SISTEM BUKU BESAR
DAN PELAPORAN
N. Tri Suswanto Saptadi
6/8/2016 nts/sia 1
Aktivitas Buku Besar dan
Pelaporan
■ Apakah empat aktivitas dasar yang dilakukan dalam sistem buku besar dan pelaporan ?
1. Perbarui Buku Besar
2. Memasukkan Ayat Jurnal Penyesuaian 3. Buat Laporan Keuangan
Perbarui Buku Besar (Aktivitas 1)
■ Aktivitas pertama dalam sistem buku besar adalah memperbarui buku besar.
■ Aktivitas pembaruan terdiri dari
memasukkan ayat jurnal yang berasal dari dua sumber :
1. Subsistem akuntansi 2. Bendahara
6/8/2016 nts/sia 3
Perbarui Buku Besar (Aktivitas 1)
Subsistem
Akuntansi
Bendahara
Voucher
Jurnal
Buku
besar
Pembaruan
Buku besar
Ayat jurnalMemasukkan Ayat Jurnal Penyesuaian
(Aktivitas 2)
■ Aktivitas kedua dalam sistem buku besar adalah memasukkan berbagai ayat jurnal penyesuaian.
– Ayat jurnal penyesuaian ini berasal dari kantor kontroler, setelah neraca saldo awal dibuat.
6/8/2016 nts/sia 5
Memasukkan Ayat Jurnal Penyesuaian
(Aktivitas 2)
■ Apakah lima kategori dasar dari ayat jurnal penyesuaian itu ?
1. Akrual (hutang gaji)
2. Pembayaran di muka (sewa, bunga, asuransi)
3. Perkiraan (penyusutan)
Memasukkan Ayat Jurnal Penyesuaian
(Aktivitas 2)
Kontroler
Voucher
jurnal ayat penyesuaianMemasukkan
Membuat Laporan Keuangan Ayat
penyesuaian
Laporan keuangan
Neraca saldo penyesuaian
6/8/2016 nts/sia 7
Buat Laporan Keuangan
(Aktivitas 3)
■ Aktivitas ketiga dalam sistem buku besar dan pelaporan adalah membuat laporan-laporan.
– Laporan laba-rugi dubuat pertama
– Neraca dibuat setelahnya.
Membuat Laporan Manajerial
(Aktivitas 4)
■ Aktivitas terakhir dalam sistem buku besar dan pelaporan menghasilkan berbagai laporan manajerial.
■ Apakah dua kategori utama dari laporan manajerial itu ?
1. Laporan pengendali buku besar 2. Anggaran
6/8/2016 nts/sia 9
Membuat Laporan Manajerial
(Aktivitas 4)
■ Apakah contohnya dari laporan pengendalian itu ?
– Daftar voucher jurnal berdasarkan urutan nomor, nomor akun, atau tgl.
– Daftar saldo akun buku besar.
■ Apakah contohnya anggaran itu ?
– Anggaran operasional
Membuat Laporan Manajerial
(Aktivitas 4)
■ Laporan anggaran dan kinerja harus dikembangkan atas dasar akuntansi pertanggungjawaban.
■ Apakah akuntansi pertanggungjawaban itu ?
– Akuntansi pertanggungjawaban
melaporkan hasil keuangan atas dasar tanggungjawab manajerial di dalam organisasi.
6/8/2016 nts/sia 11
Tujuan, Ancaman, dan Prosedur
Pengendalian
■ Apakah tujuan pengendalian dalam sistem buku
besar dan pelaporan itu?
1. Semua pembaruan ke buku besar diotorisasi dengan benar.
2. Semua transaksi buku besar yang dicatat, valid.
Tujuan, Ancaman, dan Prosedur
Pengendalian
4. Semua transaksi buku besar dicatat secara akurat.
5. Data buku besar dijaga dari kehilangan atau pencurian.
6. Aktivitas sistem buku besar dilakukan secara efisien dan efektif.
6/8/2016 nts/sia 13
Ancaman dan Pengendalian dalam
sistem Buku Besar dan Pelaporan
Proses/Aktivitas Ancaman Prosedur pengendalian yang
dapat diterapkan
Memperbarui buku besar
Kesalahan-kesalahan Pengendalian input dan pemrosesan, laporan rekonsiliasi dan pengendalian, jejak audit
Akses ke buku besar
Kehilangan data rahasia dan/atau
penyembunyian pencurian
Pengendalian akses, jejak audit
Kehilangan atau kehancuran buku besar
Kehilangan data dan aset
Ancaman 1: Kesalahan dalam
Memperbarui Buku Besar
■ Kesalahan yang dibuat sewaktu memperbarui buku besar dapat mengarah pada pembuatan keputusan yang tidak benar berdasarkan informasi salah yang terdapat dalam laporan kinerja keuangan. Prosedur pengendalian untuk menangani ancaman ini terbagi dalam tiga kategori:
1. Pengendalian edit input dan pemrosesan 2. Laporan rekonsiliasi dan pengendalian 3. Pemeliharaan jejak audit yang mencukupi
6/8/2016 nts/sia 15
Pengendalian Edit Input dan Pemrosesan
■ Ada dua sumber ayat jurnal untuk memperbarui buku besar:
1. Ayat jurnal ringkasan dari siklus SIA 2. Ayat jurnal yang secara langsung dibuat
Pengendalian Edit Input dan Pemrosesan
Ayat jurnal yang dibuat oleh bendahara dan kontroler adalah entri data asli. Beberapa jenis pengendalian edit input dan
pemrosesan berikut ini dibutuhkan untuk memastikan bahaw mereka akurat dan lengkap.
