lxxix
DAFTAR PUSTAKA Buku
Ali, Zainuddin, Sosiologi Hukum, Sinar Grafika, Jakarta, 2005.
Bohari. Pengantar Ilmu Hukum Pajak. Jakarta, RajaGrafindo Persada, 2012.
Hamzah, Andi. Penegakan Hukum Lingkungan, Sinar Grafika, Jakarta, 2005
Handoko, T. Hani, Manajemen, edisi kedua, BPFE, Yogyakarta, 2010.
Irfan, Fahmi. Manajemen Kepemimpinan Teori dan Aplikasi, cetakan pertama, Penerbit : Alfabeta, Bandung, 2012.
Kadir, Abdul, dkk. Peran Ganda Perpajakan Daerah dan Retribusi Daerah
dalam Menopang Desentralisasi Fiskal, Medan, Fisip Usu Press, 2008.
Mardiasmo. Perpajakan: Edisi Revisi. Yogyakarta: Andi, 2013.
Muchsin dan Fadillah Putra, Hukum dan Kebijakan Publik, Averroes Press, Malang,2002.
Mustafa, Bachsan. Sistem Hukum Indonesia Terpadu, Citra Aditya Bakti, Bandung, 2003.
Rahim, Arhjayati. Penegakan Hukum Peraturan Daerah, Fakultas Syariah IAIN Sultan Amai Gorontalo Rahim, Al-Risalah | Volume 13 Nomor 1 Mei 2013
Santoso, Budi, Butir-Butir Berserakan tentang Hak Atas Kekayaan Intelektual
(Desain Industri), Mandar Maju, Bandung, 2005.
Saidi, Muhammad Djafar. Pembaharuan Hukum Pajak, PT. Raja Grafindo Persada, Jakarta, 2007.
Siahaan, Marihot P. Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. PT Raja Gravindo Persada, Jakarta, 2005.
lxxx
Soekanto, Soerjono. Penegakan Hukum, Binacipta, Bandung,2010.
Soekanto, Soerjono dan Heri Tjandrasari, Beberapa Aspek Sosio Yuridis
Masyarakat, Alumni, Bandung, 2003.
Terry, R, George dan Leslie W, Rue, Dasar-dasar Manajemen, edisi bahasa Indonesia, cetakan ketigabelas, Bumi Aksara, Jakarta, 2010.
Pudyatmoko, Y. Sri. Pengantar Hukum Pajak (Edisi Revisi)-Ed.IV, Andi, Yogyakarta, 2009.
Peraturan Perundang-Undangan Undang-Undang Dasar 1945
Undang-Undang No.23 Tahun 2014 Tentang Pemerintahan Daerah
Undang-undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan
Peraturan Daerah Kota Medan Nomor 5 Tahun 2011 Tentang Pajak Restoran
Internet
http://www.medanbisnisdaily.com/news/read/2014/01/29/75863/pemko-medan-turunkan-pajak-hiburan-jadi-20persen/#.VnNvi87Z7Fw (diakses tanggal 1 Desember 2015)
http://waspada.co.id/medan/tim-pemko-tagih-3-restoran-tak-bayar-pajak/(diakses tanggal 1 November 2015)
http://definisirestoran.blogspot.co.id/2013/01/pengertian-restoran.html (diakses tanggal 1 Desember 2015.
http://www.pajak.go.id/content/mengenal-lebih-dekat-pajak-pertambahan-nilai diakses pada tanggal 1Desember2015
lxxxi Wawancara
l BAB III
PENERAPAN PERATURAN DAERAH NOMOR 5 TAHUN 2011 TENTANG PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN
KOTA MEDAN
D. Pengertian, Objek dan Subjek Restoran
Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan/atau minuman dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin, warung, bar dan sejenisnya termasuk jasa boga/catering.24 Pengertian kedua Restoran berasal dari kata ”Restaurer” yang berarti restore atau restorasi yang dalam bahasa
Indonesia berarti ”memperbaiki atau memulihkan, yakni memulihkan kondisi
seseorang dari suatu kondisi yang kurang baik ke kondisi yang lebih baik. Jadi restoran adalah suatu tempat yang menyediakan makanan dan minuman untuk dikonsumsi tamu sebagai kebutuhan dalam rangka memperbaiki/memulihkan kembali kondisi yang telah berkurang setelah melakukan suatu kegiatan. 25
Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan/atau minuman dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin, warung, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/katering. Dalam peemungutan Pajak Restoran terdapat beberapa terminologi yang perlu diketahui. Menurut Siahaan terminologi tersebut dapat dilihat berikut iRestoran adalah tempat menyantap makanan dan atau minuman yang disediakan dengan dipungut bayaran, tidak termasuk usaha jasa boga dan catering.26
24
Peraturan Daerah Kota Medan Nomor 5 Tahun 2011 Tentang Pajak Restoran, Pasal 1 angka 9.
25 http://definisirestoran.blogspot.co.id/2013/01/pengertian-restoran.html (diakses tanggal 1 Desember 2015.
26
li
Dari pengetian diatas restoran didefinisikan sesuai makanan dan minuman yang dijual serta cara penyajian dan pelayanan yang diberikan kepada pelanggan yang dating untuk menikmati hidangan maupun sekedar untuk bersantai.
Adapun jenis-jenis restoran, antara lain :27
1. Dinning room
Restoran yang melayani makanan dan minuman dengan kualitas nomor satu. Teknik pelayanan yang digunakan adalah pelayanan secara Rusia dan Perancis. Penataan meja makan secara Elaborate Cover atau lengkap dari
Appetizer hingga Dessert.
2. Café
Sebuah tempat yang menyediakan penjualan makanan dan minuman. 3. Specialty Restorant.
Restoran dengan ciri khasnya tersendiri mulai dari suasana, interior, peralatan, makanan, minuman, musik hingga pakaian seragam pelayan cenderung meonjolkan kekhasan suatu daerah atau negara. Seperti Chinese Restorant, Korean Restorant, Sundanese Restorant, dll.
4. Cafetaria
Restoran yang menyajikan makanan dan minuman ringan yang pada umumnya makanan sudah jadi dengan pelayanan yang cepat. Makanan ditata di etalase atau counter panjang, tamu tinggal memilih/mengambil makanan sesuai dengan seleranya. Pembayaran dilakukan di kasir yang terletak di ujung counter.
27
lii
5. Pub
Pub adalah tempat dimana lebih banyak mengkhususkan penjualan minuman dibanding penjualan makanan. Suasana pub biasanya lebih fokus pada penghiburan pelanggan dengan penyuguhan berbagai aliran musik oleh DJ ataupun oleh beberapa artis local hingga artis dunia
Pajak objektif adalah suatu jenis pajak yang saat timbulnya kewajiban pajak ditentukan oleh faktor objektif, yang disebut taatbestand. Istilah tersebut mengacu kepada keadaan, peristiwa atau perbuatan hokum yang dapat dikenakan pajak yang juga disebut dengan objek pajak.28 P.J Andiani sebagai pelopor teori materiil menyatakan utang pajak timbul bukan karena ketetapan dari aparatur pajak melainkan karena sudah ditetapkan dalam perundang-undangan. Utang pajak timbul karena telah memenuhi syarat tatbestand yang terdiri dari peristiwa, keadaan, perbuatan-perbuatan tertentu sehingga tidak memerlukan campur tangan pejabat pajak untuk menerbitkan Surat ketetapan pajak. Keberadaan surat ketetapan pajak yang diterbitkan oleh aparatur pajak hanya untuk melakukan penagihan pajak dan tidak menimbulkan utang pajak. Surat ketetapan pajak tersebut berfungsi memberitahukan besarnya pajak yang terutang dan menetapkan besarnya utang pajak sehingga sifatnya hanya deklaratur.29
Objek pajak restoran adalah pelayanan yang disediakan di restoran. Pelayanan yang disediakan restoran meliputi pelayanan penjualan makanan dan/atau minuman yang dikonsumsi oleh pembeli, baik dikonsumsi ditempat
28
http://www.pajak.go.id/content/mengenal-lebih-dekat-pajak-pertambahan-nilai diakses pada tanggal 1Desember2015
29 Muhammad Djafar Saidi, Pembaharuan Hukum Pajak, PT. Raja Grafindo Persada,
liii
pelayanan maupun di tempat lain. Tidak termasuk Objek Pajak Restoran adalah pelayanan yang disediakan di restoran yang nilai omzet penjualannya tidak melebihi Rp 9.000.000 (sembilan juta rupiah) setiap bulan.30
Subjek pajak dalam pengertian pajak objektif adalah konsumen yaitu selaku pihak yang memikul beban pajak. Dalam pajak objektif kondisi subjektif konsumen tidak dipertimbangkan untuk menentukan suatu peristiwa hukum terutang atau diwajibkan membayar pajak. Siapapun konsumennya sepanjang peristiwa hukum tersebut merupakan objek pajak maka terhadap konsumen tersebut diwajibkan membayar pajak yang sama.
Subjek Pajak Restoran adalah orang pribadi atau Badan yang membeli makanan dan/atau minuman dari restoran. Wajib Pajak Restoran adalah orang pribadi atau Badan yang mengusahakan restoran.
