UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
PROGRAM STUDI DIPLOMA III KEUANGAN
PENERAPAN PEMOTONGAN PPH PASAL 21 ATAS GAJI PNS PADA
DINAS PENDIDIKAN PROVINSI SUMATERA UTARA
TUGAS AKHIR
Diajukan Oleh :
DINA VIOLITA
112101084
Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk Menyelesaikan
Pendidikan Pada Program Diploma III
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
PROGRAM STUDI DIPLOMA III KEUANGAN
LEMBAR PENGESAHAN TUGAS AKHIR
NAMA : DINA VIOLITA
NIM : 112101084
PROGRAM STUDI : DIPLOMA III KEUANGAN
JUDUL : PENERAPAN PEMOTONGAN PPH
PASAL 21 ATAS GAJI PNS PADA DINAS PENDIDIKAN PROVINSI SUMATERA UTARA
Tanggal : 2014 DOSEN PEMBIMBING
Frida Ramadini, SE, MM NIP. 197410122005012003
Tanggal : 2014 KETUA PROGRAM STUDI
Dr. Yeni Absah, SE, M.Si NIP. 197411232000122001
Tanggal : 2014 DEKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
Alhamdulillah penulis memanjatkan puji dan syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah memberikan Rahmat dan Hidayah-Nya untuk menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “ Penerapan Pemotongan PPh Pasal 21 Atas Gaji PNS
Pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara” ini dengan baik, sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan pada Program Diploma III Fakultas
Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
Teristimewa penulis mengucapkan terima kasih kepada kedua orang tua, ayahanda Dasril dan ibunda Erna Roslina yang selalu membimbing, memberikan
do’a dan semangat yang tidak putus, tidak lupa juga abang saya Edhi Surya serta adik saya Deshy Anggraini dan Dicky Wahyudi. Namun berkat bantuan dan
dorongan dari berbagai pihak maka Tugas Akhir ini dapat terselesaikan. Pada kesempatan ini penulis berterima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec, Ac, Ak, CA selaku Dekan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
2. Ibu Dr. Yeni Absah, SE, M.Si selaku Ketua Program Studi D-III Keuangan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Frida Ramadini, SE, MM selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu dan tenaga untuk membimbing penyelesaian tugas
akhir.
ii
5. selaku bendahara pengeluaran sub bagian Keuangan Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara yang telah memberi izin dan membantu
penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini dan seluruh Pegawai Sub Bagian Kuangan Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara.
6. Bapak/ ibu dosen Fakultas Ekonomi USU yang telah memberikan
perkuliahan sehingga penulis dapat menyelesaikan perkuliahan.
7. Terima kasih kepada teman – teman seperjuangan saya di D-III
Keuangan stambuk 2011, teman sepermainan saya yaitu Oza, Dian, Icha, Vina, serta yang paling spesial untuk Ayu yang telah banyak memberikan dukungan kepada saya.
Penulis menyadari bahwa penyajian tugas akhir ini masih banyak terdapat kekurangan, untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat
membangun dari pembaca demi perbaikan-perbaikan dimasa yang akan datang.
Medan, Juni 2014
Penulis
DAFTAR ISI ... iii
BAB II PROFIL INSTANSI A. Sejarah Berdirinya Dinas Pendidikan Pemprovsu ... 8
1. Visi dan Misi Departemen Dinas Pendidikan Pemprovsu ... 10
B. Struktur Organisasi Dinas Pendidikan Pemprovsu ... 11
C. Job Description ... 13
D. Kinerja Terkini ... 23
BAB III PEMBAHASAN A. Pengertian ... 24
1. Pengertian Pajak ... 24
2. Pengertian Penghasilan ... 25
3. Pengertian Pajak Penghasilan ... 26
4. Pengertian Pajak Penghasilan pasal 21 ... 26
5. Dasar Hukum ... 27
B. Pemungut Pajak Penghasilan pasal 21 ... 28
1. Pemungut atau Pemotong PPh pasal 21 ... 28
2. Yang dikecualikan sebagai pemungut atau pemotong pajak ... 29
3. Subjek pajak PPh pasal 21 ... 29
iv
5. Penghasilan yang tidak dipotong PPh pasal 21 ... 31
C. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 ... 32 D. Pengurangan yang diperbolehkan ... 32 E. Perhitungan Pajak Penghasilan pasal 21 pada Dinas Pendidi-
kan Provinsi Sumatera Utara ... 34 F. Contoh perhitungan PPh pasal 21 untuk pegawai tetap pada Dinas
Pendidikan Provinsi Sumatera Utara ... 35 G. Penerapan Pemotongan PPh pasal 21 atas gaji PNS pada Dinas
Pendidikan Provinsi Sumatera Utara ... 41
BAB IV PENUTUP
A. Kesimpulan ... 45 B. Saran ... 46
DAFTAR PUSTAKA
vi
DAFTAR TABEL
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Seperti yang kita sadari semua bahwa pembangunan ekonomi tidak terlepas dengan kebijakan di bidang perpajakan baik pajak pusat maupun
pajak daerah. Setiap individu yang hidup di suatu negara memiliki potensi untuk menjadi wajib pajak. Wajib pajak merupakan subjek pajak yang telah
memenuhi syarat-syarat sehingga kepadanya diwajibkan pajak dan diatur menurut ketentuan undang-undang dan peraturan perpajakan yang berlaku.
Pajak merupakan salah satu sumber dana terbesar yang di peruntukkan
bagi pembiayaan pengeluaran-pengeluaran pemerintah, dan berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan di bidang sosial ekonomi. Sedangkan pajak menurut pasal 1 UU No. 6 tahun 1983 sebagaimana telah
disempurnakan terakhir dengan UU No. 28 tahun 2007 tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan adalah “kontribusi wajib kepada negara yang
terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran
rakyat”.
Dalam menjalankan fungsinya, negara memerlukan sumber daya baik
2
boleh dilakukan dengan semena-mena. Maka, untuk memberikan kepastian hukum bagi rakyat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya perlu dibuat
perundang-undangan di bidang perpajakan.
Dari tahun ke tahun telah banyak dilakukan berbagai kebijakan untuk meningkatkan penerimaan pajak sebagai sumber penerimaan negara. Kebijakan
tersebut dapat dilakukan melalui penyempurnaan undang-undang, penerbitan peraturan perundang-undangan baru di bidang perpajakan, guna meningkatkan
kepatuhan wajib pajak maupun menggali sumber hukum pajak lainnya.
Permasalahan pajak merupakan fenomena yang selalu hidup dan berkembang dalam kehidupan masyarakat seiring dengan perkembangan dan
perubahan sosial dan ekonomi di kalangan masyarakat, seperti banyak nya para wajib pajak yang masih lalai terhadap peraturan ataupun undang-undang pajak
dan tidak menjalani kewajibannya sebagai wajib pajak, dan juga semakin banyak timbulnya masalah-masalah baru yang berkaitan dengan pajak seperti kasus mafia pajak.