Pemeriksaan validitas
Pemeriksaan field
Pemeriksaan saldo nol
Uji kelengkapan
Verifikasi closed-loop
Menghitung total run-to-run untuk
memverifikasi akurasi
pemrosesan batch voucher jurnal
Membuat file ayat jurnal penyesuaian standar untuk ayat jurnal penyesuaian yang berulang untuk setiap periode
Pemeriksaan tanda
6/8/2016 nts/sia 17
Laporan Rekonsiliasi dan
Pengendalian
Laporan rekonsiliasi dan pengendalian dapat mendeteksi apabila kesalahan dibuat selama proses pembaruan buku besar. Termasuk contoh :
– Pembuatan neraca saldo
Laporan Rekonsiliasi dan
Pengendalian
Jejak audit adalah memperlihatkan jejak sebuah transaksi di sepanjang sistem akuntansi. Jejak audit khusunya
memfasilitasi tugas-tugas berikut ini : 1. Menelusuri transaksi apa pun dari
dokumen sumber aslinya hingga ke buku besar, dan ke laporan apapun atau
dokumen lainnya yang menggunakan data itu.
6/8/2016 nts/sia 19
Laporan Rekonsiliasi dan
Pengendalian
2. Menelusuri kembali bagian apa pun yang muncul dalam sebuah laporan dari buku besar hingga ke dokumen sumber 3. Menelusuri semua perubahan dalam
Ancaman 2: Akses Tanpa otorisasi ke
Buku Besar
Akses tanpa otorisasi ke buku besar dapat mengakibatkan kebocoran data rahasia ke pesaing atau kerusakan buku besar. Hal tersebut juga dapat memberikan cara untuk menyembunyikan pencurian aset.
6/8/2016 nts/sia 21
Ancaman 2: Akses Tanpa otorisasi ke
Buku Besar
Beberapa pengendalian terhadap ancaman ini adalah :
– ID dan pasword pemakai
– Hanya membaca akses ke buku besar
– Sistem tersebut harus memeriksa
Ancaman 3: Kehilangan atau
Kerusakan Data Buku Besar
Menyediakan cadangan dan prosedur
pemulihan dari bencana, yang memadai untuk melindungi aset ini.
Pengendalian cadangan mencakup hal-hal berikut ini:
1.Penggunaan label file internal dan eksternal 2.Melakukan pembuatan cadangan buku besar secara rutin.
6/8/2016 nts/sia 23
Model Data Terintegrasi
■ An integrated enterprise-wide data model represents a merging of separate data models.
Model Data Terintegrasi
6/8/2016 nts/sia 25
Model Data Terintegrasi
Manfaat Model Data Terintegrasi
■ Apakah manfaat dari model data yang
teriteggrasi itu ?
– Meningkatkan dukungan yang diberikan
untuk pembuatan keputusan manajerial.
– Integrasi informasi keuangan dan non
keuangan.
– Meningkatkan pelaporan internal
6/8/2016 nts/sia 27
Manfaat Model Data Terintegrasi
■ Development of a virtual value chain occurs in three stages.
■ What are these stages? 1. Visibility
2. Mirroring
Balanced Scorecard
■ Apakah balanced scorecard itu?
•
Balanced scorecard adalah laporan yang memberikan perspektifmultidimensi dari kinerja organisasi.
•
Balanced scorecard berisi berbagai ukuran yang mencerminkan empat reflecting four perspektif organisasi :■
Keuangan■
Pelanggan■
Operasi internal■
Inovasi dan pembelajaran6/8/2016 nts/sia 29
Gudang Data
■ Gudang data, yang berisi data baik dekarang dan masa lalu, dapat
memberikan dukungan untuk pembuatan keputusan yang strategis.
■ Whereas transaction-processing databases are designed to minimize redundancy, data warehouses purposely build in redundancies in order to
Gudang Data
■ Proses mengakses data yang termasuk dalam gudang data dan
menggunakannya untuk pengambilan keputusan strategis sering kali disebut sebagai intelijen bisnis.
■ Terdapat dua teknik utama yang digunakan dalam intelijen bisnis :
– Online Analytical Processing (OLAP)
– Penggalian data (Data mining)
6/8/2016 nts/sia 31
Peluang Menggunakan Teknologi
Informasi
■ The Extensible Business Reporting Language (XBRL) has addressed two problems:
– Different requirements for the manner in which information is delivered.
Peluang Menggunakan Teknologi
Informasi
■ XBRL memberikan manfaat utama dalam pembuatan dan penyebaran data
keuangan secara elektronis :
– XBRL memungkinkan organisasi untuk mempublikasikan hanya sekali, dengan menggunakan label XBRL.
– XBRL adalah informasi yang diberikan oleh label XBRL, dapat diartikan.
