PENGANTAR AKUNTANSI I
PENGANTAR AKUNTANSI I
Oleh :
Oleh :
Sri Dewi Anggadini, SE., M.Si
Sri Dewi Anggadini, SE., M.Si
Sri Dewi Anggadini, SE., M.Si
Sri Dewi Anggadini, SE., M.Si
Ely Suhayati, SE., M.Si., Ak
Ely Suhayati, SE., M.Si., Ak
PERTEMUAN I
PERTEMUAN I
Defenisi Akuntansi
Defenisi Akuntansi
Proses mengidentifikasi, mengukur
Proses mengidentifikasi, mengukur
dan melaporkan informasi ekonomi
dan melaporkan informasi ekonomi
untuk memungkinkan dilakukan
untuk memungkinkan dilakukan
untuk memungkinkan dilakukan
untuk memungkinkan dilakukan
penilalan serta pengambilan
penilalan serta pengambilan
keputusari secara jelas dan tegas
keputusari secara jelas dan tegas
bagi pihak
bagi pihak--pihak yang menggunakan
pihak yang menggunakan
Pemakai Informasi Akuntansi
Pemakai Informasi Akuntansi
Pihak Internal
Pihak Internal
(Pemimpin Perusahaan)
(Pemimpin Perusahaan)
Pihak Eksternal
Pihak Eksternal
1. Investor
1. Investor
4. Pemerintah
4. Pemerintah
2. Karyawan
2. Karyawan
5. Masyarakat
5. Masyarakat
Bidang
Bidang--Bidang Akuntansi
Bidang Akuntansi
1.
1.
Akuntansi Keuangan (Financial Accounting)
Akuntansi Keuangan (Financial Accounting)
2.
2.
Akuntansi Biaya (Cost Accounting)
Akuntansi Biaya (Cost Accounting)
3.
3.
Akuntansi Pemerintah (Government
Akuntansi Pemerintah (Government
3.
3.
Akuntansi Pemerintah (Government
Akuntansi Pemerintah (Government
Accounting)
Accounting)
4.
4.
Akuntansi Pajak (Tax Accounting)
Akuntansi Pajak (Tax Accounting)
5.
5.
Akuntansi Pemerikasaan (Auditing
Akuntansi Pemerikasaan (Auditing
Bidang
Bidang--Bidang Akuntansi
Bidang Akuntansi
6. Akuntansi Manajemen (Management
6. Akuntansi Manajemen (Management
Accounting)
Accounting)
7. Sistem Akuntansi (Accoudnting System)
7. Sistem Akuntansi (Accoudnting System)
8. Akuntansi Pendidikan (Educational Accounting)
8. Akuntansi Pendidikan (Educational Accounting)
8. Akuntansi Pendidikan (Educational Accounting)
8. Akuntansi Pendidikan (Educational Accounting)
9. Akuntansi Sosial (Society Accounting)
Konsep Dasar Akuntansi
Konsep Dasar Akuntansi
Kesatuan Usaha
Kesatuan Usaha
Kesinambungan
Kesinambungan
Pengukuran Nilai Uang
Pengukuran Nilai Uang
Pengukuran Nilai Uang
Pengukuran Nilai Uang
Harga Perolehan
Harga Perolehan
Periode Akuntansi
Periode Akuntansi
Profesi Akuntan
Profesi Akuntan
1.
1.
Akuntan Publik
Akuntan Publik
2.
2.
Akuntan Pendidik
Akuntan Pendidik
2.
2.
Akuntan Pendidik
Akuntan Pendidik
3.
3.
Akuntan Perusahaan
Akuntan Perusahaan
4.
Fungsi Akuntansi
Fungsi penunjang dari manajemen dalam
Pencatatan transaksi perusahaan,
Hasil dari Akuntansi
LAPORAN KEUANGAN
Guna laporan keuangan:
- untuk mengambil keputusan
- pertanggungjawaban perusahaan kepada pemilik
- salah satu kewajiban jika ingin go publik
Fungsi dasar Akuntansi
Menciptakan sistem akuntansi
Membuat prosedur untuk mencatat,
menggolongkan dan memeasukan secara
singkat transaksi-transaksi perusahaan
singkat transaksi-transaksi perusahaan
Memberikan laporan/keterangan pada
manajemen untuk penyusunan anggaran dan
pengendalian aktiva dan pengambilan
Fungsi Akuntansi
Menyiapkan metode dan standar untuk
mengukur ongkos yang telah
dikeluarkan
dikeluarkan
Pengguna Informasi Akuntansi
Manajer Bisnis
Karyawan dan serikat kerja
Investor dan kreditur
Investor dan kreditur
Petugas pajak
Bidang utama
Akuntansi
Akuntansi Keuangan
Manajerial
Manajerial
Akuntansi
Bagian dari akuntansi
Yang berkaitan dengan
Pengguna eksternal
Informasi akuntansi
perusahaan
Bagian dari akuntansi
Yang melayani
Para pengguna internal
Informasi keuangan
Kategori Akuntan
Akuntan publik
Akuntan yang memiliki ijin dari negara
dan menawarkan jasa akuntan kepada
masyarakat umum
dan menawarkan jasa akuntan kepada
masyarakat umum
Jasa yang ditawarkan:
-
Auditing
-
Jasa pajak
Akuntan swasta
Akuntan yang diberi gaji dan dipekerjakan
oleh suatu perusahaan untuk melaksanakan
aktivitas keuangan sehari-hari
aktivitas keuangan sehari-hari
Akuntan swasta sebagian besar merupakan
akuntan manajemen yang mempunyai
Jenis Pencatatan
Jurnal
Catatan kronologis dari transaksi –
transaksi keuangan suatu perusahaan,
termasuk deskripsi ringkas untuk
transaksi keuangan suatu perusahaan,
termasuk deskripsi ringkas untuk
masing-masing transaksi
-
Ledger
Konsep Utama AKuntansi
Persamaan Akuntansi
Entri ganda
Persamaan akuntansi
Pada berbagai waktu dalam setahn,
akuntansi menggunakan persamaan
berikut untuk menyeimbangkan data
berikut untuk menyeimbangkan data
dalam jurnal dan buku besar:
Entri ganda
Sistem pembukuan yang
Akun T
Format I pembukuan untuk mencatat
transaksi yang mengambil hurup T yang
garis vertikalnya membagi account
garis vertikalnya membagi account
Laporan Keuangan
Setiap jenis laporan yang meringkas
status keuangan suatu perusahaan
untuk membantu dalam pembuatan
keuputusan
keuputusan
Laporan keuangan dibagi 3 kategori:
1.
Neraca
2.
Laporan laba –rugi dan
Neraca
Laporan keuangan yang merinci aktiva,
pasiva dan modal sendiri suatu
perusahaan
Laporan laba rugi
Laporan keuanganyang merincikan
pendapatan dan pengeluaran tahunan
suatu perusahaan sehingga dapat
suatu perusahaan sehingga dapat
Laporan arus kas
Laporan keuangan yang menjabarkan
pendapatan dan pembayaran uang
kas suatu perusahaan setiap
tahunnya.
tahunnya.