Adapun jenis pajak yang ditetapkan pemerintah salah satunya adalah pajak penghasilan yaitu pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan
yang diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak. Ada beberapa jenis pajak penghasilan yaitu PPh pasal 21, PPh pasal 22, PPh pasal 23, PPh pasal 24, PPh pasal 25, dan PPh pasal 26. Penulis akan menjelaskan tentang PPh pasal 21
yang berkaitan dengan perusahaan atau instansi yang akan diteliti.
Pajak penghasilan pasal 21 merupakan pajak penghasilan yang dikenakan
yang diakukan oleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri. Pajak penghasilan pasal 21 dipotong, disetor, dan dilaporkan oleh pemotong pajak yaitu pemberi
kerja, bendaharawan pemerintah, dana pensiun, badan perusahaan, dan penyelenggara kegiatan.
Ada beberapa hal kemungkinan pemotong pajak keliru dalam
memperhitungkan jumlah PPh pasal 21 yang di pungut sehingga berpengaruh terhadap pemotongan PPh pasal 21 yang bersangkutan. Untuk itu, dibutuhkan
pemahaman yang jelas terhadap tata cara pemungutan dan perhitungan PPh pasal 21 tersebut.
Pemungutan PPh pasal 21 yang dilakukan oleh Dinas Pendidikan Provinsi
Sumatera Utara berkaitan dengan gaji, upah, honorarium, dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan pegawai di
dinas tersebut.
Dengan melihat kondisi dan masalah diatas, maka penulis tertarik untuk membuat penelitian dengan judul “Penerapan Pemotongan PPh pasal 21 atas
gaji PNS pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara”.
B. Rumusan Masalah
Adapun rumusan masalah dalam penelitian ini adalah :
1. Apakah perhitungan PPh pasal 21 pada Dinas Pendidikan Provinsi
4
2. Apakah penerapan pemotongan PPh pasal 21 pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara telah sesuai dengan undang-undang dan
peraturan pajak penghasilan yang berlaku ?
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian
1. Tujuan penelitian
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui perhitungan serta
penerapan pemotongan pajak penghasilan pasal 21 yang dilakukan telah sesuai dengan undang-undang pajak penghasilan atau belum.
2. Manfaat penelitian
a. Bagi perusahaan atau instansi
Penelitian yang dilakukan oleh peneliti ini diharapkan dapat
memberikan informasi kepada pihak Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara tentang tata cara perhitungan dan penerapan pemotongan PPh pasal 21 yang benar sesuai dengan undang-undang yang berlaku sekaligus
sebagai alat ukur atas pelaksanaan perhitungan dan penerapan pemotongan PPh pasal 21 yang selama ini mereka lakukan.
b. Bagi peneliti
1). Peneliti dapat mengetahui tentang tata cara perhitungan dan penerapan pemotongan PPh pasal 21 pada Dinas Pendidikan
Provinsi Sumatera Utara.
2). Peneliti dapat menambah wawasan dan pengetahuan tentang
c. Bagi pihak lain
Penelitian yang dilakukan oleh penulis ini diharapkan dapat
memberikan informasi bagi masyarakat, khususnya mahasiswa yang ingin melakukan penelitian dengan judul yang sama.
D. Rencana Penulisan
a. Jadwal Kegiatan
Penelitian ini dilakukan di Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara Jl. Teuku Cik Ditiro No.1-D Medan. Untuk lebih jelasnya jadwal kegiatan ini dapat dilihat pada tabel 1.1
Tabel 1.1
Jadwal Kegiatan
NO. KEGIATAN April – Mei
MINGGU KE
1 2-3 4-6
1. Menyusun Draft Tugas Akhir
2. Pengumpulan Data
3. Penulisan Laporan Tugas Akhir
6
b. Rencana Isi
Laporan penelitian terdiri dari empat bab, yaitu pendahuluan, profil
instansi, pembahasan, dan penutup.
BAB I : PENDAHULUAN
Pada bab pendahuluan diuraikan latar belakang masalah, rumusan
masalah, tujuan dan manfaat penelitian, teknik dan pengumpulan data, dan laporan penelitian.
BAB II : PROFIL INSTANSI
Pada bab profil instansi dijelaskan mengenai sejarah singkat Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara, struktur organisasi, job
description, kinerja terkini.
BAB III : PEMBAHASAN
Pada bab pembahasan dibahas tentang pengertian pajak, pengertian pajak penghasilan, pengertian pajak penghasilan pasal 21, dasar hukum, tarif PPh pasal 21, pemungut PPh pasal 21, pemotongan PPh
pasal 21, perhitungan PPh pasal 21, contoh-contoh perhitungan PPh pasal 21, serta penerapan pemotongan PPh pasal 21.
BAB IV : PENUTUP
Sumatera Utara dan peneliti akan mencoba memberikan beberapa saran yang dapat bermanfaat bagi Dinas Pendidikan Provinsi
8
BAB II
PROFIL INSTANSI
A. Sejarah Berdirinya Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara
Dinas Pendidikan telah menjadi sejarah yang tak terlupakan bagi Indonesia. Keberadaan Dinas Pendidikan sudah ada sejak Belanda melakukan
penjajahan di tanah air ini. Dengan kata lain, pada masa sulit tersebut, para founder Indonesia yang jasanya tidak terkira bagi bangsa ini, ternyata sudah
mengadakan proses pendidikan meski dilakukan secara sembunyi-sembunyi.
Saat itu, warga Indonesia tetap semangat belajar meski berada di tengah-tengah berkecamuknya peperangan, maka bermunculan para cendekiawan
keturunan yang sukarela mengajarkan rakyat Indonesia untuk bisa membaca dan menulis. Pada saat itulah, muncul perkumpulan yang dinamakan ‘Tiga
Serangkai’ yang terdiri dari para cendikiawan Indonesia.
Dari tahun ke tahun bangsa Indonesia banyak yang dapat menulis serta membaca sehingga pada 20 Oktober 1928, lahirlah Sumpah Pemuda yang
diprakarsai oleh pemuda-pemuda Indonesia. Sejak saat itu, pendidikan dilakukan terang-terangan dan tidak ada lagi rasa takut untuk menuntut ilmu, dengan Sumpah Pemuda Indonesia bertekad untuk bersatu melawan penjajah
dimuka bumi ini.
Ringkas cerita, Indonesia berhasil menjadi negera yang merdeka pada 17
yang sama, berdiri pula Dinas Nasional yang saat ini bernama Departemen Pendidikan dan Kebudayaan, kemudian masalah pendidikan di Indonesia
perlahan menemukan darahnya yang sempat tersendat oleh tekanan penjajah.
Terkait dengan sejarah Dinas Pendidikan Nasional, selanjutnya terjadi perkembangan pada 1981. Saat itu, Pemerintah Indoneia mengeluarkan
sebuah Peraturan Pemerintah No. 65 tahun 1981 yang isinya menerapkan bahwa sebagian urusan pendidikan yang ada di Indonesia ini, diserahkan
kepada pemerintah yang ada di daerah.
Saat itu, Dinas Pendidikan dan Kebudayaan dipelopori oleh sosok Dr. Moch Yami. Selanjutnya, pada 1989 pemerintah kembali mengeluarkan
Peraturan No. 11 Tahun 1989 yang berisi penyerahan sebagian urusan pemerintahan di bidang pendidikan dan kebudayaan kepada pemerintah
daerah.
