ANALISIS FAKOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK RESTORAN DI KOTA TEBING
TINGGI DENGAN KESADARAN WAJIB PAJAK SEBAGAI
VARIABEL INTERVENING
TESIS
Oleh
GLORIA ANITA KAROLINA TAMBUNAN
147017125 / Akt
MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
ANALISIS FAKOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK RESTORAN DI KOTA TEBING
TINGGI DENGAN KESADARAN WAJIB PAJAK SEBAGAI
VARIABEL INTERVENING
TESIS
Diajukan sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Ilmu Akuntansi pada
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara
Oleh
GLORIA ANITA KAROLINA TAMBUNAN 147017125 / Akt
MAGISTER AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
Judul Penelitian : Analisis Faktor- Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Restoran Di Kota Tebing Tinggi Dengan Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel Intervening
Nama Mahasiswa : Gloria Anita Karolina Tambunan Nomor Pokok : 147017125
Program Studi : Ilmu Akuntansi
Menyetujui Komisi Pembimbing,
(Dr. Rina Bukit, SE, MSi, Ak, CA) (Dr. Bastari, MM, BKP)
Ketua Anggota
Ketua Progam Studi, Dekan,
(Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA, CA) (Prof. Dr. Ramli, SE, MS)
Telah diuji pada
Tanggal : 14 Nopember 2016
PANITIA PENGUJI TESIS:
Ketua : Dr. Rina Bukit, SE, MSi, Ak, CA
Anggota : 1. Dr. Bastari, MM, BKP
2. Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA, CA 3. Dra. Tapi Anda Sari Lubis, M.Si, Ak., CA
PERNYATAAN
Dengan ini peneliti menyatakan bahwa tesis dengan judul “Analisis
Faktor- Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Restoran Di
Kota Tebing Tinggi Dengan Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel
Intervening” ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh Gelar Magister Sains
dalam Program Studi Ilmu Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara adalah benar merupakan karya peneliti sendiri.
Adapun pengutipan-pengutipan yang peneliti lakukan pada bagian-bagian
tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini telah peneliti
cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila di kemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis
ini bukan hasil karya peneliti sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian
tertentu, peneliti bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang
peneliti sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan
yang berlaku.
Medan, 15 Nopember 2016
Peneliti,
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak restoran di Kota Tebing Tinggi yaitu pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan dan sanksi perpajakan dengan kesadaran wajib pajak sebagai variabel intervening. Jenis penelitian adalah penelitian kausal. Populasi penelitian ini adalah seluruh wajib pajak restoran yang terdaftar dan memiliki NPWPD di Kota Tebing Tinggi sebanyak 165 responden. Pengambilan sampel dilakukan dengan accidental sampling dengan jumlah sampel sebanyak 116 responden dengan menggunakan rumus Slovin. Teknik Pengumpulan data dilakukan dengan kuisioner. Data penelitian ini dianalisis dengan menggunakan regresi linier berganda dengan menggnakan bantuan SPSS. Hasil penelitian ini menunjukkan pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan, dan sanksi perpajakan berpengaruh positif signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak restoran secara bersama-sama maupun parsial. Hasil penelitian jugan menunjukkan bahwa pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan, dan sanksi perpajakan berpengaruh positif signifikan terhadap kesadaran wajib pajak secara bersama – sama namun secara parsial sanksi perpajakan berpengaruh positif tidak signifikan terhadap kesadaran wajib pajak Hasil penelitian juga menunjukkan bahwa pengetahuan pajak, kualitas pelayanan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak melalui kesadaran wajib pajak namun sanksi perpajakan berpengaruh tidak signifikan secara tidak langsung melalui kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak restoran. Uji Sobel menunjukkan kesadaran wajib pajak dapat memediasi hubungan pengetahuan pajak, kualitas pelayanan dengan kepatuhan wajib pajak restoran namun kesadaran wajib pajak tidak dapat memediasi hubungan sanksi pajak dengan kepatuhan wajib pajak.