Laporan ini memperlihatkan:
1.
Arus kas dari operasional
2.
Arus kas dari investasi
Anggaran
Laporan terperinci mengenai perkiraan
pendapatan dan pengeluaran untuk suatu
periode
Fungsi Anggaran:
Fungsi Anggaran:
1.
Membantu dalam perencanaan,
pengendalian dan pengambilan keputusan
internal
2.
Untuk menelusuri kinerja minguan atau
PERTEMUAN III
KEBIJAKAN AKUNTANSI
Akuntansi sering disebut sebagai “bahasanya dunia
usaha”
karena
akuntansi
akan
menghasilkan
informasi yang berguna bagi pihak-pihak yang
menyelenggarakannya
dan pihak luar untuk
menyelenggarakannya
dan pihak luar untuk
TRANSAKSI AKUNTANSI
Harta (Assets) : Posisi debet : No. 1
Kewajiban (Liabilities) : Posisi kredit : No. 2
Modal (Equity) : Posisi kredit : No. 3
Modal (Equity) : Posisi kredit : No. 3
Pendapatan (Income) : Posisi kredit : No. 4
ASSETS
/ D / No. 1
Assets yang diperoleh dari sumbangan yang
terikat penggunaannya dan tidak dapat dijual
untuk menutup kerugian koperasi diakui
sebagai assets lain-lain. Sifat keterikatan
ASSETS : LANCAR & TETAP
Assets Lancar
Assets Tetap
1.1 Kas dan Bank
1.2 Investasi Jangka Pendek
1.11 Tanah
1.12 Bangunan
1.2 Investasi Jangka Pendek
1.3 Piutang Usaha
1.4 Piutang Pinjaman Anggota
1.5 Piutang Pinjaman Non-Anggota
1.6 Piutang lain-lain
1.7 Penyisihan Piutang Tak Tertagih
1.8 Persediaan
1.9 Perlengkapan
1.10 Pendapatan Akan Diterima
1.12 Bangunan
1.13 Mesin
1.14 Peralatan
INVESTASI JANGKA PANJANG
& ASSET LAIN-LAIN
INVESTASI JK PANJANG
ASSET LAIN-LAIN
Penyertaan Pada Koperasi
Penyertaan Pada Non Koperasi
Aktiva TetapDalam Kontruksi
KEWAJIBAN
/ K / 2
Simpanan anggota yang tidak
berkaraktristik sebagai ekuitas diakui
sebagai kewajiban jangka pendek atau
jangka panjang sesuai dengan tanggal jatuh
temponya dan dicatat sebesar nilai
Kewajiban :
Jangka Pendek & Jangka Panjang
Jangka Pendek
Jangka Panjang
2.1 Utang Usaha
2.2 Utang Bank
2.8 Utang Bank
2.9 Utang Jangka Panjang
2.3 Utang Pajak
2.4 Utang Simpanan Anggota
2.5 Utang Dana Bagian SHU
2.6 Utang Jangka Panjang
Yang Akan Jatuh Tempo
2.7 Biaya Yang Harus Dibayar
EKUITAS / K / 3
3.1 Simpanan Wajib
3.2 Simpanan Pokok
3.3 Modal Penyetaraan Partisipasi Anggota
3.3 Modal Penyetaraan Partisipasi Anggota
3.4 Modal Penyertaan
3.5 Modal Sumbangan
3.6 Cadangan
PENDAPATAN / K / 4
BEBAN / D / 5
5.1 Beban Listrik
PERSAMAAN AKUNTANSI
Harta = Utang + Modal
Modal = Harta - Utang
Utang = Harta – Modal
Aturan debet, kredit dan saldo normal untuk
macam-
Aturan debet, kredit dan saldo normal untuk
macam-macam perkiraan
Jenis Perkiraan Penambahan Pengurangan Saldo Normal
Harta Debet Kredit Debet
Kewajiban Kredit Debet Kredit
Moda l Kredit Debet Kredit
Prive Debet Kredit Debet
Pendapatan Kredit Debet Kredit
SIKLUS AKUNTANSI
Transaction
(Transaksi)
General Journal
(Jurnal Umum)
Posting ke
Ledger
(Buku Besar)
Trial Balance
(Neraca Percobaan)
Adjusment Entries
(Jurnal Penyesuaian)
Work Sheet
(Neraca Lajur)
Financial Statement
(Laporan Keuangan)
Closing Entries
(Jurnal Penutup)
PERTEMUAN IV
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 1
PENYELESAIAN
SIKLUS
AKUNTANSI
WORK SHEET
FINANCIAL STATEMENT
AYAT PENYESUAIAN DAN PENUTUPAN
SIKLUS AKUNTANSI
TAHUN FISKAL
Sasaran Pembelajaran
Menyusun suatu neraca lajur
Menyusun laporan keuangan dari neraca lajur
Menyusun ayat jurnal penyesuaian dan
penutupan dari neraca lajur
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 3
Mereview tujuh langkah dasar siklus akuntansi
Menjelaskan arti tahun fiskal dan tahun alamiah
bisnis
Menganalisis dan menginterpretasikan
Work sheet
Akuntan sering menggunakan working paper
untuk mengumpulkan dan mengikhtisarkan data
yang diperlukan untuk penyusunan berbagai
analisis dan laporan
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 4
analisis dan laporan
Working paper = alat, bukan bagian dari catatan
akuntansi formal
Disusun dengan menggunakan program
Kolom work sheet
Kolom Daftar Saldo sebelum penyesuaian
Kolom Penyesuaian
Kolom Daftar Saldo Setelah Penyesuaian
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 5
Kolom Daftar Saldo Setelah Penyesuaian
Kolom Laporan Laba/Rugi
LAPORAN KEUANGAN
Laporan Laba Rugi
Revenues
Expenses
Net Income (loss)
Laporan Ekuitas Pemilik
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 6
Laporan Ekuitas Pemilik
Modal awal
Setoran modal
Laba/rugi
Pengambilan Modal
Modal Akhir
Neraca
Assets
Current Assets
Property, plant, and Equipment
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 7
Property, plant, and Equipment
Liabilities
Current Liabilities
Long Term Liabilities
Adjusting & Closing Entries
Jenis Akun
Real (balance sheet) account
permanen
Nominal account
temporary
Untuk melaporakn jumlah untuk hanya satu periode, akun
temporer harus bersaldo nol untuk awal periode
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 8
temporer harus bersaldo nol untuk awal periode
berikutnya.
