ANALISIS PENERAPAN AKUNTANSI PEMBIAYAAN
MUDHARABAH PADA PT. BANK SYARIAH MANDIRI Tbk
CABANG MALANG
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajad Sarjana Ekonomi
Oleh:
YANUARNI HERA P
07620227
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
KATA PENGANTAR
Bismillahirrahmanirrahim, Assalammuallaikum Wr. Wb.
Dengan mengucapkan puji syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan rahmat, hidayah, serta karuniaNya sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah Pada PT. Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang”.
Shalawat serta salam peneliti ucapkan keharibaan Rasullullah Muhammad SAW yang telah membawa umat dari alam jahiliyah sampai ke alam yang terang benderang dan penuh dengan hazanah keilmuan sampai saat ini.
Peneliti menyadari bahwa skripsi ini bisa terselesaikan berkat dukungan dan bantuan dari berbagai pihak, oleh karena itu pada kesempatan ini peneliti mengucapkan terimakasih dengan tulus kepada :
1. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M. Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Ibu Dra. Sri Wahjuni Latifah, M.M. Ak selaku dosen pembimbing I. 4. Bapak Drs. Adi Prasetyo, M. Si selaku dosen pembimbing II.
5. Bapak dan Ibu dosen pengajar Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
7. Ayah dan Ibu yang selalu senantiasa mendo’akan dan memfasilitasi segala ssesuatu selama menempuh kuliah hingga akhir dan atas didikan dan kasih sayangnya yang tak pernah berhenti sehingga peneliti bisa seperti sekarang. 8. Ntaqu Mafud Efendi yang senantiasa menemani dan mengorbankan waktunya
selama pengerjaan skripsi ini hingga selsesai serta semangat dan dukungan yang sangat memotifasi.
9. My Best Friends Genk Coret, Dewi Rengganis, Rosalia Santy, Nella Ayu, Fadma Yunianti, Fitri Anggraini dan Akni Putri yang selalu menemani pada saat-saat senang maupun duka selama menempuh kuliah di Universitas Muhammadiyah Malang yang penuh dengan kenangan-kenangan yang sangat mengesankan.
10.Semua orang yang berada disekitarku, teman-teman kelas D Akuntansi 2007, KKn 42, teman-teman SMA genk genteng dan teman-teman kos Margo Utomo Dalam 21B.
Semoga segala bantuan dan amal baik tersebut akan memperoleh balasan rahmat dari Allah SWT. Dan pada dasarnya peneliti menyadari bahwa kesempurnaan hanyalah milik Allah SWT dan peneliti berharap semoga skripsi ini dapat berguna sebagai sumbangan saran dan pemikiran mengenai pembiayaan dengan prinsip mudharabah di Bank Syariah, juga bagi para pembaca yang berminat serta
berkepentingan dengan bidang yang sejenis. Wassalammu’allaikum Wr.Wb
Malang, 15 Agustus 2011
DAFTAR ISI
HALAMAN PENGESAHAN ... i
PERNYATAAN ORISINALITAS ... ii
HALAMAN PERSEMBAHAN ... iii
ABSTRAKSI ... iv
ABSTRACT ... v
KATA PENGANTAR ... vi
DAFTAR ISI ... vii
DAFTAR GAMBAR ... viii
DAFTAR TABEL ... ix
BAB I. PENDAHULUAN A.Latar Belakang ... 1
B.Perumusan Masalah... 5
C.Tujuan Penelitian... 6
D.Manfaat Penelitian... 6
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA A. Landasan Penelitian Terdahulu ... 8
B. Landasan Teori ... 11
1. Akuntansi Syariah ... 11
3. Bank Syariah ... 21
4. Perlakuan Akuntansi Menurut PSAK No. 105 ... 26
C. Kerangka Pemikiran ... 30
BAB III. METODE PENELITIAN A. Lokasi Penelitian ... 31
B. Unit Analisis ... 31
C. Jenis Penelitian ... 31
D. Data dan Sumber Data ... 32
E. Teknik Pengumpulan Data ... 32
F. Teknik Analisis Data ... 32
BAB IV. PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Perusahaan ... 35
1. Sejarah Perusahaan ... 35
