• Tidak ada hasil yang ditemukan

PENGANTAR AKUNTANSI I

N/A
N/A
Protected

Academic year: 2017

Membagikan "PENGANTAR AKUNTANSI I"

Copied!
130
0
0

Teks penuh

(1)

PENGANTAR AKUNTANSI I

PENGANTAR AKUNTANSI I

Oleh :

Oleh :

Sri Dewi Anggadini, SE., M.Si

Sri Dewi Anggadini, SE., M.Si

Sri Dewi Anggadini, SE., M.Si

Sri Dewi Anggadini, SE., M.Si

Ely Suhayati, SE., M.Si., Ak

Ely Suhayati, SE., M.Si., Ak

(2)

PERTEMUAN I

PERTEMUAN I

(3)

Defenisi Akuntansi

Defenisi Akuntansi

Proses mengidentifikasi, mengukur

Proses mengidentifikasi, mengukur

dan melaporkan informasi ekonomi

dan melaporkan informasi ekonomi

untuk memungkinkan dilakukan

untuk memungkinkan dilakukan

untuk memungkinkan dilakukan

untuk memungkinkan dilakukan

penilalan serta pengambilan

penilalan serta pengambilan

keputusari secara jelas dan tegas

keputusari secara jelas dan tegas

bagi pihak

bagi pihak--pihak yang menggunakan

pihak yang menggunakan

(4)

Pemakai Informasi Akuntansi

Pemakai Informasi Akuntansi

Pihak Internal

Pihak Internal

(Pemimpin Perusahaan)

(Pemimpin Perusahaan)

Pihak Eksternal

Pihak Eksternal

1. Investor

1. Investor

4. Pemerintah

4. Pemerintah

2. Karyawan

2. Karyawan

5. Masyarakat

5. Masyarakat

(5)

Bidang

Bidang--Bidang Akuntansi

Bidang Akuntansi

1.

1.

Akuntansi Keuangan (Financial Accounting)

Akuntansi Keuangan (Financial Accounting)

2.

2.

Akuntansi Biaya (Cost Accounting)

Akuntansi Biaya (Cost Accounting)

3.

3.

Akuntansi Pemerintah (Government

Akuntansi Pemerintah (Government

3.

3.

Akuntansi Pemerintah (Government

Akuntansi Pemerintah (Government

Accounting)

Accounting)

4.

4.

Akuntansi Pajak (Tax Accounting)

Akuntansi Pajak (Tax Accounting)

5.

5.

Akuntansi Pemerikasaan (Auditing

Akuntansi Pemerikasaan (Auditing

(6)

Bidang

Bidang--Bidang Akuntansi

Bidang Akuntansi

6. Akuntansi Manajemen (Management

6. Akuntansi Manajemen (Management

Accounting)

Accounting)

7. Sistem Akuntansi (Accoudnting System)

7. Sistem Akuntansi (Accoudnting System)

8. Akuntansi Pendidikan (Educational Accounting)

8. Akuntansi Pendidikan (Educational Accounting)

8. Akuntansi Pendidikan (Educational Accounting)

8. Akuntansi Pendidikan (Educational Accounting)

9. Akuntansi Sosial (Society Accounting)

(7)

Konsep Dasar Akuntansi

Konsep Dasar Akuntansi

Kesatuan Usaha

Kesatuan Usaha

Kesinambungan

Kesinambungan

Pengukuran Nilai Uang

Pengukuran Nilai Uang

Pengukuran Nilai Uang

Pengukuran Nilai Uang

Harga Perolehan

Harga Perolehan

Periode Akuntansi

Periode Akuntansi

(8)

Profesi Akuntan

Profesi Akuntan

1.

1.

Akuntan Publik

Akuntan Publik

2.

2.

Akuntan Pendidik

Akuntan Pendidik

2.

2.

Akuntan Pendidik

Akuntan Pendidik

3.

3.

Akuntan Perusahaan

Akuntan Perusahaan

4.

(9)
(10)

Fungsi Akuntansi

Fungsi penunjang dari manajemen dalam

Pencatatan transaksi perusahaan,

(11)

Hasil dari Akuntansi

LAPORAN KEUANGAN

Guna laporan keuangan:

- untuk mengambil keputusan

- pertanggungjawaban perusahaan kepada pemilik

- salah satu kewajiban jika ingin go publik

(12)

Fungsi dasar Akuntansi

Menciptakan sistem akuntansi

Membuat prosedur untuk mencatat,

menggolongkan dan memeasukan secara

singkat transaksi-transaksi perusahaan

singkat transaksi-transaksi perusahaan

Memberikan laporan/keterangan pada

manajemen untuk penyusunan anggaran dan

pengendalian aktiva dan pengambilan

(13)

Fungsi Akuntansi

Menyiapkan metode dan standar untuk

mengukur ongkos yang telah

dikeluarkan

dikeluarkan

(14)

Pengguna Informasi Akuntansi

Manajer Bisnis

Karyawan dan serikat kerja

Investor dan kreditur

Investor dan kreditur

Petugas pajak

(15)

Bidang utama

Akuntansi

Akuntansi Keuangan

Manajerial

Manajerial

Akuntansi

Bagian dari akuntansi

Yang berkaitan dengan

Pengguna eksternal

Informasi akuntansi

perusahaan

Bagian dari akuntansi

Yang melayani

Para pengguna internal

Informasi keuangan

(16)

Kategori Akuntan

Akuntan publik

Akuntan yang memiliki ijin dari negara

dan menawarkan jasa akuntan kepada

masyarakat umum

dan menawarkan jasa akuntan kepada

masyarakat umum

Jasa yang ditawarkan:

-

Auditing

-

Jasa pajak

(17)

Akuntan swasta

Akuntan yang diberi gaji dan dipekerjakan

oleh suatu perusahaan untuk melaksanakan

aktivitas keuangan sehari-hari

aktivitas keuangan sehari-hari

Akuntan swasta sebagian besar merupakan

akuntan manajemen yang mempunyai

(18)

Jenis Pencatatan

Jurnal

Catatan kronologis dari transaksi –

transaksi keuangan suatu perusahaan,

termasuk deskripsi ringkas untuk

transaksi keuangan suatu perusahaan,

termasuk deskripsi ringkas untuk

masing-masing transaksi

-

Ledger

(19)

Konsep Utama AKuntansi

Persamaan Akuntansi

Entri ganda

(20)

Persamaan akuntansi

Pada berbagai waktu dalam setahn,

akuntansi menggunakan persamaan

berikut untuk menyeimbangkan data

berikut untuk menyeimbangkan data

dalam jurnal dan buku besar:

(21)

Entri ganda

Sistem pembukuan yang

(22)

Akun T

Format I pembukuan untuk mencatat

transaksi yang mengambil hurup T yang

garis vertikalnya membagi account

garis vertikalnya membagi account

(23)

Laporan Keuangan

Setiap jenis laporan yang meringkas

status keuangan suatu perusahaan

untuk membantu dalam pembuatan

keuputusan

keuputusan

Laporan keuangan dibagi 3 kategori:

1.

Neraca

2.

