1
Skripsi
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi
Syarat-Syarat untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta
Disusun Oleh:
Bondan dwi utomo
NIM F 1307526
S1 AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
"Memiliki pikiran cemerlang tidaklah cukup, yang terpenting adalah bagaimana
menggunakannya dengan baik.”
(Rene Descartes)
"Kualitas bukanlah suatu kebetulan; kualitas selalu berasal dari usaha yang
cerdas.”
(John Ruskin)
"Saya lebih suka memiliki lima musuh yang kompeten dan bersemangat daripada
satu kawan yang bodoh.”
(Edward G Bulwer-Lytton)
“To accomplish great things we must not only act but also dream, not only plan
but also believe.”
(Anatole )
Penulis persembahkan kepada:
Ø
Bapak dan Ibundaku
Ø
Kakakku
Ø
Sahabat-sahabatku
ABSTRACT
PENGARUH
CLIENT CONTRACTING ENVIRONMENT
, REPUTASI
KLIEN, DAN UKURAN KAP TERHADAP PERGANTIAN KAP PADA
PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BEI
BONDAN DWI UTOMO
NIM F 1307526
The need of auditing service has influenced the development of public
accountant profession in Indonesia. The number of auditor firms increasing may
result in competition between auditor firms. In such condition, a corporation may
change their auditor (auditor changes).
The purpose of this research is to know whether the change of
management, rapid growth, audit opinion, financial distress, firm size, auditor
firm size, may influence manufacturing companies that are listed Indonesia to
change their auditors. This research is hypothesis testing. Secondary data consists
of financial statements and certified public accountants statement of
manufacturing companies listed in Indonesian Stock Exchange (BEI) from 2006
until 2008. The data is analyzed with logistic regression.
From the results, this research indicates that change of management and
auditor firm size were significant determinants of auditor changes. However,
rapid growth, audit opinion, financial distress, and firm size were not found to be
factor of auditor change among manufacturing companies in Indonesia.
ABSTRACT
PENGARUH
CLIENT CONTRACTING ENVIRONMENT
, REPUTASI
KLIEN, DAN UKURAN KAP TERHADAP PERGANTIAN KAP PADA
PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BEI
BONDAN DWI UTOMO
NIM F 1307526
Meningkatnya kebutuhan jasa audit berpengaruh terhadap perkembangan
profesi akuntan publik di Indonesia. Jumlah KAP yang ebrtambah dapat
mengakibatkan meningkatnya kompetisi antar KAP. Kondisi tersebut,
memungkinkan perusahaan untuk mengganti auditor (KAP) mereka (perubahan
auditor).
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah perubahan
manajemen,
rapid growth
, opini audit,
financial distress
, ukuran perusahaan, dan
ukuran KAP, dapat mempengaruhi perusahaan manufaktur yang terdaftar
Indonesia untuk mengganti auditor mereka. Penelitian ini adalah pengujian
hipotesis. Data sekunder terdiri dari laporan keuangan dan laporan akuntan publik
bersertifikat dari perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia
(BEI) dari tahun 2006 sampai 2008. Data dianalisis dengan regresi logistik.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa perubahan manajemen dan ukuran
KAP adalah penentu signifikan pergantian KAP. Namun,
rapid growth
, opini
audit,
financial dist
ress, dan ukuran perusahaan bukan faktor penentu pergantian
auditor (KAP) perusahaan manufaktur di Indonesia.
KATA PENGANTAR
Segala puji bagi Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, taufiq dan
hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi dengan judul
“PENGARUH
CLIENT CONTRACTING ENVIRONMENT
, REPUTASI KLIEN,
DAN
UKURAN
KAP
TERHADAP
PERGANTIAN
KAP
PADA
PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BEI”.
Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat kelulusan untuk mencapai
gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas
Maret Surakarta.
Terselesaikannya Skripsi ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak, maka
pada kesempatan ini penulis tidak lupa mengucapkan terima kasih kepada:
1.
Bapak Prof. Dr. Bambang Sutopo, M. Com selaku dekan Fakultas
Ekonomi Universitas Sebelas Maret.
2.
Bapak Dr. Payamta, M.si., Ak. selaku dosen pembimbing dalam
penulisan Skripsi yang telah memberikan pengarahan dan bimbingan
kepada penulis dengan sabar dalam menyelesaikan Skripsi ini.
3.
Ibu Christiyaningsih B, SE, M.Si, Ak selaku Dosen Pembimbing
Akademik yang telah memberikan waktu serta bimbinganya.
4.
Bapak Drs. Jaka Winarna, M.Si, Ak selaku Ketua Jurusan S1
5.
Ibu Dra. Falikhatun, M.Si., Ak selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah
menyetujui permohonan penyusunan skripsi ini.
6.
Bapak dan Ibunda tercintaku untuk kasih sayang, keikhlasan,
dukungan moril dan materiil, dan doa yang selalu menyertaiku.
7.
Kakakku Yudi dan Istri yang telah banyak membantu dan memberikan
dukungan.
8.
Henty untuk dukungan, semangat dan perhatian. Terima kasih untuk
semuanya.
9.
Rekan-rekan seperjuangan “Jonny” sitanggang, Sidiq, Bayu, Wisnu
mudah-mudahan tetep kompak meskipun sudah lulus.
10. Temen-temen D3 meskipun sudah jarang kumpul, terima kasih untuk
semuanya. Temen-temen dari Ekstensi Akuntansi 2007 A dan B yang
secara langsung maupun tidak langsung membantu hingga
terselesaikanya Skripsi ini.
Dengan segala kerendahan hati, penulis menyadari bahwa dalam penulisan
Skripsi ini masih jauh dari sempurna karena keterbatasan kemampuan dan
pengetahuan yang penulis miliki. Oleh karena itu kritik dan saran yang bersifat
membangun sangat penulis harapkan untuk penelitian selanjutnya.
Surakarta, Mei 2010
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL... i
HALAMAN PERSETUJUAN... ii
HALAMAN PENGESAHAN... iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... iv
ABSTRAK ... v
KATA PENGANTAR ... vii
DAFTAR ISI... ix
DAFTAR TABEL... xii
DAFTAR LAMPIRAN... xii
BAB
I.
PENDAHULUAN
A.
Latar belakang Masalah ... 1
B.
Perumusahan Masalah... 7
C.
Tujuan Penelitian ... 7
D.
Manfaat Penelitian ... 8
II.
TINJAUAN PUSTAKA
A.
Auditing dan Akuntan Publik ... 9
1.
Pengertian Audit... 9
3.
Kantor Akuntan Publik... 10
B.
Keputusan Klien Melakukan Pergantian KAP
(Auditor Change) ... 11
1.
Client Contracting Environment
... 12
2.
Reputasi Klien ... 15
3.
Ukuran KAP ... 22
C.
Penelitian Terdahulu ... 23
D.
Kerangka Konsep Penelitian Dan Pengembangan
Hipotesis... 26
1.
Kerangka Konsep Penelitian ... 26
2.
Pengembangan Hipotesis ... 27
III.
METODOLOGI PENELITIAN
A.
Jenis Penelitian... 34
B.
Populasi dan Sampel Penelitian ... 34
C.
Data dan Metode Pengumpulan Data... 36
D.
Variabel Penelitian dan Pengukurannya ... 36
E.
Metode Analisis Data... 41
1.
Menguji Kelayakan Model Regresi... 42
2.
Menilai keseluruhan model (overall model fit)... 43
3.
Koefisien Determinasi (Nagelkerke R Square) ... 44
4.
Matrik klasifikasi... 44
IV.
ANALISIS DATA DAN PEMABAHASAN
A.
Hasil Pengumpulan Data... 46
B.
Statistik Deskriptif ... 47
C.
Uji Hipotesis ... 50
1.
Menguji kelayakan model regresi ... 51
2.
Menilai keselurahan model (overall model fit) ... 52
3.
Uji
Negelkerke R Square ...
53
4.
Uji Multikolinieritas ... 53
5.
Classification Table... 54
6.
Omnibus Test ... 55
7.
Pengujian Hipotesis... 56
D.
Pembahasan... 58
V.
PENUTUP
A.
Kesimpulan ... 67
B.
Implikasi Penelitian... 69
C.
Keterbatasan dan Saran ... 70
DAFTAR PUSTAKA
DAFTAR TABEL
TABEL
Halaman
TABEL IV.1 Hasil Pengambilan Sampel ... 46
TABEL IV.2
Statistik Deskriptif ... 47
TABEL IV.3 Distribusi Sampel Berdasarkan Pergantian KAP ... 48
TABEL IV.4 Distribusi Sampel Berdasarkan Pergantian CEO ... 49
TABEL IV.5 Distribusi Sampel Berdasarkan Opini Audit ... 49
TABEL IV.6 Distribusi Sampel Berdasarkan KAP... 50
TABEL IV.7 Uji Fit Model ... 51
TABEL IV.8 Perbandingan Nilai -2Log L Awal
Dengan Nilai -2Log L Akhir ... 52
TABEL IV.9 Uji
Negelkerke R Square ...
53
TABEL IV.10 Matrik Korelasi Antar Variabel Bebas ... 54
TABEL IV.11
Classification Table ...
54
TABEL IV.12
Omnibus Test ...
55
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Data Sampel Penelitian
Lampiran 2 Statistik Deskriptif
A BSTRA C T
PENG A RUH C LIENT C O NTRA C TING ENVIRO NMENT, REPUTA SI KLIEN, DA N
UKURA N KA P TERHA DAP PERG A NTIA N KAP PADA PERUSAHA A N
MA NUFAKTUR YA NG TERDA FTA R DI BEI
BO NDA N DWI UTO MO
NIM F 1307526
The ne e d o f a uditing se rvic e ha s influe nc e d the d e ve lo p me nt o f p ub lic a c c o unta nt p ro fe ssio n in Ind o ne sia . The numb e r o f a udito r firms inc re a sing ma y re sult in c o mp e titio n b e twe e n a udito r firms. In suc h c o nditio n, a c o rp o ra tio n ma y c ha ng e the ir a udito r (a ud ito r c ha ng e s).
