PENGARUH SOSIALISASI, PELAYANAN, PEMERIKSAAN, SANKSI DAN LINGKUNGAN TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB
PAJAK ORANG PRIBADI DALAM MEMBAYAR PAJAK PENGHASILAN DI KOTA TUBAN
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu PersyaratanUntuk Mencapai Drajad Sarjana Ekonomi
Oleh : Billy Dwi Hadi W. (201010170311017)
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADYAH MALANG
iii
KATA PENGANTAR
ASSALAMALAIKUM Wr.Wb.
Alhamdulilah segala puji syukur penulis panjatkan kehadirat ALLAH SWT dan junjungan kita Nabi Muhammad SAW, karena dengan limpahan rahmad dan hidayahnya sehingga penulis mampu menyelesaikan skripsi ini dengan judul “PENGARUH SOSIALISASI, PELAYANAN, PEMERIKSAAN, SANKSI DAN LINGKUNGAN TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB
PAJAK ORANG PRIBADI DALAM MEMBAYAR PAJAK
PENGHASILAN DI KOTA TUBAN”.
Penulisan skripsi ini untuk memenuhi serta melengkapi persyaratan memperoleh gelar sarjana Ekonomi, program studi Akuntansi pada Universitas Muhammadiyah Malang.
Skripsi ini tidak akan terselesaikan tanpa dukungan dari beberapa pihak yang diberikan kepada penulis, sehingga penulisan skripsi ini berjalan dengan lancar. Untuk itu dengan segala rendahn hati melalui kesempatan ini penulis menyampaikan hormat dan ucapan terima kasih yang tulus kepada :
1. Dr. Muhadjir Effendy, MAP. Selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Dr. Nazaruddin Malik, Msi. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak. Selaku Ketua jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang
4. Djoko Sigit Sayogo, SE., M.Acc. selaku dosen pembimbing utama yang telah sudi meluangkan waktu dan pikiran untuk mengkoreksi, mengarahkan dan memberikan petunjuk yang sangat bermanfaat dalam menulis skripsi ini. 5. Dra. Eny Suprapti, MM., Ak. Selaku pembimbing pendamping yang telah
meluangkan waktu dan pikiran untuk mengoreksi, mengarahkan dan memberi petunjuk yang sangat bemanfaat dalam menulis skripsi ini.
iv
7. Ayah, Ibu, adik dan kakak yang senantiasa memberikan dukungan dan doa agar penulisan skripsi ini berjalan lancar dan memberi hasil yang terbaik. 8. Yopi Hadi Saputra, SE.
9. Yogi Indra Pambudi, SE. 10. Alim Aditiya Nugraha, S.IP. 11. Andika Wiratama, S.IP 12. Muhammad Sutrisno, SE. 13. Septian Taufan, SE. 14. Rizal Wijaya, SE., Ak. 15. Didit Mangkubumi, SE. 16. Dwi Ratna Indri H, SH. 17. Risa Ulfa, SE.
18. Teman-teman dan semua pihak yang telah membantu sehingga terselesaikannya skripsi ini yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu.
Akhirnya segala amal baik yang telah mereka berikan kepada penulis semoga mendapat balasan di dunia dan di akhirat nanti oleh ALLAH SWT dan peneliti berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi pengembangan ilmu pengetahuan.
Malang, 14 November 2014 Penulis,
v
SURAT PERNYATAAN
Yang bertanda tangan di bawah ini :
Nama Lengkap : Billy Dwi Hadi W.
Tempat, Tanggal Lahir : Tuban, 25 MEI 1989
NIM : 201010170311017
Fakultas/ Jurusan : Ekonomi dan Bisnis/ Akuntansi
Menyatakan bahwa karya ilmiah/ skripsi saya yang berjudul “PENGARUH SOSIALISASI, PELAYANAN, PEMERIKSAAN, SANKSI DAN LINGKUNGAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DALAM MEMBAYAR PAJAK PENGHASILAN DI KOTA TUBAN” adalah bukan karya tulis orang lain, baik sebagian maupun keseluruhan, kecuali dalam bentuk kutipan yang telah disebutkan sumbernya.
Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya dan apabila ada ketidakbenaran didalamnya, saya bersedia mendapatkan sanksi akademis.