Dasar Pengenaan dan Tarif Pajak, Tarif Pajak Restoran ditetapkan sebesar 10 % (sepuluh persen). Besaran pokok pajak terutang dihitung dengancara mengalikan tarif pajak dengan dasar pengenaan pajak. Masa Pajak restoran adalah jangka waktu pajak yang lamanya 1 (satu) bulan kalender. Pendataan dilakukan dengan menggunakan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD). Setiap Wajib Pajak wajib menerima, mengisi dan menyampaikan SPTPD. SPTPD harus diisi dengan jelas, benar dan lengkap serta ditanda tangani oleh Wajib Pajak atau kuasanya dan disampaikan kepada Kepala Daerah. Pengembalian SPTPD disampaikan kepada Kepala Daerah selambat-lambatnya 15 (lima belas) hari setelah berakhirnya masa pajak.
liv
E. Penerapan Peraturan Daerah Nomor 5 Tahun 2011 Tentang Pemungutan Pajak Restoran Kota Medan
Salah satu jenis pajak yang dipungut di daerah Kabupaten/ Kota termasuk Kota Medan adalah Pajak Restoran, sebagaimana telah ditetapkan melalui Undang – Undang No. 28 Tahun 2009, dalam pelaksanaannya pemungutan pajak restoran
lv
pungut, diwajibkan mendaftarkan diri kepada Kantor Pelayanan Pajak (selanjutnya disebut KPP) dan kepadanya diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak (selanjutya NPWP) dengan cara mengisi, menandatangani dan menyampaikan formulir pendaftaran wajib pajak kepada KPP atau tempat lain yang ditunjuk. Disini yang dimaksud dengan tempat lain yang ditunjuk itu adalah Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan. Pemungutan terhadap restoran adalah merupakan upaya penegakan hukum terhadap wajib pajak yang memenuhi atau melanggar ketentuan tentang peraturan pajak daerah sampai batas waktu yang ditentukan dalam Surat Ketetapan Pajak (selanjutnya disebut SKP). Adapun tujuan pelaksanaan pemungutan pajak restoran di Kota Medan sebagai upaya penegakan hukum agar wajib pajak restoran tersebut segera memenuhi kewajibannya sesuai dengan ketentuan Perundang-Undangan yang berlaku.
lvi
(1) Perda Kota Medan No. 5 Tahun 2011 tentang Pajak Restoran, menentukan bahwa tenggang waktu atau jatuh tempo pembayaran pajak yang terhutang adalah paling lama 30 (tiga puluh) hari setelah saat terhutang pajak.
Adapun tata cara dari pelaksanaan pemungutan pajak restoran tersebut adalah dengan cara pemungutan pajak tidak dapat diborongkan, pajak dipungut berdasarkan ketetapan wajib pajak atau dibayar sendiri oleh wajib pajak maksudnya disini adalah untuk menghitung atau memperhitungkan peneteapan pajak sendiri yang terhutang, wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajaknya dipungut menggunakan Surat Ketetapan Pajak Daerah (selanjutnya disebut SKPD) atau dokumen lain yang bersamaan. Pembayaran Pajak Daerah dalam hal ini Pajak Restoran menggunakan SPTPD yang harus diisi dengan jelas, benar dan lengkap hal ini berkaitan jelas dengan Perda Nomor 5 Tahun 2011 Pasal 12 yang berbunyi : ayat (1) Setiap Wajib Pajak, wajib mengisi SPTPD; ayat (2) SPTPD sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus diisi dengan jelas, benar dan lengkap serta ditandatangani oleh Wajib Pajakatau Kuasanya; (3) Bentuk, isi dan tata cara pengisian SPTPD ditetapkan lebih anjut dengan Peraturan Walikota.
lvii
assessment yaitu dengan cara petugas yang mendatangi langsung wajib pajak
untuk membantu menghitungkan besarnya pajak yang mereka harus bayarkan dengan cara petugas memeriksa melalui pembukuan dan struk belanja pembeli mereka, untuk para wajib pajak restoran yang belum memiliki pembukuan ataupun struk belanja, petugas melakukan wawancara langsung kepada para wajib pajak mengenai berapa jumlah omzet mereka per hari, kemudian omzet kotor mereka perbulan dikenakan tarif pajak restoran 10% (sepuluh persen).
lviii
adalah pelayanan yang disediakan oleh restoran yang nilai penjualannya kurang dari Rp. 400.000,- (Empat Ratus Ribu Rupiah) per hari”. Mengenai hal ini Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan menjelaskan bahwa wajib pajak tersebut harus terlebih dahulu didaftarkan kepada Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan, sebab didasarkan pengenaan tarif pajak restoran sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 Perda No. 5 Tahun 2011 tentang Pajak Restoran di Kota Medan, yang menyebutkan “dasar pengenaan Pajak Restoran adalah jumlah pembayaran yang
diterima atau yang seharusnya diterima restoran”. Sehingga untuk mendapatkan
data wajib pajak maka dilaksanakan pendaftaran dan pendataan terhadap wajib pajak yang berada di wilayah Kota Medan. Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan data dan infomasi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa yang ditutup dengan menyusun laporan keuangan berupa neraca dan laporan rugi laba untuk periode Tahun Pajak tersebut.
lix
Kota Medan. Sesuai dengan Pasal 29 ayat (1) Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum Perpajakan, tujuan pemeriksaan pajak di bagi menjadi 2 yakni:
1. Untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan.
2. Untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
Keberatan adalah merupakan hak wajib restoran yang merasa bahwa pajak yang dikenakan kepadanya tidak sesuai atau tidak seharusnya demikian. Hak untuk mengajukan keberatan tersebut disampaikan kepada Walikota Medan melalui Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan disertai dengan penjelasan dan alas an mengenai keberatan yang dimaksud. Keputusan Walikota Medan dapat berupa penerimaan atau penolakan keberatan. Namun demikian pengajuan keberatan oleh wajib pajak atas pajak yang terhutang tidak menunda dan tidak menghapus kewajibannya untuk membayar pajak yang terhutang. Keberatan adalah merupakan hak wajib restoran yang merasa bahwa pajak yang dikenakan kepadanya tidak sesuai atau tidak seharusnya demikian. Hak untuk mengajukan keberatan tersebut disampaikan kepada Walikota Medan melalui Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan disertai dengan penjelasan dan alasan mengenai keberatan yang dimaksud.
lx
mengajukan keberatan terhadap beban pajak yang ditanggung menurut ketentuan Perda Kota Medan No. 5 Tahun 2011 tentang Pajak Restoran. Pengajuan keberatan terhadap beban pajak yang ditanggung oleh wajib pajak restoran disampaikan kepada Walikota Medan melalui Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan. Menurut penjelasan Kepala Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan diperoleh keterangan bahwa sebanyak 3 orang pernah mengajukan keberatan atas beban pajak yang ditanggung oleh wajib pajak restoran yaitu keberatan atas: 1) Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar. 2) Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan. 3) Surat Ketetapan Pajak Daerah Lebih Bayar.5 Hal ini telah diatur dalam Pasal 19 ayat (1) Perda Kota Medan No. 5 Tahun 2011 tentang Pajak Restoran, disebutkan bahwa : “wajib pajak dapat mengajukan keberatan kepada Walikota atau Pejabat yang ditunjuk”.