The p urp o se o f this re se a rc h is to kno w whe the r the c ha ng e o f ma na g e me nt, ra p id g ro wth, a udit o p inio n, fina nc ia l distre ss, firm size , a udito r firm size , ma y influe nc e ma nufa c turing c o mp a nie s tha t a re liste d Ind o ne sia to c ha ng e the ir a udito rs. This re se a rc h is hyp o the sis te sting . Se c o nd a ry d a ta c o nsists o f fina nc ia l sta te me nts a nd c e rtifie d p ub lic a c c o unta nts sta te me nt o f ma nufa c turing c o mp a nie s liste d in Ind o ne sia n Sto c k Exc ha ng e (BEI) fro m 2006 until 2008. The da ta is a na lyze d with lo g istic re g re ssio n.
Fro m the re sults, this re se a rc h indic a te s tha t c ha ng e o f ma na g e me nt a nd a udito r firm size we re sig nific a nt d e te rmina nts o f a udito r c ha ng e s. Ho we ve r, ra p id g ro wth, a udit o p inio n, fina nc ia l distre ss, a nd firm size we re no t fo und to b e fa c to r o f a udito r c ha ng e a mo ng ma nufa c turing c o mp a nie s in Ind o ne sia .
A BSTRA C T
PENG A RUH C LIENT C O NTRA C TING ENVIRO NMENT, REPUTA SI KLIEN, DA N
UKURA N KA P TERHA DAP PERG A NTIA N KAP PADA PERUSAHA A N
BO NDA N DWI UTO MO
NIM F 1307526
Me ning ka tnya ke b utuha n ja sa a ud it b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rke m b a ng a n p ro fe si a kunta n p ub lik d i Ind o ne sia . Jumla h KAP ya ng e b rta m b a h d a p a t me ng a kib a tka n m e ning ka tnya ko m p e tisi a nta r KAP. Ko nd isi te rse b ut, me m ung kinka n p e rusa ha a n untuk me ng g a nti a ud ito r (KAP) m e re ka (p e rub a ha n a ud ito r).
Tujua n d a ri p e ne litia n ini a d a la h untuk m e ng e ta hui a p a ka h p e rub a ha n m a na je me n, ra p id g ro wth, o p ini a ud it, fina nc ia l distre ss, ukura n p e rusa ha a n, d a n ukura n KAP, d a p a t m e m p e ng a ruhi p e rusa ha a n m a nufa ktur ya ng te rd a fta r Ind o ne sia untuk m e ng g a nti a ud ito r m e re ka . Pe ne litia n ini a d a la h p e ng ujia n hip o te sis. Da ta se kund e r te rd iri d a ri la p o ra n ke ua ng a n d a n la p o ra n a kunta n p ub lik b e rse rtifika t d a ri p e rusa ha a n m a nufa ktur ya ng te rd a fta r d i Bursa Efe k Ind o ne sia (BEI) d a ri ta hun 2006 sa m p a i 2008. Da ta d ia na lisis d e ng a n re g re si lo g istik.
Ha sil p e ne litia n m e nunjukka n b a hwa p e rub a ha n m a na je me n d a n ukura n KAP a d a la h p e ne ntu sig nifika n p e rg a ntia n KAP. Na m un, ra p id g ro wth, o p ini a ud it, fina nc ia l distre ss, d a n ukura n p e rusa ha a n b uka n fa kto r p e ne ntu p e rg a ntia n a ud ito r (KAP) p e rusa ha a n m a nufa ktur d i Ind o ne sia .
BA B I
PENDAHULUA N
A . La ta r Be la ka ng
Dunia b isnis ya ng te rus b e rke m b a ng d a n p e rsa ing a n ya ng ke ta t m e m b ua t p e rusa ha a n m e nc a ri sumb e r-sumb e r p e nd a na a n d a ri lua r p e rusa ha a n. Pe rub a ha n ke p e milika n d a n struktur p e rm o d a la n p e rusa ha a n m e mb ua t m a na je me n p e rusa ha a n m e m e rluka n ja sa p iha k ke tig a a g a r la p o ra n ke ua ng a n ya ng d isa jika n ma na je me n d a p a t d ip e rc a ya o le h p iha k lua r se p e rti kre d itur d a n p e me g a ng sa ha m . Pe me g a ng sa ha m d a n kre d itur m e m e rluka n la p o ra n ke ua ng a n ya ng d a p a t d ip e rc a ya a g a r d a p a t d ig una ka n d a la m p e ng a m b iila n ke p utusa n. Piha k ke tig a ini me rup a ka n a ud ito r ind e p e nd e n ya ng m e rup a ka n a kunta n p ub lik b e rse rtifika t.
Me ning ka tnya ke b utuha n ja sa a ud it b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rke m b a ng a n p ro fe si a kunta n p ub lik d i Ind o ne sia . Ha l ini m e nc ip ta ka n b a nya k a lte rna tif p iliha n b a g i p e rusa ha a n untuk m e m ilih a ta u b e rp ind a h d a ri sa tu KAP ke KAP la in, a p a b ila a ud ito r ya ng m e la kuka n a ud it a ta s la p o ra n la p o ra n ke ua ng a n tid a k d a p a t m e m e nuhi ke ing ina n p e rusa ha a n.
Pe m iliha n ka nto r a kunta n p ub lik (KAP) a d a la h ke p utusa n p e nting d a la m p e rusa ha a n d a n ke p utusa n untuk b e rp ind a h KAP se ha rusnya tid a k d ib ua t se c a ra g e g a b a h (Da vid so n, d kk, 2005). Fe no m e na p e rg a ntia n a ud ito r b e rd a m p a k p a d a kre d ib ilita s p e la p o ra n ke ua ng a n d a n b ia ya untuk m e ng e nd a lika n m a na je me n (Ism a il, d kk 2008).
Pe rg a ntia n a ud ito r o le h p e rusa ha a n te rja d i ke tika ling kung a n p e rusa ha a n b e rub a h, ke tika ing in me nd a p a tka n a ud ito r ya ng le b ih e fe ktif a ta u ja sa ya ng b e rb e d a , ke tika ing in m e na ikka n im a g e p e rusa ha a n, d a n ke tika ing in me ng ura ng i b ia ya a ud it (Willia m , 1988) d a n (Da vid so n d kk, 2005).
Pe rg a ntia n a ud ito r d a p a t p ula d ise b a b ka n o le h fa kto r ke p e rila kua n, p e ne litia n Ma g ri d a n Ba ld a c c hino (2004) m e nc o b a m e ng g una ka n fa kto r-fa kto r ke p e rila kua n (b e ha vio ra l) d a n ke ua ng a n untuk m e ne liti p e rg a ntia n a ud ito r (a ud ito r c ha ng e) d i Ma lta , ha sil m e nunjukka n b a hwa fa kto r ke p rila kua n le b ih b e rp e ra n a ta u b e rko ntrib usi te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r se c a ra suka re la d i Ma lta . Fa kto r ke p e rila kua n te rse b ut a nta ra la in hub ung a n ke rja d e ng a n a ud ito r m e mb uruk se c a ra sub sta nsia l, a d a nya ke tid a k c o c o kka n a nta ra m a na je me n kunc i p e rusa ha a n d e ng a n a ud ito r se ka ra ng , d a n te rd a p a t p e rub a ha n p a rtne r a ud it ya ng b e rta ng g ung ja wa b te rha d a p p e rika ta n.
q ua lifie d a udit o p inio n, p e rusa ha a n ya ng m e ng a la m i ke sulita n ke ua ng a n, p e rub a ha n a udit fe e, p e rub a ha n ukura n p e rusa ha a n, d a n p e rub a ha n na m a p e rusa ha a n. Se d a ng ka n ke e fe ktifa n a ud ito r d i id e ntifika si se b a g a i p e rika ta n a ud it ja ng ka p a nja ng .
Pe ne litia n te nta ng fa kto r-fa kto r ya ng m e m p e ng a ruhi ke p utusa n klie n m e la kuka n p e rg a ntia n Ka nto r Akunta n Pub lik (a ud ito r c ha ng e) m a sih se d ikit d ila kuka n d i Ind o ne sia . Ka wija ya d a n Jua nia rti (2002) m e ne liti te nta ng fa kto r-fa kto r ya ng m e nd o ro ng p e rp ind a ha n a ud ito r (a ud ito r switc h) p a d a p e rusa ha a n-p e rusa ha a n d i Sura b a ya d a n Sid o a rjo . Va ria b e l uta m a ya ng d ig una ka n d a la m p e ne litia n ini a d a la h q ua lifie d a udit o p inio n. Disa m p ing itu p e ne litia n ini jug a m e ng g una ka n va ria b e l ko ntro l ya ng te rd iri d a ri me rg e r, ma na g e me nt c ha ng e s d a n e xp a nsio n. Se c a ra ke se luruha n, te m ua n ya ng d ip e ro le h d a ri p e ne litia n ini m e nunjukka n tid a k te rd a p a t b ukti ya ng sig nifika n b a hwa q ua lifie d a udit o p inio n d a n ke tig a va ria b e l ko ntro l ya ng la in m e rup a ka n va ria b e l ya ng m e mp re d iksi p e rp ind a ha n a ud ito r ya ng d ila kuka n o le h p e rusa ha a n-p e rusa ha a n d i wila ya h Sura b a ya d a n Sid o a rjo .
Pe ne litia n ya ng d ila kuka n m e mb e rika n ha sil b a hwa va ria b e l a udit fe e d a n ukura n KAP m e m p unya i p e ng a ruh te rha d a p p e rusa ha a n p ub lik d i Ind o ne sia b e rp ind a h KAP. Se m e nta ra Se tyo rini d a n Ard ia ti (2006) m e ne liti p e ng a ruh p o te nsi ke b a ng kruta n (fina nc ia l distre ss) p e rusa ha a n p ub lik te rha d a p a udito r c ha ng e. Pe ne litia n ini m e ng a mb il sa mp e l p e rusa ha a n ma nufa ktur ya ng te rd a fta r d i BEJ d a n te rg o lo ng je nis p e rusa ha a n c o nsume r g o o d s, ha sil a na lisis d isim p ulka n b a hwa p o te nsi ke b a ng kruta n p e rusa ha a n p ub lik tid a k m e m p e ng a ruhi p e rg a ntia n a ud ito r.