2. Bidang Usaha Perusahaan ... 38
3. Budaya Perusahaan ... 39
4. Prinsip Operasi Perusahaan ... 40
5. Visi dan Misi ... 41
6. Lokasi Perusahaan ... 41
7. Struktur Organisasi ... 42
8. Produk dan Layanan Perusahaan ... 43
B. Analisis Data ... 50
2. Mendeskripsikan Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang selaku shahibul mall ... 51 3. Membandingkan Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah
antara PSAK No 105 dengan Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang ... 64 BAB V. KESIMPULAN
A. Kesimpulan ... 71 B. Saran ... 72 DAFTAR PUSTAKA
DAFTAR TABEL
1. Tabel 2.1 Perbedaan Bank Syariah dengan Bank Konvesional ... 23
2. Tabel 4.1 Contoh Kasus ... 56
3. Tabel 4.2 Rekapitulasi Laporan Laba Rugi Pengelola Dana ... 57
4. Tabel 4.3 Jadwal Pembayaran Angsuran Pokok ... 61
DAFTAR GAMBAR
ABSTRAKSI
Judul : “Analisis Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah Pada PT. Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang”. (Yanuarni Hera P, Dra. Sri Wahjuni Latifah M.M. Ak, Drs. Adi Prasetyo M.Si)
Tujuan penelitian adalah untuk mengetahui kesesuaian antara penerapan
akuntansi pembiayaan pada Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang dengan
PSAK No 105.
PSAK No. 105 mengenai perlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah
meliputi pengakuan, pengukuran, penilaian, penyajian dan pengungkapan.
Pembiayaan mudharabah yaitu suatu kerja sama antara dua pihak dimana pihak
pertama sebagai pemyedia modal dan pihak kedua sebagai pengelola usaha.
Dikarenakan pihak pertama tidsk memiliki kemampuan kewirausahaan sehingga
pengelolaan usaha diserahkan pada pihak kedua dengan menggunakan perjanjian
mudharabah.
Hasil Penelitian membuktikan bahwa PT. Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang
Malang dalam menerapkan akuntansi pembiayaan mudharabah yang meliputi
pengakuan, pengukuran, penilaian, penyajian dan pengungkapan telah sesuai dengan
PSAK No. 105, dan itu telah menunjukkan bahwa perusahaan tersebut dapat
memberikan jaminan pelayanan yang baik karena telah sesuai dengan sistem dan
peraturan yang berlaku.
ABSTRACT
Title: "Analysis of Application of Accounting Mudharabah At PT Bank Syariah Mandiri Malang Branch.". (Yanuarni Hera P, Dra. Wahjuni Latifah Sri Ak MM, Drs. Adi Prasetyo M. Si)
The research objective was to determine the suitability of the application of financial accounting in Bank Syariah Mandiri Malang Branch with PSAK No. 105.
PSAK No 105 on the accounting treatment mudaraba including recognition, measurement, assessment, presentation and disclosure. Mudharabah which is a collaboration between two parties where the first party as pemyedia capital and the second as a business manager. Since the first tidsk entrepreneurial skills so that management has delivered on the second attempt by using mudaraba agreement.
Research shows that PT. Bank Syariah Mandiri Malang Branch in applying accounting mudaraba which includes the recognition, measurement, assessment, presentation and disclosure in accordance with PSAK No.. 105, and have shown that the company can guarantee a good service because it has been in accordance with the system and regulations.
Daftar Pustaka
Abdullah, Abdul Gani. 2003. Analisis dan Evaluasi Hukum Tentang Pengaturan Perbankan Syariah di Indonesia. Badan Pembinaan Hukum Nasional Departemen Kehakiman dan HAM RI.
Al-Qur’anul Karim dan terjemahannya. Tafsir.
Antonio, Muhammad Syafi’i. 2001. Bank Syariah: Dari Teori ke Praktek. Gema Insani Press. Jakarta.