ABSTRACT
The Objective of the research was to analyze some factors which influenced the compliance of restaurant taxpayers at Tebing Tinggi concerning knowledge of taxation, service quality, and tax sanction with taxpayers’ mindedness as intervening variable. The research used causal method,. The population was all taxpayers restaurants listed and have NPWPD in Tebing Tinggi 165 taxpayers, and 116 of them were used as the samples, taken by using accidental sampling technique and the formula Slovin. The data were gathered by using questionnaires. The data were analyzed by using multiple linear regression analysis with an SPSS software program. The result of the research showed that knowledge of taxation, service quality, and tax sanction had positive and significant influence simultaneously and partially on restaurant taxpayers’ compliance. The result of the research showed that knowledge of taxation, service quality, and tax sanction had positive and significant influence simultaneously on taxpayers’ mindedness but tax sanction had positive and not significant influence partially on taxpayers’ mindedness. The result of the research showed that knowledge of taxation, and service quality had positive and significant influence through taxpayers’ mindedness, but tax sanction did not have significant influence indirectly through taxpayers’ mindedness on taxpayers’ compliance. The result of Sobel test showed that taxpayers’ mindedness could mediate the correlation of knowledge of taxation and service quality with restaurant taxpayers’ compliance but taxpayers’ mindedness could not mediate tax sanction the correlation of with restaurant taxpayers’ compliance
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur peneliti ucapkan kepada Tuhan Yesus Kristus yang
telah melimpahkan berkat-Nya kepada peneliti sehingga dapat menyelesaikan
penulisan tesis yang berjudul “Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi
Kepatuhan Wajib Pajak Restoran Di Kota Tebing Tinggi Dengan Kesadaran
Wajib Pajak Sebagai Variabel Intervening”.
Peneliti menyadari tesis ini masih jauh dari kesempurnaan sehingga
memerlukan perbaikan, berupa kritik dan saran yang membangun. Peneliti
menyadari sepenuhnya segala yang dilakukan dalam penyusunan tesis ini tidak
akan terlaksana dengan baik tanpa adanya bantuan dan bimbingan serta dorongan
dari berbagai pihak. Untuk itu, dengan segala kerendahan hati peneliti
mengucapkan terima kasih kepada.
1. Bapak Prof. Dr. Runtung Sitepu, SH, M.Hum selaku Rektor Universitas
Sumatera Utara.
2. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, M.S selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis,
Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA, CA selaku Ketua
Program Studi Ilmu Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas
Sumatera Utara juga selaku dosen penguji yang telah memberikan saran dan
masukan untuk perbaikan hingga selesainya penulisan tesis ini.
4. Ibu Dra. Tapi Anda Sari, Lubis, M.Si, Ak, CA selaku Sekretaris Program
Studi Ilmu Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sumatera
Utara juga selaku dosen penguji yang telah memberikan saran dan masukan
5. Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan (BPKP) selaku fasilitator
program beasiswa STAR-BPKP yang telah memberikan kesempatan dan
fasilitas kepada peneliti dalam menempuh jenjang pendidikan S-2.
6. Bapak Dr. Binsar H. Simanjuntak, Ak, MBA, CPMA, CA, CFrA selaku
Kepala Deputi BPKP Bidang Politik Sosial Budaya Pertahanan dan
Keamanan selaku ketua proyek program beasiswa STAR-BPKP yang telah
memberikan bimbingan dan arahan kepada mahasiswa dalam mengikuti
perkuliahan.
7. Ibu Dr. Rina Bukit, SE, M.Si, Ak, CA selaku Dosen Pembimbing yang telah
banyak memberikan bimbingan, arahan, dan saran kepada peneliti dalam
proses penelitian dan penulisan untuk perbaikan tesis ini.
8. Bapak Dr.Bastari, MM, BKP selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak
memberikan bimbingan, arahan, dan saran kepada peneliti dalam proses
penelitian dan penulisan untuk perbaikan tesis ini.
9. Bapak Drs. Zainal Bahri Torong, M.Si, Ak, CA selaku Dosen Penguji yang
telah memberikan saran dan kritik untuk perbaikan tesis ini.
10.Bapak, ibu dosen, dan staf administrasi Program Studi Ilmu Akuntansi atas
segala ilmu dan bantuan yang diberikan.
11.Bapak Walikota, pejabat Eselon II, pejabat Eselon III, seluruh staf pada
Pemerintah Kota Tebing Tinggi beserta Bapak Jeffri Sembiring, SE, MM
selaku Kepala Dinas Pendapatan Kota Tebing Tinggi yang telah memberikan
12.Suami saya Janson Hengky Marlinton Sitorus, ST dan anak saya Adriell
Paulus Marion Sitorus yang telah memberikan dukungan dan doa sehingga
peneliti dapat menyelesaikan pendidikan ini.
