AKUNTANSI
&
LAPORAN KEUANGAN
Mata Kuliah : Praktikum Analisa Laporan Keuangan Program Studi Keuangan & Perbankan
P
ENDAHULUAN Pencatatan transaksi usaha samapi penyusunan
laporan keuangan dapat dilakukan secara manual atau coputerized.
Akuntansi merupakan sebuah seni untuk
mencatat, mengklasifikasikan, melaporkan dalam bentuk laporan keuangan atas semua transaksi-transaksi yang telah dilaksanakan oleh suatu perusahaan.
Laporan Keuangan merupakan produk dari
akuntansi dan interpretasi laporan keuangan
K
ONSEPD
ASAR AKUNTANSI Kesatuan Akuntansi Kesinambungan
Periode Akuntansi
Pengukuran daalam nilai uang Harga pertukaran
K
RITIK TERHADAP AKUNTANSI Akuntansi selalu mendasarkan diri pada biaya historis
sehingga mengakibatkan terjadinya overstated dalam penetapan laba.
Akuntansi yang berorientasi pada biaya historis kurang
memperhatikan opportuntity cost.
Akuntansi hanya memberikan deskripsi pada hal-hal yang
sudah terjadi saja.
Akuntansi tidak memperhatikan hal-hal non financial
yang mempengaruhi perusahaan.
Akuntansi banyak menggunakan istilah-istilah teknis
yang mempunyai arti yang berbeda dibandingkan dengan pengertian umum yang ada.
Akuntansi dalam penyusunan laporan keuangan bersifat
P
IHAK-
PIHAK YANG BERKEPENTINGAN Masyarakat
Pemegang saham/ pemilik. Perpajakan
Pemerintah Karyawan
STANDAR KHUSUS AKUNTANSI PERBANKAN INDONESIA
Untuk penyusunan laporan keuangan perbankan
didasarkan pada Standar Khusus Akuntansi Perbankan Indonesia (SKAPI) dan Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI).
Materi SKAPI dan PAPI meliputi :
1. Pengukuran Nilai Uang
2. Laporan Keuangan Bank
3. Neraca
4. Laporan Komitmen & Kontijensi
5. Laporan Arus Kas
6. Catatan atas laporan keuangan
7. Lapora keuangan gabungan dan konsolidasi
NERACA-A
KTIVA•Kas
•Giro Pada Bank Indonesia •Giro Pada Bank Lain
•Penempatan Pada Bank lain •Surat-surat berharga
•Kredit yang diberikan •Penyertaan
•Pendapatan yang masih
akan diterima
•Biaya yang dibayar dimuka •Uang Muka Pajak
•Aktiva Tetap
K
EWAJIBAN&
EKUITAS•Giro
•Kewajiban segera lainnya •Tabungan
•Simpanan berjangka •Sertifikat deposito
•Surat berharga diterbitkan •Pinjaman yang diterima •Kewajiban sewa guna
usaha
•Beban yang masih hrs
dibayar
•Taksiran hutang pajak •Kewajiban lain-lain •Pinjaman subordinasi •Modal Pinjaman
•Hak Minoritas •Ekuitas
L
ABA RUGI DAN LABA DITAHAN Pendapatan Operasional (Pendapatan bunga) Beban Operasional (Biaya bunga)
Pendapatan operasional lainnya Beban Operasional lainnya.
A
CCOUNTING TREATMENT BANK Pemakaian Acrual System dan Cash Basic Bank sebagai pedagang uang
Bank sebagai pedagang dokumen
Bank mengelola berbagai jenis mata uang
PERSIAPAN
ANALISA LAPORAN KEUANGAN
Mata Kuliah : Praktikum Analisa Laporan Keuangan Program Studi Keuangan & Perbankan
TAHAP PERSIAPAN
Agar hasil yang akan dicapai dari analisa laporan
keuangan dapat memberikan hasil yang
memuaskan maka perlu diperhatikan hal-hal sebagai berikut :
1. Tentukan tujuan yang akan diperoleh dari analisa
tersebut.