Laporan laba –rugi dan

(24)

Neraca

Laporan keuangan yang merinci aktiva,

pasiva dan modal sendiri suatu

perusahaan

(25)

Laporan laba rugi

Laporan keuanganyang merincikan

pendapatan dan pengeluaran tahunan

suatu perusahaan sehingga dapat

suatu perusahaan sehingga dapat

(26)

Laporan arus kas

Laporan keuangan yang menjabarkan

pendapatan dan pembayaran uang

kas suatu perusahaan setiap

tahunnya.

tahunnya.

Laporan ini memperlihatkan:

1.

Arus kas dari operasional

2.

Arus kas dari investasi

(27)

Anggaran

Laporan terperinci mengenai perkiraan

pendapatan dan pengeluaran untuk suatu

periode

Fungsi Anggaran:

Fungsi Anggaran:

1.

Membantu dalam perencanaan,

pengendalian dan pengambilan keputusan

internal

2.

Untuk menelusuri kinerja minguan atau

(28)
(29)

PERTEMUAN III

KEBIJAKAN AKUNTANSI

(30)

Akuntansi sering disebut sebagai “bahasanya dunia

usaha”

karena

akuntansi

akan

menghasilkan

informasi yang berguna bagi pihak-pihak yang

menyelenggarakannya

dan pihak luar untuk

menyelenggarakannya

dan pihak luar untuk

(31)

TRANSAKSI AKUNTANSI

Harta (Assets) : Posisi debet : No. 1

Kewajiban (Liabilities) : Posisi kredit : No. 2

Modal (Equity) : Posisi kredit : No. 3

Modal (Equity) : Posisi kredit : No. 3

Pendapatan (Income) : Posisi kredit : No. 4

(32)

ASSETS

/ D / No. 1

Assets yang diperoleh dari sumbangan yang

terikat penggunaannya dan tidak dapat dijual

untuk menutup kerugian koperasi diakui

sebagai assets lain-lain. Sifat keterikatan

(33)

ASSETS : LANCAR & TETAP

Assets Lancar

Assets Tetap

1.1 Kas dan Bank

1.2 Investasi Jangka Pendek

1.11 Tanah

1.12 Bangunan

1.2 Investasi Jangka Pendek

1.3 Piutang Usaha

1.4 Piutang Pinjaman Anggota

1.5 Piutang Pinjaman Non-Anggota

1.6 Piutang lain-lain

1.7 Penyisihan Piutang Tak Tertagih

1.8 Persediaan

1.9 Perlengkapan

1.10 Pendapatan Akan Diterima

1.12 Bangunan

1.13 Mesin

1.14 Peralatan

(34)

INVESTASI JANGKA PANJANG

& ASSET LAIN-LAIN

INVESTASI JK PANJANG

ASSET LAIN-LAIN

Penyertaan Pada Koperasi

Penyertaan Pada Non Koperasi

Aktiva TetapDalam Kontruksi

(35)

KEWAJIBAN

/ K / 2

Simpanan anggota yang tidak

berkaraktristik sebagai ekuitas diakui

sebagai kewajiban jangka pendek atau

jangka panjang sesuai dengan tanggal jatuh

temponya dan dicatat sebesar nilai

(36)

Kewajiban :

Jangka Pendek & Jangka Panjang

Jangka Pendek

Jangka Panjang

2.1 Utang Usaha

2.2 Utang Bank

2.8 Utang Bank

2.9 Utang Jangka Panjang

2.3 Utang Pajak

2.4 Utang Simpanan Anggota

2.5 Utang Dana Bagian SHU

2.6 Utang Jangka Panjang

Yang Akan Jatuh Tempo

2.7 Biaya Yang Harus Dibayar

(37)

EKUITAS / K / 3

3.1 Simpanan Wajib

3.2 Simpanan Pokok

3.3 Modal Penyetaraan Partisipasi Anggota

3.3 Modal Penyetaraan Partisipasi Anggota

3.4 Modal Penyertaan

3.5 Modal Sumbangan

3.6 Cadangan

(38)

PENDAPATAN / K / 4

(39)

BEBAN / D / 5

5.1 Beban Listrik

(40)

PERSAMAAN AKUNTANSI

Harta = Utang + Modal

Modal = Harta - Utang

Utang = Harta – Modal

Aturan debet, kredit dan saldo normal untuk

macam-

Aturan debet, kredit dan saldo normal untuk

macam-macam perkiraan

Jenis Perkiraan Penambahan Pengurangan Saldo Normal

Harta Debet Kredit Debet

Kewajiban Kredit Debet Kredit

Moda l Kredit Debet Kredit

Prive Debet Kredit Debet

Pendapatan Kredit Debet Kredit

(41)

SIKLUS AKUNTANSI

Transaction

(Transaksi)

General Journal

(Jurnal Umum)

Posting ke

Ledger

(Buku Besar)

Trial Balance

(Neraca Percobaan)

Adjusment Entries

(Jurnal Penyesuaian)

Work Sheet

(Neraca Lajur)

Financial Statement

(Laporan Keuangan)

Closing Entries

(Jurnal Penutup)

(42)
(43)

PERTEMUAN IV

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 1

(44)

PENYELESAIAN

SIKLUS

AKUNTANSI

WORK SHEET

FINANCIAL STATEMENT

AYAT PENYESUAIAN DAN PENUTUPAN

SIKLUS AKUNTANSI

TAHUN FISKAL

(45)

Sasaran Pembelajaran

Menyusun suatu neraca lajur

Menyusun laporan keuangan dari neraca lajur

Menyusun ayat jurnal penyesuaian dan

penutupan dari neraca lajur

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 3

Mereview tujuh langkah dasar siklus akuntansi

Menjelaskan arti tahun fiskal dan tahun alamiah

bisnis

Menganalisis dan menginterpretasikan

(46)

Work sheet

Akuntan sering menggunakan working paper

untuk mengumpulkan dan mengikhtisarkan data

yang diperlukan untuk penyusunan berbagai

analisis dan laporan

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 4

analisis dan laporan

Working paper = alat, bukan bagian dari catatan

akuntansi formal

Disusun dengan menggunakan program

(47)

Kolom work sheet

Kolom Daftar Saldo sebelum penyesuaian

Kolom Penyesuaian

Kolom Daftar Saldo Setelah Penyesuaian

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 5

Kolom Daftar Saldo Setelah Penyesuaian

Kolom Laporan Laba/Rugi

(48)

LAPORAN KEUANGAN

Laporan Laba Rugi

Revenues

Expenses

Net Income (loss)

Laporan Ekuitas Pemilik

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 6

Laporan Ekuitas Pemilik

Modal awal

Setoran modal

Laba/rugi

Pengambilan Modal

Modal Akhir

(49)

Neraca

Assets

Current Assets

Property, plant, and Equipment

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 7

Property, plant, and Equipment

Liabilities

Current Liabilities

Long Term Liabilities

(50)

Adjusting & Closing Entries

Jenis Akun

Real (balance sheet) account

permanen

Nominal account

temporary

Untuk melaporakn jumlah untuk hanya satu periode, akun

temporer harus bersaldo nol untuk awal periode

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 8

temporer harus bersaldo nol untuk awal periode

berikutnya.