F. Penegakan Hukum terhadap Peraturan Daerah Nomor 5 Tahun 2011 Tentang Pemungutan Pajak Restoran Kota Medan
lxi
dengan keterikatan dalam hubungannya dengan pemerintah pusat yang diwujudkan dalam bentuk pengawasan pencegahan, pengawasan penanggulangan dan pengawasan umum.31
Mengenai penegakan hukum, Andi Hamzah menjelaskan bahwa proses penegakan hukum dibagi menjadi dua, yaitu tindakan represif dan tindakan preventif. Adapun tindakan preventif disini adalah tindakan yang dilakukan sebelum dilakukannya penegakan secara repesif baik dengan cara diadakannya negosiasi, persuasi, dan supervisi agar peraturan hukum atau syarat-syarat izin ditaati. Sedangkan tindakan represif adalah tindakan menerapkan hukum atau instrumen sanksi ketika terjadi pelanggaran terhadap norma hukum yang berlaku, biasanya hal ini dikenal dengan istilah law enforcement atau penegakan hukum dalam arti sempit. Kedua fase tersebut baik tindakan preventif maupun represif diartikan sebagai penegakan hukum secara luas (rechthandhaving). Berdasarkan pandangan mengenai penegakan hukum tersebut diatas maka penting untuk menerapkan tindakan baik represif maupun peventif terhadap proses penegakan hukum Perda.32
Peranan hukum dalam era globalisasi tidak hanya untuk menjaga keamanan dan ketertiban dalam masyarakat, akan tetapi hukum juga digunakan sebagai sarana pembangunan nasional. Dalam era globalisasi ini peran hukum sebagai saranapembangunan nasional mendapatkan tantangan. Hukum sebagai saranapembangunan, hukum sebagai pemelihara ketertiban dan keamanan, hukum
31 Arhjayati Rahim, Penegakan Hukum Peraturan Daerah, Fakultas Syariah IAIN Sultan
Amai Gorontalo Rahim, Al-Risalah | Volume 13 Nomor 1 Mei 2013
lxii
sebagai penegak keadilan, dan sebagai sarana pendidikan masyarakat adalah fungsi hukumdalam kaitannya dengan pembangunan.33
Menelaah efektifitas hokum pada dasarnya membandingkan antara realitas hukum dengan ideal hukum. Hukum semakin efektif apabila peranan yang dijalankan oleh subyek hukum semakin mendekati apa yang telah ditentukan dalam hukum serta para subjek hukum dapat menjalankan peranan yang diatur oleh hukum terhadapnya.34 Jika hukum efektif berarti terjadi dampak hukum yang positif, dengan demikian hukum mencapai sasarannya dalam membimbing atau mengubah perilaku masyarakat.35
Penegakan hukum sebagai upaya pencegahan dan penanggulangan kejahatandapat dilakukan dengan upaya preventif dan upaya refresif. Upaya
preventif menekankan pada pencegahan dengan cara mendorong subjek hukum
untuk taat pada ketentuan hukum yang berlaku sehingga tidak merugikan hak dan kepentingan orang lain. Penegakan hukum secara refresif berhubungan dengan mekanisme peradilan maupun mekanisme di luar pengadilan, yang berhubungan dengan penetapan sanksi hukum bagi subjek hukum yang melakukan pelanggaran hukum yang merugikan kepentingan umum36
Keberhasilan pembangunan Pemerintah Kota sangat ditentukan kemampuannya dalam merealisasikan penerimaan sumber-sumber pendapatan
33 Muchsin dan Fadillah Putra, Hukum dan Kebijakan Publik, Averroes Press,
Malang,2002, hal 20
34 Soerjono Soekanto, Penegakan Hukum, Binacipta, Bandung,2010, hal 12
35 Soerjono Soekanto dan Heri Tjandrasari, Beberapa Aspek Sosio Yuridis Masyarakat,
Alumni, Bandung, 2003, hal 39
36 Budi Santoso, Butir-Butir Berserakan tentang Hak Atas Kekayaan Intelektual
lxiii
lxiv BAB IV
KENDALA DALAM PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN BERDASARKAN PERATURAN DAERAH
C. Kendala dalam Pemungutan Pajak Restoran Berdasarkan Peraturan Daerah di Kota Medan
Sebagaimana perda-perda yang lain dalam pelaksanaan pemungutan pajak khususnya pajak restoran terdapat beberapa kendala dalam pelaksanaannya misalnya. Kurangnya kesadaran wajib pajak disebabkan pendataan yang yang belum optimal di masayarakat mengenai pendataan restoran-restoran mereka oleh petugas, restoran mana yang dikenakan sebagai wajib pajak restoran yang ada di kota Medan, sehingga masih ada beberapa kalangan wajib pajak yang belum mengerti dan bertanya-tanya mengenai ketentuan yang pasti apakah mereka harus membayarkan pajak restoran mereka atau tidak, disamping itu banyaknya restoran yang mengalami pengurangan pengunjung, yang otomatis hal ini berdampak pada kurangnya kesadaran terhadap wajib pajak.
lxv
kantin, warung, bar dan sejenis nya termasuk jasa boga/katering. Objek pajak restoran adalah pelayanan yang disediakan pemilik atau pengusaha restoran dengan pembayaran. Sedangkan subjek pajak restoran adalah orang pribadi atau badan yang melakukan pembayaran kepada restoran sesuai dengan Peraturan Daerah Nomor Kota Medan Nomor 5 Tahun 2011 Tentang Pajak Restoran.
Penyusun beban pajak yang hanya sebesar 10% (sepuluh persen) bukan seharusnya dijadikan masalah bagi wajib pajak didalam membayar pajak mereka, tetapi yang perlu dibenahi bagaimana usaha - usaha mereka agar para pengunjung tetap berkunjung ke tempat mereka, sehingga beban pajak restoran sebesar 10% (sepuluh persen) tidak dikeluhkan lagi oleh para wajib pajak restoran.
Beberapa kendala yang dihadapi petugas dalam pemungutan pajak restoran antara lain :
lxvi
melakukan pengurangan bahkan penghapusan terhadap kewajiban pajak wajib pajak. Disini juga dapat dilihat orientasi Pemerintah Daerah adalah untuk masuknya uang pajak ke kas daerah karena penggunaan sanksi pidana akan membuat hubungan negatif antara wajib pajak dengan pemerintah daerah sebagai pihak yang berkepentingan terhadap masuknya uang pajak ke Kas Daerah. Wewenang diskresi walikota yang besar dalam pengurangan atau penghapusan pajak dapat berimplikasi pada hilangnya unsur delik pajak sehingga menyulitkan penyidikan
2. Masyarakat
Belum adanya kesadaran dari sebagian masyarakat untuk mendaftarkan kepemilikan restoran mereka. Salah satu faktor yang mengefektifkan suatu peraturan adalah warga masyarakat.37 Masyarakat yang dimaksud disini adalah wajib pajak yang menyediakan jasa penginapan dan jasa terkait lainnya dengan memungut pajak dari subjek pajak yang melakukan pembayaran kepada orang pribadi atau badan yang mengusahakan restoran. Berbicara mengenai wajib pajak berarti membicara kepatuhan dan ketaatan mereka terhadap hukum. Banyak faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak dalam menyetor pajak.
3. Budaya Hukum
Faktor terakhir yang mempengaruhi adanya piutang pajak adalah factor budaya hukum (legal culture). Budaya hukum adalah kebiasaan orang atau sekelompok orang untuk mentaati dan mematuhi peraturan – peraturan yang
lxvii
berlaku. Budaya hukum menyangkut aspek hukum positif dan aspek perilaku.38 Aspek perilaku adalah perilaku wajib pajak, subjek pajak, untuk mematuhi dan mentaati peraturan hukum dengan proses belajar untuk membiasakan diri mematuhi peraturan hukum. Budaya hukum merupakan salah satu dari tiga komponen diluar substansi hukum (legal substance) dan struktur hukum (legal structur) yang membentuk sistem hukum. Meneliti budaya hukum memberikan manfaat untuk mengkaji proses bekerjanya hukum, memberikan informasi apakah kehadiran institusi hukum dalam masyarakat dibutuhkan, ditaati, dan memberi manfaat dalam menjawab masalah-masalah yang dihadapi masyarakat. Budaya hukum terkait dengan pendapat masyarakat mengenai pemahaman atas substansi hukum dan tindakan dari struktur hukum. Pemahaman atas substansi hukum terkait obyek pajak, subjek pajak, dasar pengenaan, tarif, cara penghitungan pajak, wilayah pemungutan pajak, masa pajak, penetapan, tata cara pembayaran, penagihan, kadaluwarsa, sanksi administratif, pembetulan, pembatalan, pengurangan ketetapan, penghapusan, pengurangan sanksi administrative dan ketentuan pidana. Budaya hukum juga terkait pemahaman wajib terhadap hak-hak wajib pajak .Hak- hak wajib pajak yang harus mendapatkan perlindungan dalam suatu system perpajakan seperti, hak memperoleh informasi perpajakan, memperoleh kartu data untuk mengetahui transaksi pembayaran yang telah dilakukan atau sanksi sanksi yang mestinya harus dilakukan, melakukan kompensasi apabila terjadi kelebihan pembayaran pajak atau bunga pajak,
38 Bachsan Mustafa, Sistem Hukum Indonesia Terpadu, (Bandung: Citra Aditya Bakti,
lxviii
mengangsur atau menunda pembayaran pajak yang masih harus dibayar dalam SKPDKB, SKPDKBT, STPD dalam hal wajib pajak mengalami kesulitan likuiditas atau mengalami keadaan diluar kekuasaannya, mengajukan keberatan terhadap SKPDKB, SKPDKBT, dan SKPDLB dalam bahasa Indonesia paling lambat 3 (tiga) bulan sejak surat ketetapan diterbitkan. Sikap masyarakat yang percaya ide, nilai-nilai dan harapan dari hukum dan sistem hukum diperlukan dalam pembangunan hukum di Indonesia, karena:
a. Akan menjamin peraturan perundang-undangan sesuai dengan kenyataan yang hidup dalam masyarakat.
b. Menumbuhkan rasa bertanggungjawab atas perundang-undangan tersebutc. Menampung pengalaman, pengetahuan dan nilai-nilai yang hidup di masyarakat sehingga peraturan tersebut memenuhi syarat peraturan perundang-undangan yang baik.39
Berdasarkan jumlah STPD dan SKPD yang dikeluarkan pada tahun 2014 yang menunjukkan utang pajak oleh wajib pajak. Salah satu faktor yang menyebabkan hal tersebut adalah kesadaran hukum masyarakat dengan sistem
self assessment. Wajib pajak memiliki kesempatan untuk melakukan
penundaan pembayaran, melakukan penyelundupan dengan memberi informasi yang tidak benar dan wajib pajak lalai dalam memperhatikan tanggal jatuh tempo pembayaran. Hal tersebut terjadi karena wajib pajak yang menimbulkan piutang pajak tidak memiliki pemahan isi dari Peraturan Daerah
39 Sirajuddin, Ibnu Elmi, Go Lisnawati, Reaktualisasi Cita Hukum Dalam Pembangunan
lxix
Kota Medan Nomor 5 Tahun 2011 tentang Pajak Restoran belum merasakan manfaat dari pembayaran pajak restoran tesebut.