Saldo akun revenues dan expenses dipindahkan ke akun
Income Summary kemudian akun ini dipindahkan akun
Modal Pemilik
Langkah terakhir memindahkan akun Prive Pemilik ke
Ayat Jurnal dan Pembukuan
Penutupan
Ada empat ayat jurnal penutupan:
1. Pendapatan
xxx
Ikhtisar Laba/Rugi
xxx
2. Ikhtisar Laba- rugi
xxx
Biaya-biay a
xxx
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 9
Biaya-biay a
xxx
3. Ikhtisar Laba-Rugi
xxx
Modal Pemilik
xxx
(atau sebaliknya bila terjadi kerugian)
4. Modal Pemilik
xxx
Prive, Pemilik
xxx
Siklus Akuntansi
1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam buku
jurnal (books of original entry)
2. Transaksi dibukukan ke buku besar (ledger)
books of final entry
3. Disusun trial balance, data penyesuaian
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 10
3. Disusun trial balance, data penyesuaian
dikumpulkan dan work sheet diselesaikan
4. Disusun laporan keuangan
5. Ayat penyesuaian dijurnal dan dipostingkan
6. Ayat penutupan dijurnal dan dipostingkan
Tahun Fiskal
Konsep periodisasi mengharuskan
perusahaan membuat laporan keuangan
paling tidak setahun sekali. Diawali pada
tanggal 1 bulan tertentu dan diakhiri pada
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 11
tanggal 1 bulan tertentu dan diakhiri pada
tanggal terakhir bulan sebelumnya. Misal
periode:
1 Januari s/d 31 Desember
tahun kalender
1 April s/d 31 Maret
Natural business year
Periode satu tahun yang diakhiri pada saat aktivitas
perusahaan mencapai titik paling rendah.
Saat ini dipakai karena saat itu perusahaan memiliki
waktu cukup untuk menganalisis hasil usaha dan
menysusun laporan keuangan
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 12
menysusun laporan keuangan
Karena aktivitas perusaaan seringkalai dipengaruhi
musim, maka investor harus hati-hati dalam menganalisis
dan menginterpretasikan laporan keuangan interim
Riwayat keuangan perusahaan merupakan rangkaian
laporan keuangan, dimulai dari neraca
laporan aktivitas
Analisis dan Interpretasi Keuangan
Solvency kemampuan perusahaan dalam
memenuhi kewajiban keuangannya
Solvency Jangka Pendek (likuiditas)
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 13
Working Capital = Current Assets – Current
Liabilities
Current Ratio = Current Assets : Current Liabilities
Bandingkan dengan rerata industri, pesaing,
anggaran, dan tahun lalu
Reversing Entries
Beberapa jurnal penyesuaian berpengaruh
penting terhadap transaksi rutin tahun
berikutnya
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 14
Accrued Expenses: contoh
Accrued Revenues: contoh
Ayat Pembalikan ini sifatnya opsional dan
Reversing entries juga dapat dibuat untuk
prepaid expenses yang pada awalnya
dicatat sebagai expenses dan unearned
revenues yang pada awalnya dicatat
1/18/2010 SUGIARTP AP-4 15
PERTEMUAN IX
PERTEMUAN IX
Hubungan Akun Kendali dan Pembantu
Hubungan Akun Kendali dan Pembantu
Cisarua, CV 800.000
700.000
Jatijajar, PT 425.000
Buku Besar Pembantu Piutang Dagang Buku Besar Umum
Piutang Usaha 7.195.500 Kaliurang, PT 220.000 Sarangan, PT 2.055.000 1.750.000 Tawangmangu, UD 1.100.000 145.000
Jumlah saldo
Jumlah saldo--saldo akun pembantu harus
saldo akun pembantu harus
sama dengan saldo akun kendali.
sama dengan saldo akun kendali.
Daftar saldo buku besar akan seimbang
Daftar saldo buku besar akan seimbang
kalau semua jumlah yang relevan dalam
kalau semua jumlah yang relevan dalam
buku jurnal khusus dan umum telah
buku jurnal khusus dan umum telah
Akun Yang Biasanya Memerlukan
Akun Yang Biasanya Memerlukan
Pembantu
Pembantu
Piutang Usaha
Piutang Usaha
Utang Usaha
Utang Usaha
Sediaan Barang
Sediaan Barang
Aset Tetap
Aset Tetap
Aset Tetap
Aset Tetap
Giro Nasabah/Tabungan (dalam
Giro Nasabah/Tabungan (dalam
perbankan)
perbankan)
Barang Dalam Proses (dalam sistem
Barang Dalam Proses (dalam sistem
job
job--order
order
))
Variasi dan Pengembagan Lebih Lanjut
Variasi dan Pengembagan Lebih Lanjut
Jurnal kembalian penjualan barang
Jurnal kembalian penjualan barang
Daftar penerbitan cek
Daftar penerbitan cek
(check register)
(check register)
Jurnal pembelian barang
Jurnal pembelian barang
(voucher register)
(voucher register)
Jurnal khusus kembalian barang hanya relevan untuk toko
Jurnal khusus kembalian barang hanya relevan untuk toko
raya
raya
(department store)
(department store)
yang memberi kesempatan kepada
yang memberi kesempatan kepada
kustomer untuk mengembalikan barang dalam jangka waktu
kustomer untuk mengembalikan barang dalam jangka waktu
tertentu (misalnya
Seluruh kegiatan yang berkaitan dengan jurnal khusus
tertentu akhirnya membentuk kegiatan khusus yang
memerlukan prosedur khusus dan menghasilkan
berbagai informasi khusus. Kegiatan dan prosedur ini
disebut
modul akuntansi
.
Modul Sistem Akuntansi
Modul Sistem Akuntansi
Contoh
Contoh
modul:
modul:
Purchase order processing
Purchase order processing
Inventory
Inventory
Sales order processing and invoicing
Sales order processing and invoicing
Payables management
Payables management
Payroll
Payroll
Struktur dan mekanisma yang melingkupi dan melekat
pada suatu organisasi yang menentukan reliabilitas
data akuntansi.
Pengendalian Internal
Pengendalian Internal
Lima komponen struktur
Lima komponen struktur
pengendalian:
pengendalian:
pengendalian:
pengendalian:
Iklim pengendalian
Iklim pengendalian
(control environment)
(control environment)
Tanggapan manajemen terhadap risiko
Tanggapan manajemen terhadap risiko
(risk
(risk
assessment)
assessment)
Kegiatan pengendalian
Kegiatan pengendalian
(control activities)
(control activities)
Sistem informasi dan komunikasi
Sistem informasi dan komunikasi
(information and
(information and
communication)
communication)
Manajemen berkepentingan dengan pengendalian
internal untuk mencapai tujuan berikut:
Kepentingan Manajemen
Kepentingan Manajemen
Keterandalan pelaporan keuangan dan manajerial
Keterandalan pelaporan keuangan dan manajerial
melalui:
melalui:
pengendalian akuntansi
pengendalian akuntansi
(accounting controls)
(accounting controls)
Keefisienan dan keefektifan operasi melalui:
Keefisienan dan keefektifan operasi melalui:
pengendalian administratif
pengendalian administratif
(administrative
(administrative
controls)
controls)
Ketaatan terhadap kebijakan dan peraturan
Ketaatan terhadap kebijakan dan peraturan
perundang
Atribut Pengendalian Internal
Atribut Pengendalian Internal
Pemisahan fungsi
Pemisahan fungsi
Autorisasi transaksi
Autorisasi transaksi
Dokumen dan sarana pencatatan yang
Dokumen dan sarana pencatatan yang
memadai
memadai
Keamanan fisi aset yang memadai
Keamanan fisi aset yang memadai
Keamanan fisi aset yang memadai
Keamanan fisi aset yang memadai
Kualifikasi pegawai yang sepadan
Kualifikasi pegawai yang sepadan
Rotasi tugas dan pemberian cuti
Rotasi tugas dan pemberian cuti
Pemeriksaan mendadak
Pemeriksaan mendadak
Verifikasi internal
Verifikasi internal
Jangan lupa mengerjakan:
Tugas, pertanyaan diskusi, dan latihan/soal.
