Analisis sistem akuntansi pembelian barang dagang (studi kasus pada Swalayan Elok Yogyakarta)

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. ANALISIS SISTEM AKUNTASI PEMBELIAN BARANG DAGANG Studi Kasus pada Swalayan Elok Yogyakarta ` SKRIPSI. Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi. Oleh : Valleria Cintya Novianditya NIM: 142114089. PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2018.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. ANALISIS SISTEM AKUNTASI PEMBELIAN BARANG DAGANG Studi Kasus pada Swalayan Elok Yogyakarta. SKRIPSI. Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi. Oleh : Valleria Cintya Novianditya NIM: 142114089. PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2018. i.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. Teruslah BERUSAHA, hingga suatu hari orang berkata: “Dulu Dia Bukan Siapa-Siapa”. Sebab,.... “TUHAN telah mendengar permohonanku, TUHAN menerima doaku” -Mazmur 6:10-. Skripsi ini ku persembahakan kepada: Tuhan Yesus Kristus Juru Selamatku Santa Valleria Pelindungku Kedua Orang Tuaku Tercinta, Rychardus Hadi Santoso dan Fidelia Nanik Setyaningsih Kedua Kakakku Tersayang, Yohanes Alphian Bayu Aditya dan Caecillia Berta Ayuwanditya. iv.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur penulis panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan berkat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul ANALISIS SISTEM AKUNTANSI PEMBELIAN BARANG DAGANG Studi Kasus pada Swalayan Elok Yogyakarta. Penulis mengucapkan terima kasih yang tak terhingga kepada: 1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D, selaku Rektor Universitas Sanata Dharma Yogyakarta. 2. Albertus Yudi Yuniarto, S.E., M.B.A, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma. 3. Drs. Y.P Supardiyono, M.Si., Akt, QIA.,CA,. selaku Kaprodi Prodi. Akuntansi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta 4. Nicko Kornelius Putra, S.E., M.Sc, selaku dosen pembimbing skripsi yang telah dengan sabar membimbing dan mengarahkan saya untuk dapat menyelesaikan skripsi ini. 5. Drs. Gabriel Anto Listianto M.S.A., Akt, selaku DPA kelas B yang sudah membimbing dari semester awal hingga akhir semester ini. 6. Orang tua saya, Rychardus Hadi Santoso dan Fidelia Nanik Setyaningsih yang selalu mendoakanku sehingga skripsi ini dapat selesai. 7. Kedua kakakku, Yohanes Alphian Bayu Aditya dan Caecillia Berta Ayuwanditya yang selalu memberi semangat dan motivasi. 8. Bapak Herry dan Pak Rendy, selaku pemilik Swalayan Elok yang telah mengijinkan penulis melakukan penelitian serta semua karyawan vii.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. DAFTAR ISI. HALAMAN JUDUL . ................................................................................................i HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .......................................................ii HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................................iii HALAMAN PERSEMBAHAN ...............................................................................iv HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ..................................v HALAMAN PUBLIKASI .........................................................................................vi HALAMAN KATA PENGANTAR ..........................................................................vii HALAMAN DAFTAR ISI ........................................................................................ix HALAMAN DAFTAR TABEL ................................................................................xiii HALAMAN DAFTAR GAMBAR ............................................................................xv HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................xvi ABSTRAK .................................................................................................................xvii ABSTRACT ...............................................................................................................xviii BAB I PENDAHULUAN .........................................................................................1 A. Latar Belakang Masalah ................................................................................1 B. Rumusan Masalah .........................................................................................5 C. Batasan Masalah ............................................................................................5 D. Tujuan Penelitian ..........................................................................................5 E. Manfaat Penelitian ........................................................................................5 F. Sistematika Penulisan ...................................................................................6 BAB II LANDASAN TEORI ..................................................................................8 A. Teori Pendukung ...........................................................................................8 1. Sistem ......................................................................................................8 a. Pengertian Sistem ..............................................................................8 b. Karakteristik Sistem ...........................................................................10 ix.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. c. Sifat-Sifat Sistem ...............................................................................12 2. Sistem Akuntansi ....................................................................................13 a. Pengertian Sistem Akuntansi ............................................................13 b. Unsur-Unsur Sistem Akuntansi ........................................................14 3. Sistem Akuntansi Pembelian ..................................................................15 a. Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian .................15 b. Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian ................17 c. Dokumen yang Digunakan ................................................................18 d. Catatan Akuntansi yang Digunakan ..................................................20 4. Pengendalian Internal ...............................................................................21 a. Pengertian Pengendalian Internal .......................................................21 b. Struktur Pengendaian Internal ............................................................22 c. Komponen Pengendalian Internal ......................................................23 d. Unsur Sistem Pengendalian Internal ..................................................28 B. Penelitian Terdahulu .....................................................................................31 BAB III METODE PENELITIAN ............................................................................32 A. Jenis Penelitian ..............................................................................................32 B. Tempat dan Waktu Penelitian .......................................................................32 C. Subjek dan Objek Penelitian .........................................................................32 1. Subjek Penelitian .....................................................................................32 2. Objek Penelitian ......................................................................................33 D. Teknik Pengumpulan Data ............................................................................33 1. Wawancara ..............................................................................................33 2. Observasi .................................................................................................34 3. Dokumentasi ...........................................................................................34 E. Data yang Dikumpulkan ...............................................................................34 F. Teknik Analisis Data .....................................................................................35 BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ....................................................50 A. Sejarah Singkat Perusahaan ...........................................................................50. x.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. B. Lokasi Perusahaan ..........................................................................................51 C. Struktur Organisasi Perusahaan .....................................................................52 D. Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab ......................................................53 E. Personalia .......................................................................................................56 BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ..................................................58 A. Deskripsi Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang pada Swalayan Elok .......................................................................................58 1. Fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi pembelian pada Swalayan Elok .........................................................................................58 2. Prosedur yang membentuk sistem akuntansi pembelian pada Swalayan Elok ..........................................................................................59 3. Dokumen yang digunakan dalam siklus sistem pembelian Barang dagang pada Swalayan Elok ........................................................61 4. Catatan Akuntansi yang Digunakan .........................................................63 5. Bagan Alir Prosedur Sistem Akuntansi Pembelian ..................................64 B. Analisis Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang dan Pengendalian Internal pada Swalayan Elok..........................................................................71 1. Perbandingan Kesesuaian antara Pelaksanaan Swalayan Elok dengan Unsur-Unsur Sistem Akuntansi Pembelian .................................71 2. Perbandingan Kesesuaian antara Pelaksanaan Swalayan Elok dengan Komponen Pengendalian Internal menurut COSO .....................77 3. Analisis Tabel Pembanding......................................................................85 C. Pembahasan ....................................................................................................87 1. Sistem Akuntansi Pembelian ...................................................................87 a. Fungsi yang Terkait............................................................................87 b. Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang ...................................................................................88 c. Dokumen yang Digunakan .................................................................90 d. Catatan Akuntansi ..............................................................................92 2. Pengendalian Internal ...............................................................................93. xi.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. a. Lingkungan Pengendalian ..................................................................93 b. Aktivitas Pengendalian.......................................................................104 BAB VI PENUTUP ...................................................................................................108 A. Kesimpulan ....................................................................................................108 B. Keterbatasan ...................................................................................................109 C. Saran ...............................................................................................................109 DAFTAR PUSTAKA ...............................................................................................111 LAMPIRAN ..............................................................................................................113. xii.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. DAFTAR TABEL. Tabel. Judul. Halaman. Tabel 3.1 Tabel Pembanding Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian ................................................................ 39 Tabel 3.2 Tabel Pembanding Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian ............................................................... 40 Tabel 3.3 Tabel Pembanding Dokumen yang Digunakan .................................... 42 Tabel 3.4 Tabel Pembanding Catatan Akuntansi yang Digunakan....................... 43 Tabel 3.5 Tabel Pembanding Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO .......... 44 Tabel 3.6 Tabel Pembanding Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan Komponen Aktivitas Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO............... 47 Tabel 4.1 Jumlah Karyawan Swalayan Elok......................................................... 56 Tabel 5.1 Hasil Tabel Pembanding Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian ................................................................ 72 Tabel 5.2 Hasil Tabel Pembanding Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian ................................................................ 73 Tabel 5.3 Hasil Tabel Pembanding Dokumen yang Digunakan ........................... 75 Tabel 5.4 Hasil Tabel Pembanding Catatan Akuntansi yang Digunakan ............. 76 Tabel 5.5 Tabel Penjelasan Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan Komponen. xiii.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. Lingkungan Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO .......... 78 Tabel 5.6 Tabel Penjelasan Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan Komponen Aktivitas Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO............... 82. xiv.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. DAFTAR GAMBAR. Gambar. Judul. Halaman. Gambar 4.1 Struktur Organisasi Swalayan Elok................................................... 52 Gambar 5.1 Bagan Alir Proses Pembelian Barang Dagang Sales Pemasok Datang ke Swalayan ................................................ 65 Gambar 5.2 Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban kepada Pemasok (Sales Pemasok Datang ke Swalayan) ................. 66 Gambar 5.3 Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban kepada Pemasok Sales Pemasok Datang ke Swalayan (Lanjutan) ................................................................... 67 Gambar 5.4 Bagan Alir Proses Pembelian Barang Dagang melalui Telepon / Whatsapp ........................................................................ 68 Gambar 5.5 Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban kepada Pemasok Melalui Telepon /Whatsapp ............................................ 69 Gambar 5.6 Bagan Alir Proses Pencatatan dan Pelunasan Kewajiban kepada Pemasok Melalui Telepon /Whatsapp (Lanjutan) ........................... 70. xv.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. DAFTAR LAMPIRAN. Lampiran Judul. Halaman. Lampiran_1 Daftar Pertanyaan Wawancara .................................................... 114 Lampiran_2 Nota Pembelian............................................................................ 116 Lampiran_3 Laporan Barang Masuk ............................................................... 117 Lampiran_4 Nota Retur Barang ....................................................................... 118 Lampiran_5 Laporan Retur Barang ................................................................. 119 Lampiran_6 Kartu Hutang Dagang .................................................................. 120 Lampiran_7 Kontra Bon .................................................................................. 121 Lampiran_8 Tanda Terima ............................................................................... 121 Lampiran_9 Nota Pembayaran ......................................................................... 122 Lampiran_10 Surat Ijin Penelitian ................................................................... 123 Lampiran_11 Surat Keterangan Dilakukan Penelitian ..................................... 124. xvi.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. ABSTRAK ANALISIS SISTEM AKUNTANSI PEMBELIAN BARANG DAGANG (Studi Kasus pada Swalayan Elok) Valleria Cintya Novianditya NIM : 142114089 Universitas Sanata Dharma Yogyakarta 2018 Tujuan dari penelitian ini adalah menganalisis sistem akuntansi pembelian barang dagang dan pengendalian internal sistem pembelian barang dagang pada Swalayn Elok Yogyakarta. Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Data diperoleh melalui wawancara, observasi, dan dokumentasi. Teknis analisis data yang digunakan adalah (1) Malakukan analisis deskriptif sistem akuntansi pembelian dan pengendalian internal sistem pembelian serta menggambarkan flowchart mengenai prosedur sistem pembelian barang dagang (2) Melakukan perbandingan antara pelaksanaan pada Swalayan Elok dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal (3) Menarik kesimpulan hasil analisis dan memberikan saran Berdasarkan hasil analisis dapat disimpulkan bahwa sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian barang dagang pada Swalayan Elok belum sesuai dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal. Masih banyaknya prinsip-prinsip sistem akuntansi pembelian masih belum mampu untuk diterapkan pada Swalayan Elok. Hal ini tercermin dengan adanya (1) Struktur organisasi yang belum jelas (2) Adanya double job antara fungsi pembelian dan fungsi penerimaan (3) Sedikitnya dokumen yang digunakan dan (4) Tidak adanya pengarsipan dokumen disetiap fungsi yang ada. Kata kunci: Pembelian Barang Dagang, Sistem Akuntansi Pembelian, Pengendalian Internal. xvii.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. ABSTRACT AN ANALYSIS ACCOUNTING SYSTEM FOR MERCHANDISE PURCHASES (A Case Study on Elok Supermarket) Valleria Cintya Novianditya NIM : 142114089 Universitas Sanata Dharma Yogyakarta 2018 The purpose of this study was to analyze accounting system of merchandise purchases and internal control in merchandise purchase system at Elok Supermarket Yogyakarta. The type of this study was a case study. Data was collected through interview, observation, and documentation. The data analysis procedures were as follow (1) Conducting descriptive analysis by describing the purchasing accounting system and internal control of purchasing system as well as describe flowchart about procedure of puchasing system (2) Conducting comparison between implementation at Elok Supermarket with elements of accounting system of purchasing and component of internal control (3) Forming the conclusions from the result of the analysis and provide suggestions. Based on the results of the analysis it could be concluded that the accounting system and internal control of merchandise purchase at Elok Supermarket are being implemented in different ways with the elements of purchasing accounting system and component of internal control. Many principles of accounting system purchases are still not able to be applied in Elok Supermarket. This is reflected by the existence of (1) unclear organization stucture (2) Double job between puchasing function and acceptance system (3) at least document used (4) No document archiving in every function.. Keyword: Purchase of Merchandise, Purchasing Accounting System, Internal Control. xviii.