4. Masih banyak para pengusaha restoran yang belum paham akan ketentuan pajak restoran yang berlaku di Kota Medan, sehingga para pengusaha tersebut enggan membayarnya. Wajib pajak tidak mengerti cara atau sistem penghitungan pajak restoran dengan alasan restoran sehingga mereka belum terdata oleh petugas pendata
5. Data yang didapatkan petugas pada saat turun ke lapangan tidak sesuai dengan data yang terdaftar pada Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan, ada kalanya nama pemilik restoran telah berpindah tangan sehingga membuat petugas pemungut pajak mengalami kesulitan ditambah dengan tidak ada laporan sebelumya bahwa telah dilakukannya perpindahan kepemilikan restoran tersebut.
6. Jumlah Petugas juga merupakan hal yang mendukung dalam usaha peningkatan penerimaan pajak. Petugas pemungutan pajak dalam hal hal ini adalah oang-orang yang ditetapkan berdasarkan surat keputusan pejabat yang berwenang untuk melakukan penagihan/ pemungutan terhadap Pajak Daerah di Kota Medan. Apabila petugas pajak juga tidak mencukupi untuk melakukan pemungutan maka proses pemungutan juga akan terhambat.
lxx
petugas pajak dapat melakukan tugasnya dengan baik. Sarana dan Prasarana diyakini sangat berperan dalam meningkatkan penerimaan Pajak Daerah. Sarana dan Prasarana yang merupakan faktor penunjang yang sangat penting dalam mendukung kelancaran proses pelaksanaan pemungutan pajak daerah. Dalam hal ini kendaraan baik kendaraan roda dua (motor), atau pun kendaraan roda empat (mobil) sebagai alat transportasi sangat diperlukan karena letak lokasi objek pajak saling berjauhan yang apabila pelaksanaan pemungutanya tidak dilengkapi oleh sarana tersebut maka akan menambah beban biaya pungut semakin besar. Dan ketetapan waktu pelaksanaan pemungutan tidak sesuai dengan yang direncanakan dan dengan sendirinya akan mengurangi penerimaan pajak tersebut. Ketersediaan sarana dan prasarana sangat penting perannya dalam pencapaian tujuan suatu usaha dalam hal ini untuk mengoptimalkan pemungutan pajak.
lxxi
D. Upaya mengatasi kendala dalam Pemungutan Pajak Restoran Berdasarkan Peraturan Daerah di Kota Medan
Upaya mengatasi kendala dalam Pemungutan Pajak Restoran Berdasarkan Peraturan Daerah di Kota Medan, antara lain :40
1. Melakukan sosialisasi kepada wajib pajak
Petugas bagian penyuluhan pajak yang didampingi oleh Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan dan pemuka masyarakat di Kota Medan diadakan penyuluhan dan penjelasan tentang bagaimana pentingnya membayar pajak restoran. Seseorang dikatakan mempunyai kesadaran terhadap membayar pajak apabila orang yang bersangkutan secara nyata melunasi hutang pajaknya, tanpa tekanan atau paksaan dari pihak lain. Meskipun sesungguhnya pengertian dari pajak itu adalah pungutan wajib yang pelaksanaannya dapat dipaksakan kepada wajib pajak sesuai dengan Peraturan Perundang-Undangan. Kesadaran wajib pajak juga dipengaruhi oleh pengetahuan wajib pajak tentang arti penting dari pajak dan guna pajak tersebut, untuk apa pembayaran pajak tersebut harus diwajibkan kepada setiap wajib pajak tanpa terkecuali. Jika para wajib pajak tidak diberi penyuluhan tentang arti penting dan guna pajak, maka sudah tentu mereka akan memiliki kesadaran untuk membayar pajak.
Sosialisasi peraturan perpajakan hendaknya diikuti dengan pendekatan persuasif dan langsung memberikan informasi kepada wajib pajak akan lebih
lxxii
efektif dalam meningkatkan kepatuhan mereka untuk memenuhi kewajiban perpajakannya.
2. Pemberian sanksi bagi wajib pajak
Sanksi yang dikenakan kepada wajib pajak, apabila wajib pajak tidak membayar kewajibannya, baik itu sanksi administrasi maupun sanksi pidana. Sanksi administrasi dapat berupa kenaikan jumlah pajak terutangnya dan berupa bunga, serta sanksi pidana dapat berupa pidana kurungan atau penjara yang diakibatkan kealpaan atau kesengajaan. Penerapan sanksi akan lebih mudah dilakukan apabila pembayaran dilakukan di kantor Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan, melalui dengan cara ini maka akan lebih mudah dapat diketahui wajib pajak yang belum melunasi Pajak Restoran pada saat jatuh tempo pembayaran. Sanksi selalu diberikan terhadap Wajib Pajak yang terlambat membayar Pajak Restoran, namun sampai pada saat sekarang ini sanksi yang diberikan hanya berupa sanksi administrasi saja berupa denda sebesar 2% (dua persen) sebulan. Apabila sampai jatuh tempo pembayaran yang tertulis dalam SPT wajib pajak tidak melunasi hutang pajaknya maka selanjutnya dilakukan tindak penagihan yang diawali dengan mengeluarkan surat teguran yaitu setelah 7 (tujuh) hari sejak saat jatuh tempo pembayaran. Jika dalam jangka waktu sebagaimana tertulis dalam surat teguran wajib pajak juga tidak melunasi hutang pajaknya maka selanjutnya akan dikeluarkan surat paksa.
lxxiii
Tindakan yang dilakukan untuk memperluas basis penerimaan yang dilakukan oleh Pemko Medan dimulai dengan perubahan Perda dari No 12 tahun 2003 ke Perda No. 5 tahun 2011.
4. Meningkatkan sumber daya manusia
Hal ini dibutuhkan petugas pajak yang memiliki keahlian dibidang keuangan dan pembukuan yang memadai serta memiliki kemampuan untuk dapat mendeteksi adanya praktek pembukuan dan pelaporan yang tidak wajar dari wajib pajak. Pihak Dispenda Medan sudah mempersiapkan tenaga ahli yangdibutuhkan dan berbagai pelatihandan pendidikan dibidang keuangandaerah khususnya pemeriksaan pajak daerah. Dan mempersiapkan petugas yang mampu bersikap jujur dan menjunjung tinggi norma keadilan sehingga terhindar dari tindakan penyelewengan dan penyimpangan.
5. Meningkatkan pengawasan
lxxiv
Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kota Medan, dalam hal memastikan dan menjamin bahwa tujuan dan tugas-tugas pemungutan pajak hotel dan restoran dapat terselenggara dengan baik sesuai dengan ketentuan yang berlaku atau standar yang telah ditetapkan. Terkait dengan pelaksanaan pemungutan Pajak Restoran di Kota Medan pengawasan dilakukan dengan dua cara yaitu pengawasan langsung yang dilakukan oleh pimpinan organisasi terhadap kegiatan pemungutan Pajak Hotel dan Restoran dan pengawasan tidak langsung oleh pimpinan dengan mempelajari atau menilai laporan-laporan pelaksanaan kegiatan pemungutan pajak yang diterima baik berbentuk tertulis atau lisan. Pengawasan yang dilakukan pihak Dipenda Medan dilakukan oleh Bagian Pengendalian dengan dibantu oleh UPT yang bertindak sebagai pelaksana dan fungsi pengawasan langsung di wilayah kerja masing-masing. Melakukan penagihan kepada wajib pajak, namun apabila tidak di indahkan maka dilakukan lah penertiban.
6. Sarana dan Prasarana
Faktor yang mendukung dalam optimalisasi penerimaan pajak yaitu sarana dan prasarana. Agar mendapatkan hasil yang optimal diperlukan sarana dan prasara yang cukup dalam pemungutan pajak. Untuk itu sangat penting memperhatikan sarana dan prasarana yang diperlukan, agar petugas pajak dapat melakukan tugasnya dengan baik.
lxxv
lxxvi BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
C. Kesimpulan
Berdasarkan penjelasan dari hasil penelitian tentang fokus permasalahan dalam penelitian tentang prosedur pemungutan pajak restoran berdasarkan Peraturan Daerah Nomor 5 Tahun 2011 tentang Pajak Restoran, maka penulis membuat kesimpulan sebagai berikut :
1. Prosedur pemungutan pajak restoran berdasarkan Peraturan Daerah di Kota Medan, melalui beberapa tahapan antara lain Pendaftaran, Pandataan, Penetapan, menerbitkan, Penyetoran, Angsuran dan Penundaan Pembayaran, Pembukuan dan Pelaporan, Keberatan dan Banding, Penagihan, Kegiatan Pembetulan, Pembatalan, Pengurangan, Ketetapan dan Penghapusan atau Pengurangan Sanksi Administrasi dan Pengembalian Kelebihan Pembayaran.
lxxvii
3. Kendala dalam pemungutan pajak restoran berdasarkan Peraturan Daerah antara lain data yang didapatkan petugas pada saat turun ke lapangan tidak sesuai dengan data yang terdaftar pada Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan, Wajib pajak tidak mengerti cara atau sistem penghitungan pajak restoran, Belum adanya kesadaran dari sebagian masyarakat untuk mendaftarkan kepemilikan restoran mereka. Jumlah Petugas juga merupakan hal yang mendukung dalam usaha peningkatan penerimaan pajak, Sarana dan Prasarana, Pengawasan.