13.Orang tua saya Bapak Gr. D.Tambunan dan Ibu T.H Simanungkalit, Mertua
saya Bapak M.Sitorus dan Ibu R.T br. Sitanggang dan seluruh keluarga yang
memberikan doa dan dorongan semangat kepada peneliti
14.Teman-teman Mahasiswa Program Beasiswa STAR-BPKP Program Studi
Ilmu Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sumatera Utara
khususnya batch 3 kelas 2 atas persahabatan yang penuh dengan rasa
kekeluargaan, sumbangan pikiran, pengalaman, dan membantu dalam
perkuliahan dan penyusunan tesis ini.
Akhir kata, semoga Tuhan selalu melimpahkan berkat dan karunia-Nya
kepada kita semua dan kiranya tesis ini dapat berguna bagi peneliti khususnya dan
pembaca. Amin
Medan, 15 Nopember 2016 Peneliti,
RIWAYAT HIDUP
1. Nama : Gloria Anita Karolina Tambunan
2. Tempat/tanggal lahir : Pabatu / 09 Nopember 1986
3. Agama : Kristen Protestan
4. Orang tua
a. Ayah : Gr.D.Tambunan
b. Ibu : Tiarasi Herminta Simanungkalit
5. Status menikah : Menikah
6. Nama suami : Janson Hengky Marlinton itorus, S.
7. Nama Anak : 1. Adriell Paulus Marion Sitorus
8. Alamat : Jalan Danau Toba Gg.Wakaf No.49 Tebing
Tinggi
9. Email : gloria_tambunan@yahoo.co.id
10. Pendidikan
a. SD : SD Negeri 165718 Tebing Tinggi(1993-1999)
b. SMP : SMP Negeri 4Tebing Tinggi (1999-2002)
c. SMA : SMA Negeri 1 Matauli Pandan
Sibolga(2002-2005)
d. Sarjana : S-1 Akuntansi USU (2005-2009)
11. Pekerjaan : Pegawai Negeri Sipil Pemerintah Kota Tebing
DAFTAR ISI
ABSTRAK ... i
ABSTRACT ... ii
KATA PENGANTAR ... iii
RIWAYAT HIDUP ... vi
DAFTAR ISI ... vii
DAFTAR TABEL ... x
DAFTAR GAMBAR ... xi
DAFTAR LAMPIRAN ... xii
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1 Latar Belakang Penelitian ... 1
1.2 Rumusan Masalah ... 10
1.3 Tujuan Penelitian ... 11
1.4 Manfaat Penelitian ... 11
1.5 Originalitas ... 12
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 14
2.1 Landasan Teori ... 14
2.1.1 Theory of Planned Behavior ... 16
2.1.2 Social Learning Theory (Teori Pembelajaran Sosial) ... 17
2.1.3 Ruang Lingkup Pajak ... 17
2.1.4 Pajak Restoran ... 20
2.1.5 Kepatuhan Wajib Pajak ... 21
2.1.6 Faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak restoran...22
2.1.6.1Pengetahuan Perpajakan...22
2.1.6.2Kualitas Pelayanan...24
2.1.6.3Sanksi Perpajakan...26
2.1.6.4Kesadaran Wajib Pajak...28
2.2 Review Penelitian Terdahulu ... 29
BAB III KERANGKA KONSEP ... 37
3.1 Kerangka Konsep ... 37
3.2 Hipotesis ... 44
BAB IV METODOLOGI PENELITIAN ... 45
4.1 Jenis Penelitian ... 45
4.2 Lokasi dan Jadwal Penelitian ... 45
4.3 Populasi dan Sampel ... 45
4.5 Defenisi Operasional dan Metode Pengukuran Variabel ... 48
4.6 Metode Analisis Data ... 53
4.6.1 Deskriptif Statistik ... 53
4.6.2 Uji Kualitas Data ... 53
4.6.3 Uji Asumsi Klasik ... 54
4.6.4 Model Pengujian Hipotesis ... 56
4.6.4.1 Uji koefisien determinasi ... 54
4.6.4.2 Uji statistik F ... 54
4.6.4.3 Uji statistik t ... 54
4.6.5 Analisis Jalur (Path Analysis) ... 57
BAB V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 61
5.1 Deskripsi Data ... 61
5.1.1 Deskripsi Lokasi ... 61
5.1.2 Deskripsi Responden ... 62