Malang, - November 2014
Mengetahui,
Dosen Pembimbing I Yang Mnyatakan,
vi DAFTAR ISI
HALAMAN
LEMBAR PERSETUJUAN ... i
KARTU KENDALI ... ii
KATA PENGANTAR ... iii
ORISINALITAS ... iv
DAFTAR ISI ... v
DAFTAR TABEL ... vi
DAFTAR GRAFIK ... vii
ABSTRAKSI ... viii
ABSTRACT ... ix
BAB I PENDAHULUAN ... 1
A.Latar Belakang ... 1
B. Rumusan Masalah ... 3
C.Tujuan Penelitian ... 3
D.Manfaat Penelitian ... 3
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 4
A.Tinjauan Penelitian Terdahulu ... 4
B. Literatur Review ... 5
B.1. Definisi pajak ... 5
B.2. Wajib Pajak Orang Pribadi ... 5
B.3. Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan ... 6
a. Sosialisasi ... 6
b. Pelayanan ... 6
c. Pemeriksaan ... 7
d. Sanksi ... 8
e. Lingkungan ... 11
vii
g. Hubungan Sosisalisasi, Pelayanan, Pemeriksaan,
Sanksi dan Lingkungan terhadap Kepatuhan ... 13
C. Metode Penelitian ... 14
D. Hipotesis ... 14
BAB III METODE PENELITIAN ... 15
A.Jenis Penelitian ... 15
B. Variabel Penelitian ... 15
C.Pengukuran ... 17
D.Responden ... 18
E. Populasi dan sampel ... 18
E.1. Depskripsi Demografi Resoponden ... 18
E.2. Populasi ... 18
F. Tehnik Pengumpulan Data ... 19
G. Pengujian ... 20
G.1. Tehnik Analisa Data ... 20
a. Validitas ... 20
b. Reliabilitas ... 20
c. Normalitas ... 21
d. Uji Asumsi Klasik Multikolinearitas ... 21
e. Uji Asumsi Klasik Heteroskedasititas ... 21
f. Pengujian Hipotesis ... 22
g. Uji F ... 22
BAB IV HASIL PENELITIAN ... 23
A.Gambaran Umum KPP Pratama Tuban ... 23
B. Gambaran Umum Responden ... 25
B.1. Berdasarkan Jenis Kelamin ... 25
B.2. Berdasarkan Usia ... 26
B.3. Berdasarkan Pekerjaan ... 27
viii
D. Pengukuran ... 33
1. Faktor Analisis ... 33
1.a. Sosialisasi ... 33
1.b. Pelayanan ... 35
1.c. Pemeriksaan ... 36
1.d. Sanksi ... 38
1.e. Lingkungan ... 39
1.f. Kepatuhan ... 41
E. Pengujian ... 42
1. Uji Validitas ... 42
2. Uji Reliabilitas ... 44
3. Uji Normalitas ... 45
4. Uji Asumsi Klasik Multikolinearitas ... 45
5. Uji Asumsi Klasik Heteroskedastitas ... 46
6. Pengujian Hipotesis ... 48
a. Uji F ... 48
b. Uji T ... 49
F. Interprestasi Hasil Penelitian ... 53
G. Keterbatasan Penelitian ... 56
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 56
A.Kesimpulan ... 56
B. Saran ... 56
B.1. Bagi Peneliti Selanjutnya ... 56
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
ix
DAFTAR TABEL
HALAMAN
Tabel 1.1 Tabel Uji Validitas ... 43
Tabel 1.2 Tabel Uji Reliabilitas ... 44
Tabel 1.3 Tabel Uji Asumsi Klasik Multikolinieritas ... 45
Tabel 1.4 Tabel Uji Asumsi Klasik Heteroskedastitas ... 47
Tabel 1.5 Tabel Uji F ... 48
Tabel 1.6 Tabel Uji T ... 49
x
DAFTAR GRAFIK
HALAMAN
Grafik 1.1 Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ... 25
Grafik 1.2 Responden Berdasarkan Usia ... 26
Grafik 1.3 Responden Berdasarkan Pekerjaan ... 27
Grafik 2.1 Frekruensi Jawaban Responden Variabel Sosialisasi ... 28
Grafik 2.2 Frekruensi Jawaban Responden Variabel Pelayanan ... 29
Grafik 2.3 Frekruensi Jawaban Responden Variabel Pemeriksaan ... 30
Grafik 2.4 Frekruensi Jawaban Responden Variabel Sanksi ... 31
Grafik 2.5 Frekruensi Jawaban Responden Variabel Lingkungan ... 32
Grafik 2.6 Frekruensi Jawaban Responden Variabel Kepatuhan ... 33
Grafik 3.1 Grafik Histogram Uji Normalitas ... 45
xi
DAFTAR PUSTAKA
Aditya, Dodiet., Variabel Penelitian & Difinisi Oprasional, 2010.