D. Saran
Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan, maka saran yang yang dapat diberikan oleh peneliti yaitu sebagai berikut.
1. Perlu melakukan pendataan secara rutin terhadap objek pajak restoran yang sudah ada sehingga dapat diketahui potensi yang sebenarnya melalui data objek pajak tersebut. Selain itu proses penetapan target harusnya memperhatikan potensi yang sebenarnya sehingga Dispenda Kota Medan akan terpacu untuk mencapai target tersebut dan dapat meningkatkan penerimaan pajak restoran.
lxxviii
memberikan aturan yang dapat memberatkan atau merugikan masyarakat umum atau wajib pajak
xxvii BAB II
PROSEDUR PEMUNGUTAN PAJAK RESTORAN BERDASARKAN PERATURAN DAERAH DI KOTA MEDAN
E. Gambaran Umum Kota Medan
Kehadiran kota Medan sebagai suatu bentuk kota memiliki proses perjalanan sejarah yang panjang dan kompleks, hal ini dibuktikan dengan berkembangnya daerah yang dinamakan sebagai “Medan” ini menuju pada bentuk
kota metropolitan. Sebagai hari lahir kota Medan adalah 1 Juli 1590, sampai saat sekarang ini usia kota Medan telah mencapai 418 tahun. Keberadaan Kota Medan saat ini tidak terlepas dari dimensi historis yang panjang, dimulai dari dibangunnya Kampung Medan Puteri tahun 1590 oleh Guru Patimpus, kota Medan berkembang dari sebuah kampung bernama Kampung Medan Putri, yang didirikan oleh Guru Patimpus sekitar tahun 1590-an. Guru Patimpus adalah seorang putra Karo bermerga Sembiring Pelawi dan beristrikan seorang putri Datuk Pulo Brayan. Dalam bahasa Karo, kata "Guru" berarti "Tabib" ataupun "Orang Pintar", kemudian kata "Pa" merupakan sebutan untuk seorang Bapak berdasarkan sifat atau keadaan seseorang, sedangkan kata "Timpus" berarti bundelan, bungkus, atau balut. Dengan demikian, maka nama Guru Patimpus bermakna sebagai seorang tabib yang memiliki kebiasaan membungkus sesuatu dalam kain yang diselempangkan di badan untuk membawa barang bawaannya. Hal ini dapat diperhatikan pada Monumen Guru Patimpus yang didirikan di sekitar Balai Kota Medan.18
18
xxviii
Sebagai salah satu daerah otonom berstatus kota di propinsi Sumatera Utara, Kedudukan, fungsi dan peranan Kota Medan cukup penting dan strategis secara regional. Bahkan sebagai Ibukota Propinsi Sumatera Utara, Kota Medan sering digunakan sebagai barometer dalam pembangunan dan penyelenggaraan pemerintah daerah
Secara geografis, Kota Medan memiliki kedudukan strategis sebab berbatasan langsung dengan Selat Malaka di bagian Utara, sehingga relatif dekat dengan kota-kota / negara yang lebih maju seperti Pulau Penang Malaysia, Singapura dan lain-lain. Demikian juga secara demografis Kota Medan diperkirakan memiliki pangsa pasar barangasa yang relatif besar. Hal ini tidak terlepas dari jumlah penduduknya yang relatif besar dimana tahun 2015 diperkirakan telah mencapai 2.983.868 jiwa. Demikian juga secara ekonomis dengan struktur ekonomi yang didominasi sektor tertier dan sekunder, Kota Medan sangat potensial berkembang menjadi pusat perdagangan dan keuangan regional nasional.
xxix
meliputi 4 Kecamatan dengan 59 Kelurahan. Maklumat Walikota Medan dikeluarkan menyusul keluarnya Keputusan Gubernur Sumatera Utara Nomor 66/III/PSU tanggal 21 September 1951, agar daerah Kota Medan diperluas menjadi tiga kali lipat. Melalui Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 22 Tahun 1973 Kota Medan kemudian mengalami pemekaran wilayah menjadi 26.510 Ha yang terdiri dari 11 Kecamatan dengan 116 Kelurahan. Berdasarkan luas administrasi yang sama maka melalui Surat Persetujuan Menteri Dalam Negeri Nomor 140/2271/PUOD, tanggal 5 Mei 1986, Kota Medan melakukan pemekaran Kelurahan menjadi 144 Kelurahan.
Perkembangan terakhir berdasarkan Surat Keputusan Gubernur KDH Tingkat I Sumatera Utara Nomor 140.22/2772.K/1996 tanggal 30 September 1996 tentang pendefisitan 7 Kelurahan di Kotamadya Daerah Tingkat II Medan berdasarkan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 35 tahun 1992 tentang Pembentukan Beberapa Kecamatan di Kotamadya Daerah Tingkat II Medan, secara administrasi Kota Medan dimekarkan kembali, dibagi atas 21 Kecamatan yang mencakup 151 Kelurahan. Berdasarkan perkembangan administratif ini, kota Medan kemudian tumbuh secara geografis, demografis dan secara sosial ekonomis akibat penanaman modal (investasi).
xxx
Daya alam (SDA), Khususnya di bidang perkebunan dan kehutanan. Karenanya secara geografis kota Medan didukung oleh daerah-daerah yang kaya Sumber daya alam seperti Deli Serdang, Labuhan Batu, Simalungun, Tapanuli Utara, Tapanuli Selatan, Mandailing Natal, Karo, Binjai dan lain-lain. Kondisi ini menjadikan kota Medan secara ekonomi mampu mengembangkan berbagai kerjasama dan kemitraan yang sejajar, saling menguntungkan, saling memperkuat dengan daerah-daerah sekitarnya
Di samping itu sebagai daerah yang pada pinggiran jalur pelayaran Selat Malaka, Maka kota Medan memiliki posisi strategis sebagai gerbang (pintu masuk) kegiatan perdagangan barang dan jasa, baik perdagangan domestik maupun luar negeri (ekspor -impor). Posisi geografis Kota Medan ini telah mendorong perkembangan kota dalam 2 kutub pertumbuhan secara fisik, yaitu daerah terbangun Belawan dan pusat kota Medan saat ini.
F. Instansi yang berwenang dalam Pemungutan Pajak Restoran
xxxi
diantaranya adalah departemen keuangan sebagai satu –satunya departemen yang ditunjuk untuk mengelola pajak negara.
Pajak daerah adalah jenis pajak yang tidak dipungut oleh pemerintah pusat, tetapi dipungut oleh pemrintah daerah. Jenis-jenis pajak daerah ada yang benar merupakan pajak daerah, tetapi ada yang berasal dari pajak pusat yang berdasarkan ketentuan perundang-undangan diserahkan kepada pemerintah daerah baik dari pemerintah pusat ataupun dari pemerintah daerah atasanya. Pemungutan pajak daerah dilakukan oleh Dinas Pendapatan Daerah.
xxxii
Jadi jika ada wajib pajak yang belum membayar pajak restoran maka Dispenda membuat surat teguran jika tidak digubris oleh wajib pajak maka petugas kita yang datang ke wajib pajak tersebut untuk menagih.seperti yang saya bilang tadi istilahnya jemput bola. Sebagaimana dalam Perda diatur bahwa wajib pajak yang tidak membayar pajak setelah jatuh tempo pembayaran dilakukan penagihan dengan menerbitkan Surat Tagihan Pajak Daerah (SPTPD). Kegiatan administrasi penerbitan SPTPD baru dapat dilakukan dalam hal SKPD yang tidak dibayar oleh wajib pajak selambat lambatnya 15 hari setelah berakhirnya masa pajak. Tetapi dari yang terjadi di lapangan banyak wajib pajak yang membayar pajaknya tidak setiap bulan, tetapi ada yang membayar langsung 3 bulan kedepannya. Dengan pembayaran seperti itu pelaksanaan penagihan pajak tidak optimal, karena tidak terpasangnya meteran air maka hanya memakai taksiran saja. Dengan taksiran yang diperkirakan atau yang ditentukan oleh petugas pendapatan daerah.
G. Pengawasan Terhadap Pemungutan Pajak Restoran Berdasarkan Peraturan Daerah
xxxiii
hasil kegiatan. Dengan demikian jika terjadi kesalahan atau penyimpangan-penyimpagan yang tidak sesuai dengan sasaran yang ingin dicapai, maka segera diambil langkah-langkah yang dapat meluruskan kegiatan berikutnya sehingga terarah pelaksanaanya. Pengawas mempunyai peranan yang penting dalam manajemen kepegawaian. Ia mempunyai hubungan yang terdekat dengan pegawai-pegawai perseorangan secara langsung dan baik buruknya pegawai bekerja sebagian besar akan tergantung kepada betapa efektifnya ia bergaul dengan mereka. Pengawasan adalah tahap proses manejerial mengenai pemeliharaan kegiatan organisasi dalam batas-batas yang diizinkan yang diukur dari harapan-harapan.19
Pengawasan dapat didefinisikan sebagai proses penentuan, apa yang harus dicapai yaitu standar, apa yang sedang dilakukan yaitu pelaksanaan, menilai pelaksanaan dan apabila perlu dilakukan perbaikan-perbaikan, sehingga pelaksanaan sesuai dengan rencana yaitu selaras dengan standar.20 Pengawasan adalah Proses untuk menjamin bahwa tujuan-tujuan organisasi dan manajemen tercapai.21
Terhadap wajib pajak restoran yang dikenakan sistem self assessment, penerbitan Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (selanjutnya disingkat SKPDKB) dan Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan (selanjutnya disingkat SKPDKBT), dan Surat Ketetapan Pajak Daerah Nihil
19 Fahmi Irfan, Manajemen Kepemimpinan Teori dan Aplikasi, cetakan pertama, Penerbit
: Alfabeta, Bandung, 2012, hal 138.