Arifin, Zaenal. 2007. Realisasi Akad Mudharabah Dalam Rangka Penyaluran Dana Dengan Prinsip Bagi Hasil di Bank Muamalat Indonesia Cabang Semarang. Tesis Program Studi Magister Kenotariatan Program Pasca Sarjana Universitas Diponegoro Semarang.
Fachruddin. 2008. Analisis Pelaksanaan Perjanjian Pembiayaan dengan Prinsip Mudharabah pada PT Bank Syariah Mandiri Cabang Medan. Tesis Sekolah Pasca Sarjana Universitas Sumatera Utara Medan.
IAI. PSAK 105 tentang Akuntansi Mudharabah. IAI. Jakarta.
Kurnia Septiningsih, Festi. 2006. Analisis Konsep dan Implementasi Mudharabah Muqayadah dalam Pengelolaan Dana Investasi Terikat. Skripsi Jurusan Ekonomi Islam Sekolah Tinggi Agama Islam Negeri Surakarta.
Nurhayati, Sri dan Wasilah. 2009. Akuntansi Syariah di Indonesia. Edisi 2. Salemba Empat. Jakarta.
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Perekonomian yang berbasis pada nilai-nilai dan prinsip syariah sudah lama dinantikan umat Islam di Indonesia maupun dari belahan dunia lainnya. Penerapan nilai-nilai dan prinsip syariah dalam segala aspek kehidupan dan dalam aktivitas transaksi antar umat didasarkan pada aturan-aturan syariah yang sudah cukup lama diperjuangkan dan diharapkan mampu bertahan dalam pembangunan ekonomi. Keinginan ini didasari oleh suatu kesadaran untuk menerapkan Islam secara utuh dan total dalam segala aspek kehidupan, sebagaimana dijelaskan dalam surat Al-Baqarah ayat (208) yang terjemahannya berbunyi sebagai berikut “Hai orang-orang yang beriman, masuklah kamu ke dalam Islam secara keseluruhannya (kaffah), dan janganlah kamu turut langkah-langkah syaithan. Sesungguhnya syaithan itu adalah musuh yang nyata bagimu”.
Bank pada prinsipnya sebagai lembaga intermediasi, menghimpun dana dari masyarakat yang mengalami surplus dana dan menyalurkan kepada masyarakat yang membutuhkan dana. Sudah bertahun-tahun ekonomi dunia didominasi oleh perbankan dengan sistem bunga. Walaupun masih banyak negara yang mengalami kemakmuran dengan sistem ini, akan tetapi masih banyak pula yang belum bisa mencapai
2
kemakmuran, bahkan semakin terpuruk dengan sistem bunga. Belajar dari pengalaman selama bertahun-tahun perbankan yang didominasi dengan sistem bunga, justru semakin memperdalam jurang kesenjangan antara negara maju dan negara berkembang. Sebagai sebuah alternatif, bank (lembaga keuangan) syariah telah memformulasikan sistem interaksi kerja yang dapat menghindari aspek-aspek negatif dari sistem kerja bank konvensional, yaitu dengan menerapkan beberapa sistem, dimana harus diciptakan bank (lembaga keuangan) syariah yang tidak bekerja atas dasar bunga melainkan atas sistem bagi hasil, antara lain yang dikenal dengan transaksi mudharabah atau qiradh.
Dengan sistem bagi hasil, bank syariah telah menerapkan sistem sesuai ajaran Islam dimana dalam Islam dilarang adanya riba. Seperti yang dijelaskan dalam surat Al-Baqarah ayat (275) yang terjemahannya sebagai berikut “Orang-orang yang makan (mengambil) riba tidak dapat berdiri
3
riba), maka orang itu adalah penghuni-penghuni neraka; mereka kekal di dalamnya”.