Bila ada keraguan atau masalah,
jangan segan-segan
jangan segan-segan
mendiskusinya dengan teman
atau
ASSET
LIABILITIES & CAPITAL
Current Asset
Cash
Account Receivable
Less:Allowance for bad debt Inventory :
Raw Material
Liabilities
Raw Material Work In Process Finished Good
FixedAssets :
Land Building
Less: Accumulated depreciation of building
ASSET
LIABILITIES & CAPITAL
Current Asset
Cash
Account Receivable
Less:Allowance for bad debt Inventory :
Raw Material
Liabilities
Raw Material Work In Process Finished Good
FixedAssets :
Land Building
Less: Accumulated depreciation of building
SALES
XX
Cost of Goods Sold
Finished Goods Inventory, Jan 1, 2008
Cost of Goods Manufactured *)
Cost of FinishedGoods available for sale
XX
XX+
Cost of FinishedGoods available for sale
Less:Fineshed Goods Inventory, Dec, 31
Cost of Goods Sold
Gross profit
Operating Expense
Net Income
XX+
XX
(XX)
(XX)
XX
(XX)
WORK IN PROCESS INVENTORY, JAN, 1, 2008
XXDirect materials :
Direct materials inventory, Jan 1, 2008 Direct materials Purchases
Cost of direct materials available for use Less: Direct materials inventory, Dec, 31, Cost of direct materials placed in production
Direct Labour Factory overhead :
Indirect labor XX XX XX (XX) XX XX Indirect labor
Depreciation of factory equipment Heat, light, and power for production Factory maintenance
Depreciation of factory building Miscellaneous factory cost
Total factory overhead Total manufacturing cost
Total work in process during period
Less:work in process inventory, Dec, 31.2008
Cost of goods manufactured
DIKETAHUI
AKUN-AKUN PT QQ SELAMA TAHUN 2008 ADALAH SEBAGAI BERIKUT
Cash Rp.
2.000.000,- Depreciation expense of machine Rp. 6.000.000,- Depreciation expense of office equipment Rp.
5.300.000,- Bank Payable
Rp250.675.000,- Bank Payable
Rp250.675.000,- Allowance for Bad Debt Rp.
2.500.000,- Direct Material Inventory, Jan 1, 2008 Rp. 10.000.000,- Work in Process Inventory Jan 1, 2008 Rp. 15.000.000,- Finished Goods Inventory Jan 1, 2008 Rp.
40.000.000,- Building
Rp.570.000.000,- Accumulated Depreciation of Office Equipment Rp. 12.000.000,- Direct Material Purchases Rp.
50.000.000,- Freight In Rp.
1.000.000,- Direct Labor Rp.
25.000.000,- Office Salaries Expense Rp.
35.000.000,- Depreciation expense of building Rp.
105.000.000,-DIKETAHUI
Account Receivable Rp.
15.750.000,- Account Payable Rp.
125.512.000,- Capital Stock Rp.
1.000.000.000,- Retained Earning Rp.
667.563.000,- Sales Rp.
200.000.000,- Direct Material Inventory ,Dec ,31, 2008 Rp. 28.000.000,- Work in Process Inventory, Dec ,31, 2008 Rp. 27.500.000,- Work in Process Inventory, Dec ,31, 2008 Rp. 27.500.000,- Finished Goods Inventory, Dec ,31, 2008 Rp. 35.000.000,- Accumulated Depreciation of Building Rp.
75.000.000,- Office Equipment Rp.
89.000.000,- Indirect labor Rp.
10.000.000,- Heat, Light & Power Factory Expenses Rp. 7.500.000,- Accumulated Depreciation of Machine Rp.
15.000.000,- Factory Building Rp.
600.000.000,- Advertising Expense Rp.
25.000.000,- Depreciation expense of factory building Rp . 9. 750.000,- Accumulated Depreciation of Factory Building Rp.
700.000.000,-DIMINTA BUAT :
NERACA DAN LABA-RUGI UNTUK
NERACA DAN LABA-RUGI UNTUK
PERTEMUAN VI
CONTOH KASUS
Peralatan mesin dapat dipakai selama 8 tahun. Penyusutan peralatan
salon untuk bulan desember 2003 dihitung sebesar
35.000,-
Perlengkapan yang ada pada tanggal 31 Desember 2003 tinggal Rp
50.000,-
Pembayaran gaji terakhir adalah sabtu, 28 Desember 2003,
pembayaran gaji berikutnya 4 Januari 2004. Gaji tanggal 30-31
pembayaran gaji berikutnya 4 Januari 2004. Gaji tanggal 30-31
Desember 2003 sebesar Rp 18.000 belum dibayar.
Utang bank diambil pada tanggal 28 Desember 2003. Pembayaran
bunga pertama akan jatuh pada tanggal 28 Januari 2004. Walaupun
pada tanggal 31 Desember 2003 belum ada pembayaran bunga, namun
bunga dari tanggal 29 sampai dengan 31 Desember 2003 akan
Keterangan
Debet
Kredit
Biaya penyusutan peralatan
Ak peny peralatan
35.000,-Biaya perlengkapan
Perlengkapan
50.000,-Biaya gaji
Hutang gaji
18.000,-Biaya bunga
Hutang bunga
-KASUS PERUSAHAAN JASA
No. Description Dr Cr 1.1 1.2 1.3 1.4 1.6 2.1 2.2 3.1 3.2 3.3 4.1 5.1 Cash Account Receivable Prepaid Insurance Office Supplies Land Account Payable Note Payable Capital Stock Retained Earning Deviden Honorarium
Salaries & Commission Expense
44.500 31.600 750 625 20.000 122.100 5.250 50.000 22.025 157.750 5.1 5.2 5.3 5.4 5.9
Salaries & Commission Expense Rent Expense Advertising Expense Automobile Expense Miscelleneous Expense 122.100 6.000 4.900 3.950 600 235.025 235.025
Data penyesuaian :
•Persediaan perlengkapan pencucian pada tanggal 31 Oktober $ 1.600
•Premi asuransi jatuh tempo selama tahun itu $ 1.800
•Penyusutan peralatan selama tahun itu $ 7.700
•Upah yang masih harus dibayar tanggal 31 Oktober $ 1.750
Diminta :
Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan
Worksheet
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
PERTEMUAN VIII
Akuntansi
Suwardjono20021/18/2010 Transi
1
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
• Mengidentifikasi karakteristik perusahaan perdagangan
• Menyebutkan akun-akun khusus dan cara penggunaannya
• Menganalisis dan mencatat transaksi penjualan dan
pembelian barang
• Menyebutkan dan memberi contoh asumsi aliran kos dalam
Tujuan Pembelajaran
Mencapai kemampuan dan kompetensi peserta untuk:
Suwardjono20021/18/2010 Transi
2
• Menyebutkan dan memberi contoh asumsi aliran kos dalam
penentuan sediaan barang
• Menjalankan prosedur sediaan barang: fisik dan perpetual
• Menentukan kos sediaan akhir
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Perusahaan yang membeli barang untuk dijual
kembali tanpa mengubah bentuk atau memroses
lebih lanjut.