20 Terry, R, George dan Leslie W, Rue, Dasar-dasar Manajemen, edisi bahasa Indonesia,
cetakan ketigabelas, Bumi Aksara, Jakarta, 2010, hal 138
xxxiv
(selanjutnya disingkat SKPDN dalam waktu lima tahun setelah terutangnya pajak dapat diterbitkan oleh walikota. Penerbitan surat-surat diatas kepada wajib pajak untuk memberikan kepastian hukum terhadap perhitungan dan pembayaran pajak yang dilaporkan oleh wajib pajak dalam SPTPD telah memenuhi ketentuan pajak daerah atau tidak.
Surat tagihan pajak adalah surat untuk melakukan melakukan tagihan pajak dan/atau sanksi administrasi berupa bunga dan/atau denda.22 Surat tagihan pajak daerah dapat diterbitkan walikota jika pajak restoran dalam tahun berjalan yang terutang tidak atau kurang dibayar, hasil penelitian STPD terdapat kesalahan penulisan atau salah hitung, dan ketika wajib pajak dikenakan sanksi administrasi berupa bunga. Sanksi administrasi berupa bunga dikenakan kepada wajib pajak yang tidak atau kurang membayar pajak yang terutang. Keterlambatan atau tidak menyampaikan SPTPD yang merupakan ketentuan formal akan dikenakan sanksi berupa denda. Terhadap STPD ini wajib pajak harus melunasi paling lama 30 (tiga puluh) hari sejak STPD ini diterbitkan, dan apabila tidak atau kurang bayar pada jangka waktu tersebut akan dikenakan sanksi administrative sebesar 2% (dua persen).
Perda yang memuat sanksi pidana yang mengatur prilaku masyarakat, kesemuanya terangkum ke dalam tertib umum, tertib lingkungan dan tertib sosial. Jadi sebenarnya pemanfaatan satuan polisi pamong praja disini diarahkan selain untuk tugas yang bersifat tindakan fisik berupa tindakan penertiban pelaksanaan Perda di lapangan, juga diusahakan untuk diarahkan kemampuannya kepada tugas
22
xxxv
dan fungsinya sebagai Pembina, penyuluh dan motivator terhadap masyarakat agar dapat secara sadar berpartisipasi, bertanggung jawab secara sukarela dan berkesinambungan untuk selalu menaati pelaksanaan Perda secara menyeluruh sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
Ancaman hukuman pidana tidak saja terdapat dalam KUHP, tetapi banyak juga tercantum dalam undang-undang di luar KUHP. Hal ini disebabkan antara lain, karena:
a. Pada banyak peraturan hukum yang berupa undang-undang dilapangan hukum administrasi negara, perlu dikaitkan dengan sanksi-sanksi pidana untuk mengawasi peraturan-peraturan itu agar ditaati.
xxxvi
Pidana. Ancaman Pidana terhadap tindak pidana dalam Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 pada Pasal 38, 39, 40, 41.
Idealnya sesuai dengan keinginan bersama, setiap keputusan-keputusan pemerintah yang diwujudkan dalam bentuk Perda atau peraturan perundang-undangan lainnya, hendaklah tidak menggangu atau bergesekan dengan kepentingan-kepentingan masyarakat, dengan demikian kepentingan/kebutuhan masyarakat dapat ditampung dalam keputusan-keputusan atau ketetapan-ketetapan pemerintah. Oleh karena itu, hendaknyalah setiap Perda suatu wilayah yang akan, baru dan sudah ditetapkan agar benar-benar diperhitungkan, supaya nantinya tidak bersifat terlalu mengatur atau terlalu memberatkan masyarakat karena pada dasarnya Peraturan Daerah (Perda) disusun, ditetapkan dan diberlakukan bukan untuk memberatkan masyarakat, tetapi untuk lebih menertibkan masyarakat yang sudah ada agar lebih tertib lagi.
Bagian Kesatu
Tata Cara Pemungutan Pasal 12
(1) Pemungutan Pajak Daerah dilarang diborongkan.
(2) Setiap Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang berdasarkan SPTPD. (3) Wajib Pajak yang memenuhi kewajiban perpajakan sendiri dibayar dengan
menggunakan SPTPD, SKPDKB dan/atau SKPDKBT.
xxxvii
(5) Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pembayaran pajak diatur lebih lanjut dengan Peraturan Kepala Daerah.
Pasal 13
(1) Dalam jangka waktu 5 (lima) tahun sesudah saat terutangnya pajak, Kepala Daerah dapat menerbitkan:
a. SKPDKB dalam hal:
1) jika berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terhutang tidak atau kurang dibayar;
2) jika SPTPD tidak disampaikan kepada Walikota dalam jangka waktu 7 (tujuh) hari dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan pada waktunya sebagaimana ditentukan dalam Surat Teguran;
3) jika kewajiban mengisi SPTPD tidak dipenuhi, pajak yang terhutang dihitung secara jabatan.
b. SKPDKBT jika ditemukan data baru dan/atau data yang semula belum terungkap yang menyebabkan penambahan jumlah pajak yang terhutang. c. SKPDN jika jumlah pajak yang terhutang sama besarnya dengan jumlah
kredit pajak atau pajak tidak terhutang dan tidak ada kredit pajak.
xxxviii
(3) Jumlah kekurangan pajak yang terhutang dalam SKPDKBT sebagaimana dimakud pada ayat (1) huruf b dikenakan sanksi administratif berupa kenaikan sebesar 100% (seratus persen) dari jumlah kekurangan pajak tersebut.
(4) Kenaikan sebagaimana dimaksud pada ayat (3) tidak dikenakan jika Wajib Pajak melaporkan sendiri sebelum dilakukan tindakan pemeriksaan.
xxxix Pasal 14
(1) Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara penerbitan SPTPD, SKPDKB, SKPDKBT sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (3) dan ayat (5) diatur dengan Peraturan Kepala Daerah.
(2) Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pengisian SPTPD dan penyampaian SKPDKB dan SKPDKBT sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) diatur dengan Peraturan Kepala Daerah.
Surat Tagihan Pajak
(1) Kepala Daerah dapat menerbitkan STPD jika:
a. pajak dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar;
b. dari hasil penelitian SPTPD terdapat kekurangan pembayaran sebagai akibat salah tulis dan/atau salah hitung;
c. wajib pajak dikenakan saksi administratif berupa bunga dan/ atau denda. (2) Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam STPD sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) huruf a dan b ditambah dengan sanksi administratif berupa bunga 2% (dua persen) setiap bulan untuk paling lama 15 (lima belas) bulan sejak saat terutangnya pajak.
Tata Cara Pembayaran Dan Penagihan Pasal 16
(1) Jatuh tempo pembayaran dan penyetoran pajak terutang ditetapkan 30 (tiga puluh) hari kerja setelah saat terutangnya pajak.
xl
yang harus dibayar bertambah merupakan dasar penagihan pajak dan harus dilunasi dalam jangka waktu paling lama 1 (satu) bulan sejak tanggal diterbitkan.
(3) Kepala Daerah atas permohonan Wajib Pajak setelah memenuhi persyaratan yang ditentukan dapat memberikan persetujuan kepada Wajib Pajak untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak, dengan dikenakan bunga sebesar 2 % (dua persen) setiap bulan.
(4) Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pembayaran, penyetoran, tempat pembayaran, angsuran, dan penundaan pembayaran pajak diatur dengan Peraturan Kepala Daerah.
Pasal 17
(1) Pajak yang terutang yang pada saat jatuh tempo pembayaran tidak dibayar atau kurang dibayar dikenakan denda adminisrasi sebesar 2% (dua persen) setiap bulan, yang dihitung dari saat jatuh tempo sampai dengan hari pembayaran untuk jangka waktu paling lama 24 (dua puluh empat) bulan. (2) Denda administrasi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ditambah dengan
hutang pajak yang belum atau kurang dibayar ditagih dengan Surat Tagihan Pajak yang harus dilunasi selambat-lambatnya 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya Surat Tagihan Pajak oleh Wajib Pajak.
xli
(4) Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pembayaran dan penagihan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), ayat (2) dan ayat (3) diatur dengan Peraturan Kepala Daerah.
Pasal 18
(1) SPTPD, SKPDKB, SKPDKBT, STPD, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan dan Putusan Banding merupakan dasar penagihan pajak.
(2) Pajak yang terhutang berdasarkan SPTPD, SKPDKBT, STPD, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan dan Putusan Banding yang tidak atau kurang bayar oleh Wajib Pajak pada waktunya dapat ditagih dengan Surat Paksa.