Arikunto Suharsimi., 2005, Dasar-Dasar Evaluasi Pendidikan, Jakarta : Bumi Aksara.
Boediono, B., (2006), Perpajakan Indonesia, Jilid I Jakarta Kawula Indonesia. Chriswantoro, Oky., (2009), Pengaruh Pelayanan, Pemeriksaan, dan Sanksi
Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak di KPP pratama Malang Selatan), Universitas Muhammadiyah Malang.
Devano Sony, Siti Kurnia Rahayu., (2006), Perpajakan: Konsep, Teori, dan Isu. Jakarta : Prenada Media Group.
Diana Anastasia, Setiawati lilies., (2009) Perpajakan Indonesia, Yogyakarta Andi. Djuanda, Gustian H., (2002), Pajak Penghasilan Orang Pribadi, Jakarta Salemba
empat.
Evadiar, (2009) dengan judul faktor-faktor yang mempengaruhi wajib pajak orang pribadi di kota batu dalam memiliki NPWP.
Hadi, Yopi., (2012), Pengaruh Sosialisasi, Pelayanan, Pemeriksaan dan Sanksi Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi PPh 2. Universitas Malang Kucecwara.
Ismawan Indra., (2001), Memahami Reformasi Perpajakan 2000. Jakarta : PT Elex Media Komputindo.
Jhonson, Richard Dean Wirchern., (2007), Applied Multyvariate Statistical Analysis, 6thed. New Jersey : Prentice Hall.
Jogianto, Prof. Dr, H. M., MBA, Akt., (2004), Metodelogi Penelitian BIsnis : Salah Kaprah dan Pengalaman – Pengalaman, BPFE, Yogyakarta.
Jotopurnomo dan Mangoting..,(2012), Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus, Sanksi Perpajakan, Lingkungan Wajib Pajak Berada terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Surabaya
xii
Mandiasmo., (2002), Perpajakan edisi revisi tahiun 2001, Yogyakarta Andi. Mardiasmo., (2006), Perpajakan , Edisi Revisi . Andi : Yogyakarta
Modul Perpajakn A-B-IKPI., (2013), Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Malang. Rachmad, Ryan Bagus., (2008), Pemeriksaan Pajak Terhadap Tingkat Kepatuhan
memenuhi Kewajiban Perpajakan (studi kasus pada KPP pratama Malang Selatan). Universias muhammadyah Malang.
Robbins, Stephen P. (1996) Perilaku Organisasi : Konsep, Kontroversi dan Aplikasi. Jakarta : Prenhallindo
Santoso, Singgih., (2002), Buku Latihan SPSS Multi Variat, Jakarta : Elex Media
Komputindo.
Setiawan, adi., (2011), Pembuatan Grafik Pengendali Berdasarkan Analaisis Komponen Untama (Principal Component Analysis), Universitas Sebelas Maret.
Suandy, Erli., (2002), Perencanaan Pajak, Jakarta Salemba empat.
Sugiarto., (2002), Ekonomi Mikro: Sebuah Kajian Komprehensif, Gramedia Pustaka Utama, 2002.
Sugiyono., (2007), Statistik Untuk Penelitian, Jakarta, Alfabeta.
Sugiyono., (2010), Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&G. Bandung Alfabeta.
Sugiyono., (2001), Metode Penelitian Bisnis, Cetakan Ketiga, Alfabeta, bandung
http://jurnal-sdm.blogspot.com/2009/04/uji-asumsi-klasik-regresi-berganda.html Uji Asumsi Klasik Berganda.
Sumitro, Rochmad., (2005), Asas dan Dasar Perpajakan, Eresco.
Sumodiningrat, Gunawan., (2007), Ekonometrika Pengantar. Yogyakarta : BPFE – Yogyakarta.
Suryadi., (2006), Model Hubungan Klausal Kesadaran, Pelayanan, Kepatuhan Wajib Pajak dan Pengaruhnya Terhadap Kinerja Penerimaan Pajak di Wilayah Jawa Timur, Jurnal Keuangan Publik Vol 4, No. 1, P 105 – 121. Susanto, Herry., (2012), Membangun Kesadaran Dan Kepedulian Sukarela Wajib
Pajak.
xiii
Waluyo., (2011), Perpajakan Indonesia, Jakarta Salemba empat. Widayat., Power Point Alisis Faktor (Factor Analysis).
Zuraida, ida., (2011), Penghasilan Pajak, Bogor Ghalia Indonesia.
