PENGANTAR HUKUM PAJAK

(1)

PENGANTAR HUKUM PAJAK

(2)

Hukum Pajak

&

Pajak

Hukum Pajak : adalah keseluruhan dari peraturan-peraturan yang meliputi wewenang pemerintah untuk mengambil kekayaan seseorang dan menyerahkannya kembali kepada masyarakat melalui Kas Negara.

Pajak : adalah peralihan uang/harta dari sektor swasta/individu ke sektor masyarakat/pemerintah tanpa ada imbalan yang secara langsung dapat ditunjuk.

Ciri-Ciri Pajak :

1. Pajak dipungut berdasarkan (dengan kekuatan) Undang- Undang serta aturan pelaksanaannya.

2. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah.

3. Pajak dipungut oleh negara baik pemerintah pusat ataupun pemerintah daerah.

4. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah, apabila surplus dipergunakan untuk membiayai public investment.

(3)

Fungsi Pajak

Penerimaan

(Budgetair) Sebagai sumber dana yang diperuntukkan bagi pembiyayaan _{pengeluaran-pengeluaran pemerintah.}

Mengatur

(Regulatoir) Sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan _{dibidang sosial dan ekonomi.}

(4)

Kedudukan Hukum

Pajak

Pasal 23 A Undang-Undang Dasar 1945 yakni _{“Pe ge aa da Pe u guta pajak u tuk}

keperluan negara berdasarkan Undang-U da g. “

(5)

Asas & Dasar Pemungutan Pajak (Adam Smith)

Equality _{Harus bersifat final, adil, dan merata.}

Certainty _{Tidak ditentukan sewenang-wenang, harus ada kepastian hukum}

didalamnya.

Convenience _{Ketetapan disesuaikan dengan situasi tidak menyulitkan wajib pajak.}

Economy _{Biaya pemungutan dan biaya pemenuhan kewajiban pajak bagi wajib}

pajak diharapkan dapat seminimal mungkin.

(6)

Asas & Dasar Pemungutan Pajak (Falsafah Hukum)

Teori

Asuransi

Sebagai pembayaran atas usaha melindungi orang dari segala kepentingannya.

Teori

Kepentingan

Beban pajak harus dipungut dari masyarakat.

Teori Gaya

Pikul

Dasar keadilan pemungutan pajak terletak dalam jasa- jasa yang

diberikan oleh negara kepada masyarakat berupa perlindungan jiwa dan harta bendanya.

Teori Bhakti

Negara mempunyai hak untuk memungut pajak.

Teori Asas

Daya Beli

(7)

Asas & Dasar Pemungutan

Pajak ( Yuridis)

(8)

Asas & Dasar

Pemungutan Pajak

Memikirkan bahwa negara menghendaki agar kehidupan ekonomi masyarakat terus

(9)

Hukum Pajak

Formal

Memuat benuk atau cara untuk mewujudkan hukum materil menjadi kenyataan, yakni tata cara penetapan utang pajak dan hak-hak fiskus untuk mengawasi wajib pajak mengenai keadaan, perbuatan dan peristiwa yang dapat menimbulkan utang pajak.

Hukum Pajak

Materil

Memuat n orma yang menerangkan keadaan perbuatan, peristiwa hukum dikarenakan pajak atau objek pajak, siapa yang dikenakan pajak, berapa besar pajak yang dikenakan, segala sesuatu tentang timbul dan hapusnya utang pajak, dan hubungan hukum antara pemerintah dan wajib pajak.

(10)

Jenis Pajak

Menurut Golongan : _{Pajak Langsung : pembebanan tidak dapat dilimpahkan kepada pihak lain,} tetapi harus menjadi beban langsung wajib pajak yang bersangkutan.

Pajak Tidak Langsung :pembebanan dapat dilimpahkan ke pihak lain.

Menurut Sifatnya : _{Pajak Subjektif : Berdasarkan pada subjeknya, yang selanjutnya di cari syarat} objektifnya.

Pajak Objektif : Berdasarkan objeknya, tanpa memperhatikan keadaan wajib pajak.

Menurut

Pemungutnya : Pajak Pusat : Dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk _{membiayai Rumah Tangga Negara.}

(11)

Jenis Pajak

Menurut Golongan

Pajak langsung, Pembebanan tidak dapat dilimpahkan ke pihak lain.

Pajak tidak langsung, Pembebanan dapat dilimpahkan ke pihak lain.

Menurut Sifat

Pajak Subjektif, Berdasarkan subjek kemudian dicari syarat objektifnya.

Pajak Objektif, Berdasarkan objek tanpa memperhatikan wajib pajak

.

Menurut Pemungutnya

Pajak Pusat, Pemerintah pusat dan dibayarkan untuk membiayai rumah tangga negara.

(12)

Cara Pungutan

Pajak

Stelsel Pajak

Stelsel Nyata (Real Stelsel)

Stelsel Anggapan ( Fictif Stelsel)

Stelsel Campuran

Sistem

Pemungutan

Official Assesment System

Self Assesment System