Saldo akun revenues dan expenses dipindahkan ke akun

Income Summary kemudian akun ini dipindahkan akun

Modal Pemilik

Langkah terakhir memindahkan akun Prive Pemilik ke

(51)

Ayat Jurnal dan Pembukuan

Penutupan

Ada empat ayat jurnal penutupan:

1. Pendapatan

xxx

Ikhtisar Laba/Rugi

xxx

2. Ikhtisar Laba- rugi

xxx

Biaya-biay a

xxx

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 9

Biaya-biay a

xxx

3. Ikhtisar Laba-Rugi

xxx

Modal Pemilik

xxx

(atau sebaliknya bila terjadi kerugian)

4. Modal Pemilik

xxx

Prive, Pemilik

xxx

(52)

Siklus Akuntansi

1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam buku

jurnal (books of original entry)

2. Transaksi dibukukan ke buku besar (ledger)

books of final entry

3. Disusun trial balance, data penyesuaian

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 10

3. Disusun trial balance, data penyesuaian

dikumpulkan dan work sheet diselesaikan

4. Disusun laporan keuangan

5. Ayat penyesuaian dijurnal dan dipostingkan

6. Ayat penutupan dijurnal dan dipostingkan

(53)

Tahun Fiskal

Konsep periodisasi mengharuskan

perusahaan membuat laporan keuangan

paling tidak setahun sekali. Diawali pada

tanggal 1 bulan tertentu dan diakhiri pada

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 11

tanggal 1 bulan tertentu dan diakhiri pada

tanggal terakhir bulan sebelumnya. Misal

periode:

1 Januari s/d 31 Desember

tahun kalender

1 April s/d 31 Maret

(54)

Natural business year

Periode satu tahun yang diakhiri pada saat aktivitas

perusahaan mencapai titik paling rendah.

Saat ini dipakai karena saat itu perusahaan memiliki

waktu cukup untuk menganalisis hasil usaha dan

menysusun laporan keuangan

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 12

menysusun laporan keuangan

Karena aktivitas perusaaan seringkalai dipengaruhi

musim, maka investor harus hati-hati dalam menganalisis

dan menginterpretasikan laporan keuangan interim

Riwayat keuangan perusahaan merupakan rangkaian

laporan keuangan, dimulai dari neraca

laporan aktivitas

(55)

Analisis dan Interpretasi Keuangan

Solvency kemampuan perusahaan dalam

memenuhi kewajiban keuangannya

Solvency Jangka Pendek (likuiditas)

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 13

Working Capital = Current Assets – Current

Liabilities

Current Ratio = Current Assets : Current Liabilities

Bandingkan dengan rerata industri, pesaing,

anggaran, dan tahun lalu

(56)

Reversing Entries

Beberapa jurnal penyesuaian berpengaruh

penting terhadap transaksi rutin tahun

berikutnya

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 14

Accrued Expenses: contoh

Accrued Revenues: contoh

Ayat Pembalikan ini sifatnya opsional dan

(57)

Reversing entries juga dapat dibuat untuk

prepaid expenses yang pada awalnya

dicatat sebagai expenses dan unearned

revenues yang pada awalnya dicatat

1/18/2010 SUGIARTP AP-4 15

(58)

PERTEMUAN IX

PERTEMUAN IX

(59)

Hubungan Akun Kendali dan Pembantu

Hubungan Akun Kendali dan Pembantu

Cisarua, CV 800.000

700.000

Jatijajar, PT 425.000

Buku Besar Pembantu Piutang Dagang Buku Besar Umum

Piutang Usaha 7.195.500 Kaliurang, PT 220.000 Sarangan, PT 2.055.000 1.750.000 Tawangmangu, UD 1.100.000 145.000

Jumlah saldo

Jumlah saldo--saldo akun pembantu harus

saldo akun pembantu harus

sama dengan saldo akun kendali.

sama dengan saldo akun kendali.

Daftar saldo buku besar akan seimbang

Daftar saldo buku besar akan seimbang

kalau semua jumlah yang relevan dalam

kalau semua jumlah yang relevan dalam

buku jurnal khusus dan umum telah

buku jurnal khusus dan umum telah

(60)

Akun Yang Biasanya Memerlukan

Akun Yang Biasanya Memerlukan

Pembantu

Pembantu



Piutang Usaha

Piutang Usaha



Utang Usaha

Utang Usaha



Sediaan Barang

Sediaan Barang



Aset Tetap

Aset Tetap



Aset Tetap

Aset Tetap



Giro Nasabah/Tabungan (dalam

Giro Nasabah/Tabungan (dalam

perbankan)

perbankan)



Barang Dalam Proses (dalam sistem

Barang Dalam Proses (dalam sistem

job

job--order

order

))

(61)

Variasi dan Pengembagan Lebih Lanjut

Variasi dan Pengembagan Lebih Lanjut



Jurnal kembalian penjualan barang

Jurnal kembalian penjualan barang



Daftar penerbitan cek

Daftar penerbitan cek

(check register)

(check register)



Jurnal pembelian barang

Jurnal pembelian barang

(voucher register)

(voucher register)

Jurnal khusus kembalian barang hanya relevan untuk toko

Jurnal khusus kembalian barang hanya relevan untuk toko

raya

raya

(department store)

(department store)

yang memberi kesempatan kepada

yang memberi kesempatan kepada

kustomer untuk mengembalikan barang dalam jangka waktu

kustomer untuk mengembalikan barang dalam jangka waktu

tertentu (misalnya

(62)

Seluruh kegiatan yang berkaitan dengan jurnal khusus

tertentu akhirnya membentuk kegiatan khusus yang

memerlukan prosedur khusus dan menghasilkan

berbagai informasi khusus. Kegiatan dan prosedur ini

disebut

modul akuntansi

.

Modul Sistem Akuntansi

Modul Sistem Akuntansi

Contoh

Contoh

modul:

modul:



Purchase order processing

Purchase order processing



Inventory

Inventory



Sales order processing and invoicing

Sales order processing and invoicing



Payables management

Payables management



Payroll

Payroll

(63)

Struktur dan mekanisma yang melingkupi dan melekat

pada suatu organisasi yang menentukan reliabilitas

data akuntansi.

Pengendalian Internal

Pengendalian Internal

Lima komponen struktur

Lima komponen struktur

pengendalian:

pengendalian:

pengendalian:

pengendalian:



Iklim pengendalian

Iklim pengendalian

(control environment)

(control environment)



Tanggapan manajemen terhadap risiko

Tanggapan manajemen terhadap risiko

(risk

(risk

assessment)

assessment)



Kegiatan pengendalian

Kegiatan pengendalian

(control activities)

(control activities)



Sistem informasi dan komunikasi

Sistem informasi dan komunikasi

(information and

(information and

communication)

communication)

(64)

Manajemen berkepentingan dengan pengendalian

internal untuk mencapai tujuan berikut:

Kepentingan Manajemen

Kepentingan Manajemen



Keterandalan pelaporan keuangan dan manajerial

Keterandalan pelaporan keuangan dan manajerial

melalui:

melalui:

pengendalian akuntansi

pengendalian akuntansi

(accounting controls)

(accounting controls)



Keefisienan dan keefektifan operasi melalui:

Keefisienan dan keefektifan operasi melalui:

pengendalian administratif

pengendalian administratif

(administrative

(administrative

controls)

controls)



Ketaatan terhadap kebijakan dan peraturan

Ketaatan terhadap kebijakan dan peraturan

perundang

(65)

Atribut Pengendalian Internal

Atribut Pengendalian Internal



Pemisahan fungsi

Pemisahan fungsi



Autorisasi transaksi

Autorisasi transaksi



Dokumen dan sarana pencatatan yang

Dokumen dan sarana pencatatan yang

memadai

memadai



Keamanan fisi aset yang memadai

Keamanan fisi aset yang memadai



Keamanan fisi aset yang memadai

Keamanan fisi aset yang memadai



Kualifikasi pegawai yang sepadan

Kualifikasi pegawai yang sepadan



Rotasi tugas dan pemberian cuti

Rotasi tugas dan pemberian cuti



Pemeriksaan mendadak

Pemeriksaan mendadak



Verifikasi internal

Verifikasi internal

(66)

Jangan lupa mengerjakan:

Tugas, pertanyaan diskusi, dan latihan/soal.

