ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP
PEMBERIAN KREDIT PADA PT. BANK BRI CABANG
MATARAM
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi
OLEH :
KHALID SUHARDIMAN 201110170311263
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
▸ Baca selengkapnya: kode cabang bank bri seluruh indonesia
(2)i
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan hidayah-Mu peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Sistem Pengendalian Internal Terhadap Pemberian Kredit pada PT. Bank BRI Cabang
Mataram”.
Selama proses penyusunan skripsi ini penulis mendapatkan bimbingan, arahan, bantuan, dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :
1. Ayah dan Mama tercinta yang selalu memberikan dukungan baik moril maupun meteril, kepercayaan, kesabaran, pengorbanan dan kasih sayang yang tulus kepada penulis.
2. Bapak A Waluyo Jati, Drs. MM dan Ibu Endang Dwi W, Dra. M. Si, Ak. CA selaku dosen pembimbing yang dengan sabar memberikan bimbingan dan masukan, sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.
3. Bapak Dr. Idah Zuhroh, M.M. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
ii
5. Ibu Masiyah Kholmi, Dra., Ak., MM selaku dosen wali akuntansi E, terima kasih Ibu sudah memberikan motivasi dalam perkuliahan.
6. Terima kasih Om Agus, Mas Amri, Mas Andi, Mba Tika, Mas bambang, Bunda selaku AO konsumer, SP konsumer, administrasi kredit, SPI, Manajer operational dan Seluruh Karyawan di PT Bank BRI Cabang Mataram tempat peneliti melakukan penelitian untuk menyusun skripsi ini.
7. Seluruh bapak dan ibu dosen akuntansi atas ilmu dan bantuan yang telah diberikan.
8. Adikku tersayang Muhammad Muzaki yang selalu mendoakan, memberi semangat dan dukungan.
9. Terima kasih juga untuk Om, Tante, Mbah, dan seluruh keluarga atas doa dan dukungan selama ini.
10.Teman Spesialku Arin Syahab yang selalu mendoakan, mendukung, menemani, memberikan inspirasi untuk semangat.
11. Teman-teman Akuntansi E angkatan 2011 atas kebersamaan, kerjasama yang baik, bantuan dan semangatnya. Semoga kita selalu kompak.
iii
13.Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah memberikan bantuan dan dukungan. Semoga kebaikan kalian dibalas oleh Allah SWT. Amin. 14.Buat temen Clan COME & TAKE OUT terima kasih sudah kasih support yang
luar biasa dan temen-temen Clan KS TH9 terima kasih atas dukungan perhatiannya.
15.Buat ANTHEM CAFÉ terima kasih atas fasilitas wifinya sehingga penulis mudah mencari artikel-artikel yang di perlukan.
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih banyak kekurangan karena keterbatasan pengetahuan dan pengalaman, oleh karena itu kritik dan saran sangat diharapkan. Semoga skripsi ini bermanfaat dan dapat digunakan sebagai tambahan informasi dan wacana bagi semua pihak yang membutuhkan.
Wassalamualaikum Wr. Wb.
Malang, 16 Agustus 2016
v
DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR ... i
PERNYATAAN ORISINILITAS ... iv
DAFTAR GAMBAR ... viii BAB II TINJAUAN PUSTAKA 5 A. Landasan Penelitian Terdahulu ... 6
B. Landasan Teori ... 8
2.1Sistem Pengendalian Internal ... 8
2.1.1Pengertian Sistem Pengendalian Internal ... 8
2.1.2Tujuan Sistem Pengendalian Internal... 8
2.1.3Unsur-Unsur Sistem Pengendalian Internal ... 10
2.1.4Komponen Sistem Pengendalian Intern ... 11
2.2Lembaga Keuangan ... 12
2.4Pengendalian Interen Perkreditan ... 19
2.4.1Pengertian Pengendalian Kredit ... 19
2.4.2Sistem dan Jenis-jenis Pengendalian Kredit ... 19
2.4.3Cara Pengendalian Kredit ... 20
2.5 Sistem Informasi Akuntansi ... 21
2.5.1Pengertian Sistem Informasi Akuntansi ... 21
2.5.2Manfaat dan Tujuan Sistem Informasi Akuntansi ... 21
2.5.3Elemen-Elemen Sistem Informasi Akuntansi ... 21
2.5.4Sistem Pengeluaran Kas ... 22
2.5.5Sistem Manual Pengeluaran kas... 23
vi BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 25
4.1.1 Kredit Pegawai Berpenghasilan Tetap dan Pensiunan Sasaran. 30 4.1.2 Kredit Pembelian Rumah ... 32
4.2Struktur Organisasi dan Job Description PT Bank BRI ... 32
4.3Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan Pemberian Kredit Di Bank BRI ... 48
C.Analisa Data ... 56
4.1Analisis Prosedur Kredit Bank BRI Menurut COSO ... 56
1. Analisis Lingkungan Pengendalian Pada PT Bank BRI ... 67
2. Analisis Aktivitas Pengendalian Pada PT Bank BRI ... 61
3. Analisis Penilaian Resiko Pada PT Bank BRI ... 65
4. Analisis Informasi Dan Komunikasi Pada PT Bank BRI ... 67
5. Analisis Pengawasan Pada PT Bank BRI ... 67
vii
DAFTAR GAMBAR
Judul Halaman
Gambar 4.1 Struktur Organisasi... 46
Gambar 4.2 Struktur Organisasi Kredit Konsumer ... 47
Flowchart Prosedur Kredit PT Bank BRI ... 54
Flowchart Lanjutan Prosedur Kredit PT Bank BRI ... 55
xi
DAFTAR PUSTAKA
Aringga, Lukha Ayu Widya, 2014, “Analisis Sistem Pengendalian Internal
Pada Fungsi Pemberian Kredit PT Bank Jatim Cabang Kepanjen –
Malang”, Universitas Muhammadiyah Malang.