Dalam suatu pembayaran, tujuan peredaran uang disesuaikan dengan prinsip syariah islam. Salah satu dari fungsi bank syariah adalah memberikan pembiayaan kepada masyarakat untuk meningkatkan usaha. Maka pihak bank syariah harus lebih teliti dalam memilih dan menentukan siapa saja yang berhak mendapatkan pembiayaan. Salah satu produk pembiayaan dari bank Syariah adalah pembiayaan mudharabah. Secara umum mudharabah didefinisikan sebagai penyerahan sejumlah modal tertentu dari seorang shahibul maal (pemilik dana) kepada mudharib (pengelola dana) agar uang tersebut dapat dikelola dan jika ada
keuntungan dibagi secara bersama-sama berdasarkan kesepakatan dan jika terjadi kerugian maka ditanggung oleh shahibul- maal dengan syarat-syarat tertentu.
Dalam kajian hukum syariah, masalah akad (‘aqd) atau perjanjian menempati posisi sentral, karena merupakan cara paling penting yang digunakan untuk memperoleh suatu maksud, terutama yang berkenaan dengan harta atau manfaat sesuatu secara sah. Kesepakatan atau akad adalah salah satu bentuk perbuatan hukum atau disebut dengan tasharruf. Suatu tindakan dapat disebut sebagai akad atau perjanjian jika memenuhi beberapa rukun dan syarat.
4
terpenting dalam akad mudharabah, yaitu kepercayaan dari pemilik dana kepada pengelola dana. Oleh karena kepercayaan merupakan unsur terpenting maka mudharabah dalam istilah bahasa inggris disebut trust financing. Pemilik dana yang merupakan investor disebut beneficial
ownership atau sleeping partner, dan pengelola dana disebut managing
trustee atau labour partner Syahdeini (1999) dalam Nurhayati (2009).
5
PT. Bank Syariah Mandiri Tbk (BSM) adalah salah satu bank syariah yang sebagaimana bank syariah pada umumnya berorientasi pada upaya peningkatan kesejahteraan anggota dan masyarakat. Selama ini BSM dalam kaitannya dengan nasabah, telah melakukan dua kegiatan, yaitu menabung atau menitip dan meminjamkan dana (uang). BSM telah memberikan bantuan pembiayaan dalam bentuk fasilitas pembiayaan mudharabah (bagi hasil), yang sedapat mungkin diharapkan dapat meningkatkan kesejahteraan nasabahnya.
Munculnya Bank Syariah yang cukup pesat saat ini menarik perhatian peneliti untuk melakukan penelitian di PT. Bank Syariah Mandiri Tbk (BSM) cabang Malang, dikarenakan pada BSM cabang Malang memiliki semua jenis pembiayaan syariah terutama pada produk pembiayaan mudharabah. Berdasarkan uraian di atas, peneliti ingin melakukan penelitian dengan judul “Analisis Penerapan Akuntansi
Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Syariah Mandiri Tbk Cabang Malang”.
B. Rumusan Masalah
6
C. Tujuan Penelitian
Secara garis besar penelitian ini bertujuan untuk menilai kesesuaian penerapan akuntansi pembiayaan mudharabah pada PT. Bank Syariah Mandiri Tbk cabang Malang dengan PSAK 105.
D. Manfaat Penelitian
Dengan adanya penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi: 1. Bagi manajemen PT. Bank Syariah Mandiri Tbk
Diharapkan dapat menjadi referensi akademik dan dapat dijadikan sebagai salah satu bahan informasi bagi perusahaan untuk mensosialisasikan sistem mudharabah pada masyarakat umum yang kurang mengetahui tentang produk-produk dan mekanisme kerja bank syariah serta mensosialisasikan bagaimana cara pengalokasian sumber dana sehingga tidak terjadi kesalahpahaman antara nasabah dan bank. Sehingga dapat memberikan tambahan dalam studi perbankan syariah, khususnya pembiayaan mudharabah.
2. Bagi Peneliti Selanjutnya
Sebagai bahan informasi bagi pihak lain untuk meneliti dan mengembangkan lebih lanjut hal-hal yang belum terungkap dalam penelitian ini.
3. Bagi Mudharib
7