Kemudian disusul pada 1990 dengan keluarnya Perda No. 3 Tahun 1990 yang membahas tentang dibentuknya dinas dan juga cabang dinas pendidikan
dan kebudayaan. Kemudian disusul dengan kebijakan pada tahun 2001 tentang Otonomi Daerah sehingga masalah pendidikan di sebuah daerah
10
1. Visi dan Misi Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara
Adapun Visi dan Misi Dinas Pendidikan Pemprovsu ini adalah, untuk
menjadi sebuah komitmen departemen.
a. Visi
Terwujudnya Sistem Pendidikan Masyarakat Sumatera Utara yang
Berdaya Saing dan Berakhlak Mulia.
b. Misi
1. Meningkatnya Akses dan Kualitas Pendidikan Anak Usia Dini (PAUD). 2. Memantapkan wajib belajar pendidikan dasar 9 tahun dengan standard
mutu.
3. Menghasilkan lulusan sekolah menengah yang mempunyai kemampuan untuk melanjutkan ke Perguuruan Tinggi dan Mengisi lapangan kerja.
4. Menghasilkan lulusan kejuruan yang memiliki daya saing.
5. Menghasilkan lulusan Pendidikan Tinggi yang mempunyai daya saing dan yang mampu menciptakan lapangan kerja sendiri.
6. Meningkatkan profesionalisme pendidikan dan tenaga kependidikan. 7. Memutakhirkan kurikulum untuk merespon kebutuhan global rasional
dan regional.
8. Meningkatkan kuantitas sarana dan prasarana pendidikan. 9. Menata dan membina penyelenggaraan pendidikan luar sekolah.
B. Struktur Organisasi Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara
Struktur organisasi merupakan sebuah sistem hubungan antara para anggota organisasi. Struktur Organisasi diperlukan perusahaan untuk membedakan batas-batas wewenang dan tanggung jawab secara sistematis
yang menunjukkan adanya hubungan/keterkaitan antara setiap bagian untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan. Demi tercapainya tujuan umum
suatu perusahaan diperlukan suatu wadah untuk mengatur seluruh aktivitas maupun kegiatan perusahaan tersebut. Pengaturan ini dihubungkan dengan pencapaian tujuan perusahaan yang telah ditetapakan sebelumnya. Wadah
tersebut disusun dalam suatu struktur organisasi dalam perusahaan.
Melalui struktur organisasi yang baik, pengaturan pelaksanaan
pekerjaan dapat diterpkan, sehingga efisiensi dan efektifitas kerja dapat diwujudkan melalui kerjasama dengan koordinasi yang baik sehingga tujuan perusahaan dapat dicapai. Suatu perusahaan terdiri dari berbagai unit kerja
yang dapat dilaksanakan perseorangan, maupun kelompok kerja yang berfungsi untuk melaksanakan serangkaian kegiatan tertentu dan mencakup
C. Job Description
1. Kepala Dinas
a. Menyelenggarakan pembinaan pegawai pada lingkup dinas
b. Menyelenggarakan arahan, bimbingan kepada pejabat struktural
pada lingkup dinas
c. Menyelenggarakan penyusunan program kegiatan di lingkup dinas
d. Menyelenggarakan perumusan kebijakan operasional di bidang pendidikan dasar dan pendidikan khusus, bidang pendidikan menengah dan pendidikan tinggi, bidang pengendalian mutu
pendidik dan tenaga kependidikan, bidang pendidikan non formal, informal dan PAUD (PLS)
e. Menyelenggarakan program urusan pemerintahan dan pelayanan
umum di bidang pendidikan dasar dan pendidikan khusus, bidang pendidikan menengah dan pendidikan tinggi, bidang pengendalian mutu pendidik dan tenaga kependidikan, bidang pendidikan non
formal, informal dan PAUD (PLS)
2. Sekretariat Dinas
a. Penyelenggaraan arahan, bimbingan kepada pejabat struktural pada
lingkup sekretariat
b. Penyelenggaraan penyusunan program kegiatan lingkup sekretariat
c. Penyelenggaraan pengelolaan, penataan dan pengendalian administrasi umum dinas
14
e. Penyelenggaraan monitoring, evaluasi dan penyusunan laporan pelaksanaan program dan kegiatan dinas.
Sekretaris dibantu oleh :
1). Sub bagian umum
a. menyusun rencana dan program kerja pada sub bagian umum
b. perumusan bahan penetapan kebijakan operasional, perencanaan strategis pendidikan dasar dan pendidikan khusus
c. mempersiapkan dan meneliti, menggandakan dan mendistribusikan konsep surat – surat dan bahan rancangan
perundang – undangan
d. melakukan koordinasi perencanaan kebutuhan asset, perlengkapan dan peralatan dinas
e. melakukan pengelolaan, penataan, dan pemeliharaan asset, perlengkapan dan peralatan dinas
2). Sub Bagian Keuangan
a. menyusun rencana dan program kerja pada Sub bagian keuangan
b. melaksanakan penyusunan rencana anggaran dinas
c. melaksanakan penerimaan, penyimpanan, dan pengeluaran keuangan dinas
d. melaksanakan pengelolaan penerimaan negara bukan pajak di
lingkungan dinas
e. melaksanakan penyusunan laporan pelaksanaan anggaran dan
3). Sub bagian program
a. menyusun rencana dan program kerja pada sub bagian program
b. melakukan koordinasi penyiapan bahan penyusunan rencana kerja tahunan
c. melakukan koordinasi penyiapan bahan penyusunan Kebijakan Umum Anggaran Prioritas dan Plafon Anggaran Sementara,
Rencana Kerja Anggaran
d. melakukan penyiapan bahan penyesuaian dan revisi kegiatan dan sasaran program dinas
e. melakukan persiapan dan pelaksanaan monitoring dan evaluasi, penyusunan laporan pelaksanaan program dan kegiatan, Laporan
Akuntabilitas Kinerja Instansi Pemerintah (LAKIP), bahan LKPJ dan LPPD
3. Bidang Pendidikan Dasar dan Pendidikan Khusus
a. Menyelenggarakan penyusunan rencana program kerja pada bidang pendidikan dasar dan pendidikan khusus
b. Menyelenggarakan pelaksanakan pendataan, mengolah dan menyajikan data pendidikan dasar dan pendidikan khusus dalam
sistem informasi manajemen pendidikan
c. Menyelenggarakan persiapan bahan perencanaan strategis, grand design, kebijakan operasional pendidikan dasar dan pendidikan
16
d. Menyelenggarakan pelaksanaan akreditasi pendidikan dasar dan pendidikan khusus
e. Menyelenggarakan penyusunan laporan bidang pendidikan dasar dan pendidikan khusus
Kepala Bidang Pendidikan dasar dan Pendidikan Khusus, dibantu oleh:
1). Seksi Taman Kanak – kanak dan Sekolah Dasar