Firmansyah, Aris, 2013, “Analisis Sistem Pengendalian Internal Terhadap
Pemberian Kredit pada PT BPR Armindo Kencana”, Universitas
Muhammadiyah Malang.
Hall, James. A. 2007. Sistem Informasi Akuntansi Buku 1, Edisike – 4 Terjemahan Dewi Fitriasari dan Deny Arnos Kwary. Jakarta :Salemba Empat.
Hasibuan, Melayu. 2007. Dasar-Dasar Perkreditan. Jakarta : PT Bumi Aksara.
Kasmir. 2011. Dasar-Dasar Perbankan, Cetakan Ke – Sembilan.
Jakarta : PT Raja Grafindo Persada.
Krismiaji. 2010. Pengertian Pengendalian Internal :Penerbit AMP YKPN.
Kuncoro, Mudrajad, dan Suhardjono. 2002. Manajemen Perbankan. Yogyakarta : BPFE.
Maryati, Annita, 2009, “Peranan Pengendalian Internal Dalam Menunjang Efektivitas Sistem Pemberian Kredit Ritel Pada PT Bank Rakyat
Indonesia Persero Cabang Tuban”, Universitas Muhammadiyah
xii
Mulyadi. 2008. Sistem Pengendalian Internal. Jakarta :Salemba Empat.
Mulyono, Teguh Pudjo. 2007. Manajemen Perkreditan Bagi Bank Komersil, Edisi Ke-Empat. Yogyakarta : BPFE.
Papalangi, Riska S, 2013, “Penerapan SPI Dalam Menunjang Efektifitas Pemberian Kredit UKM Pada PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero)
Tbk Manado”. (Jurnal) Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Jurusan Akuntansi Universitas Sam Ratulangi Manado.
Widjajanto, Nugroho. 2001. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta :Erlangga.
Syafii, Imam, 2015, “Analisis Sistem Pengendalian Internal Atas Fungsi
Pemberian Studi Kasus Pada KSP Arta Jaya Sentosa Wagir-Malang”,
Universitas Muhammadiyah Malang.
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pembangunan ekonomi sebagai bagian dari pembangunan nasional, merupakan salah satu upaya untuk mencapai masyarakat yang adil dan makmur berdasarkan Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945. Dalam rangka memelihara dan meneruskan pembangunan yang berkesinambungan, para pelaku pembangunan baik pemerintah maupun masyarakat, baik perseorangan maupun badan hukum, memerlukan dana yang besar. Seiring dengan meningkatnya kegiatan pembangunan, meningkat pula kebutuhan terhadap pendanaan, yang sebagian besar dan yang diperlukan untuk memenuhi kebutuhan tersebut diperoleh melalui kegiatan pinjam meminjam.
Pinjam meminjam merupakan salah satu kegiatan ekonomi yang dilakukan oleh lembaga keuangan khususnya bank umum BUMN maupun swasta, dalam Undang-Undang No.7 Tahun 1992 Tentang Perbankan Pasal 6 (b) menyebutkan bahwa salah satu usaha bank umum adalah memberikan kredit.
2
Bank sebagai penyalur dan penyedia dana kredit bagi masyarakat tidak selalu berjalan lancar, ada kalanya debitur tidak memenuhi kewajiban sesuai waktu yang disepakati (wanprestasi). Wanprestasi dianggap sebagai suatu kegagalan untuk melaksanakan janji yang telah disepakati disebabkan debitur tidak melaksanakan kewajiban tanpa alasan yang dapat diterima oleh hukum.
