Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B)

(1)

Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B)

Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B) adalah perjanjian internasional di bidang perpajakan antar kedua negara guna menghindari pemajakan ganda agar tidak menghambat perekonomian kedua negara dengan prinsip saling menguntungkan antar kedua negara dan dilaksanakan oleh penduduk antar kedua negara yang terlibat dalam perjanjian tersebut.

Tujuan P3B adalah sebagai berikut:

a. Tidak terjadi pemajakan berganda yang memberatkan ikim dunia usaha;

b. Peningkatan investasi modal dari luar negeri ke dalam negeri;

c. Peningkatan sumber daya manusia;

d. Pertukaran informasi guna mencegah pengelakan pajak;

e. Kedudukan yang setara dalam hal pemajakan antar kedua negara.

Azas utama yang dijadikan landasan untuk mengenakan pajak adalah: a. Azas domisili atau azas kependudukan;

b. Azas Sumber;

c. Azas Nasionalitas atau azas kewarganegaraan.

Metode hak pemajakan di berbagai negara, untuk menghindari pemajakan berganda, antara lain:

a. Metode Pemajakan Unilateral

Metode ini mengatur bahwa negara Republik Indonesia mempunyai kekuatan hukum didalamnya yang mengatur masyarakat atau badan internasional dan ditetapkan sepihak oleh negara Indonesia sendiri, dengan kata lain tidak ada yang bisa mengatur negara kita lain karena hail itu merupakan kewibawaan dan kedaulatan negara kita.

b. Metode Pemajakan Bilateral

Metode ini dalam penghitungan pengenaan pajaknya harus mempertimbangkan perjanjian kedua negara (Tax Treaty). Indonesia tidak dapat sesuka hati menerapkan jumlah pajak terutang penduduk asing atau badan internasional dua negara yang telah mengadakan perjanjian. Justru peraturan perpajakan Indonesia tidak berlaku bilamana terdapat Tax Treaty.

c. Metode Pemajakan Multilateral

Metode ini didasarkan pada konvensi internasional yang ketentuan atau ketetapan atau keputusan yang dihasilkan untuk kepentingan banyak negara yang ditandatangani oleh berbagai negara, misalnya Konvensi Wina.

(2)

Metode Penghindaran Pajak Berganda adalah: a. Pembebasan / Pengecualian;

b. Kredit Pajak;

c. Metode Lainnya.

Model Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda:

a. Model OECD (Organization for Economic Cooperation and Development);

b. Model UN (United Nation);

c. Model Indonesia (Gabungan antara model OECD dan UN).

DAFTAR P3B YANG BERLAKU EFEKTIF

NO NEGARA SAAT BERLAKU EFEKTIF 1 Algeria 1 Januari 2001 2 Australia 1 Juli 1993 3 Austria 1 Januari 1989 4 Bangladesh 1 Januari 2007 5 Belgium 1 Januari 2002

6 Brunei Darussalam 1 Januari 2003

7 Bulgaria 1 Januari 1993 8 Canada 1 Januari 1980 9 Czech 1 Januari 1997 10 China 1 Januari 2004 11 Denmark 1 Januari 1987 12 Egypt 1 Januari 2003 13 Finland 1 Januari 1990 14 France 1 Januari 1981 15 Germany 1 Januari 1992 16 Hungary 1 Januari 1994 17 India 1 Januari 1988 18 Italy 1 Januari 1996 19 Japan 1 Januari 1983 20 Jordan 1 Januari 1999

21 Korea, Republic of 1 Januari 1990

22 Korea, Democratic _{People’s Republic of} 1 Januari 2005

23 Kuwait 1 Januari 1999 24 Luxembourg 1 Januari 1995 25 Malaysia 1 Januari 1987 26 Mexico 1 Januari 2005 27 Mongolia 1 Januari 2001 28 Netherlands 1 Januari 2004

(3)

29 New Zealand 1 Januari 1989 30 Norway 1 Januari 1991 31 Pakistan 1 Januari 1991 32 Philippines 1 Januari 1983 33 Poland 1 Januari 1994 34 Romania 1 Januari 2000 35 Russia 1 Januari 2003