Se la in fa kto r-fa kto r ya ng te la h d ise b utka n d a la m b e rb a g a i p e ne litia n, p e rg a ntia n a ud ito r a ta u KAP d a p a t d ise b a b ka n o le h p e ra tura n, se p e rti untuk d i Ind o ne sia d ia tur o le h Pe ra tura n Me nte ri Ke ua ng a n NO MO R: 17/ PMK.01/ 2008 te nta ng p e m b a ta sa n p ra ktik a kunta n p ub lik d a n ka nto r a kunta n p ub lik. Pe ra tura n ini me nya ta ka n b a hwa KAP ha nya d a p a t m e ng a ud it klie n se la ma e na m ta hun b uku b e rturut-turut.
p e rusa ha a n klie n se nd iri se p e rti d ip e rluka nnya ta m b a ha n sta f d a ri klie n untuk me m b a ntu a ud ito r m e ma ha m i o p e ra si, ind ustri d a n ling kung a n klie n. Pe rg a ntia n KAP jug a d a p a t me nye b a b ka n ke g a g a la n a ud it ka re na a ud ito r a ta u KAP b a ru tid a k me m a ha mi klie n d e ng a n b a ik. Na m un d ila in p iha k, p e ne litia n te nta ng p e rg a ntia n a ud ito r b e lum b a nya k d ila kuka n d i Ind o ne sia .
Pe ne litia n ini m e ng a c u p a d a m o d e l p e ne litia n ya ng d ike mb a ng ka n Ism a il d kk (2008) d e ng a n b e b e ra p a p e rb e d a a n. Ism a il d kk (2008) m e ng g una ka n c lie nt c o ntra c ting e nviro nme nt, re p uta si klie n, d a n ke e fe ktifa n a ud ito r se b a g a i fa kto r ya ng m e mp e ng a ruhi p e rg a ntia n KAP. Pe rb e d a a a n te rle ta k p a d a :
1. Tid a k d ise rta ka nnya ke e fe ktifa n a ud ito r d a n d ig a nti d e ng a n va ria b e l ukura n KAP ya ng m e rup a ka n va ria b e l ya ng b e rp e ng a ruh p a d a p e ne litia n Da ma ya nti d a n Sud a rm a (2008) d a n Ma rd iya h (2002).
2. Pro xy d a ri ke sulita n ke ua ng a n (fina nc ia l distre ss) klie n d im a na p e ne litia n se b e lum nya m e ng g una ka n p e rub a ha n RO A, Le ve ra g e, d a n likuid ita s. Pa d a p e ne litia n ini m e ng g una ka n p e rub a ha n RO A d a n p e rub a ha n EPS se sua i p e ne litia n Jo he r, d kk (2000) d a n Willia ms (1988).
Sto c k Exc ha ng e (KLSE), se m e nta ra p e ne litia n ini m e ng a mb il sa mp e l p e rusa ha a n m a nufa ktur p a d a Bursa Efe k Ind o ne sia (BEI).
Te ta p d im a sukka nnya b e b e ra p a va ria b e l d a ri p e ne litia n se b e lum nya d ika re na ka n te rja d i p e rb e d a a n ha sil. Se p e rti a udit o p inio n, d a la m p e ne litia n Da ma ya nti d a n Sud a rma (2008), Ka wija ya d a n Jua nia rti (2002), Isma il d kk (2008) m e ne m uka n b a hwa a udit o p inio n tid a k me m p e ng a ruhi p e rg a ntia n a ud ito r ini b e rb e d a d e ng a n p e ne litia n C ho w d a n Ric e (1982), C ra swe ll (1988), d a n Dye (1991), Lig htle a nd Mo re la nd (2001) ya ng m e ng a ta ka n b a hwa a udit o p inio n m e rup a ka n fa kto r ya ng b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP o le h p e rusa ha a n.
Ata s d a sa r ura ia n d i a ta s, ma ka p e ne liti te rta rik untuk m e la kuka n p e ne litia n te rka it p e rg a ntia n KAP d e ng a n jud ul “ PENG ARUH C LIENT C O NTRAC TING ENVIRO NMENT, REPUTASI KLIEN, DAN UKURAN KAP TERHADAP PERG ANTIAN KAP PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BEI” .
B. Pe rum usa n Ma sa la h
1.
Apakah faktor
client contracting environment
yang diukur dengan variabel
pergantian manajemen dan
rapid growth
berpengaruh terhadap pergantian
KAP?
2.
Apakah faktor reputasi klien yang diukur dengan variabel opini auditor,
financial distress
, dan ukuran perusahaan berpengaruh terhadap pergantian
KAP?
3.
Apakah ukuran KAP berpengaruh terhadap pergantian KAP?
C . Tujua n Pe ne litia n
Pe ne litia n ini d ila kuka n d e ng a n tujua n untuk:
1.
Memperoleh bukti empiris mengenai pengaruh
Client Contracting
Environment
yang diukur dengan variabel pergantian manajemen dan
rapid growth
terhadap pergantian KAP perusahaan di Indonesia.
2.
Memperoleh bukti empiris mengenai pengaruh Reputasi Klien
yang diukur
dengan variabel opini auditor,
financial distress
, dan ukuran perusahaan
terhadap pergantian KAP perusahaan di Indonesia.
3.
Memperoleh bukti empiris mengenai pengaruh Ukuran KAP terhadap
pergantian KAP perusahaan di Indonesia.
D. Ma nfa a t Pe ne litia n
Hasil dari penelitian ini diharapkan mampu memberikan bukti empiris dan
gambaran mengenai beberapa variabel yang dapat mempengaruhi
perusahaan di Indonesia untuk berpindah KAP dan Penelitian ini
diharapkan dapat memberikan kontribusi konseptual bagi pengembangan
literatur dalam bidang auditing, khususnya yang terkait tentang praktik
perpindahan KAP yang dilakukan perusahaan.
2.
Bagi badan pengawas
Menjadi salah satu sumber pertimbangan bagi pembuat regulasi yang
berkenaan dengan praktek perpindahan KAP oleh perusahaan
go public
.
3. Ba g i Ka nto r Akunta n Pub lik
Membantu profesi auditor dan KAP dalam upaya meningkatkan kualitas
pelayanan kepada klien, sehingga KAP dapat mempertahankan kliennya
dan dapat menekan seminimal mungkin klien melakukan pergantian KAP.
BA B II
A . A ud iting d a n A kunta n Pub lik
1. Pe ng e rtia n A ud it
Aud iting a d a la h sua tu p ro se s siste m a tik untuk m e m p e ro le h d a n m e ng e va lua si b ukti se c a ra o b je ktif m e ng e na i p e rnya ta a n-p e rnyta a n te nta ng ke g ia ta n d a n ke ja d ia n e ko no m i, d e ng a n tujua n untuk m e ne ta p ka n ting ka t ke se sua ia n a nta ra p e rnya ta a n-p e rnya ta a n te rse b ut d e ng a n krite ria ya ng te la h d ite ta n-p ka n, se rta p e nya mp a ia n ha sil-ha silnya ke p a d a p e m a ka i ya ng b e rke p e nting a n (Mulya d i, 2002:9). Me nurut Are ns d a n lo e b b e c ke (2003: 3) a ud iting a d a la h p ro se s p e ng um p ula n d a n p e ng e va lua sia n b a ha n b ukti info rm a si ya ng d a p a t d iukur m e ng e na i sua tu e ntita s e ko no m i ya ng d ila kuka n se o ra ng ya ng ko m p e te n d a n ind e p e nd e n untuk d a p a t m e ne ntuka n d a n m e la p o rka n ke se sua ia n info rma si ya ng d ima ksud d e ng a n krite ria -krite ria ya ng te la h d ite ta p ka n.
2. Pe ng e rtia n A kunta n Pub lik
Me nurut Ke p utusa n Me nte ri Ke ua ng a n RI 423/ KMK.06/ 2002 ya ng d ima ksud a kunta n p ub lik a d a la h a kunta n ya ng te la h m e m p e ro le h izin d a ri Me nte ri untuk m e mb e rika n ja sa se b a g a ima na d ia tur d a la m Ke p utusa n Me nte ri Ke ua ng a n.
Mulya d i d a n p ura d ird e ja (2002:52) m e m b e rika n p e rb e d a a n d e finisi a nta ra p e ng e rtia n a kunta n p ub lik d e ng a n p e ng e rtia n a ud ito r ind e p e nd e n. Akunta n p ub lik a d a la h a kunta n ya ng b e rp ra ktik d a la m ka nto r a kunta n p ub lik ya ng m e nye d ia ka n ja sa ya ng d ia tur d a la m Sta nd a r Pro fe si Akunta n Pub lik (SPAP). Se d a ng ka n a ud ito r ind e p e nd e n a d a la h a kunta n p ub lik ya ng m e la ksa na ka n p e nyusuna n a ud it a ta s la p o ra n ke ua ng a n histo ris ya ng m e nye d ia ka n ja sa a ud it a ta s d a sa r sta nd a r a ud iting ya ng te rc a ntum d a la m Sta nd a r Pro fe si Akunta n Pub lik (SPAP).