5.1.3 Analisis Statistik Deskriptif ... 64
5.2 Uji Kualitas Data ... 65
5.2.1 Uji validitas ... 65
5.2.2 Uji reliabilitas...67
5.3 Uji Asumsi Klasik ... 67
5.3.1 Uji normalitas ... 67
5.3.2 Uji multikolinearitas ... 69
5.3.3 Uji heteroskedastisitas ... 70
5.4 Pengujian Hipotesis ... 72
5.4.1 Koefisien determinasi ... 72
5.4.2 Hasil uji statistik F ... 74
5.4.3 Hasil uji statistik t ... 75
5.5 Pembahasan Hasil Penelitian ... 87
5.5.1 Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kualitas Pelayanan Pajak dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Restoran ... 87
5.5.2 Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kualitas Pelayanan Pajak dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kesadaran Wajib Pajak Restoran...89
BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN ... 93
6.1 Kesimpulan ... 93
6.2 Keterbatasan Penelitian ... 94
6.3 Saran ... 94
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Jumlah Wajib dan Realisasi Pajak Restoran
Tahun 2011 – 2015...2
Tabel 1.2 Trend Jumlah Wajib dan Realisasi Pajak Restoran Tahun 2011 – 2015...3
Tabel 1.3 Tingkat Kepatuhan wajib pajak...4
Tabel 1.4 Trend Tingkat Kepatuhan wajib pajak...5
Tabel 1.5 Originalitas ... 13
Tabel 2.1 Review Penelitian Terdahulu ... 33
Tabel 4.1 Proporsional Sampel Penelitian ... 47
Tabel 4.2 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel Penelitian ... 52
Tabel 4.3 Interpretasi Analisis Jalur ... 59
Tabel 5.1 Data Hasil Kuesioner ... 62
Tabel 5.2 Usia Responden ... 63
Tabel 5.3 Jenis Kelamin Responden ... 63
Tabel 5.4 Tingkat Pendidikan Responden ... 64
Tabel 5.5 Alamat Restoran Responden ... 64
Tabel 5.6 Deskripsi Statistik ... 65
Tabel 5.7 Hasil Uji Validitas ... 67
Tabel 5.8 Hasil Uji Reliabilitas ... 68
Tabel 5.9 Uji Normalitas ... 69
Tabel 5.10 Uji Asumsi Multikolinearitas ... 71
Tabel 5.11 Uji Heteroskedastisitas dengan Uji Glejser ... 72
Tabel 5.12 Ringkasan Hasil Adjusted (R2 Tabel 5.13 Ringkasan Hasil Uji Statistik F ... 75
) ... 74
Tabel 5.14 Ringkasan Hasil Uji Statistik t ... 75
Tabel 5.15 Pengaruh langsung antar Variabel... 76
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1.1 Grafik Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Restoran ... 5
Gambar 3.1 Kerangka Konsep ... 38
Gambar 4.1 Diagram Jalur ... 59
Gambar 4.2 Hubungan Variabel Mediator ... 60
Gambar 5.1 Grafik Normal P-P Plot ... 70
Gambar 5.2 Scatter plot ... 73
Gambar 5.3 Koefisien Jalur X1 – Y1- Y2 Gambar 5.4 Koefisien Jalur X ... 86
2 – Y1- Y2 Gambar 5.5 Koefisien Jalur X ... 87
3– Y1- Y2 Gambar 5.6 Diagram Analisis Jalur ... 92
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Matriks Jadwal Penelitian...101
Lampiran 2 Tabel Populasi Daftar Wajib Pajak Daerah – Pajak Restoran Tahun Anggaran 2015... 108
Lampiran 3 Kuisioner Penelitian... 116
Lampiran 4 Demografi Responden... 121
Lampiran 5 Deskriptif Statistik... 122
Lampiran 6 Uji Validitas Dan Reabilitas... 123
Lampiran 7 Uji Asumsi Klasik 128 Lampiran 8 Hasil Output SPSS R2 Lampiran 9 Hasil Output Uji F...131
...130
Lampiran 10 Hasil Output Uji t...132