a. melaksanakan penyusunan rencana dan program kerja pada seksi TK dan SD
b. melaksanakan pendataan, pengolahan data dan penyajian data
pendidikan taman kanak – kanak dan sekolah dasar dalam system informasi manajemen pendidikan
c. melaksanakan perencanaan kebutuhan pendidik dan tenaga pendidik, mengelola, menyediakan bantuan biaya, memantau,
melaksanakan evaluasi penyelenggaraan SD bertaraf internasional
d. melaksanakan akreditasi SD
e. melaksanakan penyusunan laporan seksi taman kanak – kanak dan sekolah dasar
2). Seksi Sekolah Menengah Pertama
a. melaksanakan penyusunan rencana dan program kerja pada seksi SMP
b. melaksanakan kegiatan siswa SMP, lomba olahraga, pembinaan
c. melaksanakan sosialisasi kerangka dasar dan struktur kurikulum dan pelaksanaan standar nasional pendidikan SMP
d. melaksanakan akreditasi pendidikan SMP
e. melaksanakan perencanaan kebutuhan pendidik dan tenaga pendidik, mengelola, menyediakan bantuan biaya, memantau,
melaksanakan evaluasi penyelenggaraan SMP bertaraf internasional
3). Seksi Pendidikan Luar Biasa
a. melaksanakan penyusunan rencana dan program kerja pada seksi pendidikan SLB
b. melaksanakan pendataan, pengolahan data dan penyajian data
pendidikan SLB dalam sistem informasi manajemen pendidikan
c. melaksanakan persiapan bahan perencanaan strategis, grand design, kebijakan operasional pendidikan SLB
d. melaksanakan persiapan bahan kajian penyusunan kebijakan umum dan kebijakan pemerintah daerah di bidang pendidikan SLB
e. melaksanakan koordinasi, fasilitasi, monitoring, dan evaluasi pelaksanaan ujian SLB
4. Bidang Pendidikan Menengah dan Pendidikan Tinggi
Tugas-tugas dan tanggung jawab dari Bidang Pendidikan Menengah dan Pendidikan Tinggi antara lain :
a. menyelenggarakan standar nasional Pendidikan Menengah
18
c. menyelenggarakan evaluasi pengelola Pendidikan Menengah
d. menyelenggarakan pengawasan pemenuhan standar nasional,
pendayagunaan sarana dan prasarana, pelaksanaan kurikulum, penggunaan buku Pendidikan Menengah
1). Seksi Sekolah Menengah Atas
Tugas-tugas dan tanggung jawab dari Seksi Sekolah Menengah Atas
antara lain :
a. melaksanakan penyusunan rencana kerja dan program kerja pada Seksi Kepala Sekolah Menengah Atas
b. melaksanakan persiapan bahan penetapan kebijakan operasional Pendidikan Sekolah Menengah Atas
c. melaksanakan pengendalian implementasi standar isi dan standar kompetisi lulusan Pendidikan Sekolah Menengah Atas
d. melaksanakan penilaian hasil kerja staff dengan mengisi buku
catatan penilaian sebagai bahan penilaian DP-3
2). Seksi Sekolah Menengah Kejuruan
Tugas-tugas dan tanggung jawab Seksi Sekolah Menengah Kejuruan antara lain :
a. melaksanakan pembinaan, bimbingan dan arahan kepada pegawai
pada lingkup Seksi Sekolah Menengah Kejuruan
b. melaksanakan persiapan bahan penetapan kebijakan operasional,
c. melaksanakan koordinasi, fasilitasi dan sinkornasi kebijakan operasional Pendidikan Sekolah Menengah Kejuruan
d. melaksanakan persiapan penyusunan standar nasional Pendidikan Sekolah Menengah Kejuruan
3). Seksi Pendidikan Tinggi
a. melaksanakan pendataan, pengolahan dan penyajian Pendidikan Tinggi
b. melaksanakan koordinasi dan kerja sama dalam pengkajian dan pengembangan peningkatan mutu pendidikan
c. melaksanakan kerja sama pelaksanaan penelitian dan hasil
penulisan karya ilmiah dosen perguruan tinggi
5. Bidang Pengendalian Mutu Pendidik dan Tenaga Kependidikan
a. menyelenggarakan penyusunan rencana kegiatan dan program kerja pada Bidang Pengendalian Mutu Pendidik dan Tenaga Kependidikan
b. menyelenggarakan pembinaan pendidik, pelatihan dan Tenaga Kependidikan Formal dan Informal
c. menyelenggarakan tugas lain yang di berikan kepala dinas, sesuai dengan bidang tugasnya
d. menyelenggarakan penyusunan laporan dan pertanggung jawaban atas
pelaksanaan tugasnya, sesuai standar yang di tetapkan
1). Seksi Tenaga kependidikan
20
a. melaksanakan urusan admisnistrasi pada Seksi Tenaga Kependidikan
b. melaksanakan dan merencanakan kebutuhan pendidik dan tenaga kependidikan
c. melaksanakan dan mengalokasikan tenaga potensial pendidik dan
tenaga kependidikan formal dan non formal
2). Seksi Pengendalian Mutu
Tugas-tugas dan tanggung jawab dari Seksi Pengendalian Mutu antara lain :
a. melaksanakan urusan administrasi Seksi Pengendalian Mutu
b. melaksanakan penerimaan pendidik, dan tenaga kependidikan untuk sekolah bertaraf internasional
c. melaksanakan analisa rasio kebutuhan pendidik dan tenaga kependidikan untuk sekolah bertaraf internasional
d. melaksanakan peningkatan kesejahteraan, penghargaaan dan
perlindungan pendidik dan tenaga kependidikan bertaraf internasional
3). Seksi Pendidikan dan Pelatihan
Tugas-tugas dan tanggung jawab Seksi Pendidikan dan Pelatihan antara lain :
a. melaksanakan pembinaaan, bimbingan dan arahan kepada pegawai pada lingkup Seksi Pendidikan dan Pelatihan
d. melaksanakan dan menyelenggarakan Pendidikan dan Pelatihan pendidik bertaraf internasional
6. Bidang Pendidikan Non Formal, Informal dan Pendidikan Anak
Usia Dini (Pendidikan Luar Sekolah)
Tugas-tugas dan tanggung jawab Bidang Pendidikan Non Formal, Informal dan Pendidikan Anak Usia Dini ( Pendidikan Luar Sekolah )
antara lain :
a. menyelenggarakan penyusunan rencana kegiatan dan program kerja pada Bidang Non Formal, Informal dan Pendidikan Anak Usia Dini
(Pendidikan luar sekolah) sesuai dengan arahan pembangunan nasional dan pembangunan daerah
b. menyelenggarakan perencanaan biaya penyelenggaraan ujian nasional pada Bidang Pendidikan Non Formal, Informal dan Pendidikan Anak Usia Dini ( Pendidikan Luar Sekolah)
c. menyelenggarakan pemberian dukungan sumber daya penyelenggaraan Pendidikan Non Formal, Informal, dan Pendidikan Anak Usia Dini
(Pendidikan Luar Sekolah)
1). Seksi Pendidikan Anak Usia Dini
Tugas-tugas dan tanggung jawab Seksi Pendidikan Anak Usia Dini