Bila ada keraguan atau masalah,

jangan segan-segan

jangan segan-segan

mendiskusinya dengan teman

atau

(67)
(68)

ASSET

LIABILITIES & CAPITAL

Current Asset

Cash

Account Receivable

Less:Allowance for bad debt Inventory :

Raw Material

Liabilities

Raw Material Work In Process Finished Good

FixedAssets :

Land Building

Less: Accumulated depreciation of building

(69)

ASSET

LIABILITIES & CAPITAL

Current Asset

Cash

Account Receivable

Less:Allowance for bad debt Inventory :

Raw Material

Liabilities

Raw Material Work In Process Finished Good

FixedAssets :

Land Building

Less: Accumulated depreciation of building

(70)

SALES

XX

Cost of Goods Sold

Finished Goods Inventory, Jan 1, 2008

Cost of Goods Manufactured *)

Cost of FinishedGoods available for sale

XX

XX+

Cost of FinishedGoods available for sale

Less:Fineshed Goods Inventory, Dec, 31

Cost of Goods Sold

Gross profit

Operating Expense

Net Income

XX+

XX

(XX)

(XX)

XX

(XX)

(71)

WORK IN PROCESS INVENTORY, JAN, 1, 2008

XX

Direct materials :

Direct materials inventory, Jan 1, 2008 Direct materials Purchases

Cost of direct materials available for use Less: Direct materials inventory, Dec, 31, Cost of direct materials placed in production

Direct Labour Factory overhead :

Indirect labor XX XX XX (XX) XX XX Indirect labor

Depreciation of factory equipment Heat, light, and power for production Factory maintenance

Depreciation of factory building Miscellaneous factory cost

Total factory overhead Total manufacturing cost

Total work in process during period

Less:work in process inventory, Dec, 31.2008

Cost of goods manufactured

(72)

DIKETAHUI

AKUN-AKUN PT QQ SELAMA TAHUN 2008 ADALAH SEBAGAI BERIKUT

 Cash Rp.

2.000.000,- Depreciation expense of machine Rp. 6.000.000,- Depreciation expense of office equipment Rp.

5.300.000,- Bank Payable

Rp250.675.000,- Bank Payable

Rp250.675.000,- Allowance for Bad Debt Rp.

2.500.000,- Direct Material Inventory, Jan 1, 2008 Rp. 10.000.000,- Work in Process Inventory Jan 1, 2008 Rp. 15.000.000,- Finished Goods Inventory Jan 1, 2008 Rp.

40.000.000,- Building

Rp.570.000.000,- Accumulated Depreciation of Office Equipment Rp. 12.000.000,- Direct Material Purchases Rp.

50.000.000,- Freight In Rp.

1.000.000,- Direct Labor Rp.

25.000.000,- Office Salaries Expense Rp.

35.000.000,- Depreciation expense of building Rp.

(73)

105.000.000,-DIKETAHUI

 Account Receivable Rp.

15.750.000,- Account Payable Rp.

125.512.000,- Capital Stock Rp.

1.000.000.000,- Retained Earning Rp.

667.563.000,- Sales Rp.

200.000.000,- Direct Material Inventory ,Dec ,31, 2008 Rp. 28.000.000,- Work in Process Inventory, Dec ,31, 2008 Rp. 27.500.000,- Work in Process Inventory, Dec ,31, 2008 Rp. 27.500.000,- Finished Goods Inventory, Dec ,31, 2008 Rp. 35.000.000,- Accumulated Depreciation of Building Rp.

75.000.000,- Office Equipment Rp.

89.000.000,- Indirect labor Rp.

10.000.000,- Heat, Light & Power Factory Expenses Rp. 7.500.000,- Accumulated Depreciation of Machine Rp.

15.000.000,- Factory Building Rp.

600.000.000,- Advertising Expense Rp.

25.000.000,- Depreciation expense of factory building Rp . 9. 750.000,- Accumulated Depreciation of Factory Building Rp.

(74)

700.000.000,-DIMINTA BUAT :

NERACA DAN LABA-RUGI UNTUK

NERACA DAN LABA-RUGI UNTUK

(75)

PERTEMUAN VI

(76)

CONTOH KASUS

Peralatan mesin dapat dipakai selama 8 tahun. Penyusutan peralatan

salon untuk bulan desember 2003 dihitung sebesar

35.000,-

Perlengkapan yang ada pada tanggal 31 Desember 2003 tinggal Rp

50.000,-

Pembayaran gaji terakhir adalah sabtu, 28 Desember 2003,

pembayaran gaji berikutnya 4 Januari 2004. Gaji tanggal 30-31

pembayaran gaji berikutnya 4 Januari 2004. Gaji tanggal 30-31

Desember 2003 sebesar Rp 18.000 belum dibayar.

Utang bank diambil pada tanggal 28 Desember 2003. Pembayaran

bunga pertama akan jatuh pada tanggal 28 Januari 2004. Walaupun

pada tanggal 31 Desember 2003 belum ada pembayaran bunga, namun

bunga dari tanggal 29 sampai dengan 31 Desember 2003 akan

(77)

Keterangan

Debet

Kredit

Biaya penyusutan peralatan

Ak peny peralatan

35.000,-Biaya perlengkapan

Perlengkapan

50.000,-Biaya gaji

Hutang gaji

18.000,-Biaya bunga

Hutang bunga

(78)

-KASUS PERUSAHAAN JASA

No. Description Dr Cr 1.1 1.2 1.3 1.4 1.6 2.1 2.2 3.1 3.2 3.3 4.1 5.1 Cash Account Receivable Prepaid Insurance Office Supplies Land Account Payable Note Payable Capital Stock Retained Earning Deviden Honorarium

Salaries & Commission Expense

44.500 31.600 750 625 20.000 122.100 5.250 50.000 22.025 157.750 5.1 5.2 5.3 5.4 5.9

Salaries & Commission Expense Rent Expense Advertising Expense Automobile Expense Miscelleneous Expense 122.100 6.000 4.900 3.950 600 235.025 235.025

Data penyesuaian :

•Persediaan perlengkapan pencucian pada tanggal 31 Oktober $ 1.600

•Premi asuransi jatuh tempo selama tahun itu $ 1.800

•Penyusutan peralatan selama tahun itu $ 7.700

•Upah yang masih harus dibayar tanggal 31 Oktober $ 1.750

Diminta :

Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan

Worksheet

(79)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

PERTEMUAN VIII

Akuntansi

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

1

(80)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

• Mengidentifikasi karakteristik perusahaan perdagangan

• Menyebutkan akun-akun khusus dan cara penggunaannya

• Menganalisis dan mencatat transaksi penjualan dan

pembelian barang

• Menyebutkan dan memberi contoh asumsi aliran kos dalam

Tujuan Pembelajaran

Mencapai kemampuan dan kompetensi peserta untuk:

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

2

• Menyebutkan dan memberi contoh asumsi aliran kos dalam

penentuan sediaan barang

• Menjalankan prosedur sediaan barang: fisik dan perpetual

• Menentukan kos sediaan akhir

(81)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Perusahaan yang membeli barang untuk dijual

kembali tanpa mengubah bentuk atau memroses

lebih lanjut.