Pendapatan
disebut dengan
Penjualan
Karakteristik Perusahaan Perdagangan
Suwardjono20021/18/2010 Transi
3
Mata rantai distribusi:
• Pedagang perantara
• Agen
• Pengecer
• Grosir
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Rincian Elemen Biaya
• Kos barang terjual
(cost of goods sold)
• Biaya penjualan/pemasaran
(selling/marketing
exepenses)
• Biaya administratif/umum
(administrative/
Suwardjono20021/18/2010 Transi
4
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Karakteristik Operasi
Kustomer Gudang Barang
Penjualan
Kos barang terjual
Sediaan, awal
Pembelian
XXX
XXX
XXX
Suwardjono20021/18/2010 Transi
5
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Akun-akun Khusus:
• Penjualan
• Potongan tunai penjualan (potongan penjualan)
• Kembalian dan keringanan harga jual
• Kos barang terjual
Suwardjono20021/18/2010 Transi
6
• Kos barang terjual
• Pembelian
• Potongan tunai pembelian (potongan pembelian)
• Kos pengangkutan pembelian
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Isi Statemen Laba-Rugi
Penjualan
Potongan penjualan
Kembalian dan keringanan penjualan
Penjualan bersih
Kos barang terjual:
Sediaan barang, awal
Pembelian
Potongan pembelian
Kembalian dan keringanan
152.300
2.700
2.000
1.500
2.000
33.700
255.500
3.500
252.000
Suwardjono20021/18/2010 Transi
7
Kembalian dan keringanan
Pembelian bersih
Kos pengangkutan
Kos barang tersedia dijual
Sediaan barang, akhir
Laba kotor penjualan
Biaya operasi:
Biaya penjualan
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Transaksi Penjualan
Pembelian pertama:
300 unit dengan kos
Rp2.800
per unit
Pembelian kedua:
100 unit dengan kos
Rp2.900
per unit
Penjualan:
200 unit dengan harga jual
Rp5.000
per unit
Piutang usaha/kas Rp1.000.000
Perusahaan
Suwardjono20021/18/2010 Transi
8
Modal bertambah Rp1.000.000
akibat
pendapatan (penjualan)
Piutang usaha/kas Rp1.000.000
Modal berkurang Rp560.000
akibat biaya berupa
kos barang terjual
Sediaan barang Rp560.000
Transaksi
terjadinya pendapatan
Transaksi
terjadinya biaya
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Pembelian dan Sediaan Barang
Sistem pencatatan:
• Sistem sediaan fisik
• Sistem sediaan perpetual
Asumsi aliran kos:
• Identifikasi khusus
Suwardjono20021/18/2010 Transi
9
• Identifikasi khusus
• Masuk pertama keluar pertama/
first-in first-out
(MPKP/
FIFO
)
• Masuk terakhir keluar pertama/last-in first-out
(MTKP/LIFO)
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Sistem Sediaan Fisik
• Pemisahan pencatatan untuk pos-pos
pembentuk kos barang terjual
• Pada saat terjadi penjualan, hanya pendapatan
(penjualan) yang dicatat
Suwardjono20021/18/2010 Transi
10
• Barang yang keluar sebagai kos barang dijual
dicatat pada akhir tahun dengan penyesuaian
• Perlu dilakukan penghitungan fisik barang yang
tesisa di gudang untuk menentukan sediaan
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Jurnal Penyesuaian
a1. Kos Barang Terjual ...
Sediaan Barang Dagangan...
a2. Kos Barang Terjual ...
Pembelian...
a3. Kos Barang Terjual ...
Kos Pengangkutan Pembelian...
770.000
3.156.000
438.000
770.000
3.156.000
438.000
Suwardjono20021/18/2010 Transi
11
a4.
Potongan Pembelian...
Kos Barang Terjual ...
a5.
Kembalian Pembelian...
Kos Barang Terjual ...
a6.
Sediaan Barang Dagangan...
Kos Barang Terjual ...
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Pendekatan Penutupan
a1. Laba-Rugi...
Sediaan Barang Dagangan...
a2. Laba-Rugi...
Pembelian...
a3. Laba-Rugi...
Kos Pengangkutan Pembelian...
770.000
3.156.000
438.000
770.000
3.156.000
438.000
Suwardjono20021/18/2010 Transi
12
a4.
Potongan Pembelian...
Laba-Rugi...
a5.
Kembalian Pembelian...
Laba-Rugi...
a6.
Sediaan Barang Dagangan...
Laba-Rugi...
37.900
26.100
645.300
37.900
26.100
645.300
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Sistem Sediaan Perpetual
• Hanya disediakan satu akun
Sediaan Barang
• Pada saat terjadi penjualan, pendapatan
(penjualan) dan biaya (kos barang terjual)
dicatat sekaligus
• Kos barang terjual dan sediaan akhir secara
Suwardjono20021/18/2010 Transi
13
• Kos barang terjual dan sediaan akhir secara
automatis terhitung saldonya
• Tidak diperlukan penyesuaian akhir tahun
kecuali untuk tujuan pencocokan
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Jurnal Penjualan dalam Sistem Perpetual
a.
K a s/ Piutang Usaha...
Penjualan...
b. Kos Barang Terjual ...
Sediaan Barang Dagangan...
337.500
126.000
337.500
126.000
Suwardjono20021/18/2010 Transi
14
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Kertas Kerja Penyesuaian
• Perbedaan dengan perusahaan jasa terletak pada
adanya bagian untuk menunjukkan kos barang
terjual
[image:93.842.54.782.105.531.2]• Lihat cara menyelesaikan kertas kerja pada
Gambar 8-6 dan 8-7 di halaman 244-245.
Suwardjono20021/18/2010 Transi
15
Bab 8 Siklus Akuntansi Perusahaan Perdagangan
Jangan lupa mengerjakan:
Tugas, pertanyaan diskusi, dan latihan/soal.