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. BAB I PENDAHULUAN. A. Latar Belakang Masalah Segala jenis perusahaan memiliki tujuan perusahaan yang hendak dicapai begitu juga perusahaan barang dagang. Perusahaan barang dagang adalah perusahaan yang kegiatannya membeli barang untuk tujuan menjualnya kembali tanpa mengubah bentuk atau sifat barang secara berarti, Suwardjono (2002: 225). Sumber utama pendapatan perusahaan dagang adalah hasil penjualan barang dagangan yang sebelumnya mereka beli dari pihak lain, Jusuf (2011: 342). Salah satu jenis perusahaan dagang ialah bidang retailer seperti mini market, Swalayan, dll. Retailer. mempunyai. fungsi. dalam. mata. rantai. distribusi. perusahaan dagang yaitu sebagai perantara menjual barang ke konsumen akhir, Suwardjono (2002: 226). Salah satu karakteristik dari perusahaan retailer ialah menjual berbagai jenis barang misalnya barang kebutuhan pokok (beras, sabun, minyak), alat-alat sekolah, pakaian, sepatu dengan berbagai merk dari beragam pemasok. Salah satu aktivititas atau kegiatan operasional yang utama dalam perusahaan dagang ialah pembelian barang dagang. Pembelian adalah serangkaian tindakan untuk mendapatkan barang dan jasa melalui pertukaran, dengan maksud untuk digunakan sendiri atau dijual kembali,. 1.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 2. Mulyadi (2016: 316). Kegiatan pembelian mencakup kegiatan pemesanan barang dagang, permintaan barang dagang dan pemilihan pemasok, penerimaan barang dagang, pengecekan barang dagang, dan pencatatan utang kepada pemasok, Aditya (2011). Agar menciptakan kegiatan operasional yang efektif, maka harus diimbangi dan dibutuhkan sebuah sistem akuntansi. Sistem akuntansi berguna bagi manajemen dalam mendapatkan informasi baik dari dalam perusahaan maupun luar perusahaan. Informasi yang didapat berfungsi dalam pengambilan keputusan oleh manajemen serta digunakan manajemen dalam mengelola perusahaan dan menyusun laporan keuangan bagi pihak yang berkepentingan, Nurul (2017). Sedangkan sistem akuntansi pembelian sendiri terdiri dari sistem akuntansi utang untuk kegiatan pembelian secara kredit, dan sistem akuntansi kas untuk kegiatan pembelian secara tunai, Devi (2012). Seperti halnya yang dituliskan oleh Kurniatu (2012), bahwa terdapat dua macam pembelian, yaitu pembelian tunai dan pembelian kredit. Menurut Mulyadi (2016: 299), sistem akuntansi pembelian digunakan dalam perusahaan untuk pengadaan barang yang diperlukan oleh perusahaan. Maka dapat disimpulkan bahwa sistem akuntansi pembelian dibangun untuk mempermudah proses pembelian barang dagang dalam pengadaan persediaan barang yang akan dijual. Menurut TMBooks (2015: 110), jika catatan persediaan tidak akurat maka menyebabkan kekurangan persediaan yang pada akhirnya berakibat.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 3. hilangnya penjualan. Catatan persediaan yang tidak akurat juga menyebabkan terjadinya kelebihan persediaan yang berakibat naiknya biaya penyimpanan dan penanganan persediaan. Sistem akuntansi pembelian yang baik harus disertai dengan pengendalian internal yang baik. Mulyadi (2016: 312) menyatakan bahwa pembelian, dibutuhkan unsur pokok sistem pengendalian internal yang terdiri dari organisasi, sistem otorisasi dan prosedur pencatatan, dan praktik yang sehat. Sistem akuntansi dalam transaksi pembelian yang baik pada suatu perusahaan sangat berguna sebagai informasi baik untuk manajer sebagai pemakai informasi pihak internal maupun pengguna informasi pihak eksternal. Pengendalian internal merupakan sarana bagi manajemen dalam mencapai tujuan perusahaan serta cara untuk melindungi dan menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, meningkatkan operasional perusahaan, dan mencegah penyimpangan terhadap kebijakan manajemen yang telah diterapkan (Mulyadi, 2016: 311). Peran pengendalian internal dalam menunjang sistem akuntansi sangat. penting.. Dengan. adanya. pengendalian. internal. maka. penyimpangan, kesalahan, ataupun kecurangan dapat dicegah. Misalnya jika tidak ada pengawasan dalam pembelian, maka terdapat kemungkinan barang dagang yang dibeli dicuri oleh karyawan untuk kepentingan sendiri, Aditya (2011)..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 4. Contoh lain ialah kurang lengkapnya dokumen-dokumen dan catatan mengenai permintaan pembelian atau pencatatan utang kepada pemasok, maka terdapat kemungkinan kesalahan pencatatan pembelian maupun pencatatan utang kepada pemasok. Kecurangan dan kesalahankesalahan akan mengakibatkan kerugian pada perusahaan. Untuk mengatasi hal tersebut maka perlu sebuah sistem akuntansi pembelian serta pengendalian internal yang memadai dalam mengatur dan mengawasi kegiatan pembelian barang dagang (Ambarwati, 2012). Berdasarkan uraian di atas, maka penulis ingin menganalisis sistem akuntansi serta pengendalian internal yang terdapat dalam sistem pembelian barang dagang pada Swalayan Elok dengan judul skripsi “Analisis Sistem Akuntansi Pembelian Barang Dagang Pada Swalayan Elok Yogyakarta”..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 5. B. Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang yang dikemukakan diatas, maka penulis dapat merumuskan masalah sebagai berikut: Apakah sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian yang dilakukan dalam Swalayan Elok telah sesuai dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal barang dagang? C. Batasan Masalah Dalam penelitian ini penulis hanya meneliti kesesuian unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal barang dagang dengan pelaksanaan pada Swalayan Elok. D. Tujuan Penelitian Tujuan dari penelitian ini adalah: Mengetahui apakah sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian yang dilakukan dalam Swalayan Elok telah sesuai dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal barang dagang. E. Manfaat Penelitian 1. Bagi Perusahaan Hasil dari analisis data penelitian ini diharapkan dapat membantu kegiatan operasional perusahaan khususnya kegiatan pembelian barang dagang..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 6. 2. Bagi Universitas Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat menambah referensi di perpustakaan dan membantu pihak umum yang membutuhkan informasi serta menjadi ide pengembangan penelitian selanjutnya. 3. Bagi Penulis Penelitian ini bermanfaat dalam menambah pengetahuan mengenai sistem akuntansi dan pengendalian internal pada swalayan serta salah satu sarana untuk menerapkan prinsip-prinsip sistem akuntansi pembelian yang sudah diperoleh dengan praktek yang sesungguhnya. F. Sistematika Penulisan BAB I. PENDAHULUAN Bab ini menguraikan mengenai latar belakang, rumusan masalah,. tujuan. penelitian,. manfaat. penelitian,. dan. sistematika penulisan. BAB II. LANDASAN TEORI Bab ini menjelaskan pengertian dan teori-teori yang berkaitan dengan masalah yang diteliti, dasar untuk mengolah data serta penelitian terdahulu. Teori-teori yang digunakan berasal dari literatur yang valid..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 7. BAB III. METODE PENELITIAN Bab ini menguraikan jenis penelitian, tempat dan waktu penelitian, subjek dan objek penelitian, teknik pengumpulan data, dan teknis analisis data.. BAB IV. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN Merupakan bab yang menjelaskan secara singkat tentang gambaran perusahaan. BAB V. ANALISIS DAN PEMBAHASAN Bab ini berisi uraian dan penjelasan tentang deskripsi data, analisis data, serta pembahasannya. Dalam bab ini, data yang terkumpul akan di analisis mengenai kesesuaian sistem akuntansi pembelian dan pengendalian internal pembelian yang diterpakan sesuai dengan prinsip-prinsip sistem akuntansi pembelian.. BAB VI. PENUTUP Merupakan bab yang berisi kesimpulan, keterbatasan penelitian, dan saran bagi perusahaan.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. BAB II LANDASAN TEORI. A. Teori Pendukung 1. Sistem a. Pengertian Sistem Menurut Romney dan Steinbart (2015: 3), sistem adalah rangkaian dari dua atau lebih komponen-komponen yang saling berkaitan dan saling berinteraksi untuk mencapai tujuan. Sistem memiliki subsistem yang melakukan fungsi khusus untuk mendukung sistem. Sedangkan, menurut Hall (2007: 6), sistem adalah kelompok dari dua atau lebih komponen atau subsistem yang saling berhubungan yang berfungsi dengan tujuan yang sama. Sedangkan, menurut Gerald dalam Hartono (2000: 1), sistem adalah suatu jaringan kerja dari prosedur-prosedur yang saling berhubungan, berkumpul bersama-sama untuk melakukan suatu kegiatan atau untuk menyelesaikan suatu sasaran yang tertentu. Dari definisi diatas maka dapat disimpulkan bahwa sistem merupakan sekelompok unsur yang saling berhubungan erat satu dengan lainnya untuk mencapai suatu tujuan yang telah ditetapkan. Menurut Mulyadi (2016: 2), menjelaskan bahwa sistem pada dasarnya adalah sekelompok unsur yang erat berhubungan satu dengan. 