3. Ka nto r A kunta n Pub lik
Am ir Ab a d i Yusuf (2003: 11) m e m b a g i e mp a t ka te g o ri ka nto r a kunta n p ub lik, ya itu:
a . Ka nto r Akunta n Pub lik Inte rna sio na l
Ka nto r a kunta n p a d a ka te g o ri ini m e miliki ka nto r d i b a nya k ko ta b e sa r d i se luruh d unia d e ng a n d e ng a n jum la h ka rya wa n te rm a suk sta f d a n p a rtne r ya ng sa ng a t b a nya k.
b . Ka nto r Akunta n Pub lik Na sio na l
Ka nto r a kunta n p a d a ka te g o ri ini m e miliki c a b a ng d ise luruh ko ta b e sa r. Se la in itu jug a m e miliki hub ung a n d e ng a n ka nto r a kunta n d i lua r ne g e ri se hing g a me m iliki jug a p o te nsi inte rna sio na l.
c . Ka nto r Akunta n p ub lik Lo ka l d a n re g io na l
Ka nto r Akunta n Pub lik ini b e ra ng g o ta ka n le b ih d a ri 30 o ra ng te na g a p ro fe ssio na l d a n b ia sa nya ha nya m e la ya ni klie n d i d a la m ja ng ka ua n wila ya hnya . KAP ini m e m iliki c a b a ng d i d a e ra h la in d a la m sa tu Ne g a ra .
d . Ka nto r Akunta n p ub lik Lo ka l Ke c il
Ka nto r a kunta n Pub lik ini m e miliki kura ng d a ri 25 te na g a p ro fe sio na l. Me re ka m e m b e rika n ja sa a ud it d a n p e la ya na n la innya b a g i b a d a n-b a d a n usa ha ke c il, o rg a nisa si nirla b a , m a up un p e rusa ha a n ya ng sud a h g o p ub lik.
Pe rg a ntia n a ud ito r (a udito r c ha ng e s) m e rup a ka n p e rp ind a ha n a ud ito r (KAP) ya ng d ila kuka n o le h p e rusa ha a n klie n. Pe rg a ntia n a ud ito r o le h p e rusa ha a n te rja d i ke tika ling kung a n p e rusa ha a n b e rub a h, ke tika ing in m e nd a p a tka n a ud ito r ya ng le b ih e fe ktif a ta u ja sa ya ng b e rb e d a , ke tika ing in m e na ikka n ima g e p e rusa ha a n, d a n ke tika ing in m e ng ura ng i b ia ya a ud it (Willia m d a la m Da vid so n, d kk, 2005). Audito r C ha ng e s jug a timb ul ka re na p e ng a ruh ko mp e tisi p a sa r a ud ito r (Be a ttie d kk, 1998).
Pe ne litia n Isma il d kk (2008), Jo he r, d kk (2000) d a n Willia ms (1988), Be a ttie d kk (2006) m e ng e mb a ng ka n te o ri p e rg a ntia n KAP d im a na m o d e l te rse b ut m e ng e muka ka n b a hwa p e rg a ntia n a ud ito r d a p a t d ije la ska n o le h c lie nt c o ntra c ting e nviro nme nt, d a n re p uta si klie n.
1. C lie nt C o ntra c ting Enviro nm e nt
se b e lum nya , a ta u b isa jug a ka re na e kse kutif b a ru m e nc o b a id e a ta u g a g a sa n b a ru. Me nurut m o d e l ya ng d ike mb a ng ka n Isma il d kk (2008), Jo he r, d kk (2000) d a n Willia m s (1988), c lie nt c o ntra c ting e nviro nme nt, d a p a t d iukur d e ng a n p e rg a ntia n a ta u p e rub a ha n m a na je me n d a n ra p id g ro wth.
a . Pe rg a ntia n Ma na je m e n
Ma na je me n p unc a k (to p ma na g e me nt) se b a g a i se ke lo m p o k ind ivid u ya ng m e me g a ng ja b a ta n C EO (C hie f Exe c utive O ffic e r), p re side nt, a ta u p im p ina n d e wa n (c ha irma n o f b o a rd). De finisi te rse b ut te la h me nje la ska n b a hwa C EO m e rup a ka n sa la h sa tu o ra ng ya ng te rma suk d a la m ke lo mp o k m a na je m e n p unc a k p e rusa ha a n. To p ma na g e me nt a ta u m a na je r p unc a k sua tu p e rusa ha a n m e rup a ka n e kse kutif p a d a p unc a k o rg a nisa si p e rusa ha a n ya ng b e rta ng g ung ja wa b a ta s ke la ng sung a n hid up d a n ke sukse sa n p e rusa ha a n.
d a p a t d im ung kinka n m a na je r b a ru a ka n m e ng g a nti a ud ito r a ta u KAP ya ng m e ng a ud it la p o ra n ke ua ng a n p e rusa ha a n.
Pe rg a ntia n ma na je r a ka n m e ng a kib a tka n p e rg a ntia n a ud ito r, ka re na m e re ka le b ih m e nyuka i hub ung a n ke rja d e ng a n a ud ito r te rte ntu (Hud a ib a nd C o o ke , 2005). Pe rg a ntia n m a na je m e n m ung kin m e ng a kib a tka n p e ng g a ntia n a ud ito r, d e ng a n tujua n untuk m e nye ra p id e -id e b a ru a g a r m e ning ka tka n ke b ija ka n e kp a nsi p e rusa ha a n d ib a wa h m a na je m e n b a ru (Jo he r d kk, 2000). Te m ua n d a ri p e ne liti te rd a hulu Wo o d a n Ko h (2001) m e nunjukka n b a hwa p e rusa ha a n m e m utuska n untuk m e ng g a nti a ud ito r m e re ka ya ng se ka ra ng d ise b a b ka n o le h p e rub a ha n m a na je m e n (ma na g e me nt c ha ng e). Pe rg a ntia n m a na je m e n p e rusa ha a n d a p a t d iikuti o le h p e rub a ha n ke b ija ka n d a la m b id a ng a kunta nsi, ke ua ng a n, d a n p e m iliha n KAP. Pe rusa ha a n a ka n m e nc a ri KAP ya ng se la ra s d e ng a n ke b ija ka n d a n p e la p o ra n a kunta nsinya (Na g y, 2005).
b . Rap id G ro wth
a ud ito r b a ru ya ng le b ih e fe ktif d a la m m e la ksa na ka n p e ke rja a n a ud it (Jo he r d kk, 2000; d a n Willia ms, 1988).
Da la m p e ne litia n ini ra p id g ro wth d ip ro ksika n d e ng a n ra sio p e rtum b uha n p e njua la n. Sa le s g ro wth ra tio a ta u ra sio p e rtum b uha n p e njua la n m e ng ukur se b e ra p a b a ik p e rusa ha a n m e m p e rta ha nka n p o sisi e ko no m inya , b a ik d a la m ind ustrinya m a up un d a la m ke g ia ta n e ko no m i se c a ra ke se luruha n (We sto n & C o p e la nd , 1992).
Pe rtum b uha n p e njua la n m e nunjukka n ke m a m p ua n p e rusa ha a n untuk d a p a t b e rta ha n d a la m ko nd isi p e rsa ing a n. Pe rtum b uha n p e njua la n ya ng le b ih ting g i d ib a nd ing ka n d e ng a n ke na ika n b ia ya a ka n me ng a kib a tka n ke na ika n la b a p e rusa ha a n. Jumla h la b a ya ng d ip e ro le h se c a ra te ra tur se rta ke c e nd e rung a n a ta u tre nd ke untung a n ya ng m e ning ka t m e rup a ka n sua tu fa kto r ya ng sa ng a t m e ne ntuka n p e rusa ha a n untuk te ta p survive. Se m e nta ra p e rusa ha a n d e ng a n ra sio p e rtum b uha n p e njua la n ne g a tif b e rp o te nsi b e sa r m e ng a la mi p e nuruna n la b a se hing g a a p a b ila m a na je m e n tid a k se g e ra m e ng a mb il tind a ka n p e rb a ika n, p e rusa ha a n d im ung kinka n tid a k a ka n d a p a t m e m p e rta ha nka n ke la ng sung a n hid up nya .
sua tu p e rusa ha a n p a d a um um nya d id a sa rka n p a d a p e rtum b uha n ya ng c e p a t ya ng d iha ra p ka n d a ri ind ustri d im a na p e rusa ha a n itu b e ro p e ra si. Pe rusa ha a n d a p a t m e nc a p a i ting ka t p e rtum b uha n d ia ta s ra ta –ra ta d e ng a n ja la n m e ning ka tka n p a ng sa p a sa r d a ri p e rm inta a n ind ustri ke se luruha n.
Pe ning ka ta n p a ng sa p a sa r ha rus se ja la n d e ng a n stra te g i p e m a sa ra n ya ng te p a t d a n p e rusa ha a n se la lu m e la kuka n ino va si, ha l ini b e rma kna b a hwa d e ng a n stra te g i ya ng te p a t d a p a t m e ning ka tka n p e rtum b uha n p e njua la n m e la lui p e ng e mb a ng a n p ro d uk ya ng d imina ti ko nsume n.
2. Re p uta si Klie n
Ma na je r m ung kin m e nc a ri a ud ito r b a ru ke tika re p uta si m e re ka te rno d a . Re p uta si m a na je r a ka n rusa k d ika re na ka n o le h tind a ka n ile g a l, se p e rti m e nya jika n info rma si ke ua ng a n ya ng c ura ng a ta u me nye sa tka n, m e ne rim a o p ini a ud it tid a k wa ja r (a d ve rse o p inio n), d a n kine rja ya ng b uruk (Willia m s, 1988). Me nurut Willia m s (1988) Re p uta si klie n d iukur d e ng a n:
1. klie n m e nd a p a tka n p e m b e rita a n ya ng b uruk d im e d ia , 2. klie n m e ne rima q ua lifie d a udit o p inio n,
4. ke sulita n ke ua ng a n ya ng d ip ro xyka n d e ng a n p e rub a ha n p e rse nta se RO A d a n p e rub a ha n p e rse nta se EPS.
Pe ne litia n ism a il d kk (2008) ya ng m e ng a c u p a d a p e ne litia n Willia m s m e rub a h p e ng ukura n re p uta si klie n m e re ka m e ng g una ka n:
1. q ua lifie d a udit o p inio n,
2. ke sulita n ke ua ng a n ya ng d ip ro xyka n d e ng a n RO A, le ve ra g e ya ng ting g i, d a n likuid ita s ya ng re nd a h,
3. p e rub a ha n a udit fe e,
4. p e rub a ha n ukura n p e rusa ha a n, d a n 5. p e rub a ha n na m a p e rusa ha a n.