antara lain :
a. melaksanakan pembinaan dan pemberdayaan mitra Pendidikan
22
b. melaksanakan tugas lain yang di berikan kepala bidang, sesuai dengan bidang tugasnya
c. melaksanakan penyusunan rencana kegiatan dan program kerja pada Seksi Pendidikan Usia Dini
d. melaksanakan penyusunan laporan dan pertanggungjawaban atas
pelaksanaan tugasnya, sesuai dengan standar yang di tetapkan
2). Seksi Pendidikan Masyarakat dan Kecakapan Hidup
Tugas-tugas dan tanggung jawab Seksi Pendidikan Masyarakat dan Kecakapan Hidup antara lain :
a. melaksanakan penyusunan rencana kegiatan dan program kerja
pada Seksi Pendidikan Masyarakat dan Kecakapan Hidup b. melaksanakan pembinaan dan pemberdayaan mitra PNFI
c. melaksanakan penilaian hasil kerja bawahan dengan mengisi buku catatan penilaian sebagai bahan penilaian DP-3
d. melaksanakan penyusunan laporan dan pertanggung jawaban atas
pelaksanaan tugas sesuai standar yang di tetapkan
3). Seksi Pendidikan dan Kesetaraan
Tugas-tugas dan tanggung jawab Seksi Pendidikan dan Kesetaraan antara lain :
a. melaksanakan pembinaan, bimbingan, arahan, dan penegakan
disiplin kepada pegawai pada lingkup Seksi Pendidikan dan Kesetaraan
c. melaksanakan pengumpulan, pengolahan, analisis dan penyajian bahan/data untuk penyusunan dan penyempurnaan standar nasional
pendidikan paket A, Paket B, Paket C setara
d. melaksanakan koordinasi dan pembinaan, pemberdayaan dan pengembangan mitra pendidikan kesetaraan tingkat provinsi dan
kab/kota
D. Kinerja Terkini
1. Program Pelayanan Administrasi Perkantoran a. Penyediaan jasa surat – menyurat
b. Penyediaan jasa perkantoran
c. Penyediaan barang cetakan dan pengadaan
2. Program peningkatan sarana dan prasarana aparatur a. Pemeliharaan kendaraan dinas / operasional kantor
b. Pemeliharaan rutin / berskala perlengkapan gedung kantor
c. Pengadaan peralatan gedung kantor 3. Program peningkatan disiplin aparatur
a. Pengadaan pakaian dinas beserta kelengkapannya
b. Pengadaan pakaian kerja satpam beserta kelengkapannya
4. Program peningkatan pengembangan sistem pelaporan capaian kinerja dan
keuangan
a. Penyusunan laporan bulanan, laporan triwulan, semesteran, tahunan,
24
Pajak merupakan iuran wajib yang ditetapkan pemerintah dan wajib
pajak tidak memperoleh kontraprestasi langsung, akan tetapi memperoleh manfaat kehidupan yang relatif aman, sejahtera, dan berpendidikan.
Ada beberapa defenisi pajak yang diungkapkan oleh para ahli :
a. Menurut Dr. Soeparman Soemahamidjaja, pajak adalah iuran wajib berupa uang atau barang yang dipungut oleh penguasa berdasarkan
norma – norma hukum, guna menutupi biaya produksi barang – barang dan jasa – jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum.
(Waluyo, 2008)
b. Menurut Prof. DR. Rochmat Soemitro, SH (1990:5), pajak adalah iuran kepada kas negara berdasarkan undang – undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontra prestasi), yang langsung dapat ditunjuk dan digunakan untuk membayar pengeluaran
– pengeluaran umum. (Wirawan B. Ilyas dan Rudy Suhartono, 2007) c. Menurut Leroy Beauliaeu dalam bukunya berjudul “Traite de la
science des Finances” (1906), pajak adalah bantuan, baik secara
langsung maupun tidak yang dipaksakan oleh kekuasaan publik dari penduduk atau dari barang untuk menutup belanja pemerintah. (Drs. B.
d. Menurut Prof. Dr. M.J.H. Smeets dalam bukunya berjudul “De Economic betekenis der Belastingen” (1951), pajak adalah prestasi
kepada pemerintah yang tertuang melalui norma – norma umum, dan yang dapat dipaksakan, tanpa adanya kontra prestasi yang dapat ditujukan dalam hal yang individual. (Drs. B. Boediono, MSi, 2001)
Dari defenisi di atas dapat disimpulkan bahwa pajak merupakan :
1. Suatu pemungutan yang dapat dipaksakan karena wewenang yang dimiliki pemerintah
2. Harus berdasarkan norma – norma umum atau undang – undang
3. Prestasi pemerintah diberikan secara umum dan sulit untuk di tunjukkan
4. Untuk membiayai pengeluaran umum 5. Sifatnya dapat dipaksakan
6. Tidak ada kontraprestasi (imbalan) yang langsung dapat dirasakan oleh
pembayar pajak
2. Pengertian Penghasilan
Pengertian penghasilan sesuai pasal 4 ayat 1 undang – undang PPh adalah “setiap tambahan ekonomis yang diterima atau diperoleh wajib pajak,
baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau menambah kekayaan wajib pajak yang
26
Menurut Judisseno, “ penghasilan adalah jumlah uang yang diterima atas usaha yang dilakukan orang perorangan, badan dan bentuk usaha lainnya
yang dapat digunakan untuk aktivitas ekonomi seperti mengkonsumsikan dan atau menimbun serta menambah kekayaan.” (Judisseno, 2001 : 52).
Dari kedua defenisi diatas dapat disimpulkan bahwa penghasilan
adalah setiap tambahan ekonomis yang diperoleh oleh wajib pajak yang berada di Indonesia yang dapat digunakan untuk aktivitas ekonomi seperti
mengonsumsi dan menambah kekayaan.
3. Pengertian Pajak Penghasilan
Pengertian Pajak Penghasilan (PPh) berdasarkan UU No. 7 tahun 1983 sebagaimana telah diubah dengan undang – undang Nomor 10 tahun 1994
dengan beberapa kali dilakukan perubahan terakhir dengan undang – undang No. 36 tahun 2008 adalah pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam satu tahun pajak atau
suatu pungutan resmi yang ditujukan kepada masyarakat yang berpenghasilan yang di perolehnya dalam tahun pajak untuk kepentingan negara dan
masyarakat dalam hidung berbangsa dan bernegara sebagai suatu kewajiban yang harus dilaksanakannya.
4. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21
Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 merupakan Pajak Penghasilan yang
b. Upah c. Tunjangan
d. Dan pembayaran lainnya
Dengan nama apapun sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan yang dilakukan oleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri.