8.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 9. yang lainnya, yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan tertentu. Dari definisi ini dapat dirinci lebih lanjut pengertian umum mengenai sistem sebagai berikut: 1) Setiap sistem terdiri dari unsur-unsur. Unsur-unsur suatu sistem terdiri dari subsistem yang lebih kecil, yang terdiri pula dari kelompok unsur yang membentuk subsistem tersebut. 2) Unsur-unsur tersebut merupakan bagian terpadu sistem yang bersangkutan. Unsur-unsur sistem berhubungan erat satu dengan lainnya dan sifat serta kerjasama antar unsur sistem tersebut mempunyai bentuk tertentu. 3) Unsur sistem tersebut bekerjasama untuk mencapai tujuan sistem. Setiap sistem mempunyai tujuan tertentu. Unsur sistem tersebut bekerja sama satu dengan lainnya dengan proses tertentu untuk mencapai tujuan tersebut. 4) Suatu sistem merupakan bagian dari sistem lain yang lebih besar. Menurut Widjajanto (2001: 2), pada dasarnya sesuatu dapat disebut sistem apabila memenuhi dua syarat. Pertama adalah memiliki bagian bagian yang saling berinteraksi dengan maksud untuk mencapai suatu tujuan tertentu. Bagian-bagian itu disebut subsistem, atau ada pula yang menyebutkan sebagai prosedur. Syarat yang kedua adalah bahwa suatu sistem harus memiliki tiga unsur, yaitu input, proses, dan output..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 10. b. Karakteristik Sistem Menurut Jogiyanto (2001: 6),. karakteristik sebuah sistem adalah. sebagai berikut: a. Komponen Sistem Suatu sistem terdiri dari sejumlah sistem yang saling berinteraksi, yang artinya saling bekerja sama membentuk suatu kesatuan. Komponen-komponen sistem atau elemen-elemen sifat dapat berupa suatu subsistem atau bagian-bagian dari sistem. b. Batas Sistem Batas sistem (boundary) merupakan daerah yang membatasi antara suatu sistem dengan sistem yang lainnya atau dengan lingkungan luarnya. Batas sistem ini memungkinkan suatu sistem dipandang sebagai suatu kesatuan. c. Lingkungan Luar Sistem Lingkungan luar (environment) dari suatu sistem adalah apapun diluar batas dari sistem yang mempengaruhi operasi sistem. Lingkungan luar sistem dapat bersifat menguntungkan dapat juga bersifat merugikan sistem tersebut. d. Penghubung Sistem Penghubung (interface) merupakan media penghubung antara sutu subsistem dengan subsistem yang lainnya. Melalui penghubung ini memungkinkan sumber-sumber daya mengalir dari dari satu subsistem ke subsistem yang lainnya..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 11. e. Masukan Sistem Masukan (input) adalah energi yang dimasukkan ke dalam sistem. Masukan dapat berupa masukan perawatan (maintenanceinput) dan masukan sinyal (signalinput). Maintenanceinput adalah energi yang dimasukkan supaya sistem tersebut dapat beroperasi. Signalinput adalah energi yang diproses untuk didapatkan keluaran. f. Keluaran Sistem Keluaran (output) adalah hasil dari energi yang diolah dan diklasifikasikan menjadi keluaran. yang berguna dan sisa. pembuangan. Keluaran dapar berupa masukan untuk subsistem yang lain atau kepada supra sistem. g. Pengolah Sistem Suatu sistem dapat mempunyai suatu bagian pengolah yang akan merubah masukan menjadi keluaran. Suatu sistem produksi akan mengolah masukan berupa bahan baku dan bahan-bahan yang lain menjadi keluaran berupa bahan jadi. h. Sasaran Sistem Suatu sistem pasti mempunyai tujuan (goal) atau sasaran (objective). Kalau suatu sistem tidak mempunyai sasaran, maka operasi sistem tidak akan ada gunanya..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 12. c. Sifat-Sifat Sistem Sifat-sifat sistem menurut Narko (1994: 2) ialah sebagai berikut: 1) Mempunyai Tujuan Tujuan Sistem merupakan pemotivasi bekerjanyya suatu sistem. 2) Mempunyai Input-Proses-Output Input beruapa masukan terhadap sistem, output merupakan keluaran sistem, sedangkan proses adalah metode dengan mana input diubah menjadi output. 3) Mempunyai Lingkungan Perusahaan sebagai suatu sistem misalnya, mempunyai lingkungan seperti lingkungan ekonomi, politik, sosial budaya, hukum, dan lainlain. 4) Mempunyai Elemen-Elemen yang Saling Terkait 5) Mempunyai Pengendalian Sistem Setiap sistem harus mengatur semua sub-sistemnya agar dapat mencapai tujuan yang diinginkan. Agar pengendalian sistem dapat efektif maka harus tersedia umpan balik. 6) Mempunyai Pengguna Pengguna di sini harus diartikan secara luas, sebagai contoh suatu perusahaan memiliki pengguna seperti pemegang saham, kreditur, pemerintah, dan manajemen perusahaan itu sendiri..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 13. 2. Sistem Akuntansi a. Pengertian Sistem Akuntansi Menurut Mulyadi (2016: 3), sistem akuntansi adalah organisasi formulir, catatan,dan laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa untuk menyediakan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan. Sedangkan, menurut Howard E. Settler yang dikutip oleh Baridwan (1998: 3), sistem akuntansi adalah suatu formulir-formulir, catatan-catatan, prosedur-prosedur, dan alat-alat yang digunakan untuk mengolah data mengenai usaha suatu kesatuan ekonomis dengan tujuan untuk menghasilkan umpan balik untuk laporan-laporan yang diperlukan oleh manajemen untuk mengawasi usahanya dan bagi pihak-pihak lain yang berkepentingan seperti pemegang saham, kreditur, dan lembagalembaga pemerintah untuk menilai hasil operasi. Dari definisi diatas dapat disimpulkan bahwa sistem akuntansi adalah catatan-catatan, doumen-dokumen, formulir-formulir, dan prosedur digunakan untuk menghasilkan informasi yang berguna bagi majamen dan pihak-pihak lainnya..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 14. b. Unsur-Unsur Sistem Akuntansi Menurut Mulyadi (2016: 3), terdapat unsur-unsur sistem akuntansi yaitu sebagai berikut: 1) Formulir Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam terjadinya transaksi. Formulir sering disebut dengan istilah dokumen, karena dengan formulir ini peristiwa yang terjadi dalam organisasi direkam (didokumentasikan) di atas secarik kertas. 2) Jurnal Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan untuk mencatat, mengklarifikasikan, dan meringkas data keuangan dan data lainnya. 3) Buku Besar Buku besar (general legder) terdiri dari rekening-rekening yang digunakan untuk meringkas data keuangan yang telah dicatat sebelumnya dalam jurnal. 4) Buku Pembantu Jika data keuangan yang digolongkan dalam buku besar diperlukan rinciannya lebih lanjut, dapat dibentuk buku pembantu (subsidiary legder). Buku pembantu ini terdiri dari rekening-rekening pembantu yang merinci data keuangan yang tercantum dalam rekening tertentu dalam buku besar. Buku pembantu merupakan catatan akuntansi akhir (book of final entry), yang berarti tidak ada.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 15. catatan akuntansi lagi sesudah data akuntansi diringkas dan digolongkan dalam rekening buku pembantu. 5) Laporan Hasil akhir proses akuntansi adalah laporan keuangan yang dapat berupa neraca, laporan rugi laba, laporan perubahan laba ditahan, laporan harga pokok produksi, laporan biaya pemasaran, dan laporan laiinya yang menyangkut perusahaan. Laporan berisi informasi yang merupakan keluaran sistem akuntansi.. 3. Sistem Akuntansi Pembelian Menurut Diana dan Setiawati (2011: 122), pembelian barang dagangan adalah barang yang dibeli untuk langsung dijual kembali, tanpa ada kegiatan untuk memberi nilai tambah pada produk tersebut. Contohnya, supermarket membeli pasta gigi dari distributor dan kemudian pasta gigi tersebut langsung dijual kembali kepada konsumen akhir. a. Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian Fungsi yang terkait dengan akuntansi pembelian menurut Mulyadi (2016:300) adalah sebagai berikut: 1) Fungsi Gudang Dalam sistem akuntansi pembelian, fungsi gudang bertanggung jawab untuk mengajukan permintaan pembelian sesuai dengan posisi persediaan yang ada di gudang dan untuk menyimpan.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 16. barang yang telah diterima oleh fungsi penerimaan. Untuk barang-barang yang langsung dipakai, permintaan pembelian diajukan oleh pemakai barang. 2) Fungsi Pembelian Fungsi. pembelian. bertanggung jawab. untuk memperoleh. informasi mengenai harga barang, menentukan pemasok yang dipilih dalam pengadaan barang, dan mengeluarkan order pembelian kepada pemasokyang dipilih. 3) Fungsi Penerimaan Fungsi ini bertanggung jawab untuk melakukan pemeriksaan terhadap jenis, mutu, dan kuantitas barang yang dterima dari pemasok guna menentukan dapat atau tidaknya barang tersebut diterima oleh perusahaan. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk menerima barang dari pembeli yang berasal dari transaksi retur penjualan. 4) Fungsi Akuntansi Fungsi akuntansi yang terkait dalam transaksi pembelian adalah fungsi pencatat utang dan fungsi pencatat persediaan. Dalam sistem akuntansi pembelian, fungsi pencatat utang bertanggung jawab untuk mencatat transaksi pembelian ke dalam regsiter bukti kas keluar dan menyelenggarakan arsip dokumen sumber (bukti kas. keluar). yang berfungsi. sebagai. catatan utang atau. menyelenggarakan kartu utang sebagai buku pembantu utang..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 17. Dalam sistem akuntansi pembelian, fungsi pencatat persediaan bertanggung jawab untuk mencatat harga pokok persediaan barang yang dibeli ke dalam kartu persediaan.. b. Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian Menurut Mulyadi (2016: 304), terdapat enam prosedur dalam sistem akuntansi pembelian, sebagai berikut: 1) Prosedur Permintaan Barang Dalam prosedur ini fungsi gudang mengajukan permintaan pembelian dalam formulir surat permintaan pembelian kepada fungsi pembelian. Jika barang tidak disimpan di gudang, misalnya untuk barang-barang yang langsung pakai, fungsi yang memakai barang mengajukan permintaan pembelian langsung ke fungsi pembelian dengan menggunakan surat permintaan pembelian. 2) Prosedur Permintaan Penawaran Harga dan Pemilihan Pemasok Dalam prosedur ini, pembelian mengirimkan surat permintaan penawaran harga kepada para pemasok untuk memperoleh informasi mengenai harga barang dan berbagai syarat pembelian yang lain, untuk memungkinkan pemilihan pemasok yang akan ditunjuk sebagai pemasok barang yang diperlukan oleh perusahaan. 3) Prosedur Order Pembelian Dalam prosedur ini fungsi pembelian mengirim surat order pembelian kepada pemasok yang dipilih dan memberitahukan.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 18. kepada unit-unit organisasi lain dalam perusahaan (misalnya fungsi penerimaan, fungsi yang meminta barang, dan fungsi pencatat utang) mengenai order pembelian yang sudah dikeluarkan oleh perusahaan. 4) Prosedur Penerimaan Barang Dalam prosedur ini fungsi penerimaan melakukan pemeriksaan mengenai jenis, kuantitas, dan mutu barang yang diterima dari pemasok, dan kemudian membuat laporan penerimaan barang untuk menyatakan penerimaan barang dari pemasok tersebut. 5) Prosedur Pencatatan Utang Dalam prosedur ini fungsi akuntansi memeriksa dokumendokumen yang berhubungan dengan pembelian (surat order pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur dari pemasok) dan menyelenggarakan pencatatan utang atau mengarsipkan dokumen sumber sebagai catatan utang. 6) Prosedur Distribusi Pembelian Prosedur ini meliputi distribusi rekening yang didebit dari transaksi pembelian untuk kepentingan pembuatan laporan manajemen.. c. Dokumen yang Digunakan Menurut Mulyadi (2016: 303), dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi pembelian adalah:.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 19. 1) Surat Permintaan Pembelian Dokumen ini merupakan formulir yang diisi oleh fungsi gudang atau fungsi pemakaian barang untuk meminta fungsi pembelian melakukan pembelian barang dengan jumlah, jenis, mutu seperti yang tersebut dalam surat permintaan pembelian. Surat ini biasanya dibuat dua lembar untuk setiap permintaan, satu lembar untuk fungsi pembelian dan tembusannya untuk arsip fungsi yang meminta barang. 2) Surat Permintaan Penawaran Harga Dokumen ini digunakan untuk meminta penawaran harga bagi barang yang pengadaannya tidak bersifat berulang kali terjadi (tidak repetitive) yang menyangkut jumlah rupiah pembelian yang besar 3) Surat Order Pembelian Dokumen ini digunakan untuk memesan barang kepada pemasok yang dipilih. 4) Laporan Penerimaan Barang Dokumen ini dibuat oleh fungsi penerimaan untuk menunjukan bahwa barang yang diterima dari pemasok telah memenuhi jenis, spesifikasi, mutu, dan kuantitas seperti yang tercantum dalam surat order pembelian..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 20. 5) Surat Perubahan Order Pembelian Kadangkala diperlukan perubahan terhadap isi surat order pembelian yang sebelumnya telah diterbitkan. Perubahan tersebut dapat berupa perubahan kuantitas, jadwal penyerahan barang, spesifikasi,. penggantian. (substitusi). atau. hal. lain. yang. bersangkutan dengan perubahan desain atau bisnis.. d. Catatan Akuntansi yang Digunakan Catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat transaksi pembelian, Mulyadi (2016: 308) adalah: 1) Register Bukti Kas Keluar (voucher register) Jika dalam pencatatan utang perusahaan menggunakan voucher payable procedure, jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksi pembelian adalah register bukti kas keluar. 2) Jurnal Pembelian Jika dalam pencatatan utang perusahaan menggunakan account payable procedure, jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksi pembelian adalah jurnal pembelian 3) Kartu Hutang Jika dalam pencatatan hutang, perusahaan menggunakan account payable procedure, buku pembantu yang digunakan untuk mencatat utang kepada pemasok adalah kartu hutang..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 21. 4) Kartu Persediaan Dalam sistem akuntansi pembelian, kartu persediaan ini digunakan untuk mencatat harga pokok persediaan yang dibeli.. 4. Pengendalian Internal a. Pengertian Pengendalian Internal Menurut Jusuf (2014: 356), pengendalian internal ialah proses yang dirancang, diimplementasikan, dan dipelihara oleh pihak yang bertanggung jawab atas kelola, manajemen dan personel lain untuk menyediakan keyakinan memadai tentang pencapaian tujuan entitas yang berkaitan dengan : 1) Keandalan pelaporan keuangan 2) Efisiensi dan efektivitas operasi 3) Kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan Menurut Mulyadi (2016: 163), sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, motode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Tujuan sistem pengendalian intern menurut definisi tersebut adalah: 1) Menjaga kekayaan organisasi 2) Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 22. 3) Mendorong efisiensi 4) Mendorong dipatuhinya kebijakan manajeme b. Struktur Pengendalian Internal Menurut Hall pada Mardi (2014 :61), dikatakan bahwa terdapat model pengendalian internal yang memenui tiga fungsi penting pengendalian, yaitu model PDK (Preventif-Deteksi-Koreksi). 1) Pengendalian Preventif Pengendalian preventif didesain untuk langkah awal mencegah terjadinya berbagai tindakan yang dapat merugikan perusahaan. 2) Pengendalian Deteksi Pengendalian deteksi. merupakan pertahanan. lapis. kedua,. pertahanan ini dibutuhkan ketelitian dan mengidentifikasi kejadian yang diakibatkan lolosnya serangan dari baris pertama. 3) Pengendalian Koreksi Pengendalian koreksi adalah proses memperbaiki kesalahankesalahan yang diakibatkan pertahanan lapis kedua tidak bisa mengatasi serangan yang merugikan. Tindakan koreksian yang dilakukan tidak semata terfokus pada satu metode saja , tetapi menggunakanberbagai cara..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 23. c. Komponen Pengendalian Internal Menurut Commite of Sponsoring Organization of Treadway Commission (COSO) (2013: 45), Pengendalian internal mempunyai lima komponen, yaitu: 1) Lingkungan Pengendalian (Control Environment) Lingkungan pengendalian adalah seperangkat standar, proses, dan struktur yang memberikan dasar untuk melaksanakan pengendalian internal di seluruh organisasi. Dalam Commite of Sponsoring Organization of Treadway Commission (COSO) (2013: 56), terdapat. lima. prinsip. yang. berkaitan. dengan. lingkungan. pengendalian antara lain: a) Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai-nilai etika. b) Dewan direksi menunjukkan independensi dari manajemen dan melakukan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja pengendalian internal. c) Manajemen menetapkan dengan badan pengawas, struktur, alur pelaporan, dan otoritas dan tanggungjawab yang tepat dalam pencapaian tujuan d) Organisasi. menunjukkan. komitmen. untuk. menarik,. mengembangkan, dan memelihara orang-orang yang kompeten sejalan dengan tujuan..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 24. e) Organisasi memiliki orang-orang yang bertanggung jawab untuk tanggung jawab pengendalian internal mereka sejalan dengan tujuan yang tepat. 2) Penilaian Risiko (Risk Assessment) Setiap entitas menghadapi berbagai risiko dari sumber eksternal maupun internal. Risiko didefinisikan sebagai kemungkinan suatu peristiwa akan terjadi dan mempengaruhi pencapaian tujuan. Penilaian risiko melibatkan proses yang dinamis dan berulang untuk mengidentifikasi dan menilai resiko terhadap pencapaian tujuan. Resiko terhadap pencapaian tujuan dianggap “relatif” atau tergantung pada toleransi resiko yang ditetapkan entitas. Menurut Commitee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO) (2013: 57), terdapat empat prinsip berkaitan dengan penaksiran risiko, yaitu: a) Organisasi menetapkan tujuan dengan kejelasan yang cukup untuk mampu mengidentifikasikan dan menaksir risiko yang terkait dengan tujuan. b) Organisasi mengidentifikasi risiko untuk mencapai tujuan untuk semua entitas dan menganalisis risiko sebagai dasar untuk menentukan bagaimana risiko seharusnya dikelola. c) Organisasi mempertimbangkan potensi kecurangan dalam penaksiran resiko untuk mencapai tujuan..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 25. d) Organisasi mengidentifikasi dan menilai perubahan-perubahan yang bisa berpengaruh pada sistem pengendalian internal secara signifikan. 3) Aktivitas Pengendalian (Control Activities) Aktivitas pengendalian (Control Activities) adalah tindakan yang ditetapkan melalui kebijakan dan prosedur yang membantu memastikan arahan manajemen untuk mengurangi risiko terhadap pencapaian tujuan dilakukan. Aktivitas pengendalian (Control Activities) dilakukan di semua tingkat entitas, pada berbagai tahap dalam proses bisnis, dan pada lingkup teknologi. Menurut Commitee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO) (2013: 57-58), terdapat tiga prinsip yang berhubungan dengan aktivitas pengendalian, antara lain: a) Organisasi. memilih. dan. mengembangkan. aktivitas. pengendalian yang berkontribusi dalam pencegahan risiko untuk mencapai tujuan pada level yang dapat diterima. b) Organisasi. memilih. dan. mengembangkan. aktivitas. pengendalian yang umum melalui teknologi untuk mendukung pencapaian tujuan. c) Organisasi. menyebarkan aktivitas. pengendalian melalui. kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan prosedur yang memasukkan kebijakan dalam tindakan..