Pe ne litia n ini a ka n me ng ukur re p uta si klie n m e ng g una ka n d a sa r p e ne litia n Wllia m s (1988) d a n Isma il, d kk (2008). Pe ne litia n ini m e ng g una ka n a udit o p inio n, ukura n p e rusa ha a n, d a n ke sulita n ke ua ng a n ya ng d ip ro xyka n o le h p e rub a ha n EPS d a n p e rub a ha n RO A Willia ms (1988), Ma rd iya h (2002), d a n ism a il d kk (2008).
a . O p ini A ud ito r
ta ha p a ud it se hing g a a ud ito r d a p a t m e m b e rika n sim p ula n a ta s o p ini ya ng ha rus d ib e rika n a ta s la p o ra n ke ua ng a n ya ng d ia ud itnya . Are ns (1996) m e ng e m uka ka n b a hwa la p o ra n a ud it a d a la h la ng ka h te ra khir d a ri se luruh p ro se s a ud it. De ng a n d e m ikia n, a ud ito r d a la m m e mb e rika n p e nd a p a t sud a h d id a sa rka n p a d a ke ya kina n p ro fe sio na lnya .
Aud ito r d a p a t m e m ilih tip e p e nd a p a t ya ng a ka n d inya ta ka n a ta s la p o ra n ke ua ng a n a ud ita n. Tip e p e nd a p a t te rse b ut a d a la h p e nd a p a t wa ja r ta np a p e ng e c ua lia n (unq ua lifie d o p inio n), p e nd a p a t wa ja r ta np a p e ng e c ua lia n d e ng a n b a ha sa p e nje la sa n, p e nd a p a t wa ja r d e ng a n p e ng e c ua lia n (q ua lifie d o p inio n), p e nd a p a t tid a k wa ja r (a d ve rse o p inio n) d a n p e rnya ta a n tid a k m e m b e rika n p e nd a p a t (d isc la ime r o f o p inio n) (Mulya d i, 2002).
Pe nd a p a t wa ja r ta np a p e ng e c ua lia n d ib e rika n o le h a ud ito r jika d a la m se mua ha l ya ng m a te ria l, la p o ra n ke ua ng a n d isusun se sua i d e ng a n PABU, tid a k te rja d i p e m b a ta sa n rua ng ling kup a ud it, p e ne ra p a n PABU se c a ra ko nsiste n d e ng a n tid a k te rd a p a t p e ng e c ua lia n ya ng sig nifika n me ng e na i ke wa ja ra n d a n p e ne ra p a n p rinsip a kunta nsi b e rte rim a um um d a la m p e nyusuna n la p o ra n ke ua ng a n.
m e rup a ka n p e nd a p a t ya ng d ib e rika n o le h a ud ito r jika te rd a p a t ha l-ha l ya ng m e m e rluka n b a ha sa p e nje la sa n, na m un la p o ra n ke ua ng a n te ta p me nya jika n se c a ra wa ja r p o sisi ke ua ng a n d a n ha sil usa ha p e rusa ha a n se sua i d e ng a n PABU.
Pe nd a p a t wa ja r d e ng a n p e ng e c ua lia n (q ua lifie d o p inio n) d ib e rika n o le h a ud ito r jika te rd a p a t p e mb a ta sa n rua ng ling kup a ud it, la p o ra n ke ua ng a n d a la m se m ua ha l ya ng m a te ria l tid a k d isusun se sua i d e ng a n PABU, d a n Prinsip a kunta nsi b e rte rima um um ya ng d ig una ka n d a la m p e nyusuna n la p o ra n ke ua ng a n tid a k d ite ra p ka n se c a ra ko nsiste n.
Pe nd a p a t tid a k wa ja r d ib e rika n o le h a ud ito r jika la p o ra n ke ua ng a n d a la m se mua ha l ya ng m a te ria l tid a k d isusun se sua i d e ng a n PABU se hing g a tid a k m e nya jika n se c a ra wa ja r p o sisi ke ua ng a n, ha sil usa ha , d a n a rus ka s p e rusa ha a n/ le m b a g a , d a n tid a k a d a p e mb a ta sa n rua ng ling kup a ud it se hing g a a ud ito r d a p a t me ng um p ulka n b ukti-b ukti a ud it ko mp e te n ya ng c ukup .
Pe ne litia n C ho w d a n Ric e (1982), C ra swe ll (1988), d a n Dye (1991), Lig htle a nd Mo re la nd (2001) m e ng a ta ka n b a hwa a udit o p inio n m e rup a ka n fa kto r ya ng b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r. Pe ne litia n ya ng d ila kuka n o le h C ho w d a n Ric e (1982) b e rfo kus p a d a p e ng a ruh q ua lifie d a udit o p inio n te rha d a p a udito r switc h. Pe ne litia n te rse b ut m e m b e rika n p e rha tia n p a d a ke m a m p ua n ma na je r untuk m e ne ka n a ud ito r a g a r me m b e rika n c le a n o p inio n/unq ua lifie d o p inio n d e ng a n c a ra me ng a nc a m untuk b e rp ind a h ke a ud ito r ya ng b a ru (Ka wija ya d a n Jua nia rti, 2002).
b . Financ ial Distre ss
Ke sulita n ke ua ng a n (fina nc ia l distre ss) p e rusa ha a n d a p a t te rja d i m ula i d a ri ke sulita n likuid ita s sa m p a i d e ng a n ko nd isi p e rusa ha a n b e rp o te nsi b a ng krut. Ko nd isi p e rusa ha a n se p e rti itu d ise b a b ka n o le h b a nya k ha l, b a ik d a ri lua r m a up un d a ri d a la m p e rusa ha a n. Me skip un se b a b -se b a b te rja d inya ke sulita n ke ua ng a n sa ng a t b e rva ria si, te ta p i ke b a nya ka n p e nye b a b nya a d a la h ka re na se ra ng ka ia n ke p utusa n m a na je me n ya ng sa la h se hing g a ko nd isi p e rusa ha a n m e mb uruk.
Pe rusa ha a n ya ng b e rp o te nsi b a ng krut m e ng a la mi ke a d a a n d a la m ha l ini ke wa jib a n fina nsia lnya le b ih b e sa r d a rip a d a ke ka ya a nnya , ja d i p e rusa ha a n ya ng b e rp o te nsi b a ng krut m e ng a la mi p e rub a ha n ne g a tif p a d a ting ka t p e ng ha sila nnya . Piha k m a na je me n b e rusa ha m e ng a ta sinya d e ng a n m e ng ub a h m e to d e a kunta nsi untuk m e ne ka n p e nya jia n info rma si ya ng ne g a tif a ta u m e nutup i ko nd isi ke ua ng a n p e rusa ha a n ya ng b uruk.
Ka re na b e lum a d a p e ng ukura n ya ng d inya ta ka n p a ling te p a t untuk me ng ukur fina nc ia l distre ss p e rusa ha a n, p e rse nta se p e rub a ha n RO A d a n p e rse nta se p e rub a ha n EPS d ia ng g a p la ya k se b a g a i p ro xy ka re na b e rula ng ka li d ig una ka n d a la m b a nya k p e ne litia n (Willia m , 1988).
p e ng e m b a lia n d a ri a se t ya ng d imiliki o le h p e rusa ha a n. RO A ya ng ne g a tif d ise b a b ka n la b a p e rusa ha a n d a la m ko nd isi rug i. Ha l ini m e nunjukka n ke m a m p ua n d a ri m o d a l ya ng d iinve sta sika n se c a ra ke se luruha n b e lum m a m p u untuk m e ng ha silka n la b a . EPS a ta u la b a p e r le mb a r sa ha m a d a la h ting ka t ke untung a n b e rsih untuk tia p le mb a r sa ha m nya ya ng m a m p u d ira ih p e rusa ha a n p a d a sa a t m e nja la nka n o p e ra sinya . La b a p e r le mb a r sa ha m a ta u EPS d i p e ro le h d a ri la b a ya ng te rse d ia b a g i p e m e g a ng sa ha m b ia sa d ib a g i d e ng a n jumla h ra ta – ra ta sa ha m b ia sa ya ng b e re d a r. Sua tu ukura n kunc i ya ng m e ng hub ung ka n p e nd a p a ta n p e rusa ha a n d e ng a n sa ha m b ia sa nya a d a la h la b a p e r le mb a r sa ha m/ Ea rning s Pe r Sha re (EPS). EPS d ip a ka i untuk m e ng ukur p e rtum b uha n la b a d a n p o te nsi la b a p e rusa ha a n. Pe rub a ha n la b a tia p le m b a r sa ha m a ka n me m p e ng a ruhi p e nila ia n inve sto r a ta u c a lo n inve sto r p a d a p e rusa ha a n. Se hing g a p e nuruna n p e rse nta se RO A d a n EPS me rup a ka n ind ika si b a hwa p e rusa ha a n m e ng a la mi ke sulita n ke ua ng a n (fina nc ia l distre ss).
c . Ukura n Pe rusa ha a n
to ta l a ktiva , p e njua la n d a n ka p ita lisa si p a sa r m a ka se ma kin b e sa r p ula ukura n p e rusa ha a n itu. Ke tig a va ria b e l ini d ig una ka n untuk me ne ntuka n ukura n p e rusa ha a n ka re na d a p a t m e wa kili se b e ra p a b e sa r p e rusa ha a n te rse b ut. Se ma kin b e sa r a ktiva ma ka se m a kin b a nya k m o d a l ya ng d ita na m , se m a kin b a nya k p e njua la n m a ka se m a kin b a nya k p e rp uta ra n ua ng d a n se m a kin b e sa r ka p ita lisa si p a sa r ma ka se m a kin b e sa r p ula ia d ike na l d a la m m a sya ra ka t. Da ri ke tig a va ria b e l ini, nila i a ktiva re la tif le b ih sta b il d ib a nd ing ka n d e ng a n nila i ma rke t c a p ita lize d d a n p e njua la n d a la m me ng ukur ukura n p e rusa ha n (Sud a rm a d ji d a n Sula rto , 2007).