5. Dasar Hukum
Adapun dasar hukum pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21
antara lain :
a. Undang – undang Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang – undang
Nomor 36 tahun 2008
b. Undang – undang Nomor 6 tahun 1983 tentang ketentuan umum dan tata
cara perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan UU Nomor 16 tahun 2009
c. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 45 Tahun 1994 tentang
Pajak Penghasilan Bagi Pejabat Negara, PNS, Anggota ABRI, dan para pensiunan atas penghasilan yang dibebankan kepada keuangan negara atau
keuangan daerah
d. Peraturan Pemerintah Nomor 149 tahun 2000 tentang Pemotongan PPh pasal 21 atas penghasilan berupa uang pesangon, uang tebusan, dan
tunjangan hari tua
e. Peraturan Direktur Jenderal Pajak No. PER – 57/PJ/ 2009 tanggal 25 Mei
28
f. 31/PJ/2009 tanggal 25 Mei 2009 tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21
sehubungan dengan jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi
g. Peraturan Menteri Keuangan Nomor : 250/PMK.03/2008 tentang besarnya biaya jabatan atau biaya pensiun yang dapat dikurangkan dari penghasilan
bruto pegawai tetap atau pensiunan
h. Peraturan Direktur Jenderal Pajak No. PER – 38/PJ/2009 tanggal 23 Juni
tentang Bentuk Formulir Surat Setoran Pajak
B. Pemungut Pajak Penghasilan Pasal 21
1. Pemungut atau pemotong PPh pasal 21
Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 dipotong, disetor, dan dilaporkan
oleh pemotong pajak, yaitu :
a. Pemberi kerja yang membayar gaji, upah, honorarium, dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang
dilakukan pegawai atau bukan pegawai
b. Bendahara pemerintah yang membayar gaji, upah, honorarium,
tunjangan, dan pembayaran lain sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan
c. Dana pensiun atau badan lain yang membayarkan uang pensiun dan
pembayaran lain dengan nama apapun dalam rangka pensiun
d. Badan yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai
e. Penyelenggara kegiatan yang melakukan pembayaran sehubungan dengan pelaksanaan suatu kegiatan, dan penyelenggara kegiatan wajib
memotong pajak atas pembayaran hadiah atau penghargaan dalam bentuk apapun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri berkenaan dengan suatu kegiatan
2. Yang dikecualikan sebagai pemungut atau pemotong pajak
Adapun yang tidak termasuk sebagai pemotong pajak yang wajib
melakukan pemotongan, penyetoran, dan pelaporan PPh Pasal 21 adalah sebagai berikut :
a. Kantor Perwakilan Negara Asing
b. Organisasi Internasional yang dikecualikan sebagai pemotong pajak PPh pasal 21 berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan
sebagai contoh IMF, ILO, dan lain sebagainya (Pasal 3 Undang – Undang PPh)
3. Subjek pajak PPh pasal 21
Penerima penghasilan yang dipotong atau dipungut Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 adalah sebagai berikut :
a. Pegawai
b. Penerima pensiun c. Penerima honorarium
d. Orang pribadi lainnya yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan dari
30
4. Objek pajak PPh pasal 21
Penghasilan yang dipotong Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 adalah
sebagai berikut :
a. Penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai atau penerima pensiun secara teratur berupa gaji, uang pensiun bulanan,
honorarium, premi bulanan, uang lembur, uang sokongan, uang tunggu, uang ganti rugi, tunjangan istri, tunjangan anak, tunjangan
kemahalan, tunjangan jabatan, tunjangan khusus, tunjangan transport, tunjangan pajak, tunjungan iuran pensiun, tunjangan pendidikan anak, beasiswa, premi asuransi yang dibayar pemberi
kerja, dan penghasilan teratur lainnya dengan nama apa pun
b. Penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai, penerima
pensiun, atau mantan pegawai secara tidak teratur berupa jasa produksi, tantiem, gratifikasi, tunjangan cuti, tunjangan hari raya, tunjangan tahun baru, bonus, premi tahunan, dan penghasilan
sejenis lainnya yang sifatnya tidak tetap
c. Upah harian, upah mingguan, upah satuan, dan upah borongan
yang diterima atau diperoleh pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, serta uang saku harian atau mingguan yang diterima peserta pendidikan, pelatihan, atau pemagangan yang merupakan calon
pegawai
d. Uang tebusan pensiun, uang tabungan hari tua atau jaminan hari
e. Honorarium, uang saku, hadiah atau penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apapun, komisi, beasiswa, dan pembayaran lain
sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan lain yang dilakukan oleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri f. Gaji, gaji kehormatan, tunjangan – tunjangan yang terkait dengan
gaji, honorarium atau imbalan lain yang bersifat tidak tetap
5. Penghasilan yang tidak dipotong PPh pasal 21
Penghasilan yang tidak dipotong Pajak Penghasila (PPh) pasal 21 yaitu,
a. Pembayaran asuransi dari perusahaan / instansi asuransi kesehatan,
asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa
b. Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan dalam bentuk apapun yang diberikan oleh wajib pajak atau pemerintah
c. Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan dan iuran jaminan hari tua kepada badan penyelenggara askes yang dibayar
oleh pemberi kerja
d. Zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari badan atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
32
C. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21
Tarif pajak pada Pajak Penghasilan pasal 21 adalah sebagai berikut :
Tarif berdasarkan pasal 17 ayat (1) Undang – undang Nomor 7 tahun 1983 tentang PPh sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang – undang Nomor 36 tahun 2008.
Tarif pajak untuk Wajib pajak orang pribadi dalam negeri adalah sebagai berikut :
Tabel 3.1 : Tarif Pajak Wajib Pajak
Lapisan
Penghasilan Kena
Pajak
Tarif Pajak Tarif Pajak Untuk WP yang
tidak memiliki NPWP
s/d Rp. 50 Juta 5 % 6% atau (120% x 5%) Diatas Rp. 50 Juta
s/d Rp. 250 Juta
15 % 18% atau (120% x 15%)
Diatas Rp. 250 Juta s/d Rp. 500 Juta
25 % 30% atau (120% x 25%)
Diatas Rp. 500 Juta 30 % 36% atau (120% x 30%)
Sumber : PPh Pemotongan Pemungutan (Agus Setiawan, 2006 : 52)
D. Pengurangan yang diperbolehkan
Adapun beberapa pengurangan yang diperbolehkan dalam Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21, yaitu :
a. Penghasilan yang dibayarkan kepada pejabat negara, PNS, anggota
ABRI dan para pensiunan bertujuan:
1). Untuk menentukan penghasilan neto pejabat negara, PNS, dan
a). Biaya jabatan sebesar 5 % dari penghasilan bruto setinggi – tingginya Rp. 6.000.000 setahun atau Rp. 500.000 per bulan
b). Iuran pensiun
2). Untuk menentukan penghasilan neto penerima pensiun adalah sebagai berikut :
Penghasilan bruto dikurangi biaya pensiun sebesar 5 % dari penghasilan bruto berupa uang pensiun setinggi – tingginya Rp.
2.400.000 setahun atau Rp. 200.000 sebulan.