Suwardjono2002PERTEMUAN X
PERTEMUAN X
PERUSAHAAN DAGANG
PERUSAHAAN DAGANG
Hal
Hal--hal yang berkaitan dengan perusahaan dagang
hal yang berkaitan dengan perusahaan dagang
::
Merchandise Inventory
Merchandise Inventory
Purchases
Purchases
Purchases Return & Allowance
Purchases Return & Allowance
Purchases Return & Allowance
Purchases Return & Allowance
Purchases Discount
Purchases Discount
Tranportation In
Tranportation In
Sales
Sales
Sales Return & Allowance
Sales Return & Allowance
JURNAL PENYESUAIAN
JURNAL PENYESUAIAN
(PERUSAHAAN DAGANG)
(PERUSAHAAN DAGANG)
Sistem Periodik
Sistem Periodik
Income Summary
Income Summary
AWAL
AWAL
Merchandise Inventory,1/1
Merchandise Inventory,1/1
Merchandise Inventory,31/12
AKHIR
Merchandise Inventory,31/12
AKHIR
Merchandise Inventory,31/12
AKHIR
Merchandise Inventory,31/12
AKHIR
Income Summary
Income Summary
Sistem Perpetual
Sistem Perpetual
Cost of Goods Sold
AWAL
Cost of Goods Sold
AWAL
Merchandise Inventory,1/1
Merchandise Inventory,1/1
Merchandise Inventory,31/12
AKHIR
Merchandise Inventory,31/12
AKHIR
LAPORAN KEUANGAN
LAPORAN KEUANGAN
Laporan rugi laba
Laporan rugi laba
(didalamnya ada laporan cost of goods
(didalamnya ada laporan cost of goods
sold)
sold)
sold)
sold)
Laporan perubahan modal
Laporan perubahan modal
Neraca
Neraca
CONTOH COST OF GOODS SOLD
CONTOH COST OF GOODS SOLD
Dengan
Dengan menggunakan
menggunakan rekening
rekening dan
dan saldo
saldo di
di bawah
bawah ini,
ini, hitunglah
hitunglah :: (a)
(a)
pembelian
pembelian bersih,
bersih, (b)
(b) harga
harga pokok
pokok barang
barang yang
yang tersedia
tersedia untuk
untuk dijual
dijual dan
dan
(c)
(c) harga
harga pokok
pokok penjualan
penjualan..
Persediaan,
Persediaan, 1
1 April
April 2002
2002(awal)
(awal)
Rp
Rp
9
9..000
000..000
000,,--
Persediaan,
Persediaan, 31
Persediaan,
Persediaan, 31
31 Maret
31 Maret
Maret 2003
Maret 2003
2003 (akhir)
2003 (akhir)
(akhir)
(akhir)
10
10..500
500..000
000,,--
Pembelian
Pembelian
37
37..500
500..000
000,,--
Potongan
Potongan pembelian
pembelian
700
700..000
000,,--
Biaya
Biaya angkut
angkut pembelian
pembelian
1
1..200
200..000
000,,--KASUS PERUSAHAAN DAGANG
KASUS PERUSAHAAN DAGANG
No Perkiraan Jumlah 111 Kas 650.000 112 Piutang dagang 950.000 113 Persediaan barang dagangan 460.000 114 Perlengkapan toko 140.000 121 Peralatan toko 750.000 122 Akumulasi penyusutan peralanan toko 75.000 211 Hutang dagang 355.000 311 Modal QQ 2.570.000 312 Prive QQ 250.000
Data Penyesuaian :
1. Nilai persediaan barang dagangan per 31 Desember 2001 berjumlah Rp. 140.000 2. Perlengkapan toko yang masih tersisa pada tanggal 31 Desember 2001 Rp. 95.000 3. Biaya penusutan toko pertahun 10 %
312 Prive QQ 250.000 411 Penjualan 480.000 412 Potongan penjualan 20.000 413 Retur Penjualan 60.000 511 Pembelian 500.000 512 Beban angkut pembelian 30.000 513 Potongan pembelian 70.000 514 Retur Pembelian 130.000 611 Beban gaji toko 225.000 612 Beban listrik dan air 75.000 812 Beban sewa 70.000
3. Biaya penusutan toko pertahun 10 %
4. Gaji yang masih haris dibayar untuk bulan desember berjumlah Rp. 225.000 5. Hasil bunga yang masih harus diterima untuk bulan desember Rp. 100.000
Diminta buatlah :
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
PERTEMUAN XI
Jurnal Khusus
Suwardjono2002Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
• Menyebut dan menjelaskan hal-hal yang menjadi kelemahan
sistem satu buku jurnal
• Merancang dan mengembangkan format buku jurnal khusus
• Mencatat transaksi dalam suatu buku jurnal khusus dan
mengakunkannya
Tujuan Pembelajaran
Mencapai kemampuan dan kompetensi peserta untuk:
Suwardjono20021/18/2010 Transi
2
mengakunkannya
• Menjelaskan fungsi buku besar pembantu dan akun kendali
• Menyebutkan modul-modul akuntansi sebagai subsistem
Menyebut dan menjelaskan unsur-unsur pengendalian
internal
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Transaksi yang frekuensinya tinggi dan memerlukan
ayat jurnal transaksi yang sama.
Transaksi rutin dapat menimbulkan ketidakefisienan.