(3) Penagihan pajak dengan Surat Paksa dilaksanakan berdasarkan Peraturan Kepala Daerah.
Pasal 19
(1) Surat paksa diterbitkan apabila :
a. Wajib pajak tidak melunasi utang pajak dan kepadanya telah diterbitkan Surat Teguran atau Surat Peringatan atau surat lainnya yang sejenis;
b. Wajib pajak tidak melunasi utang pajak sekalipun telah dilakukan penagihan pajak seketika dan sekaligus;
c. Wajib pajak tidak memenuhi ketentuan sebagaimana tercantum dalam Keputusan Angsuran atau Penundaan Pembayaran.
xlii b. Dasar Hukum Penagihan Pajak; c. Besarnya Utang Pajak; dan d. Perintah untuk membayar.
(3) Penagihan pajak dengan Surat Paksa dilaksanakan berdasarkan peraturan perundang-undangan.
Keberatan dan Banding Pasal 20
(1) Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan hanya kepada Kepala Daerah atau pejabat yang dihunjuk atas suatu:
a. SKPDKB; b. SKPDKBT; c. SKPDLB; dan d. SKPDN.
(2) Keberatan diajukan secara tertulis dalam Bahasa Indonesia dengan disertai alasan yang jelas.
(3) Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak tanggal surat sebagaimana dimaksud pada ayat (1), kecuali jika Wajib Pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat dipenuhi karena keadaan di luar kekuasaannya.
xliii
(5) Keberatan yang tidak memenuhi persyaratan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), ayat (2), ayat (3) dan ayat (4) tidak dianggap sebagai Surat Keberatan sehingga tidak dipertimbangkan.
(6) Tanda penerimaan Surat Keberatan yang diberikan oleh Kepala Daerah atau pejabat yang ditunjuk untuk itu atau tanda pengiriman Surat Keberatan melalui surat pos tercatat sebagai tanda bukti penerimaan Surat Keberatan. Pasal 21
(1) Kepala Daerah dalam jangka waktu paling lama 12 (dua belas) bulan sejak tanggal Surat Keberatan diterima, harus memberi keputusan atas keberatan yang diajukan.
(2) Keputusan Kepala Daerah atas keberatan dapat berupa menerima seluruhnya atau sebagian, menolak atau menambah besarnya jumlah pajak yang terhutang.
(3) Apabila jangka waktu sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) telah lewat dan Kepala Daerah tidak memberi suatu keputusan, keberatan yang diajukan tersebut dianggap dikabulkan.
Pasal 22
(1) Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan banding hanya kepada Pengadilan Pajak terhadap keputusan mengenai keberatannya yang ditetapkan oleh Kepala Daerah.
xliv
3 (tiga) bulan sejak keputusan diterima, dilampiri salinan dari Surat Keputusan Keberatan tersebut.
(3) Pengajuan permohonan banding menangguhkan kewajiban membayar pajak sampai dengan 1 (satu) bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding. Pasal 23
(1) Jika pengajuan keberatan atau permohonan banding dikabulkan sebagian atau seluruhnya, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2% (dua persen) setiap bulan untuk paling lama 24 (dua puluh empat) bulan.
(2) Imbalan bunga sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dihitung sejak bulan pelunasan sampai dengan diterbitkannya SKPDLB.
(3) Dalam hal keberatan Wajib Pajak ditolak atau dikabulkan, Wajib Pajak dikenai sanksi administratif berupa denda sebesar 50% (lima puluh persen) dari jumlah pajak berdasarkan keputusan keberatan dikurangi dengan pajak yang telah dibayar sebelum mengajukan keberatan.
(4) Dalam hal Wajib Pajak mengajukan permohonan banding, sanksi administratif berupa denda sebesar 50% (lima puluh persen) sebagaimana dimaksud pada ayat (3) tidak dikenakan.
xlv
Pembetulan, Pembatalan, Pengurangan Ketetapan, dan Penghapusan atau Pengurangan Sanksi Administratif
Pasal 24
(1) Atas permohonan Wajib Pajak atau karena jabatannya, Kepala Daerah dapat membetulkan, SKPDKB, SKPDKBT, STPD, SKPDN atau SKPDLB yang dalam penerbitannya terdapat kesalahan tulis dan/atau kesalahan hitung dan/atau kekeliruan penerapan ketentuan tertentu dalam Peraturan Perpajakan Daerah.
(2) Kepala Daerah dapat:
a. mengurangkan atau menghapuskan sanksi administratif berupa bunga, denda dan kenaikan pajak yang terutang menurut peraturan perpajakan daerah, dalam hal sanksi tersebut dikenakan kekhilafan Wajib Pajak atau bukan karena kesalahannya;
b. mengurangkan atau membatalkan, SKPDKB, SKPDKBT, SKPDN atau SKPDLB yang tidak benar;
c. mengurangkan atau membatalkan STPD;
d. membatalkan hasil pemeriksaan atau ketetapan pajak yang dilaksanakan atau diterbitkan tidak sesuai dengan tata cara yang ditentukan;
xlvi
f. mengurangkan atau membatalkan ketetapan pajak terutang dalam hal Objek Pajak terkena bencana alam atau sebab lain yang luar biasa. (3) Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pengurangan atau penghapusan
sanksi administratif dan pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dan ayat (3) diatur dengan Peraturan Kepala Daerah
xlvii
persen).Wajib pajak yang tidak mengirim SPTPD diberikan surat teguran oleh bidang pendaftaran dan pendataan.
H. Prosedur Pemungutan Pajak Restoran Berdasarkan Peraturan Daerah Kota Medan
Prosedur merupakan rangkaian atau langkah-langkah yang dilaksanakan untuk menyelesaikan kegiatan atau aktivitas, sehingga dapat tercapainya tujuan yang diharapkan secara efektif dan efisien, selain itu prosedur juga dapat memudahkan para pekerja dalam menyelesaikan suatu masalah secara terperinci sesuai dengan jangka waktu yang sudah ditentukan sebelumnya.
Prosedur adalah suatu bagian sistem yang merupakan rangkaian tindakan yang menyangkut beberapa orang dalam satu atau beberapa bagian yang ditetapkan untuk menjamin agar suatu kegiatan usaha atau transaksi dapat terjadi berulangkali dan dilaksanakan secara beragam.23
Prosedur pemungutan pajak restoran berdasarkan Peraturan Daerah Kota Medan, harus melalui beberapa tahapan atara lain:
a. Pendaftaran
Untuk mendapatkan data wajib pajak, dilaksanakan pendaftaran terhadap wajib pajak. Kegiatan pendaftaran diawali dengan mempersiapkan dokumen yang diperlukan, berupa formulir pendaftaran kemudian diberikan kepada wajib pajak. Setelah dokumen disampaikan kepada wajib pajak, wajib pajak mengisi formulir pendaftaran dengan jelas, lengkap dan menghitung jumlah pajak restoran dan
23
xlviii
mengembalikan kepada petugas. Waktu yang dibutuhkan untuk melakukan pendaftaran yaitu paling lama 1 sampai 2 hari.
1. Menyiapkan formulir pendaftaran 2. Menyerahkan Formulir Pendaftaran
3. Menerima dan memeriksa kelengkapan Formulir b. Pandataan
Prosedur pendataan pajak restoran pada Dinas Pendapatan Daerah Kota Medan yaitu setelah wajib pajak melakukan pendaftaran dan mengisi formulir dengan jelas, lengkap dan benar serta mengembalikan kepada petugas. Data-data yang telah diperoleh dari wajib pajak oleh petugas dicatat kedalam buku pendaftaran dan dimasukkan ke Situs Informasi Dinas Pendapatan berdasarkan nomor urut yang digunakan sebagai dasar untuk menerbitkan NPWPD untuk wajib pajak yang belum memiliki NPWPD, yaitur
1. Menyerahkan Formulir Pendapataan (SPTPD)
2. Menerima dan Memeriksa Kelengkapan Pendataan (SPTPD) 3. Mencatat Data Pajak Daerah
c. Penetapan, menerbitkan :
1. Surat Keterangan Pajak Daerah (SKPD) 2. Surat Ketetapan Pajak Daerah Nihil (SKPDN)
3. Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB)
xlix
6. Surat Ketetapan Pajak Daerah Lebih Bayar (SKPDLB) d. Penyetoran
1. Kegiatan penyetoran melalui Bendaharawan Khusus Penerima (BKP) 2. Kegiatan penyetoran melalui Kas Daerah
e. Angsuran dan Penundaan Pembayaran 1. Angsuran Pembayaran
2. Kegiatan Penundaan Pembayaran f. Pembukuan dan Pelaporan.
1. Pembukuan Penetapan. 2. Pembukuan Penerimaan. 3. Pelaporan.
g. Keberatan dan Banding 1. Penyelesaian Keberatan. 2. Banding.
h. Penagihan, menerbitkan :
1. Penagihan dengan Surat Teguran. 2. Penagihan dengan Surat Paksa.
3. Penagihan dengan Surat Perintah melaksanakan Penyitaan.
i. Kegiatan Pembetulan, Pembatalan, Pengurangan, Ketetapan dan Penghapusan atau Pengurangan Sanksi Administrasi.
ix BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pertumbuhan ekonomi suatu negara dapat ditopang oleh sektor pariwisata, perkebunan, pertanian, perikanan, pertambangan dan lainnya. Indonesia adalah Negara yang memiliki keadaan alam, flora, fauna, seni, budaya yang berlimpah yang merupakan aset dalam modal pembangunan kepariwisataan. Pembangunan kepariwisataan di Indonesia yang dilaksanakan secara sistematis, terencana, berkelanjutan dan bertanggungjawab dengan tetap memberikan perlindungan terhadap nilai-nilai agama, budaya yang hidup dalam masyarakat setempat akan memberikan pemerataan kesempatan berusaha dalam bentuk banyaknya tercipta lapangan pekerjaan bagi masyarakat Indonesia.