2. Untuk memecahkan problem sesuai dengan
tujuan analisa maka perlu dipilih rumus yang
paling sesuai untuk pemecahan problem tersebut.
3. Para analis harus memahami karakteristik dari
TAHAP PERSIAPAN
3. Pertimbangkan hal-hal khusus yang ada
dalam bank tersebut misalnya sistem
akuntansi, prosedur kerja, dll.
4. Dalam membandingkan antar bank maka
perlu dipilih bank yang sejenis
5. Mengingat data intern dan ekstern cukup
bervariasi, maka perlu adanya usaha yang
konsisten dalam menghimpun dan
TAHAP PERSIAPAN
6. Tentukan kurun waktu yang paling relevan
dengan tujuan analisa. Hal ini disebabkan situasi dan kondisi suatu bank seringkali mengalami
perubahan.
7. Dalam mengadakan analisa laporan keuangan perlu memperhatikan :
a. Keputusan-keputusan intern masing-masing
bank yang penting.
b. Keputusan-keputusan ekstern oleh penguasa
moneter yang penting.
c. Peristiwa politik/ perekonomian lainnya yang
TEHNIK-TEHNIK ALK
Analisa Komparatif
Analisa Bank Environment
Analisa Break Even Point
Analisa Variansi
Suistanable Rate of Growth
CAMELS Analysis
M A T A K U L I A H : P R A K T I K U M A N A L I S A L A P O R A N K E U A N G A N P R O G R A M S T U D I K E U A N G A N & P E R B A N K A N
F A K U L T A S E K O N O M I U N I V E R S I T A S K O M P U T E R I N D O N E S I A S E M E S T E R V T A H U N A K A D E M I K 2 0 0 9 - 2 0 1 0
Pengertian Analisa Komparatif
Membandingkan kegiatan usaha bank baik secara absolut maupun secara relatif atas bagian kegiatan yang ada dengan kegiatan-kegiatan yang telah
dicapai pada periode sebelumnya.
Dari analisa akan diperoleh suatu kesimpulan
apakah telah terjadi kemajuan atau kemunduran
usaha dari masing-masing bank yang bersangkutan. Cara yang ditempuh dalam membandingkan laporan
Pendekatan Analisa Komparatif
Index dasar tunggal(single base index) yang dipilih dari laporan yang termuda.
Index dasar berganti (moving based index) dalam pendekatan cara ini index dasar yang akan dipakai adalah semua periode laporan yang akan dianalisa. Dengan perhitungan index dasar tunggal akan
diperoleh tingkat perbadingan tahun pertama dengan periode tahun yang dianalisa.
Dengan perhitungan index dasar berganti akan
ANALISA TREND
Penyajian analisa trend dapat dilakukan melalui tabel perhitungan dan grafik.
Para pengguna analisis trend sering merasa kurang tertarik dengan laporan tabel karena harus membaca terlebih dahulu angka-angka. Para pengguna laporan keuangan lebih menyukai menyimpulkan
Mata Kuliah : Praktikum Analisa Laporan Keuangan Program Studi Keuangan & Perbankan
Manajemen bank harus dapat mengetahui dan
memanfaatkan pos-pos mana yang dominan untuk mencapai tujuan.
Analisa komparatif dalam bentuk horizontal
(Trend analysis) harus dilengkapi dengan analisis vertikal (common size) untuk
mengetahui seberapa besar peran serta pos-pos laporan keuangan terhadap kegiatan bank
Analisa vertikal (common size) dilakukan
dengan cara jumlah yang nampak atas satu rekening atau su rekening dengan total
kelompoknya secara keseluruhan.
Suatu rekening yang memiliki prosentase yang
besar akan memberikan petunjuk kepada pihak manajemen bank untuk memberikan perhatian khusus.
Dengan analisis ini, bank akan mengetahui