Pendapatan

disebut dengan

Penjualan

Karakteristik Perusahaan Perdagangan

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

3

Mata rantai distribusi:

• Pedagang perantara

• Agen

• Pengecer

• Grosir

(82)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Rincian Elemen Biaya

• Kos barang terjual

(cost of goods sold)

• Biaya penjualan/pemasaran

(selling/marketing

exepenses)

• Biaya administratif/umum

(administrative/

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

4

(83)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Karakteristik Operasi

Kustomer Gudang Barang

Penjualan

Kos barang terjual

Sediaan, awal

Pembelian

XXX

XXX

XXX

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

5

(84)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Akun-akun Khusus:

• Penjualan

• Potongan tunai penjualan (potongan penjualan)

• Kembalian dan keringanan harga jual

• Kos barang terjual

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

6

• Kos barang terjual

• Pembelian

• Potongan tunai pembelian (potongan pembelian)

• Kos pengangkutan pembelian

(85)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Isi Statemen Laba-Rugi

Penjualan

Potongan penjualan

Kembalian dan keringanan penjualan

Penjualan bersih

Kos barang terjual:

Sediaan barang, awal

Pembelian

Potongan pembelian

Kembalian dan keringanan

152.300

2.700

2.000

1.500

2.000

33.700

255.500

3.500

252.000

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

7

Kembalian dan keringanan

Pembelian bersih

Kos pengangkutan

Kos barang tersedia dijual

Sediaan barang, akhir

Laba kotor penjualan

Biaya operasi:

Biaya penjualan

(86)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Transaksi Penjualan

Pembelian pertama:

300 unit dengan kos

Rp2.800

per unit

Pembelian kedua:

100 unit dengan kos

Rp2.900

per unit

Penjualan:

200 unit dengan harga jual

Rp5.000

per unit

Piutang usaha/kas Rp1.000.000

Perusahaan

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

8

Modal bertambah Rp1.000.000

akibat

pendapatan (penjualan)

Piutang usaha/kas Rp1.000.000

Modal berkurang Rp560.000

akibat biaya berupa

kos barang terjual

Sediaan barang Rp560.000

Transaksi

terjadinya pendapatan

Transaksi

terjadinya biaya

(87)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Pembelian dan Sediaan Barang

Sistem pencatatan:

• Sistem sediaan fisik

• Sistem sediaan perpetual

Asumsi aliran kos:

• Identifikasi khusus

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

9

• Identifikasi khusus

• Masuk pertama keluar pertama/

first-in first-out

(MPKP/

FIFO

)

• Masuk terakhir keluar pertama/last-in first-out

(MTKP/LIFO)

(88)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Sistem Sediaan Fisik

• Pemisahan pencatatan untuk pos-pos

pembentuk kos barang terjual

• Pada saat terjadi penjualan, hanya pendapatan

(penjualan) yang dicatat

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

10

• Barang yang keluar sebagai kos barang dijual

dicatat pada akhir tahun dengan penyesuaian

• Perlu dilakukan penghitungan fisik barang yang

tesisa di gudang untuk menentukan sediaan

(89)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Jurnal Penyesuaian

a1. Kos Barang Terjual ...

Sediaan Barang Dagangan...

a2. Kos Barang Terjual ...

Pembelian...

a3. Kos Barang Terjual ...

Kos Pengangkutan Pembelian...

770.000

3.156.000

438.000

770.000

3.156.000

438.000

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

11

a4.

Potongan Pembelian...

Kos Barang Terjual ...

a5.

Kembalian Pembelian...

Kos Barang Terjual ...

a6.

Sediaan Barang Dagangan...

Kos Barang Terjual ...

(90)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Pendekatan Penutupan

a1. Laba-Rugi...

Sediaan Barang Dagangan...

a2. Laba-Rugi...

Pembelian...

a3. Laba-Rugi...

Kos Pengangkutan Pembelian...

770.000

3.156.000

438.000

770.000

3.156.000

438.000

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

12

a4.

Potongan Pembelian...

Laba-Rugi...

a5.

Kembalian Pembelian...

Laba-Rugi...

a6.

Sediaan Barang Dagangan...

Laba-Rugi...

37.900

26.100

645.300

37.900

26.100

645.300

(91)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Sistem Sediaan Perpetual

• Hanya disediakan satu akun

Sediaan Barang

• Pada saat terjadi penjualan, pendapatan

(penjualan) dan biaya (kos barang terjual)

dicatat sekaligus

• Kos barang terjual dan sediaan akhir secara

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

13

• Kos barang terjual dan sediaan akhir secara

automatis terhitung saldonya

• Tidak diperlukan penyesuaian akhir tahun

kecuali untuk tujuan pencocokan

(92)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Jurnal Penjualan dalam Sistem Perpetual

a.

K a s/ Piutang Usaha...

Penjualan...

b. Kos Barang Terjual ...

Sediaan Barang Dagangan...

337.500

126.000

337.500

126.000

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

14

(93)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Kertas Kerja Penyesuaian

• Perbedaan dengan perusahaan jasa terletak pada

adanya bagian untuk menunjukkan kos barang

terjual

[image:93.842.54.782.105.531.2]

• Lihat cara menyelesaikan kertas kerja pada

Gambar 8-6 dan 8-7 di halaman 244-245.

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

15

(94)

Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan

Jangan lupa mengerjakan:

Tugas, pertanyaan diskusi, dan latihan/soal.