3). Untuk menentukan Penghasilan Kena Pajak, Penghasilan Neto dikurangi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
b. Penghasilan Tidak Kena Pajak Pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara :
Tabel 3.2 : PTKP Pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara
34
Keterangan :
TK/0 : - Belum menikah dan tidak mempunyai anak
- Suami /istri nya PNS/Polri (APBN/APBD) - Janda atau duda tidak mempunyai anak TK/1 : Duda atau janda memiliki satu anak
TK/2 : Duda atau janda memiliki dua anak
K/0 : Sudah menikah tetapi belum memiliki anak
K/1 : Sudah menikah dan memiliki satu anak K/2 : Sudah menikah dan memiliki dua anak
E. Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada Dinas Pendidikan
Provinsi Sumatera Utara
- Pegawai Tetap
Adapun cara untuk menentukan atau menghitung besarnya Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 untuk pegawai tetap adalah :
Untuk menentukan atau mengetahui besarnya penghasilan neto dari pegawai tetap yaitu penghasilan bruto dikurangi dengan :
a. Biaya jabatan, yaitu biaya yang digunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang besarnya 5% dari penghasilan bruto, setinggi – tingginya Rp. 6.000.000 setahun atau
Rp. 500.000 sebulan. Biaya jabatan dapat dikurangkan dari penghasilan setiap orang yang bekerja sebagai pegawai negeri tetap
b. Iuran yang terkait gaji yang dibayar oleh pegawai kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan
atau badan penyelenggara Tabungan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua yang dipersamakan dengan dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan
F. Contoh perhitungan PPh pasal 21 untuk pegawai tetap pada Dinas
Pendidikan Provinsi Sumatera Utara :
1. PTKP : K/2
- Ibu Desi adalah PNS golongan III b, bekerja pada Dinas
Pendidikan Provinsi Sumatera Utara dengan memperoleh gaji sebulan sebesar Rp. 2.424.700. Membayar iuran pensiun Rp.
131.298 sebulan, tunjangan beras Rp. 270.000, tunjangan fungsional Rp. 185.000. Ibu Desi sudah menikah, dan mempunyai 2 anak.
Perhitungan PPh pasal 21 sebagai berikut :
Gaji Pokok Rp. 2.424.700
Tunjangan suami (10% x Gaji Pokok) Rp. 242.470 Tunjangan anak (0,2% x Gaji Pokok) Rp. 96.988 Jlh Gaji dan Tunjangan keluarga Rp. 2.764.158
36
Tunjangan beras Rp. 270.000
Penghasilan Bruto Rp. 3.219.158
Dikurangi :
- Biaya jabatan :
5% x Rp. 3.219.158 Rp. 160.957
- Iuran pensiun : Rp. 131.298
Jumlah Rp. 292.255
Penghasilan neto sebulan Rp. 2.926.903
Penghasilan neto setahun
12 x Rp. 2.926.903 Rp. 35.122.836
PTKP (K/2)
PTKP : Rp. 2.025.000 + Rp. 168.750 Rp. 2.531.250
+ Rp. 168.750 + Rp. 168.750
Penghasilan kena pajak setahun Rp. 395.583
(Penghasilan neto - PTKP)
PPh pasal 21 = 5% x Rp. 395.583 Rp. 237.350
2. PTKP : TK/0
- Ibu Riahta adalah PNS golongan III b, bekerja pada Dinas
Pendidikan Provinsi Sumatera Utara dengan memperoleh gaji sebulan sebesar Rp. 2.424.700. Membayar iuran pensiun Rp. 131.298 sebulan, tunjangan beras Rp. 67.500, tunjangan fungsional
Rp. 185.000. Ibu Riahta menjadi tanggungan suami nya yang bekerja sebagai polisi dan belum mempunyai anak.
Perhitungan PPh pasal 21 sebagai berikut :
Gaji Pokok Rp. 2.424.700
Tunjangan suami
Tunjangan anak
Jlh Gaji dan Tunjangan keluarga Rp. 2.424.700
Tunjangan Fungsional Rp. 185.000 Tunjangan beras Rp. 67.500 Penghasilan Bruto Rp. 2.677.200
Dikurangi :
- Biaya jabatan :
5% x Rp. 2.677.200 Rp. 133.860 - Iuran pensiun : Rp. 131.298
Jumlah Rp. 265.158
Penghasilan neto sebulan Rp. 2.412.042 Penghasilan neto setahun
38
PTKP Rp. 2.025.000
Penghasilan kena pajak setahun Rp. 403.166
(Penghasilan Neto - PTKP)
PPh pasal 21 = 5% x Rp. 403.166 Rp. 20.158 PPh pasal 21 Rp. 20.158
3. PTKP : TK/0
- Ibu Ade adalah PNS golongan III a, bekerja pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara dengan memperoleh gaji sebulan sebesar Rp. 2.255.200. Membayar iuran pensiun Rp. 107.122 sebulan,
tunjangan beras Rp. 67.500, tunjangan fungsional Rp. 185.000. Ibu Ade belum menikah.
Perhitungan PPh pasal 21 sebagai berikut :
Gaji Pokok Rp. 2.255.200
Tunjangan suami
Tunjangan anak
Jlh Gaji dan Tunjangan keluarga Rp. 2.255.200
Dikurangi :
- Biaya jabatan :
5% x Rp. 2.507.700 Rp. 125.385 - Iuran pensiun : Rp. 107.122
Jumlah Rp. 232.507
Penghasilan neto sebulan Rp. 2.275.193
Penghasilan neto setahun
12 x Rp. 2.275.193 Rp. 27.302.316
PTKP Rp. 2.025.000
Penghasilan kena pajak setahun Rp. 250.166
(Penghasilan Neto - PTKP)
PPh pasal 21 = 5% x Rp. 250.166 Rp. 12.508
PPh pasal 21 Rp. 12.508
4. PTKP : K/2
- Bapak Junaidi adalah PNS golongan I, bekerja pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara dengan memperoleh gaji sebulan sebesar Rp. 1.758.500. Membayar iuran pensiun Rp.
95.223 sebulan, tunjangan beras Rp. 270.000, tunjangan fungsional Rp. 175.000. Bapak Junaidi sudah menikah, dan mempunyai 2
40
Perhitungan PPh pasal 21 sebagai berikut :
Gaji Pokok Rp. 1.758.500
Tunjangan istri (10% x Gaji Pokok) Rp. 175.850 Tunjangan anak (0,2% x Gaji Pokok) Rp. 70.340 Jlh Gaji dan Tunjangan keluarga Rp. 2.004.690
Tunjangan Fungsional Rp. 175.000
Tunjangan beras Rp. 270.000
Penghasilan Bruto Rp. 2.449.690 Dikurangi :
- Biaya jabatan :
5% x Rp. 2.449.690 Rp. 122.484 - Iuran pensiun : Rp. 95.223
Jumlah Rp. 217.707
Penghasilan neto sebulan Rp. 2.231.982 Penghasilan neto setahun
12 x Rp. 2.231.982 Rp. 26.783.784 PTKP (K/2)
PTKP : Rp. 2.025.000 + Rp. 168.750 Rp. 2.531.250 + Rp. 168.750 + Rp. 168.750
Penghasilan kena pajak setahun -
PPh pasal 21
G. Penerapan Pemotongan PPh pasal 21 atas gaji PNS pada Dinas
Pendidikan Provinsi Sumatera Utara
Pelaksanaan PPh pemotongan dan pemungutan pada dasarnya merupakan pajak yang dibayar dalam tahun pajak berjalan. Tujuan dari pemotongan dan
pemungutan itu sendiri adalah untuk meningkatkan kepatuhan wajib pajak dan mengamankan penerimaan negara atas jenis penghasilan wajib pajak.