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 26. 4) Informasi dan Komunikasi (Information and Communication) Informasi dibutuhkan entitas untuk melakukan tanggung jawab pengendalian internal untuk mendukung pencapaian tujuan. Manajemen menggunakan informasi yang relevan dan berkualitas dari sumber eksternal dan internal untuk mendukung fungsi dari pengendalian internal. Komunikasi merupakan proses yang berulang untuk menyediakan, membagi, dan menghasilkan kebutuhan informasi. Komunikasi internal adalah informasi yang disebarkan dalam seluruh organisasi. Sedangkan komunikasi eksternal ada dua macam, yaitu memungkinkan datangnya komunikasi. dari. informasi. eksternal. yang. relevan. dan. menyediakan informasi untuk pihak. Menurut Commitee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO) (2013: 58), ada tiga prinsip yang berkaitan dengan informasi dan komunikasi, yaitu: a) Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang relevan. dan. berkualitas. untuk. mendukung. fungsi. pengendalian internal. b) Organisasi secara internal mengkomunikasikan informasi, termasuk tujuan dan tanggung jawab untuk pengendalian internal. yang. diperlukan. pengendalian internal.. untuk. mendukung. fungsi.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 27. c) Organisasi mengkomunikasikan dengan pihak eksternal mengenai. persoalan. yang. mempengaruhi. fungsi. dari. pengendalian internal 5) Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities) Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities) adalah evaluasi berkelanjutan, evaluasi terpisah, atau beberapa kombinasi dari keduanya yang digunakan untuk memastikan apakah masingmasing dari lima komponen pengendalian internal, ada dan berfungsi. Evaluasi berkelanjutan, dibangun dalam proses bisnis pada tingkat yang berbeda dari entitas, memberikan informasi yang tepat waktu sedangkan evaluasi terpisah, dilakukan secara periodik, akan bervariasi dalam lingkup dan frekuensi tergantung pada penialaian resiko, efektivitas evaluasi yang berkelanjutan, dan pertimbangan manajemen lainnya. Temuan akan dievaluasi terhadap kriteria yang ditetapkan oleh regulator, kriteria yang diakui badan penetapan standar atau manajemen dan dewan direksi, dan kekurangan dikomunikasikan kepada manajemen dewan direksi yang sesuai. Menurut. Commitee. of. Sponsoring. Organizations. of. Treadway Commission (COSO) (2013:59), ada dua prinsip yang berkaitan dengan aktivitas pengawasan, yaitu;.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 28. a) Organisasi. memilih,. mengembangkan,. dan. melakukan. evaluasi berkelanjutan dan / atau terpisah untuk memastikan apakah komponen pengendalian internal ada dan berfungsi. b) Organisasi. mengevaluasi. dan. mengkomunikasikan. kekurangan pengendalian internal pada waktu yang tepat kepada. pihak-pihak. yang. bertanggung. jawab. untuk. mengambil tindakan perbaikan, termasuk manajemen senior dan dewan direksi secara tepat. d. Unsur Sistem Pengendalian Internal Pembelian Menurut Mulyadi (2016: 312), unsur pokok pengendalian intern dalam sistem akuntansi pembelian dirancang untuk mencapai tujuan pokok pengendalian internal akuntansi. Unsur pokok sistem pengendalian internal terdiri dari: 1) Organisasi a) Fungsi pembelian harus terpisah dari fungsi penerimaan. b) Fungsi pembelian harus terpisah dari fungsi akuntansi. c) Fungsi penerimaan harus terpisah dari fungsi penyimpanan barang. d) Transaksi pembelian harus dilaksanakan oleh fungsi gudang, fungsi pembelian, fungsi penerimaan, dan fungsi akuntansi. Tidak ada transaksi pembelian yang dilaksanakan secara lengkap oleh hanya satu fungsi tersebut..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 29. 2) Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan a) Surat permintaan pembelian diotorisasi oleh fungsi gudang, untuk barang yang disimpan dalam gudang, atau oleh fungsi pemakai barang, untuk barang yang langsung pakai. b) Surat order pembelian diotorisasi oleh fungsi pembelian atau pejabat yang lebih tinggi c) Laporan. penerimaan. barang. diotorisasi. oleh. fungsi. penerimanaan barang. d) Bukti kas keluar diotorisasi oleh fungsi akuntansi atau pejabat yang lebih tinggi. e) Pencatatan terjadinya utang didasarkan pada bukti kas keluar yang didukung dengan surat order pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur dari pemasok f) Pencatatan ke dalam kartu utang dan register bukti kas keluar (voucher register) diotorisasi oleh fungsi akuntansi. 3) Praktik yang Sehat a) Surat permintaan pembelian bernomor urut tercetak dan pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi gudang. b) Surat. order. pembelian. bernomor. urut. tercetak. dan. pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi pembelian. c) Laporan penerimaan barang bernomor urut tercetak dan pemakaiannya penerimaan.. dipertanggungjawabkan. oleh. fungsi.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 30. d) Pemasok dipilih berdasarkan jawaban penawaran harga bersaing dari berbagai pemasok. e) Barang hanya diperiksa dan diterima oleh fungsi penerimaan jika fungsi ini telah menerima tembuasan surat order pembelian dari fungsi pembelian. f) Fungsi penerimaan melakukan pemeriksaan barang yang diterima. dari. pemasok. dengan. cara. menghitung. dan. menginspeksi barang tersebut dan membandingkannya dengan tembusan surat order pembelian. g) Terdapat pengeecekan terhadap harga, syarat pembelian, dan ketelitian perkalian dalam faktur dari pemasok sebelum faktur tersebut diproses untuk dibayar. h) Catatan yang berfungsi sebagai buku pembantu utang secara periodik direkonsiliasi dengan rekening kontrol utang dalam buku besar. i) Pembayaran faktur dari pemasok dilakukan sesuai dengan syarat pembayaran guna mencegah hilangnya kesempatan untuk memperoleh potongan tunai. j) Bukti kas keluar beserta dokumen pendukungnya dicap “LUNAS” oleh fungsi pengeluaran kas setelah cek dikirimkan kepada pemasok..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 31. B. Penelitian Terdahulu Skripsi oleh Philea Novisiswi mahasiswa. jurusan akuntansi. Universitas Sanata Dharma Yogyakarta tahun 2011 dengan judul Evaluasi Sistem Akuntansi Pembelian Bahan Baku Rokok Studi Kasus pada PT Djitoe Indonesia Tobako Surkarta, berfokus pada. kesesuaian. antara sistem. akuntansi pembelian bahan baku dengan teori sistem akuntansi pembelian dan menilai efektivitas pengendalian internal pada sistem akuntansi pembelian bahan baku rokok PT Djitoe Indonesia Tobako. Hasil penelitian tersebut ialah sistem akuntansi pembelian bahan baku rokok PT Djitoe Indonesia Tobako belum berjalan dengan baik karena masih terdapat unsur sistem akuntansi pembelian bahan baku yang belum dietrapkan. Sedangkan, unsur pengendalian intern pada sistem pembelian bahan baku rokok PT Djitoe Indonesia Tobako dapat di bilang sebagai pengendalian internal yang efektif. Berbeda dengan skripsi oleh Mella Merlinda Ningrum mahasiswa jurusan akuntansi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta tahun 2011 dengan judul Evaluasi Sistem Akuntansi Pembelian Bahan Baku secara Kredit Studi Kasus pada Penerbit dan Percetakan Kanisius Yogyakarta, yang menunjukan kegiatan pembelian bahan baku secara kredit yang dilakukan Penerbit dan Percetakan Kanisius Yogyakarta sudah sesuai dengan teori. Hal ini dibuktikan dengan adanya fungsi-fungsi yang memadai, dokumen-dokumen, catatan-catatan, jaringan prosedur, dan sistem pengendalian intern yang sudah diterapkan perusahaan dengan baik sesuai teori yang ada..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. BAB III METODE PENELITIAN. A. Jenis Penelitian Jenis penelitian ini ialah studi kasus tanpa hipotesis. Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kualitatif yaitu data berupa kata-kata tertulis dan lisan dari orang-orang dan perilaku yang diamati melalui pendekatan teoritis, Devi (2012). Tujuannya untuk membuat deskripsi secara sistematis, faktual, dan akurat mengenai fakta-fakta penerapan sistem akuntansi pembelian dan pengendalian internal yang diterapkan.. B. Tempat dan Waktu Penelitian 1. Penelitian ini dilaksanakan pada Swalayan Elok 2. Waktu penelitian dilaksanakan pada bulan Desember 2017 Februari 2018. C. Subjek dan Objek Penelitian 1. Subjek Penelitian a. Pemilik atau pimpinan Swalayan Elok b. Pegawai atau karyawan yang menjalankan: 1) Fungsi Gudang. 32.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 33. 2) Fungsi Pembelian 3) Fungsi Penerimaan 4) Fungsi Akuntansi. 2. Objek Penelitian a. Sistem akuntansi pembelian b. Pengendalian internal sistem pembelian c. Dokumen dan catatan yang digunakan dalam pelaksanaan sistem akuntansi pembelian. D. Teknik Pengumpulan Data 1. Wawancara Menurut Uma (2006: 67), wawancara bisa terstruktur atau tidak terstruktur dan dilakukan secara tatap muka, melalui telepon, atau online. Sedangkan, menurut Jogiyanto (2007: 93), wawancara ialah komunikasi dua arah untuk mendapatkan data dari responden. Dalam metode. ini. penulis. melakukan. pembicaraan. langsung dengan pimpinan, karyawan, dan pihak yang terkait mengenai sistem akuntansi pembelian barang dagang serta kegiatan pengendalian internal pembelian yang sudah diterapkan. 2. Observasi Observasi merupakan teknik atau pendekatan untuk mendapatkan data primer dengan cara mengamati langsung obyek.