Suwardjono2002
(95)

PERTEMUAN X

PERTEMUAN X

(96)

PERUSAHAAN DAGANG

PERUSAHAAN DAGANG

Hal

Hal--hal yang berkaitan dengan perusahaan dagang

hal yang berkaitan dengan perusahaan dagang

::



Merchandise Inventory

Merchandise Inventory



Purchases

Purchases



Purchases Return & Allowance

Purchases Return & Allowance



Purchases Return & Allowance

Purchases Return & Allowance



Purchases Discount

Purchases Discount



Tranportation In

Tranportation In



Sales

Sales



Sales Return & Allowance

Sales Return & Allowance

(97)

JURNAL PENYESUAIAN

JURNAL PENYESUAIAN

(PERUSAHAAN DAGANG)

(PERUSAHAAN DAGANG)



Sistem Periodik

Sistem Periodik

Income Summary

Income Summary

AWAL

AWAL

Merchandise Inventory,1/1

Merchandise Inventory,1/1

Merchandise Inventory,31/12

AKHIR

Merchandise Inventory,31/12

AKHIR

Merchandise Inventory,31/12

AKHIR

Merchandise Inventory,31/12

AKHIR

Income Summary

Income Summary



Sistem Perpetual

Sistem Perpetual

Cost of Goods Sold

AWAL

Cost of Goods Sold

AWAL

Merchandise Inventory,1/1

Merchandise Inventory,1/1

Merchandise Inventory,31/12

AKHIR

Merchandise Inventory,31/12

AKHIR

(98)

LAPORAN KEUANGAN

LAPORAN KEUANGAN



Laporan rugi laba

Laporan rugi laba

(didalamnya ada laporan cost of goods

(didalamnya ada laporan cost of goods

sold)

sold)

sold)

sold)



Laporan perubahan modal

Laporan perubahan modal



Neraca

Neraca

(99)

CONTOH COST OF GOODS SOLD

CONTOH COST OF GOODS SOLD

Dengan

Dengan menggunakan

menggunakan rekening

rekening dan

dan saldo

saldo di

di bawah

bawah ini,

ini, hitunglah

hitunglah :: (a)

(a)

pembelian

pembelian bersih,

bersih, (b)

(b) harga

harga pokok

pokok barang

barang yang

yang tersedia

tersedia untuk

untuk dijual

dijual dan

dan

(c)

(c) harga

harga pokok

pokok penjualan

penjualan..



Persediaan,

Persediaan, 1

1 April

April 2002

2002(awal)

(awal)

Rp

Rp

9

9..000

000..000

000,,--

Persediaan,

Persediaan, 31

Persediaan,

Persediaan, 31

31 Maret

31 Maret

Maret 2003

Maret 2003

2003 (akhir)

2003 (akhir)

(akhir)

(akhir)

10

10..500

500..000

000,,--

Pembelian

Pembelian

37

37..500

500..000

000,,--

Potongan

Potongan pembelian

pembelian

700

700..000

000,,--

Biaya

Biaya angkut

angkut pembelian

pembelian

1

1..200

200..000

(100)

000,,--KASUS PERUSAHAAN DAGANG

KASUS PERUSAHAAN DAGANG

No Perkiraan Jumlah 111 Kas 650.000 112 Piutang dagang 950.000 113 Persediaan barang dagangan 460.000 114 Perlengkapan toko 140.000 121 Peralatan toko 750.000 122 Akumulasi penyusutan peralanan toko 75.000 211 Hutang dagang 355.000 311 Modal QQ 2.570.000 312 Prive QQ 250.000

Data Penyesuaian :

1. Nilai persediaan barang dagangan per 31 Desember 2001 berjumlah Rp. 140.000 2. Perlengkapan toko yang masih tersisa pada tanggal 31 Desember 2001 Rp. 95.000 3. Biaya penusutan toko pertahun 10 %

312 Prive QQ 250.000 411 Penjualan 480.000 412 Potongan penjualan 20.000 413 Retur Penjualan 60.000 511 Pembelian 500.000 512 Beban angkut pembelian 30.000 513 Potongan pembelian 70.000 514 Retur Pembelian 130.000 611 Beban gaji toko 225.000 612 Beban listrik dan air 75.000 812 Beban sewa 70.000

3. Biaya penusutan toko pertahun 10 %

4. Gaji yang masih haris dibayar untuk bulan desember berjumlah Rp. 225.000 5. Hasil bunga yang masih harus diterima untuk bulan desember Rp. 100.000

Diminta buatlah :

(101)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

PERTEMUAN XI

Jurnal Khusus

Suwardjono2002
(102)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

• Menyebut dan menjelaskan hal-hal yang menjadi kelemahan

sistem satu buku jurnal

• Merancang dan mengembangkan format buku jurnal khusus

• Mencatat transaksi dalam suatu buku jurnal khusus dan

mengakunkannya

Tujuan Pembelajaran

Mencapai kemampuan dan kompetensi peserta untuk:

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

2

mengakunkannya

• Menjelaskan fungsi buku besar pembantu dan akun kendali

• Menyebutkan modul-modul akuntansi sebagai subsistem

Menyebut dan menjelaskan unsur-unsur pengendalian

internal

(103)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Transaksi yang frekuensinya tinggi dan memerlukan

ayat jurnal transaksi yang sama.

Transaksi rutin dapat menimbulkan ketidakefisienan.

Transaksi Rutin

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

3

Contoh transaksi rutin:

• Penjualan secara kredit

• Pembelian secara kredit

(104)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Kelemahan Sistem Satu Buku Jurnal

• Pengulangan pencatatan

• Informasi piutang per pelanggan tidak mutakhir

• Informasi utang per pemasok tidak mutakhir

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

4

• Kelemahan hanya dijumpai dalam sistem

akuntansi manual

(105)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Pengembangan

Jurnal

Penjualan

Jurnal Khusus untuk Penjualan Kredit

Piutang Usaha (CV Cisarua) Penjualan

Piutang Usaha (UD Tawangmangu) Penjualan

Piutang Usaha (CV Cisarua) Penjualan KP-021 KP-022 KP-023 800.000 1.100.000 700.000 800.000 1.100.000 700.000

Tanggal Akun/Keterangan Faktur F Debit Kredit

2 5 10 Mei

Tahun:1999 Hlm.: PN-05

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

5

Cisarua, CV Tawangmangu, UD Cisarua, CV Jatijajar, PT Sarangan, PT Kaliurang, PT Sarangan, PT Tawangmangu, UD KP-021 KP-022 KP-023 KP-024 KP-025 KP-026 KP-027 KP-028 800.000 1.100.000 700.000 425.000 2.055.000 220.000 1.750.000 145.500

Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah

2 5 10 17 18 23 29 30 Mei JURNAL PENJUALAN

Tahun:1999 Hlm.:PN-05

Debit:Piutang Usaha

(106)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Pengakunan Jurnal Khusus

Cisarua, CV 800.000

700.000

Jatijajar, PT 425.000

Buku Besar Pembantu Piutang Dagang Cisarua, CV Tawangmangu, UD Cisarua, CV Jatijajar, PT Sarangan, PT Kaliurang, PT Sarangan, PT Tawangmangu, UD Piutang Usaha/Penjualan KP-021 KP-022 KP-023 KP-024 KP-025 KP-026 KP-027 KP-028 800.000 1.100.000 700.000 425.000 2.055.000 220.000 1.750.000 145.500 7.195.500

Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah

2 5 10 17 18 23 29 30 31 Mei JURNAL PENJUALAN

Tahun:1999 Hlm.:PN-05

(102)/(601)

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

6

Diakunkan secara periodik/bulanan Diakunkan secara harian/individual Kaliurang, PT 220.000 Sarangan, PT 2.055.000 1.750.000 Tawangmangu, UD 1.100.000 145.000 Buku Besar Umum

Piutang Usaha

(107)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Jurnal

UMUM

Jurnal

Penjualan

Sistem Dua Buku Jurnal

Suwardjono2002
(108)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Jurnal Pembelian