Bank harus dapat mempertanggung jawabkan kepercayaan yang diberikan pasa nasabah (penyimpan) kepadanya. Setiap dana yang dikeluarkan sebagai pinjaman kredit memiliki tanggung jawab begitu besar jika sampai terjadi kredit bermasalah, salah satu dampak yang paling terasa jika terjadi kredit bermasalah bahkan sampai kredit macet adalah kerugian yang dialami pihak bank tak jarang beberapa bank terancam bankrut. Bahaya yang timbul dari kredit macet adalah tidak terbayarnya kembali kredit tersebut, baik sebagian maupun seluruhnya. Kredit macet banyak terjadi sebagai akibat analisis pemberian persetujuan kredit yang tidak begitu ketat.
3
organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional yang tegas atas wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan biaya, praktek yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi, karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawab.
Menurut Committee Of Sponsoring Organization (COSO) dalam krismiaji (2010:223) terdapat komponen pengendalian intern yaitu sebagai: (1) Lingkungan Pengendalian; (2) Aktivitas Pengendalian; (3) Penilaian Risiko; (4) Informasi dan Komunikasi; (5) Pemantauan;.
Bank Rakyat Indonesia (BRI) merupakan salah satu dari sekian banyak bank BUMN yang menyediakan jasa kredit bagi masyarakat luas, Bank BRI merupakan bank umum yaitu bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional dan atau berdasarkan prinsip syariah dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalulintas pembayaran. Salah satu usaha yang dilakukan oleh bank umum yaitu dengan memberikan kredit baik jangka pendek maupun jangka panjang.
Bank BRI merupakan bank yang mempunyai cakupan jaringan yang sangat luas di Indonesia serta memiliki cabang-cabang di berbagai daerah. Salah satunya Bank BRI Cabang Mataram.
4
Dari sekian banyak nasabah simpan dan pinjam yang terdapat di Bank BRI Cabang Mataram, pada tahun 2015 terdapat 4.721 di sektor mikro nasabah yang menggunakan jasa kredit bank. Dari 4.721 nasabah yang menggunakan jasa kredit 10% nasabah rata-rata melakukan wanprestasi sehingga mengakibatkan suatu kredit macet dan hanya sebagian kecil yang overmacht.
Oleh karena itu berdasarkan permasalahan diatas maka penulis tertarik untuk malakukan penelitian dengan judul “Analisis Sistem Pengendalian Internal Terhadap Pemberian Kredit (Pada Bank BRI Cabang Mataram)”.
B. Rumusan Masalah
Dari uraian latar belakang, dimana Sistem Pengendalian Internal atas fungsi pemberian kredit pada suatu lembaga khususnya pada Lembaga Keuangan seperti bank sangat penting dalam operasi usahanya dan perlu adanya pengolahan yang efektif, maka dapat dirumuskan permasalahan sebagai berikut:
1. Bagaimana pelaksanaan sistem pengendalian internal atas pemberian kredit konsumtif pada Bank BRI Cabang Mataram?
2. Apakah pelaksanaan sistem pengendalian internal pemberian kredit pada Bank BRI Cabang Mataram sesuai dengan prinsip Committee Of
Sponsoring Organization (COSO)?
C. Tujuan Penelitian
Tujuan penelitian berdasarkan rumusan masalah maka tujuan penelitian sebagai berikut :
5
2. Untuk menganalisis sistem pengendalian internal pemberian kredit pada Bank BRI Cabang Mataram dengan pendekatan Committee Of Sponsoring Organization.
D. Batasan Masalah
Agar penulisan skripsi ini tidak menyimpang dan mengambang dari tujuan yang semula direncanakan sehingga mempermudah mendapatkan data dan informasi yang diperlukan, maka penulis menetapkan batasan-batasan sebagai berikut:
Analisis sistem pengendalian internal terhadap pemberian kredit pada Bank BRI Cabang Mataram dibatasi pemberian kredit pada periode tertentu. Adapun kredit yang akan menjadi obyek penelitian pemberian kredit pada Bank BRI Cabang Mataram yaitu kredit konsumtif.
E. Manfaat Penelitian
1. Hasil penelitian ini diharapkan memberikan informsi, wawasan dan manfaat lainnya yang dapat membantu perusahaan dalam meningkatkan kemajuan operational serta meningkatkan sistem pengendalian internal sehingga dapat menekan atau memperkecil permasalahan yang ada. 2. Sebagai pelengkap dan bahan informasi untuk penelitian lebih lanjut dan