Transaksi Rutin
Suwardjono20021/18/2010 Transi
3
Contoh transaksi rutin:
• Penjualan secara kredit
• Pembelian secara kredit
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Kelemahan Sistem Satu Buku Jurnal
• Pengulangan pencatatan
• Informasi piutang per pelanggan tidak mutakhir
• Informasi utang per pemasok tidak mutakhir
Suwardjono20021/18/2010 Transi
4
• Kelemahan hanya dijumpai dalam sistem
akuntansi manual
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Pengembangan
Jurnal
Penjualan
Jurnal Khusus untuk Penjualan Kredit
Piutang Usaha (CV Cisarua) Penjualan
Piutang Usaha (UD Tawangmangu) Penjualan
Piutang Usaha (CV Cisarua) Penjualan KP-021 KP-022 KP-023 800.000 1.100.000 700.000 800.000 1.100.000 700.000
Tanggal Akun/Keterangan Faktur F Debit Kredit
2 5 10 Mei
Tahun:1999 Hlm.: PN-05
Suwardjono20021/18/2010 Transi
5
Cisarua, CV Tawangmangu, UD Cisarua, CV Jatijajar, PT Sarangan, PT Kaliurang, PT Sarangan, PT Tawangmangu, UD KP-021 KP-022 KP-023 KP-024 KP-025 KP-026 KP-027 KP-028 800.000 1.100.000 700.000 425.000 2.055.000 220.000 1.750.000 145.500
Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah
2 5 10 17 18 23 29 30 Mei JURNAL PENJUALAN
Tahun:1999 Hlm.:PN-05
Debit:Piutang Usaha
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Pengakunan Jurnal Khusus
Cisarua, CV 800.000
700.000
Jatijajar, PT 425.000
Buku Besar Pembantu Piutang Dagang Cisarua, CV Tawangmangu, UD Cisarua, CV Jatijajar, PT Sarangan, PT Kaliurang, PT Sarangan, PT Tawangmangu, UD Piutang Usaha/Penjualan KP-021 KP-022 KP-023 KP-024 KP-025 KP-026 KP-027 KP-028 800.000 1.100.000 700.000 425.000 2.055.000 220.000 1.750.000 145.500 7.195.500
Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah
2 5 10 17 18 23 29 30 31 Mei JURNAL PENJUALAN
Tahun:1999 Hlm.:PN-05
(102)/(601)
Suwardjono20021/18/2010 Transi
6
Diakunkan secara periodik/bulanan Diakunkan secara harian/individual Kaliurang, PT 220.000 Sarangan, PT 2.055.000 1.750.000 Tawangmangu, UD 1.100.000 145.000 Buku Besar Umum
Piutang Usaha
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Jurnal
UMUM
Jurnal
Penjualan
Sistem Dua Buku Jurnal
Suwardjono2002Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Jurnal Pembelian
Sanur, CV Legian, PT Sanur, CV Kuta, PT Kuta, PT Legian, PT Nusa Dua, FaSN-327 LG-011 SN-341 KA921 KA927 LG-092 ND-12K 450.000 660.000 325.000 830.000 595.000 125.000 1.410.500
Tanggal Pelanggan Faktur F Jumlah
3 7 11 16 20 26 30 Mei JURNAL PEMBELIAN
Tahun:1999 Hlm.:PB-05
Debit:Pembelian
Kredit:Utang Usaha
Suwardjono20021/18/2010 Transi
8
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Kaliurang, PT Penjualan Cisarua, CV Tawngmangu, UD
Depr. Akmsian. Perlengkapan Perlengkapan Kantor
Laba Penjualan Perlengkapan
v (601) v v (206) (207) (608) 540.000 150.000 285.000 921.500 70.000 1 2 2 4 7 Mei 15.000 48.500 250.000 540.000 300.000 970.000 150.000 300.000 20.000 Tanggal Akun/Keterangan Debit Kredit
K A S Potongan
Penjualan Umum Umum Piutang
Usaha F
Tahun:1999 Halaman:KM-05
JURNAL PENERIMAAN KAS
Suwardjono20021/18/2010 Transi
9
Laba Penjualan Perlengkapan Penjualan Cisarua, CV Tawangmangu, UD Sarangan, PT Penjualan Pendapatan Dividen Pengakunan akhir tahun
(608) (601) v v v (601) (607) 100.000 760.000 1.045.000 1.350.000 65.500 120.000 5.407.000 9 9 14 15 21 30 31 40.000 55.000 158.500 800.000 1.100.000 1.350.000 5.060.000 20.000 100.000 65.500 120.000 755.500
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Jurnal
UMUM
Jurnal
Kas Masuk
Jurnal
Penjualan
Sistem Tiga Buku Jurnal
Suwardjono20021/18/2010 Transi
10
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Biaya Macam-Macam Sanur, CV
Pembelian Nusa Dua, Fa
Kos Pengangkutan Pembelian Kuta, PT
Sediaan Bahan Habis Pakai
(715) v (702) v (705) v (106) 756.300 500.000 330.000 200.000 2 3 5 5 7 7 8 Mei 620.000 967.400 245.500 12.416 4.910 756.300 608.384 500.000 967.400 330.000 240.000 200.000 Tanggal Akun/Keterangan Debit Kredit
K A S Potongan Pembelian Umum Umum Utang Usaha F
Tahun:1999 Halaman:KK-05
JURNAL PENGELUARAN KAS
Suwardjono20021/18/2010 Transi
11
Sediaan Bahan Habis Pakai Perlengkapan Kantor Sanur, CV Biaya Bunga Legian, PT Biaya Macam-Macam Kuta, PT Pembelian Gaji Pegawai
Pengakunan akhir tahun
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Jurnal
UMUM
Jurnal
Kas Keluar
Sistem Empat Buku Jurnal
Suwardjono20021/18/2010 Transi
12
Jurnal
Kas Masuk
Jurnal
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Penyempurnaan Jurnal Umum
Legian, PT Utang Wesel Kembalian Penjualan Jatijajar, PT v (302) (603)) v 20.000 5 18 Mei 150.000 20.000 150.000 Tanggal Akun/Keterangan Debit Kredit Piutang Usaha Umum Umum Utang Usaha F
Tahun: 1999 Halaman:JU-05
JURNAL UMUM
Suwardjono20021/18/2010 Transi
13
Jatijajar, PT Piutang Wesel Cisarua, CV Legian, PT Kembalian Pembelian Kembalian Penjualan Sarangan, PT
Pengakunan akhir peioda
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Jurnal
UMUM
Jurnal
Pembelian
Jurnal
Kas Keluar
Sistem Lima Buku Jurnal
Suwardjono20021/18/2010 Transi
14
Jurnal
Kas Masuk
Jurnal
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Hubungan Akun Kendali dan Pembantu
Cisarua, CV 800.000
700.000
Jatijajar, PT 425.000
Buku Besar Pembantu Piutang Dagang Buku Besar Umum
Piutang Usaha 7.195.500
Suwardjono20021/18/2010 Transi
15
Kaliurang, PT 220.000 Sarangan, PT 2.055.000 1.750.000 Tawangmangu, UD 1.100.000 145.000
Jumlah saldo-saldo akun pembantu harus sama
dengan saldo akun kendali.
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Akun Yang Biasanya Memerlukan Pembantu
• Piutang Usaha
• Utang Usaha
• Sediaan Barang
• Aset Tetap
Suwardjono20021/18/2010 Transi
16
• Aset Tetap
• Giro Nasabah/Tabungan (dalam perbankan)
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Variasi dan Pengembagan Lebih Lanjut
• Jurnal kembalian penjualan barang
• Daftar penerbitan cek
(check register)
• Jurnal pembelian barang
(voucher register)
Suwardjono20021/18/2010 Transi
17
Jurnal khusus kembalian barang hanya relevan untuk toko raya
(department store)
yang memberi kesempatan kepada kustomer
untuk mengembalikan barang dalam jangka waktu tertentu
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Seluruh kegiatan yang berkaitan dengan jurnal khusus
tertentu akhirnya membentuk kegiatan khusus yang
memerlukan prosedur khusus dan menghasilkan
berbagai informasi khusus. Kegiatan dan prosedur ini
disebut
modul akuntansi
.
Modul Sistem Akuntansi
Suwardjono20021/18/2010 Transi
18
Contoh
modul:
•
Purchase order processing
•
Inventory
•
Sales order processing and invoicing
•
Payables management
•
Payroll
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Struktur dan mekanisma yang melingkupi dan melekat
pada suatu organisasi yang menentukan reliabilitas
data akuntansi.