Sanur, CV Legian, PT Sanur, CV Kuta, PT Kuta, PT Legian, PT Nusa Dua, Fa

SN-327 LG-011 SN-341 KA921 KA927 LG-092 ND-12K 450.000 660.000 325.000 830.000 595.000 125.000 1.410.500

Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah

3 7 11 16 20 26 30 Mei JURNAL PEMBELIAN

Tahun:1999 Hlm.:PB-05

Debit:Pembelian

Kredit:Utang Usaha

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

8

(109)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Kaliurang, PT Penjualan Cisarua, CV Tawngmangu, UD

Depr. Akmsian. Perlengkapan Perlengkapan Kantor

Laba Penjualan Perlengkapan

v (601) v v (206) (207) (608) 540.000 150.000 285.000 921.500 70.000 1 2 2 4 7 Mei 15.000 48.500 250.000 540.000 300.000 970.000 150.000 300.000 20.000 Tanggal Akun/Keterangan Debit Kredit

K A S Potongan

Penjualan Umum Umum Piutang

Usaha F

Tahun:1999 Halaman:KM-05

JURNAL PENERIMAAN KAS

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

9

Laba Penjualan Perlengkapan Penjualan Cisarua, CV Tawangmangu, UD Sarangan, PT Penjualan Pendapatan Dividen Pengakunan akhir tahun

(608) (601) v v v (601) (607) 100.000 760.000 1.045.000 1.350.000 65.500 120.000 5.407.000 9 9 14 15 21 30 31 40.000 55.000 158.500 800.000 1.100.000 1.350.000 5.060.000 20.000 100.000 65.500 120.000 755.500

(110)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Jurnal

UMUM

Jurnal

Kas Masuk

Jurnal

Penjualan

Sistem Tiga Buku Jurnal

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

10

(111)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Biaya Macam-Macam Sanur, CV

Pembelian Nusa Dua, Fa

Kos Pengangkutan Pembelian Kuta, PT

Sediaan Bahan Habis Pakai

(715) v (702) v (705) v (106) 756.300 500.000 330.000 200.000 2 3 5 5 7 7 8 Mei 620.000 967.400 245.500 12.416 4.910 756.300 608.384 500.000 967.400 330.000 240.000 200.000 Tanggal Akun/Keterangan Debit Kredit

K A S Potongan Pembelian Umum Umum Utang Usaha F

Tahun:1999 Halaman:KK-05

JURNAL PENGELUARAN KAS

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

11

Sediaan Bahan Habis Pakai Perlengkapan Kantor Sanur, CV Biaya Bunga Legian, PT Biaya Macam-Macam Kuta, PT Pembelian Gaji Pegawai

Pengakunan akhir tahun

(112)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Jurnal

UMUM

Jurnal

Kas Keluar

Sistem Empat Buku Jurnal

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

12

Jurnal

Kas Masuk

Jurnal

(113)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Penyempurnaan Jurnal Umum

Legian, PT Utang Wesel Kembalian Penjualan Jatijajar, PT v (302) (603)) v 20.000 5 18 Mei 150.000 20.000 150.000 Tanggal Akun/Keterangan Debit Kredit Piutang Usaha Umum Umum Utang Usaha F

Tahun: 1999 Halaman:JU-05

JURNAL UMUM

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

13

Jatijajar, PT Piutang Wesel Cisarua, CV Legian, PT Kembalian Pembelian Kembalian Penjualan Sarangan, PT

Pengakunan akhir peioda

(114)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Jurnal

UMUM

Jurnal

Pembelian

Jurnal

Kas Keluar

Sistem Lima Buku Jurnal

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

14

Jurnal

Kas Masuk

Jurnal

(115)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Hubungan Akun Kendali dan Pembantu

Cisarua, CV 800.000

700.000

Jatijajar, PT 425.000

Buku Besar Pembantu Piutang Dagang Buku Besar Umum

Piutang Usaha 7.195.500

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

15

Kaliurang, PT 220.000 Sarangan, PT 2.055.000 1.750.000 Tawangmangu, UD 1.100.000 145.000

Jumlah saldo-saldo akun pembantu harus sama

dengan saldo akun kendali.

(116)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Akun Yang Biasanya Memerlukan Pembantu

• Piutang Usaha

• Utang Usaha

• Sediaan Barang

• Aset Tetap

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

16

• Aset Tetap

• Giro Nasabah/Tabungan (dalam perbankan)

(117)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Variasi dan Pengembagan Lebih Lanjut

• Jurnal kembalian penjualan barang

• Daftar penerbitan cek

(check register)

• Jurnal pembelian barang

(voucher register)

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

17

Jurnal khusus kembalian barang hanya relevan untuk toko raya

(department store)

yang memberi kesempatan kepada kustomer

untuk mengembalikan barang dalam jangka waktu tertentu

(118)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Seluruh kegiatan yang berkaitan dengan jurnal khusus

tertentu akhirnya membentuk kegiatan khusus yang

memerlukan prosedur khusus dan menghasilkan

berbagai informasi khusus. Kegiatan dan prosedur ini

disebut

modul akuntansi

.

Modul Sistem Akuntansi

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

18

Contoh

modul:

Purchase order processing

Inventory

Sales order processing and invoicing

Payables management

Payroll

(119)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Struktur dan mekanisma yang melingkupi dan melekat

pada suatu organisasi yang menentukan reliabilitas

data akuntansi.

Pengendalian Internal

Lima komponen struktur pengendalian:

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

19

• Iklim pengendalian

(control environment)

• Tanggapan manajemen terhadap risiko

(risk assessment)

• Kegiatan pengendalian

(control activities)

• Sistem informasi dan komunikasi

(information and

communication)

(120)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Manajemen berkepentingan dengan pengendalian

internal untuk mencapai tujuan berikut:

Kepentingan Manajemen

• Keterandalan pelaporan keuangan dan manajerial melalui:

pengendalian akuntansi

(accounting controls)

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

20

pengendalian akuntansi

(accounting controls)

• Keefisienan dan keefektifan operasi melalui:

pengendalian administratif

(administrative controls)

(121)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Atribut Pengendalian Internal

• Pemisahan fungsi

• Autorisasi transaksi

• Dokumen dan sarana pencatatan yang memadai

• Keamanan fisi aset yang memadai

• Kualifikasi pegawai yang sepadan

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

21

• Kualifikasi pegawai yang sepadan

• Rotasi tugas dan pemberian cuti

• Pemeriksaan mendadak

(122)

Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Jangan lupa mengerjakan:

Tugas, pertanyaan diskusi, dan latihan/soal.