Penyelenggaraan pemerintah daerah sesuai dengan amanat Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945 yang mengatur dan mengurus sendiri urusan pemerintahan menurut asas otonomi dan tugas pembantuan, diarahkan untuk mempercepat pemberdayaan dan peran serta masyarakat serta peningkatan daya saing daerah dengan memperhatikan prinsip demokrasi pemerataan, keadilan, keistimewaan dan khususan daerah dalam tingkat Negara Kesatuan Republik Indonesia.1
Effiensi dan efektivitas penyelenggaraan pemerintahan daerah perlu ditingkatkan dengan lebih memperhatikan aspek-aspek hubungan antar susunan
x
pemerintahan, potensi dan keanekaragaman daerah, peluang dan tantangan persaingan global dengan memberikan kewenangan yang seluas-luasnya kepada daerah disertai dengan pemberian hak dan kewajiban menyelenggarakan Negara.
Menyukseskan pembangunan nasional yang dilaksanakan secara berkesinambungan, maka semakin dirasakan perlunya peningkatan pembinaan di bidang pemerintahan umum, terutama upaya menciptakan suatu kondisi dimana pemerintah dan masyarakat dapat melakukan kegiatan secara aman, tertib, tentram dan teratur. Undang-Undang No.23 Tahun 2014 Tentang Pemerintahan Daerah mengatur tentang, salah satu wewenang, tugas dan kewajiban kepala wilayah adalah membina ketentraman dan ketertiban diwilayahnya dan mengupayakan agar semua peraturan perundang-undangan ditaati dan dilaksanakan oleh instansi pemerintah maupun non pemerintah daerah sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Wewenang, tugas dan kewajiban tersebut di atas, merupakan tugas lama yang sampai saat ini masih tetap berlaku. 2
Munculnya otonomi daerah menyebabkan terjadinya pergeseran paradigma dari sistem pemerintah bercorak sentralisasi mengarah kepada sistem pemerintahan yang desentralisasi, yaitu dengan memberikan keleluasaan terhadap daerah dalam mewujudkan daerah otonom yang bertanggung jawab, untuk mengatur dan mengurus kepentingan masyarakat sesuai dengan kondisi dan potensi yang dimiliki oleh wilayah tersebut. Pemberian otonomi daerah pada dasarnya bertujuan untuk meningkatkan daya guna dan hasil guna penyelenggaraan pemerintah daerah, terutama dalam pelaksanaan pembangunan
2
xi
dan pelayanan masyarakat serta peningkatan pembinaan kesatuan politik dan kesatuan bangsa.
Berlakunya Undang-undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah merupakan langkah pemerintah pusat dalam memberikan otonomi yang seluas-luasnya bagi pemerintah daerah yang merupakan peluang sekaligus tantangan. Menjadi sebuah peluang apabila pemerintah daerah tersebut mampu mengelolah segala sumber penerimaan dengan baik dan optimal, begitupun sebaliknya akan menjadi sebuah tantangan apabila pemerintah tersebut tidak mampu mengelolah segala sumber penerimaan daerahnya dengan baik.
Sistem pemungutan pajak daerah dapat dibagi menjadi dua. Pertama, pemungutan pajak daerah dengan sistem official assessment yang berarti pemungutan pajak daerah berdasarkan penetapan Kepala Daerah dengan menggunakan surat ketetapan pajak daerah atau dokumen lain yang dipersamakan dengan itu.3 Kedua, pemungutan menggunakan sistem self assessment. Sistem ini memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang. Wajib pajak menghitung, membayar dan melaporkan sendiri pajak daerah yang terutang. Dokumen yang digunakan adalah surat pemberitahuan pajak daerah (selanjutnya disingkat SPTPD) untuk menghitung, memperhitungkan, membayarkan dan melaporkan pajak yang terutang.
Masalah yang sering muncul dalam pelaksanaan otonomi daerah selain perimbangan keuangan antar pusat dan daerah yang kurang merata, prospek kemampuan pembiayaan pemerintah dalam melaksanakan fungsinya sebagai
xii
penyelenggara pembangunan dan pelayanan masyarakat dianggap belum maksimal. Oleh karena itu, penyelenggaraan kegiatan pemerintahan daerah senantiasa terus meningkat sehingga biaya yang dibutuhkan juga akan bertambah. Peningkatan penerimaan daerah harus senantiasa diupayakan secara periodik oleh setiap daerah otonom melalui penataan administrasi pendapatan daerah yang efektif dan efisien sesuai dengan yang ditetapkan di dalam berbagai peraturan perundang-undangan dan petunjuk pelaksanaan.
Pembiayaan pemerintah dalam rangka melaksanakan tugas pemerintahan dan pembangunan senantiasa memerlukan sumber penerimaan yang dapat diandalkan. Sumber-sumber penerimaan daerah ini dapat berasal dari bantuan dan sumbangan pemerintah pusat maupun penerimaan yang berasal dari daerah sendiri. Namun yang menjadi komponen utama Pendapatan Asli Daerah (PAD) adalah penerimaan yang berasal dari komponen pajak daerah, retribusi daerah, hasil perusahaan milik daerah, hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan, dan lain-lain pendapatan asli daerah yang sah.
Pajak Daerah Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 “Pajak Daerah, yang selanjutnya disebut Pajak, adalah kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”.4
Pajak daerah merupakan sumber pendapatan yang paling tinggi, karena pendapatan tersebut digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintah dan
4
xiii
pembangunan daerah. Daerah memiliki wewenang untuk mengatur wilayah dan mengembangkan segala potensi yang dimiliki, sehingga kewenangan ini akan mendorong daerah untuk berkembang secara kompetitif yang sehat dengan memanfaatkan semaksimal mungkin sumber daya yang dimiliki.
Pajak daerah merupakan salah satu sumber pendapatan daerah, yang diharapkan dapat membantu pembiyaan dareah untuk melaksanakan otonominya, yaitu mampu mengatur dan mengurus rumah tangganya sendiri disamping penerimaan yang berasal dari pemerintah berupa subsidi / bantuan. Sumber pajak daerah tersebut diharapkan menjadi sumber pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan, dan pembangunan daerah untuk meningkatakan pemerataan kesejahteraan rakyat.
Kemampuan pajak daerah yang dimilki setiap daerah merupakan salah satu indikator kesiapan pemerintah daerah dalam berotonomi daerah. Oleh karena itu perolehan pajak daerah diarahkan untuk meningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD), yang digunakan untuk menyelenggarakan otonomi dareah yang secara konseptual diharapkan memiliki kemampuan nyata dan bertanggung jawab. Tuntunan kemampuan nyata ini diharapkan bersumber dari kemampuan menyiasati penerimaan pajak daerah melalui upaya-upaya yang dapat dilakukan sehingga terjadi peningkatan dari waktu kewaktu.
xiv
oleh DPPK Kota Medan adalah Pajak Restoran, pajak ini dikenakan kepada orang pribadi atau badan atas pelayanan yang disediakan Restoran termasuk Rumah makan, café, bar dan sejenisnya, tidak termasuk usaha boga dan catering. Dengan adanya pajak restoran, besar kemungkinan terdapat celah atau kelemahan pada sisi administrasi, pengelolaan di lapangan, maupun implikasinya. Beberapa hal yang menjadi celah dari pajak restoran ini terletak pada penetapan target yang telah ditetapkan tidak sebanding dengan potensi sebenarnya, ketidakseimbangan antara potensi sebenarnya yang dimiliki dengan realisasi penerimaan pajak restoran yang sudah dilakukan dan tinjauan prosedur pemungutan pajak restoran.
xv
miskin. Ini juga sejalan dengan peran pajak dalam kaitannya membatasi konsumsi sehingga pemerintah dapat mentransfer sumber dari konsumsi ke jalur investasi.
Sementara dari sisi ketepatan sebagai pajak daerah, restoran sangat cocok sebagai sumber penerimaan daerah. Karena obyek pajak jelas tempatnya dan tempat memungut sama dengan tempat beban pajak. Bila ditelaah dari sisi kemudahan administrasi, pajak restoran tergolong mudah dalam pelaksanaannya. Ini dikarenakan pajak tersebut sudah termasuk dalam biaya konsumsi yang harus dibayar oleh pengunjung restoran.
Rumah makan atau restoran yang terkena wajib pajak disini adalah seluruh rumah makan atau restoran yang sudah mengisi Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (selanjutnya disebut SPTPD). Konsekuensi penerimaan pajak restoran yang diberlakukan di Kota Medan Nomor 5 Tahun 2011 itu dilakukan oleh petugas kepada wajib pajak yang sudah terdata dan menerima SKPD sehin