Ukura n p e rusa ha a n se c a ra la ng sung a ka n m e nc e rminka n ting g i re nd a hnya a ktivita s o p e ra si p e rusa ha a n. Pa d a um um nya se ma kin b e sa r ukura n p e rusa ha a n m a ka se m a kin b e sa r p ula ke g ia ta n ya ng d ila kuka n p e rusa ha a n te rse b ut.
m e ng g una ka n to ta l re ve nue se b a g a i p ro xy firm size (ukura n p e rusa ha a n).
3. Ukura n KAP
Kua lita s a ud it m e rup a ka n se sua tu ya ng a b stra k se hing g a sulit d iukur d a n ha nya d a p a t d ira sa ka n o le h p a ra p e ng g una ja sa a ud it, se hing g a sa m p a i sa a t ini tid a k a d a d e finisi ya ng se ra g a m m e ng e na i kua lita s a ud it te rse b ut. De Ang e lo (1991) m e nd e finisika n kua lita s a ud it se b a g a i p ro b a b ilita s g a b ung a n untuk me nd e te ksi d a n m e la p o rka n ke sa la ha n ya ng m a te ria l d a la m la p o ra n ke ua ng a n. Na m un te rd a p a t b e b e ra p a p e ne litia n ya ng me nc o b a m e liha t a trib ut a p a ya ng ha rus d imiliki a ud ito r ya ng b e rkua lita s d a ri sud ut p a nd a ng a ud ito r, p e m b ua t la p o ra n ke ua ng a n d a n p e m a ka i la p o ra n ke ua ng a n.
Be b e ra p a p e ne litia n ya ng me ng g una ka n ukura n KAP se b a g a i p ro ksi kua lita s a ud it b e rha sil me m b uktika n se c a ra e mp iris b a hwa te rd a p a t p e rb e d a a n kua lita s a nta ra KAP b e rukura n b e sa r (b ig fo ur a c c o unting firms) d e ng a n KAP b e rukura n ke c il (no n-b ig fo ur a c c o unting firms) Riya tno (2007).
p a d a d ua p e nje la sa n m e ng e na i hub ung a n ya ng p o sitif a nta ra ukura n KAP d a n kua lita s a ud it, ya itu a la sa n re p uta si d a n sumb e r d a ya ya ng d im iliki o le h KAP b e sa r. Pe ne litia nnya me m b uktika n ke se sua ia n d e ng a n hip o te sis re p uta si ya ng b e ra rg um e n b a hwa KAP b e sa r m e m p unya i inse ntif le b ih b e sa r untuk m e ng a ud it le b ih a kura t ka re na m e re ka m e m iliki le b ih b a nya k hub ung a n sp e sifik d e ng a n klie n (c lie nt-sp e c ific re nts) ya ng a ka n hila ng jika me re ka m e m b e rika n la p o ra n ya ng tid a k a kura t. Se la in itu ka re na KAP b e sa r m e miliki sumb e r d a ya a ta u ke ka ya a n ya ng le b ih b e sa r d a rip a d a KAP ke c il, m a ka m e re ka te ra nc a m (e xp o se d) o le h tuntuta n hukum p iha k ke tig a ya ng le b ih b e sa r b ila m e ng ha silka n la p o ra n a ud it ya ng tid a k a kura t.
C . Pe ne litia n Te rd a hulu
p e rub a ha n d a la m a ktivita s p e nd a na a n. Re p uta si klie n d iukur d e ng a n q ua lifie d a udit o p inio n, ke sulita n ke ua ng a n (m e ng g una ka n p e rub a ha n RO A, Le ve ra g e, ra sio likuid ita s), p e rub a ha n a udit fe e, ukura n p e rusa ha a n, d a n p e rub a ha n na m a p e rusa ha a n. Se d a ng ka n ke e fe ktifa n a ud ito r d i id e ntifika si se b a g a i p e rika ta n a ud it ja ng ka p a nja ng . Ha sil p e ne litia n m e m b e rika n b ukti e m p iris b a hwa le ve ra g e, g ro wth turno ve r (p e rtum b uha n p e njua la n), p e rub a ha n a ktivita s p e nd a na a n, p e rika ta n a ud it ja ng ka p a nja ng , a udit fe e b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r (KAP).
Pe ne litia n Ma g ri d a n Ba ld a c c hino (2004) m e m e riksa fa kto r-fa kto r ya ng b e rko ntrib usi te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r (a udit c ha ng e) d i Ma lta . Me re ka me ng g una ka n fa kto r-fa kto r ke p e rila kua n (b e ha vio ra l) d a n ke ua ng a n se rta fa kto r la innya . Ha sil me nunjukka n b a hwa fa kto r ke p rila kua n le b ih b e rp e ra n a ta u b e rko ntrib usi te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r se c a ra suka re la d i Ma lta . Fa kto r ke p e rila kua n te rse b ut a nta ra la in hub ung a n ke rja d e ng a n a ud ito r m e mb uruk se c a ra sub sta nsia l, a d a nya ke tid a kc o c o kka n a nta ra m a na je m e n kunc i p e rusa ha a n d e ng a n a ud ito r se ka ra ng , te rd a p a t p e rub a ha n p a rtne r a ud it ya ng b e rta ng g ung ja wa b te rha d a p p e rika ta n.
te rd iri d a ri m e rg e r, ma na g e me nt c ha ng e s d a n e ksp a nsi. Pe ne litia n ini m e nunjukka n tid a k te rd a p a t b ukti ya ng sig nifika n b a hwa q ua lifie d a udit o p inio n d a n ke tig a va ria b e l ko ntro l ya ng la in me rup a ka n va ria b e l ya ng m e m p re d iksi p e rp ind a ha n a ud ito r.
Wo o d a n Ko h (2001) m e ne liti fa c to r-fa kto r ya ng b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP d i sing a p ura . Pe ne litia n ini m e mb e rika n b ukti e m p iris b a hwa o p ini a ud ito r, ukura n KAP, p e rg a ntia n m a na je m e n, p e rse nta se ke p e milika n sa ha m , Inc o me ma nip ula tio n o p p o rtunitie s, le ve ra g e, ko m p le ksita s p e rusa ha a a n d a n me rg e r se b a g a i va ria b e l ya ng b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP.
Hud a ib d a n C o o ke (2005) m e ne liti p e ng a ruh p e rg a ntia n m a na je m e n, d a n fina nc ia l distre ss, o p ini a ud it se rta va ria b e l ko ntro l ya ng te rd iri d a ri ukura n KAP, a ud it fe e, g e a ring (d iukur d e ng a n uta ng ja ng ka p a nja ng ya ng m e le b ihi to ta l e kuita s), d a n ukura n p e rusa ha a n. Ha sil me nunjukka n b a hwa p e rusa ha a n ya ng m e ne rim a q ua lifie d a udit o p inio n d a n m e ng g a nti ma na je me nnya c e nd e rung untuk m e ng a la mi p e rg a ntia n a ud ito r.
D. Ke ra ng ka Ko nse p Pe ne litia n Da n Pe ng e m b a ng a n Hipo te sis
1. Ke ra ng ka Ko nse p Pe ne litia n
Va ria b e l Inde pe nd e n Va ria b e l
De p e nde n
C lie nt C o ntrac ting Enviro nm e nt
a . Pe rg a ntia n Ma na je me n b . Ra p id G ro wth
Re p uta si Klie n
a . O p ini Aud ito r
b . Ukura n Pe rusa ha a n c . Fina nc ia l distre ss
Pe rg a tia n
KA P (A udito r
C hang e)
H2a , H2b , H2c
2. Pe ng e m b a ng a n Hip o te sis
a . Pe ng a ruh C lie nt C o ntrac ting Enviro nm e nt Te rha d a p Pe rg a ntia n
KA P
Pe rg a ntia n a ud ito r d a p a t d iha silka n d a ri p e rub a ha n d a la m ko ntra k a nta ra p rinc ip a l d a n a g e nt. Ko ntra k b a ru a nta ra p e m e g a ng sa ha m d a n m a na je r a ka n te rb e ntuk ke tika p e rusa ha a n klie n m e nunjuk a ta u m e mp e ke rja ka n m a na je r b a ru. Dua o p e ra sio na l va ria b e l untuk m e ng ukur c lie nt c o ntra c ting e nviro nme nt ya itu: p e rg a ntia n m a na je r d a n ra p id g ro wth.
Pe rg a ntia n ma na je r a ka n m e ng a kib a tka n p e rg a ntia n a ud ito r, ka re na m e re ka le b ih m e nyuka i hub ung a n ke rja d e ng a n a ud ito r te rte ntu (Hud a ib a nd C o o ke , 2005). Te m ua n d a ri p e ne liti te rd a hulu m e nunjukka n ha sil ya ng b e rb e d a -b e d a . Pe ne litia n C ho w a nd Ric e (1982) d a n Sc hwa rtz a nd Me no n (1985) m e ne m uka n b a hwa p e rub a ha n m a na je m e n tid a k m e nye b a b ka n p e rg a ntia n a ud ito r. Wo o d a n Ko h (2001) m e nunjukka n b a hwa p e rusa ha a n me m utuska n untuk m e ng g a nti a ud ito r me re ka ya ng se ka ra ng d ise b a b ka n o le h p e rub a ha n m a na je me n (ma na g e me nt c ha ng e). Pe ne litia n Jo he r d kk (2008) m e m b uktika n b a hwa p e rg a ntia n m a na je m e n
m e nye b a b ka n p e rg a ntia n a ud ito r p a d a p e rusa ha a n p ub lik ya ng te rd a fta r d i Ma la ysia .