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 34. datanya, Jogiyanto (2007: 89). Sedangkan menurut Spillane (2008: 212), observasi meliputi segala hal yang menyangkut pengamatan aktivitas atau kondisi perilaku maupun non-perilaku. Dalam metode ini penulis mengumpulkan data dengan mengamati. secara. langsung. proses. sistem. akuntansi. dan. pengendalian internal pembelian yang sedang berjalan untuk mendapatkan data yang diperlukan berkaitan dengan data yang diteliti. 3. Dokumentasi Menurut Sugiyono (2013: 240) dokumen merupakan catatan peristiwa yang sudah berlalu. Dokumen bisa berbentuk tulisan, gambar, atau karya-karya monumental dari seorang. Dalam metode ini penulis mencoba mengambil data dari dokumen – dokumen, formulir dan catatan akuntansi yang terkait dengan sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian.. E. Data yang Dikumpulkan 1. Gambaran umum Swalayan Elok 2. Deskripsi struktur organisasi Sawalayan Elok 3. Sistem akuntansi pembelian yang diterapkan oleh Swalayan Elok 4. Pengendalian internal yang sudah diterapkan oleh Swalayan Elok 5. Dokumen, catatan, dan laporan yang digunakan dalam proses pembelian.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 35. 6. Prosedur pembelian barang dagang yang dilakukan oleh Swalayan Elok. F. Teknis Analisis Data Metode analisis data yang digunakan ialah deskripsi kualitatif, yaitu dengan menyajikan data informasi akuntansi berupa bagan alur dari fungsi yang terkait dengan sistem akuntansi pembelian dan pengendalian internal pembelian, Shaumi (2009). Data yang terkumpul lalu dianalisis dan dibandingkan dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal barang dagang. Langkah-langkah yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah adalah sebagai berikut: 1. Pertama, mengidentifikasi sistem akuntansi pembelian dan pengendalian internal dari hasil wawancara dengan pemilik Swalayan Elok, pegawai atau karyawan yang menjalankan fungsi pembelian (fungsi gudang, fungsi pembelian, fungsi penerimaan, fungsi akuntansi), melakukan observasi sistem akuntansi pembelian dan pengendalian internal yang berjalan pada Swalayan Elok, serta hasil dari dokumentasi catatan-catatan akuntansi, dokumendokumen pembelian, dan formulir pembelian yang dipakai. identifikasi tersebut berisi tentang:.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 36. a. Deskripsi mengenai fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi pembelian. (fungsi. gudang,. fungsi. penerimaan,. fungsi. pembelian, dan fungsi akuntansi). b. Deskripsi mengenai dokumen yang terkait dengan dokumen dan catatan yang diterapkan dalam sistem pembelian barang dagang. (surat. permintaan. pembelian,. surat. permintaan. penawaran harga, surat order pembelian, laporan penerimaan barang, dan surat perubahan order pembelian) c. Deskripsi mengenai catatan akuntansi yang digunakan (Jurnal umum, kartu persediaan dan buku catatan hutang) d. Selain itu penulis juga mendeskripsikan prosedur permintaan pembelian dan prosedur penerimaan barang dengan bagan alir (flowchart). Dengan begitu penulis dapat mengetahui aliran data dan dokumen yang terjadi selama proses permintaan pembelian sampaipencatatan utang. Hal ini berguna untuk mengurangi adanya kesalahan dan mendekteksi jika terdapat kecurangan. 2. Kedua, melakukan perbandingan antara sistem akuntansi dan pengendalian internal pembelian yang dilakukan dalam Swalayan Elok dengan unsur-unsur sistem akuntansi pembelian dan komponen pengendalian internal barang dagang. a. Tahapan pertama, membandingkan unsur-unsur pada sistem akuntansi pembelian antara lain:.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 37. 1) Fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi pembelian 2) Prosedur yang membentuk sistem akuntansi pembelian 3) Dokumen yang digunakan 4) Catatan akuntansi yang digunakan. b. Tahapan. kedua,. membandingkan. komponen. sistem. pengendalian internal menurut COSO. Disini penulis hanya membandingkan dua komponen karena memenuhi kriteria dalam pengendalian internal sistem akuntansi pembelian pada Swalayan Elok. Dua komponen tersebut yaitu lingkungan pengendalian dan aktivitas pengendalian., antara lain: 1) Lingkungan pengendalian, yang meliputi lima prinsip anatara lain: a) organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai-nilai etika. b) Dewan. direksi. menunjukkan. independensi. dari. manajemen dan melakukan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja pengendalian internal. c) Manajemen menetapkan dengan badan pengawas, struktur, alur pelaporan, dan otoritas dan tanggungjawab yang tepat dalam pencapaian tujuan. d) Organisasi menunjukkan komitmen untuk menarik, mengembangkan, dan memelihara orang-orang yang kompeten sejalan dengan tujuan..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 38. e) Organisasi memiliki orang-orang yang bertanggung jawab untuk tanggung jawab pengendalian internal mereka sejalan dengan tujuan. 2) Aktivitas pengendalian, yang meliputi tiga prinsip a) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian yang berkontribusi dalam pencegahan risiko untuk mencapai tujuan pada level yang dapat diterima. b) Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian yang umum melalui teknologi untuk mendukung pencapaian tujuan. c) Organisasi menyebarkan aktivitas pengendalian melalui kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan prosedur yang memasukkan kebijakan dalam tindakan..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 39. 3. Tabel Pembanding a.. Tabel Pembanding Sistem Akuntansi Pembelian Tabel 3.1 Tabel Pembanding Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian. Fungsi yang Terkait Fungsi Gudang. Fungsi Pembelian. Fungsi Penerimaan. Fungsi Penerimaan. Unsur-Unsur Sistem Akuntasi Pembelian (Mulyadi, 2016) Bertanggung jawab untuk mengajukan permintaan pembelian sesuai dengan posisi persediaan yang ada di gudang dan untuk menyimpan barang yang telah diterima oleh fungsi penerimaan Bertanggung jawab memperoleh informasi mengenai harga barang, menentukan, dan mengeluarkan order pembelian kepada pemasok yang dipilih bertanggung jawab untuk melakukan pemeriksaan terhadap jenis, mutu, dan kuantitas barang yang diterima dari pemasok guna menentukan dapat atau tidaknya barang. tersebut diterima oleh perusahaan. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk menerima barang dari pembeli yang berasal dari transaksi retur penjualan. Pelaksanaan pada Swalayan Elok. Keterangan.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 40. Lanjutan Tabel 3.1 Fungsi yang Terkait dalam Sistem Akuntansi Pembelian Fungsi Unsur-Unsur Sistem Pelaksanaan yang Akuntasi Pembelian pada Swalayan Keterangan Terkait (Mulyadi, 2016) Elok Fungsi fungsi pencatat utang Akuntansi bertanggung jawab untuk mencatat transaksi pembelian ke dalam register bukti kas keluar dan menyelenggarakan kartu utang fungsi pencatat persediaan bertanggung jawab untuk mencatat harga pokok persediaan barang yang dibeli ke dalam kartu persediaan. Sumber : Mulyadi (2016, 300) Tabel 3.2 Tabel Pembanding Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian Prosedur yang Membetuk Sistem. Prosedur Permintaan Barang. Unsur-Unsur Sistem Akuntasi Pembelian (Mulyadi, 2016). fungsi gudang mengajukan permintaan pembelian dalam formulir surat permintaan pembelian kepada fungsi pembelian. Prosedur Fungsi pembelian Permintaan mengirimkan surat Penawaran permintaan penawaran Harga dan harga kepada pemasok Pemilihan untuk memperoleh Pemasok informasi mengenai harga barang dan berbagai syarat pembelian yang lain Prosedur fungsi pembelian Order mengirim surat order Pembelian pembelian kepada pemasok yang dipilih dan memberitahukan kepada unit-unit organisasi lain dalam perusahaan. Pelaksanaan pada Swalayan Elok. Keterangan.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 41. Lanjutan Tabel 3.2 Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian Prosedur yang Membetuk Sistem. Unsur-Unsur Sistem Akuntasi Pembelian (Mulyadi, 2016). Pelaksanaan pada Swalayan Elok. Prosedur Penerimaan Barang. fungsi penerimaan melakukan pemeriksaan mengenai jenis, kuantitas, dan mutu barang yang diterima dari pemasok, dan kemudian membuat laporan penerimaan barang untuk menyatakan penerimaan barang dari pemasok tersebut. Prosedur fungsi akuntansi Pencatatan memeriksa dokumenUtang dokumen pembelian dan menyelenggarakan pencatatan utang atau mengarsipkan dokumen sumber sebagai catatan utang. Prosedur meliputi distribusi Distribusi rekening yang didebit dari Pembelian transaksi pembelian untuk kepentingan pembuatan laporan manajemen. Sumber: Mulyadi (2016, 301). Tabel 3.3 Tabel Pembanding Dokumen yang Digunakan. Keterangan.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 42. Dokumen Surat Permintaan Permintaan. Unsur-Unsur Sistem Akuntasi Pembelian (Mulyadi, 2016). merupakan formulir yang diisi oleh fungsi gudang atau fungsi pemakaian barang untuk meminta fungsi pembelian melakukan pembelian barang dengan jumlah, jenis, mutu seperti yang tersebut dalam surat permintaan pembelian Surat digunakan untuk meminta Permintaan penawaran harga bagi Penawaran barang tidak bersifat Harga berulang kali terjadi yang menyangkut jumlah rupiah pembelian yang besar Surat Order digunakan untuk memesan Pembelian barang kepada pemasok yang dipilih. Laporan menunjukan barang yang Penerimaan diterima dari pemasok Barang telah memenuhi jenis, spesifikasi, mutu, dan kuantitas seperti yang tercantum dalam surat order pembelian. Surat Digunakan jika terdapat Perubahan perubahan berupa Order perubahan kuantitas, Pembelian jadwal penyerahan barang, spesifikasi, penggantian (substitusi) Sumber: Mulyadi (2016, 303). Pelaksanaan pada Swalayan Elok. Keterangan.