Bila ada keraguan atau masalah,

jangan segan-segan

Suwardjono2002

1/18/2010 Transi

22

jangan segan-segan

mendiskusinya dengan teman

atau

(123)

PERTEMUAN XII

PERTEMUAN XII

(124)

KASUS PERUSAHAAN DAGANG

KASUS PERUSAHAAN DAGANG

No Perkiraan Jumlah 111 Kas 650.000 112 Piutang dagang 950.000 113 Persediaan barang dagangan 460.000 114 Perlengkapan toko 140.000 121 Peralatan toko 750.000 122 Akumulasi penyusutan peralanan toko 75.000 211 Hutang dagang 355.000 311 Modal QQ 2.570.000 312 Prive QQ 250.000

Data Penyesuaian :

1. Nilai persediaan barang dagangan per 31 Desember 2001 berjumlah Rp. 140.000 2. Perlengkapan toko yang masih tersisa pada tanggal 31 Desember 2001 Rp. 95.000 3. Biaya penusutan toko pertahun 10 %

312 Prive QQ 250.000 411 Penjualan 480.000 412 Potongan penjualan 20.000 413 Retur Penjualan 60.000 511 Pembelian 500.000 512 Beban angkut pembelian 30.000 513 Potongan pembelian 70.000 514 Retur Pembelian 130.000 611 Beban gaji toko 225.000 612 Beban listrik dan air 75.000 812 Beban sewa 70.000

3. Biaya penusutan toko pertahun 10 %

4. Gaji yang masih haris dibayar untuk bulan desember berjumlah Rp. 225.000 5. Hasil bunga yang masih harus diterima untuk bulan desember Rp. 100.000

Diminta buatlah :

(125)

KASUS

HARGA POKOK PENJUALAN

(126)

PT. QQ Selama suatu tahun jumlah penjualan

bersih adalah Rp. 350.000,- dan pembelian

bersih adalah 250.000. Persediaan barang

dagang pada awal tahun adalah 40.000 dan

pada akhir tahun berjumlah Rp. 30.000

Diminta :

1. Persediaan tersedia dijual

2. Harga pokok penjualan

3. Laba bruto

(127)

PERTEMUAN XIV

PERTEMUAN XIV

(128)

PD QQ NeracaSaldo

Untuk Tahun Yang berakhir 31 Desember 2008

No

No PerkiraanPerkiraan JumlahJumlah

111

111 KasKas 650.000650.000

112

112 Piutang dagangPiutang dagang 950.000950.000

113

113 Persediaan barang daganganPersediaan barang dagangan 460.000460.000

114

114 Perlengkapan tokoPerlengkapan toko 140.000140.000

121

121 Peralatan tokoPeralatan toko 750.000750.000

122

122 Akumulasi penyusutan peralanan tokoAkumulasi penyusutan peralanan toko 75.00075.000

211

211 Hutang dagangHutang dagang 355.000355.000

311

311 Modal QQModal QQ 2.570.0002.570.000

SOAL 1

311

311 Modal QQModal QQ 2.570.0002.570.000

312

312 Prive QQPrive QQ 250.000250.000

411

411 PenjualanPenjualan 980.000980.000

412

412 Potongan penjualanPotongan penjualan 20.00020.000

413

413 Retur PenjualanRetur Penjualan 60.00060.000

511

511 PembelianPembelian 500.000500.000

512

512 Beban angkut pembelianBeban angkut pembelian 30.00030.000

513

513 Potongan pembelianPotongan pembelian 70.00070.000

514

514 Retur PembelianRetur Pembelian 130.000130.000

611

611 Beban gaji tokoBeban gaji toko 225.000225.000

612

612 Beban listrik dan airBeban listrik dan air 75.00075.000

812

(129)

Data Penyesuaian :

Data Penyesuaian :

Nilai persediaan barang dagangan per 31 Desember 2008 berjumlah Rp.

Nilai persediaan barang dagangan per 31 Desember 2008 berjumlah Rp.

140.000

140.000

Perlengkapan toko yang masih tersisa pada tanggal 31 Desember 2008 Rp.

Perlengkapan toko yang masih tersisa pada tanggal 31 Desember 2008 Rp.

95.000

95.000

Biaya penyusutan peralatan toko pertahun 10 % dari harga perolehan

Biaya penyusutan peralatan toko pertahun 10 % dari harga perolehan

Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember berjumlah Rp.

Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember berjumlah Rp.

Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember berjumlah Rp.

Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember berjumlah Rp.

225.000

225.000

Hasil bunga yang masih harus diterima untuk bulan Desember Rp. 100.000

Hasil bunga yang masih harus diterima untuk bulan Desember Rp. 100.000

Diminta :

Diminta :

(130)

SOAL 2

SOAL 2

No Perkiraan Jumlah 111 Kas 650.000 112 Piutang dagang 950.000 113 Persediaan barang dagangan 460.000 114 Perlengkapan toko 140.000 121 Peralatan toko 750.000 122 Akumulasi penyusutan peralanan toko 75.000 211 Hutang dagang 355.000 311 Modal QQ 2.570.000 312 Prive QQ 250.000

Data Penyesuaian :

1. Nilai persediaan barang dagangan per 31 Desember 2001 berjumlah Rp. 140.000 2. Perlengkapan toko yang masih tersisa pada tanggal 31 Desember 2001 Rp. 95.000 3. Biaya penusutan toko pertahun 10 %

312 Prive QQ 250.000 411 Penjualan 480.000 412 Potongan penjualan 20.000 413 Retur Penjualan 60.000 511 Pembelian 500.000 512 Beban angkut pembelian 30.000 513 Potongan pembelian 70.000 514 Retur Pembelian 130.000 611 Beban gaji toko 225.000 612 Beban listrik dan air 75.000 812 Beban sewa 70.000

3. Biaya penusutan toko pertahun 10 %

4. Gaji yang masih haris dibayar untuk bulan desember berjumlah Rp. 225.000 5. Hasil bunga yang masih harus diterima untuk bulan desember Rp. 100.000

Diminta buatlah :

Gambar

Gambar 8-6 dan 8-7 di halaman 244-245.Gambar 8-6 dan 8-7 di halaman 244-245.

Referensi

Garis besar

Dokumen terkait

Apabila rekening listrik untuk bulan Desember 2010 belum dibayar dan besarnya ditaksir Rp 450.000,00, maka jurnal penyesuaian yang harus dibuat untuk mengakui hal

(3) Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu paling lama 3 (tiga) bulan sejak tanggal diterimanya Surat Ketetapan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Kurang Bayar atau

Nilai f yang lebih besar menghasilkan peningkatan keuntungan yang lebih besar pula bagi klaster maupun bagi IKM Namun hal tersebut menyebabkan penurunan keuntungan Karya

Menggunakan sistem piramida yang komponen-komponennya mulai dari pemassalan, pembibitan, dan pembinaan hingga mencapai puncak prestasi ( Djoko Pekik Irianto,

Dalam suatu analisis dimana dua buah bakar cair dengan volume dan jenis yang sama terbakar, bahan bakar cair dengan permukaan diameter yang lebih kecil akan terbakar

Mahasiswa dapat menjelaskan dan mampu mendefinisikan masalah/sistem, menetapkan keadaan awal dan tujuan dari suatu sistem serta mampu membuat suatu aturan/rules dalam mencari

Berkaitan dengan hal tersebut maka tujuan pengabdian ini adalah upaya: (1) meningkatkan keterampilan musik rebana sebagai musik iringan kegiatan ritual barzanji bagi

Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi berjudul Sifat-sifat Dasar Kayu Kelapa Sawit (Elaeis guineensis Jacq.) Hasil Kompregnasi Tepung Tapioka dengan Fortifikasi