Pe rg a ntia n m a na je me n p e rusa ha a n d a p a t d iikuti o le h p e rub a ha n ke b ija ka n d a la m b id a ng a kunta nsi, ke ua ng a n, d a n p e miliha n KAP. Pe rusa ha a n a ka n m e nc a ri KAP ya ng se la ra s d e ng a n ke b ija ka n d a n p e la p o ra n a kunta nsinya (Na g y, 2005). Pe rg a ntia n ma na je m e n m ung kin me ng a kib a tka n p e ng g a ntia n a ud ito r, d e ng a n tujua n untuk m e nye ra p id e -id e b a ru a g a r m e ning ka tka n ke b ija ka n e kp a nsi p e rusa ha a n d ib a wa h m a na je m e n b a ru.
Pe rtum b uha n p e rusa ha a n d a p a t m e ng a kib a tka n p e rg a ntia n KAP (a ud ito r c ha ng e). Pe m ic u uta m a p e rg a ntia n a d a la h p e rub a ha n o p e ra si p e rusa ha a n ya ng a ka n m e m b utuhka n p e ning ka ta n ko m p e te nsi d a n ke a hlia n (e xp e rtise) ya ng b e rka ita n d e ng a n ma sa la h p e la p o ra n ke ua ng a n o le h a ud ito r p e rusa ha a n. Jika ha l ini tid a k d a p a t d iikuti o le h a ud ito r a ta u KAP ya ng sa a t ini m a ka p e rusa ha a n ya ng tumb uh c e nd e rung a ka n me ng g una ka n KAP ya ng le b ih b e sa r untuk me na ng a ni p e rtumb uha n d a n ke b utuha n a ka n sp e sia lisa si. Ling kung a n p e rusa ha a n ya ng te rus b e rtumb uh jug a a ka n me ng a kib a tka n p e rg a ntia n a ud ito r untuk m e na ikka n kua lita s a ud it.
Be rd a sa rka n ura ia n d ia ta s m a ka d isusun rum usa n hip o te sis a lte rna tif b e rikut ini:
H1a : Pe rg a ntia n m a na je m e n b e rp e ng a ruh te rha da p
p e rg a ntia n KAP.
H1b : Rap id g ro wth b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP.
b . Pe ng a ruh re p uta si klie n Te rha d a p Pe rg a ntia n KA P
Pe rusa ha a n m e ng ing inka n a ud ito r me m b e rika n o p ini wa ja r ta np a p e ng e c ua lia n (unq ua lifie d o p inio n) a ta s la p o ra n ke ua ng a nnya . Je nis o p ini a ud ito r d ilua r itu b ia sa nya kura ng d iing inka n o le h ma na je m e n klie n d a n tid a k b e g itu b e rma nfa a t b a g i p e ng g una la p o ra n ke ua ng a n. O p ini a ud it se la in unq ua lifie d o p inio n m e rup a ka n fa kto r p e nting p e nye b a b p e rg a ntia n KAP. Ma na je r a ka n m e ng g una ka n stra te g i m e ng g a nti KAP untuk m e ng hind a ri info rm a si ya ng tid a k m e ng untung ka n d ip ub lika sika n ke p a d a inve sto r.
Te rja d i ke tid a kko nsiste na n d a la m p e ne litia n te rd a hulu. Pe ne litia n Ta kia h d a n G ha za li (1993) m e ne liti hub ung a n a udit o p inio n d e ng a n p e rg a ntia n KAP, sa ya ng nya ha sil g a g a l m e nunjukka n hub ung a n q ua lifie d a udit o p inio n d e ng a n p e rg a ntia n KAP. Pe ne litia n Jo he r, d kk (2000) d a n Ism a il, d kk (2008) jug a me nunjukka n b a hwa o p ini a ud ito r tid a k b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP. Te ta p i, Pe ne litia n Le nno x (2000) d a n Hud a ib d a n C o o ke (2005) m e ne m uka n hub ung a n sig nifika n a nta ra q ua lifie d a udit o p inio n d a n p e rg a ntia n KAP.
p e m b a ta sa n rua ng ling kup ya ng a khirnya m e nye b a b ka n p e rg a ntia n KAP (Ba g he rp o ur d a n Mo nro e , 2008).
Pe ne litia n C ho w d a n Ric e (1982), C ra swe ll (1988), d a n Dye (1991), Lig htle a nd Mo re la nd (2001) m e ng a ta ka n b a hwa a udit o p inio n m e rup a ka n fa kto r ya ng b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r. Pe ne litia n ya ng d ila kuka n o le h C ho w d a n Ric e (1982) b e rfo kus p a d a p e ng a ruh q ua lifie d a udit o p inio n te rha d a p a udito r switc h. Stud i ini me m b e rika n p e rha tia n p a d a ke m a m p ua n m a na je r untuk me ne ka n a ud ito r a g a r m e m b e rika n c le a n o p inio n/unq ua lifie d o p inio n d e ng a n c a ra m e ng a nc a m untuk b e rp ind a h ke a ud ito r ya ng b a ru (Ka wija ya d a n Jua nia rti, 2002).
Pe rusa ha a n ya ng m e ng a la mi ke sulita n ke ua ng a n (fina nc ia l distre ss) a ka n c e nd e rung me la kuka n p ra kte k a kunta nsi ya ng c e nd e rung m e na ikka n p e nd a p a ta n d ib a nd ing ka n p e rusa ha a n ya ng se ha t.
m e m ic u te rja d inya p e rg a ntia n a ud ito r. Po te nsi ke b a ng kruta n ya ng d ia la mi p e rusa ha a n me nye b a b ka n m a na je me n p e rusa ha a n b e rusa ha untuk m e nc e g a h ke b a ng kruta n ya ng m e ng a kib a tka n likuid a si. Se ra ng ka ia n ke p utusa n m a na je m e n d a la m ra ng ka m e nc e g a h ke b a ng kruta n p e rusa ha a n d a p a t m e nimb ulka n m a sa la h d e ng a n a ud ito r ya ng m e ng a kib a tka n tim b ulnya d o ro ng a n kua t untuk m e ng g a nti a ud ito r (Se tyo rini d a n Ard ia ti, 2006).
Ka re na b e lum a d a p e ng ukura n ya ng d inya ta ka n p a ling te p a t untuk me ng ukur fina nc ia l distre ss p e rusa ha a n, p e rse nta se p e rub a ha n RO A d a n p e rse nta se p e rub a ha n EPS d ia ng g a p la ya k se b a g a i p ro xy ka re na b e rula ng ka li d ig una ka n d a la m b a nya k p e ne litia n (Willia m , 1988). p e nuruna n p e rse nta se RO A d a n EPS m e rup a ka n ind ika si b a hwa p e rusa ha a n m e ng a la mi ke sulita n ke ua ng a n (fina nc ia l distre ss) ya ng a ka n me nurunka n re p uta si p e rusa ha a n d im a ta p a ra sha re ho ld e rs-nya . Pe ne litia n Da m a ya nti d a n Sud a rm a (2008) g a g a l m e m b uktika n RO A b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP. Isma il d kk (2008) m e ne m uka n b a hwa p e rub a ha n RO A se b a g a i sa la h sa tu p ro xy ke sulita n ke ua ng a n tid a k b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP.
ke c il, d a n b e b e ra p a p e ne litia n me m b uktika n b a hwa te rd a p a t hub ung a n a nta ra ukura n p e rusa ha a n d e ng a n p e rg a ntia n a ud ito r (Sa nka ra g uruswa m y d a n Whise na nt, 2004), (C a ld e ro n d a n O fo b ike , 2008), (Pa lm ro se , 1984) d a n (Wo o d a n Ko h, 2001) m e ng g una ka n to ta l re ve nue se b a g a i p ro xy firm size (ukura n p e rusa ha a n).
Pa lm ro se (1984) d a n Wo o a nd Ko h (2001) m e ne m uka n b a hwa p a d a sa a t ukura n p e rusa ha a n b e rta m b a h jumla h hub ung a n a g e nsi jug a b e rta mb a h ya ng m e m b ua t se ma kin sulit d a n ko m p le k b a g i p rinc ip a l untuk m e ng a wa si kine rja a g e nt (m a na je m e n), d a n ha l ini m e nye b a b ka n te rja d inya p e rg a ntia n KAP ya ng le b ih ind e p e nd e n (Pa lm ro se , 1984; Jo hnso n a nd Lys, 1990), jug a a d a d o ro ng a n d a ri d e wa n d ire ksi untuk m e ng g a nti KAP d e ng a n m a ksud untuk m e ng ura ng i b ia ya m e ng a wa si m a na je m e n (C a ld e ro n d a n O fo b ike , 2008).
Be rd a sa rka n ura ia n te rse b ut m a ka d isusun rum usa n hip o te sis a lte rna tif b e rikut ini:
H2a : O p ini a ud ito r ya ng d ite rim a b e rp e ng a ruh te rha d a p
p e rg a ntia n KAP.
H2b : Financ ial distre ss ya ng d ip ro xyka n d e ng a n p e rub a ha n
RO A d a n EPS b e rpe ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP.
c . Pe ng a ruh Ukura n KAP te rha d a p Pe rg a ntia n Aud ito r
Ad a nya fa kto r ke a hlia n (e xp e rtise) d a n kua lita s a ud it ya ng d iha silka n o le h KAP b ig-4 ya ng le b ih b a ik a ka n m e ne ntuka n p e rub a ha n a ta u p e rg a ntia n a ud ito r o le h p e rusa ha a n se hing g a p e rusa ha a n le b ih me m ilih KAP b e sa r (Da m a ya nti d a n Sud a rm a , 2008). Se la in fa kto r kua lita s a ud it p e rg a ntia n a ud ito r o le h p e rusa ha a n untuk m e ng ura ng i a ud it fe e ya ng ha rus d ike lua rka n. Ha c ke nb ra c k d a n Ho g a n (2002) m e nya ta ka n p e rg a ntia n KAP (a ud it firm) d a ri KAP b ig fo ur ke no n-b ig fo ur d im o tiva si ma sa la h ya ng b e rhub ung a n d e ng a n a udit fe e.
Be rd a sa rka n ura ia n te rse b ut m a ka d isusun rumusa n hip o te sis a lte rna tif b e rikut ini:
BA B III
METO DE PENELITIAN
A.