1 BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Menurut Erly (2011), pajak adalah salah satu sumber penerimaan penting yang akan digunakan untuk membiayai pengeluaran negara, baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan. Salah satu penerimaan pajak adalah pajak penghasilan (PPh). Pajak penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak, (Erly Suandy, 2002 :75). Pajak penghasilan sendiri terbagi atas dua, yaitu pajak penghasilan yang berasal dari badan dan pajak penghasilan yang berasal dari wajib pajak orang pribadi (suryadi, 2006 :105).
Undang – undang perpajakan Indonesia sejak tahun 1984 menganut sistem
self assessment yang memberi “kepercayaan penuh” kepada wajib pajak
melaksanakan hak dan kewajibanya, mulai dari menghitung, memungut, memotong, menyetorkan dan melaporkan sediri pajak yang terutang (Mardiasmo, 2006 :7). Sampai sekarang kesadaran masyarakat membayar pajak masih belum mencapai tingkat sebagaimana yang diharapkan. Umumnya masyarakat masih sinis dan kurang percaya terhadap keberadaan pajak karena masih merasa sama dengan upeti, memberatkan, pembayarannya sering mengalami kesulitan, ketidak mengertian masyarakat apa dan bagaimana pajak serta kesulitan dalam menghitung dan melaporkannya. Namun masih ada upaya yang dapat dilakukan sehingga masyarakat sadar sepenuhnya untuk membayar pajak dan ini bukan sesuatu yang mustahil terjadi. Ketika masyarakat memiliki rasa patuh maka membayar pajak akan dilakukan secara sukarela bukan keterpaksaan (Susanto,2012) . Untuk memudakan wajib pajak dan meningkatkan kesadaran wajib pajak dirjen pajak membuat beberapa fasilitas seperti SMS Centre
(http://www.pajak.go.id/content/article/sms-centre-kami-untuk-ingatkan-anda).
2
agar manfaat dari pajak itu sendiri dapat dinikmati oleh masyarakat sesuai dengan fungsi dan tujuan pajak sebagai sumber penerimaan yang digunakan untuk keperluan pembangunan. Kepatuhan formal adalah suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi kewajiban secara formal sesuai dengan ketentuan dalam undang– undang perpajakan. kepatuhan material adalah suatu keadaan dimana Wajib Pajak memenuhi semua ketentuan material perpajakan, yakni sesuai dengan isi dan jiwa undang – undang perpajakan. kepatuhan material dapat juga meliputi kepatuhan formal Supadmi, (2005).
Penelitian tentang pengaruh sosialisasi, pemeriksaan, sanksi terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak telah dilakukan oleh (Chriswantoro, 2009, Saputra, 2012). Kedua peneliti tersebut meneliti tentang variabel yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak yaitu tentang sosialisasi, pelayanan, pemeriksaan dan sanksi terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam membayar pajak di kantor pelayanan pajak pratama di Denpasar Timur dan di Tuban Jawa timur. Hasilnya variabel – variabel yang diteliti mempunyai pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam membayar pajak.
Fokus penelitian ini adalah meneliti tentang variable-variabel yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam memenuhi kewajiban perajaknya, sedangkan variable yang diteliti adalah sosialisasi, pelayanan, pemeriksaan, sanksi dan lingkungan tentang pengaruhnya terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.
Berdasarkan kondisi di atas dan berdasarkan penelitian terdahulu yang telah dipaparkan diatas maka dilakukan penelitian yang mengkaji tentang PENGARUH SOSIALISASI, PELAYANAN, PEMERIKSAAN, SANKSI DAN LINGKUNGAN TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB
PAJAK ORANG PRIBADI DALAM MEMBAYAR PAJAK
3
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang di atas maka disusun rumusan masalah sebagai berikut. Apakah sosialisasi, pelayanan, pemeriksaan sanksi dan lingkungan berpengaruh terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak?
C. Tujuan penelitian
Tujuan penelitian adalah gambaran tentang tujuan dari sebuah penelitian, dan tujuan dari penelitian ini adalah untuk mendiskripsikan apakah sosialisasi, pelayanan, pemeriksaan, lingkungan dan saksi berpengaruh terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi dalam membayar pajak penghasilan di KKP pratama Tuban.
D. Manfaat penelitian
Manfaat dari penelitian ini adalah :
a. Penelitian ini dapat digunakan oleh KKP sebagai referensi untuk meningkatkan kesadaran wajib pajak untuk membayar pajak tanpa harus dikenakan sanksi administrasi.