Pengendalian Internal
Lima komponen struktur pengendalian:
Suwardjono20021/18/2010 Transi
19
• Iklim pengendalian
(control environment)
• Tanggapan manajemen terhadap risiko
(risk assessment)
• Kegiatan pengendalian
(control activities)
• Sistem informasi dan komunikasi
(information and
communication)
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Manajemen berkepentingan dengan pengendalian
internal untuk mencapai tujuan berikut:
Kepentingan Manajemen
• Keterandalan pelaporan keuangan dan manajerial melalui:
pengendalian akuntansi
(accounting controls)
Suwardjono20021/18/2010 Transi
20
pengendalian akuntansi
(accounting controls)
• Keefisienan dan keefektifan operasi melalui:
pengendalian administratif
(administrative controls)
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Atribut Pengendalian Internal
• Pemisahan fungsi
• Autorisasi transaksi
• Dokumen dan sarana pencatatan yang memadai
• Keamanan fisi aset yang memadai
• Kualifikasi pegawai yang sepadan
Suwardjono20021/18/2010 Transi
21
• Kualifikasi pegawai yang sepadan
• Rotasi tugas dan pemberian cuti
• Pemeriksaan mendadak
Bab 9 Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal
Jangan lupa mengerjakan:
Tugas, pertanyaan diskusi, dan latihan/soal.
Bila ada keraguan atau masalah,
jangan segan-segan
Suwardjono20021/18/2010 Transi
22
jangan segan-segan
mendiskusinya dengan teman
atau
PERTEMUAN XII
PERTEMUAN XII
KASUS PERUSAHAAN DAGANG
KASUS PERUSAHAAN DAGANG
No Perkiraan Jumlah 111 Kas 650.000 112 Piutang dagang 950.000 113 Persediaan barang dagangan 460.000 114 Perlengkapan toko 140.000 121 Peralatan toko 750.000 122 Akumulasi penyusutan peralanan toko 75.000 211 Hutang dagang 355.000 311 Modal QQ 2.570.000 312 Prive QQ 250.000
Data Penyesuaian :
1. Nilai persediaan barang dagangan per 31 Desember 2001 berjumlah Rp. 140.000 2. Perlengkapan toko yang masih tersisa pada tanggal 31 Desember 2001 Rp. 95.000 3. Biaya penusutan toko pertahun 10 %
312 Prive QQ 250.000 411 Penjualan 480.000 412 Potongan penjualan 20.000 413 Retur Penjualan 60.000 511 Pembelian 500.000 512 Beban angkut pembelian 30.000 513 Potongan pembelian 70.000 514 Retur Pembelian 130.000 611 Beban gaji toko 225.000 612 Beban listrik dan air 75.000 812 Beban sewa 70.000
3. Biaya penusutan toko pertahun 10 %
4. Gaji yang masih haris dibayar untuk bulan desember berjumlah Rp. 225.000 5. Hasil bunga yang masih harus diterima untuk bulan desember Rp. 100.000
Diminta buatlah :
KASUS
HARGA POKOK PENJUALAN
PT. QQ Selama suatu tahun jumlah penjualan
bersih adalah Rp. 350.000,- dan pembelian
bersih adalah 250.000. Persediaan barang
dagang pada awal tahun adalah 40.000 dan
pada akhir tahun berjumlah Rp. 30.000
Diminta :
1. Persediaan tersedia dijual
2. Harga pokok penjualan
3. Laba bruto
PERTEMUAN XIV
PERTEMUAN XIV
PD QQ NeracaSaldo
Untuk Tahun Yang berakhir 31 Desember 2008
No
No PerkiraanPerkiraan JumlahJumlah
111
111 KasKas 650.000650.000
112
112 Piutang dagangPiutang dagang 950.000950.000
113
113 Persediaan barang daganganPersediaan barang dagangan 460.000460.000
114
114 Perlengkapan tokoPerlengkapan toko 140.000140.000
121
121 Peralatan tokoPeralatan toko 750.000750.000
122
122 Akumulasi penyusutan peralanan tokoAkumulasi penyusutan peralanan toko 75.00075.000
211
211 Hutang dagangHutang dagang 355.000355.000
311
311 Modal QQModal QQ 2.570.0002.570.000
SOAL 1
311
311 Modal QQModal QQ 2.570.0002.570.000
312
312 Prive QQPrive QQ 250.000250.000
411
411 PenjualanPenjualan 980.000980.000
412
412 Potongan penjualanPotongan penjualan 20.00020.000
413
413 Retur PenjualanRetur Penjualan 60.00060.000
511
511 PembelianPembelian 500.000500.000
512
512 Beban angkut pembelianBeban angkut pembelian 30.00030.000
513
513 Potongan pembelianPotongan pembelian 70.00070.000
514
514 Retur PembelianRetur Pembelian 130.000130.000
611
611 Beban gaji tokoBeban gaji toko 225.000225.000
612
612 Beban listrik dan airBeban listrik dan air 75.00075.000
812
Data Penyesuaian :
Data Penyesuaian :
Nilai persediaan barang dagangan per 31 Desember 2008 berjumlah Rp.
Nilai persediaan barang dagangan per 31 Desember 2008 berjumlah Rp.
140.000
140.000
Perlengkapan toko yang masih tersisa pada tanggal 31 Desember 2008 Rp.
Perlengkapan toko yang masih tersisa pada tanggal 31 Desember 2008 Rp.
95.000
95.000
Biaya penyusutan peralatan toko pertahun 10 % dari harga perolehan
Biaya penyusutan peralatan toko pertahun 10 % dari harga perolehan
Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember berjumlah Rp.
Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember berjumlah Rp.
Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember berjumlah Rp.
Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember berjumlah Rp.
225.000
225.000
Hasil bunga yang masih harus diterima untuk bulan Desember Rp. 100.000
Hasil bunga yang masih harus diterima untuk bulan Desember Rp. 100.000
Diminta :
Diminta :
SOAL 2
SOAL 2
No Perkiraan Jumlah 111 Kas 650.000 112 Piutang dagang 950.000 113 Persediaan barang dagangan 460.000 114 Perlengkapan toko 140.000 121 Peralatan toko 750.000 122 Akumulasi penyusutan peralanan toko 75.000 211 Hutang dagang 355.000 311 Modal QQ 2.570.000 312 Prive QQ 250.000
Data Penyesuaian :
1. Nilai persediaan barang dagangan per 31 Desember 2001 berjumlah Rp. 140.000 2. Perlengkapan toko yang masih tersisa pada tanggal 31 Desember 2001 Rp. 95.000 3. Biaya penusutan toko pertahun 10 %
312 Prive QQ 250.000 411 Penjualan 480.000 412 Potongan penjualan 20.000 413 Retur Penjualan 60.000 511 Pembelian 500.000 512 Beban angkut pembelian 30.000 513 Potongan pembelian 70.000 514 Retur Pembelian 130.000 611 Beban gaji toko 225.000 612 Beban listrik dan air 75.000 812 Beban sewa 70.000
3. Biaya penusutan toko pertahun 10 %
4. Gaji yang masih haris dibayar untuk bulan desember berjumlah Rp. 225.000 5. Hasil bunga yang masih harus diterima untuk bulan desember Rp. 100.000
Diminta buatlah :