Jenis Penelitian
Pe ne litia n ini me rup a ka n p e ng ujia n hip o te sis ka re na p e ne litia n ini me ng g una ka n hip o te sis ya ng hip o te sisnya sud a h d a p a t d ite ntuka n d i a wa l p e ne litia n (Ha rto no , 2004: 40). Je nis p e ne litia n ini m e nje la ska n fe no m e na d a la m b e ntuk p e ng a ruh a nta r va ria b e l. Da la m p e ne litia n ini a ka n me ne liti p e ng a ruh c lie nt c o ntra c ting e nviro nme nt (d iukur d e ng a n d ua va ria b e l, ya itu p e rg a ntia n a ta u p e rub a ha n m a na je me n, ra p id g ro wth), Re p uta si Klie n (d iukur d e ng a n tig a va ria b e l, ya itu o p ini a ud it, fina nc ia l distre ss, ukura n p e rusa ha a n) d a n ukura n KAP se b a g a i va ria b e l ind e p e nd e n te rha d a p p e rg a ntia n KAP se b a g a i va ria b e l d e p e nd e n.
1. Po p ula si
Po p ula si m e rup a ka n ke lo m p o k o ra ng , ke ja d ia n a ta u p e ristiwa ya ng m e nja d i p e rha tia n p a ra p e ne liti untuk d ite liti (Se ka ra n, 2006: 121). Po p ula si d a la m p e ne litia n ini a d a la h se luruh p e rusa ha a n g o p ub lic ya ng te rd a fta r d i Bursa Efe k Ind o ne sia (BEI). Pe m iliha n p e rusa ha a n d i BEI d ika re na ka n p e rtim b a ng a n ke m ud a ha n a kse s d a ta d a n info rma si, se rta b ia ya d a n wa ktu p e ne litia n. Na m a p e rusa ha a n d ip e ro le h d a ri Ind o ne sia n C a p ita l Ma rke t Dire c to ry.
2.
Sampel Penelitian
d a la m p e ne ntua n sa m p e l p a d a p e ne litia n ini a d a la h se b a g a i b e rikut.
1. Pe rusa ha a n m a nufa ktur ya ng te rd a fta r d i Bursa Efe k Ind o ne sia d a ri ta hun 2006-2008.
2. Pe rusa ha a n m a nufa ktur ya ng me ne rb itka n la p o ra n ke ua ng a n a ud ita n ta hun 2006-2008 d e ng a n m e nc a ntum ka n la p o ra n a ud it d a ri a ud ito r ind e p e nd e n.
3. Pe rusa ha a n ya ng m e ng a la mi p e rg a ntia n a ud ito r, se la in ka re na p e ra tura n ro ta si.
4. Pe rusa ha a n m a nufa ktur ya ng m e miliki p e rtumb uha n p e njua la n le b ih d a ri 10%.
C.
Data dan Metode Pengumpulan Data
D.
Variabel Penelitian dan Pengukurannya
1.
Variabel Independen
a.
Pergantian Manajemen
Pe rg a ntia n m a nje me n m ung kin m e ng a kib a tka n p e ng g a ntia n a ud ito r, d e ng a n tujua n untuk m e nye ra p id e -id e b a ru a g a r m e ning ka tka n ke b ija ka n e kp a nsi p e rusa ha a n d ib a wa h m a na je m e n b a ru. Te m ua n d a ri p e ne liti te rd a hulu m e nunjukka n b a hwa p e rusa ha a n m e m utuska n untuk m e ng g a nti a ud ito r m e re ka ya ng se ka ra ng d ise b a b ka n o le h p e rub a ha n m a na je m e n (ma na g e me nt c ha ng e s) Wo o d a n Ko h (2001).
Pe rg a na tia n m a na je m e n d ip ro xyka n d e ng a n p e rg a ntia n C EO , Va ria b e l ini d iukur d e ng a n m e ng g una ka n va ria b e l d ummy, 1 untuk p e rusa ha a n jika d a la m p e rio d e p e ne litia n m e la kuka n p e rg a ntia n C EO d a n 0 untuk p e rusa ha a n jika d a la m p e rio d e p e ne litia n tid a k m e la kuka n p e rg a ntia n C EO .
b.
Rapid Growth
d a n m e la kuka n e ksp a nsi d a la m p a sa r ya ng b a ru a ka n m e nuntut a ud ito r b a ru ya ng le b ih e fe ktif d a la m m e la ksa na ka n p e ke rja a n a ud it (Jo he r d kk, 2000; d a n Willia m s, 1988). Da la m p e ne litia n ini ra p id g ro wth d ip ro ksika n d e ng a n ra sio p e rtum b uha n p e njua la n (Jo he r d kk, 2000) d a n (Ism a il d kk, 2008).
Pe rtum b uha n p e njua la n d a p a t d irumuska n se b a g a i b e rikut:
c.
Opini Auditor
se la in unq ua lifie d. Jika a ud ito r tid a k d a p a t m e m b e rika n o p ini wa ja r ta np a p e ng e c ua lia n a ta u tid a k se sua i d e ng a n ha ra p a n p e rusa ha a n, p e rusa ha a n a ka n b e rp ind a h KAP ya ng m ung kin d a p a t m e m b e rika n o p ini se sua i d e ng a n ya ng d iha ra p ka n p e rusa ha a n (Ta nd ire rung , 2006).
Va ria b e l ini d iukur d e ng a n me ng g una ka n va ria b e l d ummy, 1 untuk p e rusa ha a n jika d a la m p e rio d e se b e lum p e rg a ntia n KAP m e ne rim a o p ini a ud ito r se la in unq ua lifie d o p inio n d a n 0 untuk p e rusa ha a n jika se b e lum p e rg a ntia n KAP m e ne rima unq ua lifie d o p inio n.
d.
Financial Distress
Fina nc ia l distre ss p a d a p e ne litia n ini d ip ro xyka n o le h p e rub a ha n EPS Willia m (1988) d a n p e rub a ha n RO A Willia ms (1988), ism a il d kk (2008), d a n Ma rd iya h (2002) ya ng m e nya ta ka n b a hwa Pe rse nta se p e rub a ha n RO A (Re turn o n Asse ts) m e rup a ka n sa la h sa tu p ro ksi a ta s re p uta si klie n (c lie ntre p uta tio n).
Pe rub a ha n RO A
e.
Ukuran Perusahaan
Ukura n p e rusa ha a n se c a ra la ng sung a ka n m e nc e rminka n ting g i re nd a hnya a ktivita s o p e ra si p e rusa ha a n. Pa d a um um nya se ma kin b e sa r ukura n p e rusa ha a n m a ka se m a kin b e sa r p ula ke g ia ta n ya ng d ila kuka n p e rusa ha a n. Pe ne litia n ya ng d ila kuka n se b e lum nya m e mb uktika n b a hwa ukura n klie n m e m p e ng a ruhi p e rg a ntia n a ud ito r (C a ld e ro n d a n O fo b ike , 2008; Sa nka ra g uruswa m y d a n Whise na nt, 2004; Pa lmro se , 1984; d a n Wo o d a n Ko h, 2001).
f. Ukura n KAP
Exp e rtise KAP m e rup a ka n sa la h sa tu a trib ut d a la m se rvis KAP b e sa r (Ma rd iya h, 2002). Ad a nya fa kto r e xp e rtise itu a ka n me ne ntuka n p e rub a ha n a ud ito r o le h p e rusa ha a n se hing g a p e rusa ha a n le b ih m e milih KAP b e sa r. Se la in itu p e rg a ntia n a ud ito r o le h p e rusa ha a n mung kin untuk m e ng ura ng i a udit fe e ya ng ha rus d ike lua rka n. Ha c ke nb ra c k a nd Ho g a n (2002) m e nya ta ka n p e rg a ntia n KAP (a udit firm) d a ri KAP b ig fo ur ke no n-b ig fo ur m ung kin d im o tiva si m a sa la h ya ng b e rhub ung a n d e ng a n a udit fe e.
Va ria b e l ini d iukur d e ng a n m e ng g una ka n va ria b e l d ummy. Untuk a ud ito r ya ng te rm a suk d a la m ke lo mp o k KAP b ig fo ur d ib e rika n la mb a ng 1 d a n KAP no n-b ig fo ur d ib e ri la mb a ng 0.
2.
Variabel Dependen
b e rsifa t ka te g o rika l a ta u d iko to m i (G ho za li, 2002), ya itu 1 untuk p e rusa ha a n ya ng m e la kuka n p e rg a ntia n KAP d a n 0 untuk p e rusa ha a n ya ng tid a k m e la kuka n p e rg a ntia n KAP.
E.
Metode Analisis Data
Pe ng ujia n hip o te sis d ila kuka n d e ng a n a na lisis m ultiva ria t d e ng a n m e ng g una ka n re g re si lo g istik (lo g ic tic re g re ssio n) ka re na va ria b e l d e p e nd e nnya d iukur se c a ra no mina l (b e rsifa t d iko to m us) d a n va ria b e l b e b a snya m e rup a ka n ko m b ina si a nta ra m e trik d a n no n m e trik (no m ina l). Te knik a na lisis ini tid a k m e m e rluka n la g i uji no rm a lita s d a ta p a d a va ria b e l b e b a snya . Da la m lo g ic tic re g re ssio n se la in m e ng a b a ika n uji no rma lita s jug a tid a k m e nsya ra tka n uji he te ro ke d a stisita s. Lo g istic re g re ssio n d ip a ka i a p a b ila a sumsi m ultiva ria t no rm a l d istrib utio n tid a k d a p a t d ip e nuhi (G ho za li, 2005).
Mo d e l lo g istic re g re ssio n ya ng a ka n d ig una ka n d a la m p e ne litia n ini d isa jika n se b a g a i b e rikut ini:
β0 : Ko nsta nta
C EO : Pe rg a ntia n Ma na je me n
G RO W : Ra p id G ro wth
O PINI : O p ini Aud it