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 43. Tabel 3.4 Tabel Pembanding Catatan Akuntansi yang Digunakan Catatan Akuntansi. Unsur-Unsur Sistem Akuntasi Pembelian (Mulyadi, 2001). Register Bukti Kas Keluar (voucher register). Jika dalam pencatatan utang perusahaan menggunakan voucher payable procedure, jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksi pembelian adalah register bukti kas keluar Digunakan untuk mencatat transaksi pembelian jika perusahaan menggunakan account payable procedure. Jurnal Pembelian. Kartu Hutang. Kartu Persediaan. Digunakan untuk mencatat hutang kepada pemasok jika perusahaan menggunakan account payable procedure Digunakan untuk mencatat harga pokok persediaan yang dibeli. Sumber: Mulyadi (2016 : 308). Pelaksanaan pada Swalayan Elok. Keterangan.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. Tabel 3.5 Tabel Pembanding Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan Komponen Lingkungan Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO Komponen Lingkungan Pengendalian Menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai etika. Kriteria. Pelasakanaan pada Swalayan Elok. Keterangan. a. Pemilik Swalayan menunjukkan integritas dan nilai-nilai etika melalui arahan, tindakan dan perilaku. b. Pemilik dan karyawan Swalayan Elok mendeskripsikan standar integritas dan nilai-nilai etika secara eksplisit. c. Swalayan mengevaluasi penerapan nilai-nilai etika pemilik dan karyawan Swalayan Elok. d. Swalayan melaksanakan perbaikan atas penyimpangan yang terjadi secara konsisten dan tepat waktu.. Dewan direksi menunjukkan independensi dari manajemen dan melakukan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja pengendalian internal.. a. Pemilik Swalayan / owner bertanggung jawab melaksanakan pengawasan terhadap karyawan. b. Karyawan Swalayan Elok dipilih berdasarkan keterampilan dan keahlian. c. Swalayan memiliki karyawan yang cukup dalam rangka melaksanakan kegiatan operasional Swalayan.. 44.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. d. Pengawasan kegiatan swalayan dilakukan oleh orang yang bertanggung jwab dalam pengawasan yang independen. Manajemen menetapkan dengan badan pengawas, struktur, alur pelaporan, dan otoritas dan tanggung jawab yang tepat dalam pencapaian tujuan.. a. Swalayan memiliki struktur organisasi yang jelas dan digambarkan dalam bentuk grafis. b. Surat permintaan pembelian diotorisasi oleh fungsi gudang, untuk barang yang disimpan dalam gudang, atau oleh fungsi pemakai barang, untuk barang yang langsung pakai c. Surat order pembelian diotorisasi oleh fungsi pembelian atau pejabat yang lebih tinggi d. Laporan penerimaan barang diotorisasi oleh fungsi penerimanaan barang e. Bukti kas keluar diotorisasi oleh fungsi akuntansi atau pejabat yang lebih tinggi f. Pencatatan ke dalam kartu utang dan register bukti kas keluar (voucher register) di otorisasi oleh fungsi akuntansi.. 45.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. g. Barang hanya diperiksa dan diterima oleh fungsi penerimaan jika fungsi ini telah menerima tembusan surat order pembelian dari fungsi pembelian Organisasi menunjukkan a. Swalayan menetapkan kebijakan dan praktik komitmen untuk pelaksanaan kegiatan pembelian. menarik,mengembangkan,dan memelihara orang-orang yang b. Swalayan melakukan evaluasi kompetensi sumber kompeten sejalan dengan daya manusia yang diperlukan. tujuan. c. Swalayan melakukan pelatihan kepada karyawan dalam memahami tugas dan tanggungjawabnya dalam melaksanakan sistem pembelian. d. Swalayan melakukan persiapan dan perencanaan atas penggantian karyawan. Organisasi memiliki orangorang yang bertanggungj awab untuk tanggung jawab pengendalian internal mereka sejalan dengan tujuan.. a. Owner / pemilik Swalayan bertanggung jawab melaporkan setiap kebijakan dan keputusan kepada karyawan b. Swalayan menetapkan pengukuran kinerja bagi karyawan c. Pemilik swalayan mengevaluasi kinerja secara pengurus periodik.. 46.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. d. Pemilik swalayan mengevaluasi tekanan atau kendala dalam mencapai tujuan swalayan. e. Pemilik swalayan mengevaluasi kinerja karyawan dan menyediakan penghargaan atau pelatihan tindakan disiplin yang tepat. (Sumber: COSO Framework, 2013) Tabel 3.6 Tabel Pembanding Pengendalian Internal pada Sistem Pembelian Barang Dagang di Swalayan Elok Berdasarkan Komponen Aktivitas Pengendalian dalam Pengendalian Internal COSO Elemen Komponen Aktivitas Kriteria Pengendalian Organisasi memilih dan a. Menggunakan desain dokumen yang baik mengembangkan aktivitas dengan mencantumkan nomor urut pengendalian yang berkontribusi tercetak untuk mengurangi risiko dalam pencegahan risiko untuk kecurangan. mencapai tujuan pada level yang dapat diterima. b. Pencatatan terjadinya utang didasarkan pada bukti kas keluar yang didukung dengan surat order pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur dari pemasok. Pelasakanaan pada Swalayan Elok. Keterangan. c. Fungsi penerimaan melakukan pemeriksaan barang yang diterima dari pemasok dengan cara menghitung dan. 47.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. a.. b.. Organisasi menyebarkan aktivitas a. pengendalian melalui kebijakan yang menetapkan apa yang diharapkan dan prosedur yang memasukkan kebijakan b. dalam tindakan. (Sumber: COSO Framework, 2013. menginspeksi barang tersebut dan membandingkannya dengan tembusan surat order pembelian Terdapat pengecekan terhadap harga, syarat pembelian, dan ketelitian perkalian dalam faktur dari pemasok sebelum faktur tersebut diproses untuk dibayar Catatan yang berfungsi sebagai buku pembantu utang secara periodik direkonsiliasi dengan rekening kontrol utang dalam buku besar Pembayaran faktur dari pemasok dilakukan sesuai dengan syarat pembayaran guna mencegah hilangnya kesempatan untuk memperoleh potongan tunai Pemilik membuat kebijakan serta prosedur sistem pembelian untuk dijadikan sebuah proses bisnis Swalayan membuat jadwal jam kerjakaryawan.. 48.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 49. 4. Tahapan terakhir ialah menarik kesimpulan berupa laporan hasil dari analisis dan pembahasan yang sudah dilakukan. Laporan ini berisi mengenai keadaan sistem pembelian dan pengendalian internal yang terjadi pada Swalayan Elok beserta usulan-usulan dari penulis untuk Swalayan Elok yang diharapkan dapat menjadi nilai tambah Swalayan Elok dalam menjalankan sistem pembelian barang dagangan..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI. BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN. A. Sejarah Singkat Perusahaan Swalayan Elok berdiri pada tahun 1990-an dengan banyak perubahan dan perkembangan. Swalayan ini didirikan oleh Bapak Heri yang berasal dari Jawa Timur. Awal mula Swalayan Elok ialah produksi roti dan nama Elok sendiri sudah dipakai sejak saat itu. Pada tahun 1960, Bapak Heri mengumpulkan uang dari hasil penjualan roti bersama saudaranya untuk membeli bangunan di Yogyakarta dan mendirikan produksi roti. Setelah produksi roti, Elok berganti menjadi persewaan DVD. Namun bisnis tersebut tidak berjalan lama dikarenakan perkembangan zaman dan teknologi dimana orangorang lebih asyik menonton di bioskop maupun melalui internet. Sesudah berganti menjadi persewaan DVD, Elok berubah menjadi toko baju dan akhirnya berkembang menjadi swalayan sampai sekarang. Perubahan selalu dilakukan Bapak Heri dengan melihat peluang bisnis sesuai perubahan zaman. Tidak ada visi maupun misi dalam mendirikan swalayan Elok, semua dilakukan Beliau dengan cara otodidak. Menurut Bapak Heri asal semua dapat berjalan maka tidak ada masalah. 50.

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 51. Swalayan Elok termasuk swalayan yang dapat bertahan lama dalam bidangnya. Walaupun Bapak Heri sebagai pimpinan tidak mempunyai latar belakang pendidikan yang tinggi namun, swalayan Elok dapat bertahan hingga puluhan tahun. Latar belakang pendidikan Bapak Hari sendiri ialah pada jenjang Sekolah Dasar. Pada saat itu, Beliau putus sekolah dikarenakan adanya 30S-PKI dan sejak saat itu Beliau memutuskan untuk berbisnis dengan cara otodidak. Produk yang di jual pada swalayan Elok sangat beragam, mulai dari perlengkapan rumah tangga, makanan, minuman, fashion, alat tulis, dll. Tujuan didirikan swalayan ini tidak lain untuk melengkapi kebutuhan masayarakat sekitar dengan harga yang terjangkau. B. Lokasi Perusahaan Swalayan Elok terletak di Jalan Gejayan nomor 11 tepatnya di depan Pasar Demangan. Tidak ada alasan atau rencana pemilihan lokasi sebelumnya, namun lokasi saat ini dapat dibilang strategis karena dekat dengan keramaian. Swalayan Elok juga memiliki nilai tambah dimana terdapat tempat parkir luas yang berada di belakang swalayan..

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 52. C. Struktur Organisasi Perusahaan Struktur organisasi merupakan rerangka (framework) pembagian tanggung jawab fungsional kepada unit-unit organisasi yang dibentuk untuk melaksanakan kegiatan-kegiatan pokok perusahaan, Mulyadi (2001, 165). Struktur organisasi Swalayan Elok adalah sebagai berikut:. Manager Operasional (Owner). Pengawasan. Bagian Penjualan. Bagian Pembelian. Bagian Kantor ( Adminitrasi ). Fungsi Pembelian dan Penerimaan Barang Pramuniaga. Kasir. Bagian Pemasukan. Gambar 4.1 Struktur Organisasi Swalayan Elok. Bagian Pengeluaran.