Pemotongan PPh pasal 21 atas gaji PNS hendaknya harus diterapkan sesuai dengan peraturan perpajakan serta undang – undang yang berlaku. Hal ini diterapkan agar tidak adanya kekeliruan atau kesalahan dalam pemotongan
PPh pasal 21.
Perhitungan serta penerapan PPh pasal 21 pada Dinas Pendidikan Provinsi
Sumatera Utara telah dilaksanakan sesuai dengan undang – undang dan peraturan pajak penghasilan yang berlaku. Pemotongan PPh pasal 21 telah diterapkan kepada masing – masing pegawai tetap yang bekerja pada instansi.
Perhitungan PPh pasal 21 terhadap pegawai pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara di hitung berdasarkan gaji pegawai, golongan,
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) pegawai dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) tanggungan, serta status dari pegawai tersebut. Status disini menunjukkan apakah pegawai tersebut sudah menikah atau belum, di tanggung
42
Departemen Keuangan yang memiliki tugas dalam bidang keuangan, mempunyai beberapa bagian yaitu perbendaharaan dan perpajakan. Dalam hal
ini, Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara sendiri mengikuti aturan dari perbendaharaan, yakni perhitungan serta penerapan pemotongan PPh pasal 21 di hitung secara bulanan. Sedangkan pada perpajakan, perhitungan nya sendiri
di lakukan secara tahunan.
Penerapan PPh pasal 21 pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara
sendiri telah diterapkan sesuai dengan peraturan perbendaharaan pada Departemen Keuangan. Penerapan PPh pasal 21 terhadap pegawai telah dilakukan dengan baik tanpa ada terjadinya kecurangan.
Pemungutan PPh pasal 21 yang dilakukan oleh Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara berkaitan dengan gaji, honorarium, dan pembayaran lainnya
sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan pegawai pada dinas tersebut.
Tarif yang dikenakan terhadap masing – masing pegawai pada Dinas
Pendidikan Provinsi Sumatera Utara telah diterapkan sesuai dengan gaji serta golongan yaitu 5 % x biaya jabatan, sedangkan Penghasilan Tidak Kena Pajak
(PTKP) masing – masing diri pegawai berbeda – beda tergantung status dari pegawai tersebut.
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) untuk diri pegawai Dinas
Pendidikan Provinsi Sumatera Utara yaitu sebesar Rp. 24,300,000 per tahun
sedangkan per bulannya sebesar Rp. 2.025.000. Penghasilan Tidak Kena Pajak
bulannya sebesar Rp. 168.750. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) untuk anak sebesar Rp. 2.025.000 per tahun sedangkan per bulannya sebesar Rp. 168.750.
Yang menjadi subjek pajak dan objek pajak PPh pasal 21 pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara antara lain :
a. Subjek pajak terdiri dari : Pegawai, penerima honorarium, orang
pribadi lainnya yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan dari pemotongan
pajak.
b. Objek pajak terdiri dari :
- Penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai secara teratur
berupa gaji, uang pensiun bulanan, honorarium, premi bulanan, uang lembur, tunjangan istri, tunjangan anak, tunjangan jabatan,
tunjangan khusus, tunjangan pajak, tunjangan iuran pensiun, tunjangan pendidikan anak, premi asuransi yang dibayar pemberi kerja dan penghasilan teratur lainnya.
- Penghasilan yang diterima atau diperoleh pegawai secara tidak teratur berupa tunjangan cuti, tunjangan hari raya, tunjangan tahun
baru, premi tahunan dan penghasilan sejenis lainnya.
Penghasilan yang tidak dipotong PPh pasal 21 pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara yaitu pembayaran asuransi seperti asuransi kesehatan,
asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi beasiswa, iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh
44
Pemungut atau pemotong PPh pasal 21 adalah seseorang yang benar – benar memiliki wewenang untuk melakukan pemungutan dan pemotongan PPh
pasal 21 yang sesuai dengan undang – undang dan peraturan yang berlaku, agar nantinya pemotongan PPh pasal 21 tidak disalahgunakan oleh pihak – pihak yang tidak berkepentingan.
Adapun pemungut atau pemotong PPh pasal 21 pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara yaitu bendahara pengeluaran yang membayar gaji,
upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan.
Bendahara pengeluaran Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara
menyetor PPh pasal 21 yang tidak ditanggung pemerintah dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) ke Kantor Pelayanan Perbendaharaan
A. Kesimpulan
Dari hasil pembahasan pada bab sebelumnya, peneliti menyimpulkan bahwa :
1. Perhitungan PPh pasal 21 pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara telah dilaksanakan sesuai dengan undang – undang dan peraturan pajak penghasilan yang berlaku.
2. Penerapan pemotongan PPh pasal 21 pada Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara telah diterapkan sesuai undang – undang dan peraturan
pajak penghasilan yang berlaku.
3. Tarif pajak PPh pasal 21 yang dikenakan terhadap pegawai Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara adalah sebesar 5% x biaya
jabatan.
4. Pemungut atau pemotong pajak PPh pasal 21 pada Dinas Pendidikan
46
B. Saran
Berdasarkan hasil penelitian yang selama ini dilakukan pada Dinas
Pendidikan provinsi Sumatera Utara, adapun saran peneliti yaitu :
1. Perhitungan dan penerapan pemotongan PPh pasal 21 pada Dinas Pendidikan provinsi Sumatera Utara harus tetap diterapkan sesuai
dengan undang – undang dan peraturan pajak penghasilan yang berlaku yang nantinya tidak terjadi kekeliruan dalam melakukan
perhitungan dan pemotongan PPh pasal 21.
2. Tarif pajak PPh pasal 21 yang dikenakan terhadap pegawai harus mengikuti peraturan dan undang – undang pajak penghasilan yang
berlaku.
3. Pemungut dan pemotong pajak PPh pasal 21 adalah seseorang yang
benar – benar memiliki wewenang untuk melakukan pemungutan ataupun pemotongan pajak PPh pasal 21 yang sesuai dengan undang – undang dan peraturan yang berlaku, agar nantinya pemotongan pajak
DAFTAR PUSTAKA
Boediono. B. Drs, 2001. Perpajakan Indonesia, Cetakan Kedua, Diadit Media, Jakarta.
Data internal Dinas Pendidikan Provinsi Sumatera Utara.
Ilyas B. Wirawan dan Rudy Suhartono, 2007. Panduan Komprehensif dan Praktis Pajak Penghasilan : sesuai UU No.17 tahun 2000 Dan Aturan
Pelaksanaan Terbaru, Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi
Universitas Indonesia, Jakarta.
Setiawan Agus, 2006. PPh Pemotongan Pemungutan, RajaGrafindo Persada,
Jakarta.
Suandy Erly, 2011. Hukum Pajak, Edisi 5, Salemba Empat, Jakarta.
Undang – undang Nomor 36 tahun 2008 tentang pajak penghasilan.
Undang – undang Nomor 28 tahun 2007 tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan.
www.pajak.go.id yang diakses pada 24 April 2014. www.bapepam.go.id yang diakses pada 10 Mei 2014.
www.dikti.go.id yang diakses pada 10 Mei 2014.