36 Saudi Arabia 1 Januari 1985

37 Seychelles 1 Januari 2001

38 Singapore 1 Januari 1992

39 Slovak 1 Januari 2002

40 South Africa 1 Januari 1999

41 Spain 1 Januari 2000

42 Sri Lanka 1 Januari 1995

43 Sudan 1 Januari 2001 44 Sweden 1 Januari 1990 45 Switzerland 1 Januari 1990 46 Syria 1 Januari 1999 47 Taipei 1 Januari 1996 48 Thailand 1 Januari 2004 49 Tunisia 1 Januari 1994 50 Turkey 1 Januari 2001

51 UAE (United Arab _Emirates) 1 Januari 2000

52 Ukraine 1 Januari 1999

53 United Kingdom 1 Januari 1995

54 United States of

America 1 Pebruari 1997

55 Uzbekistan 1 Januari 1999

56 Venezuela 1 Januari 2001

(4)

TIME TEST P3B YANG BERLAKU EFEKTIF

(BENTUK USAHA TETAP)

NO

. NEGARA KONSTRUKSI INSTALASI

JASA LAINNY A PERAKITA N PENGAWASA N KONSTRUKSI

1 Algeria 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan/12

bulan 2 Australia 120 hari 120 hari 120 hari 120 hari 120 hari/ _{12 bulan} 3 Austria 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan} 4 Bangladesh 183 hari 183 hari 183 hari 183 hari _{12 bulan}91 hari/ 5 Belgium 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan} 6 Brunei _Darussalam 183 hari 3 bulan 3 bulan 183 hari 3 bulan / _{12 bulan} 7 Bulgaria 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 120 hari / _{12 bulan} 8 Canada 120 hari 120 hari 120 hari 120 hari 120 hari / _{12 bulan} 9 Czech 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan} 10 China 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan / _{12 bulan} 11 Denmark 6 bulan 3 bulan 3 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan} 12 Egypt 6 bulan 4 bulan 4 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan}

13 Finland 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan /

12 bulan 14 France 6 bulan N/A 6 bulan 183 hari / 12 _bulan 183 hari / _{12 bulan}

15 Germany 6 bulan 6 bulan N/A N/A 7,5 %

16 Hungary 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 4 bulan / _{12 bulan} 17 India 183 hari 183 hari 183 hari 183 hari 91 hari / _{12 bulan}

18 Italy 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan /

12 bulan

19 Japan 6 bulan 6 bulan N/A 6 bulan N/A

20 Jordan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 1 bulan / _{12 bulan} 21 Korea, _{Republic of} 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan} 22

Korea, Democratic People’s Republic of

12 bulan 12 bulan 12 bulan 12 bulan 6 bulan / 12 bulan

(5)

23 Kuwait 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan / _{12 bulan}

24 Luxembour_g 5 bulan 5 bulan 5 bulan 5 bulan 10%

25 Malaysia 6 bulan 6 bulan 6 bulan N/A 3 bulan / _{12 bulan} 26 Mexico 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 91 hari / _{12 bulan} 27 Mongolia 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan} 28 Netherlands 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan} 29 New

Zealand

6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan /

12 bulan 30 Norway 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan}

31 Pakistan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 15%

32 Philippines 6 bulan 3 bulan 3 bulan 6 bulan 183 hari / _{12 bulan} 33 Poland 183 hari 183 hari 183 hari 183 hari 120 hari / _{12 bulan}

34 Romania 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 4 bulan /

12 bulan

35 Russia 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan _{Time Test}Tanpa

36 Saudi _{Arabia *} N/A N/A N/A N/A N/A

37 Seychelles 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan} 38 Singapore 183 hari 183 hari 183 hari 6 bulan 4 bulan / _{12 bulan} 39 Slovak 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 91 hari / _{12 bulan} 40 South Africa 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 120 hari / _{12 bulan} 41 Spain 183 hari 183 hari 183 hari 183 hari 3 bulan / _{12 bulan} 42 Sri Lanka 90 hari 90 hari 90 hari 90 hari 90 hari / _{12 bulan} 43 Sudan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan} 44 Sweden 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan}

45 Switzerland 183 hari 183 hari 183 hari 183 hari 5 %

46 Syria 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 183 hari / _{12 bulan} 47 Taipei / _Taiwan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 183 hari / _{12 bulan}

48 Thailand 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan /

12 bulan

(6)

12 bulan 50 Turkey 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 183 hari / _{12 bulan} 51 UAE (United Arab

Emirates) 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan

52 Ukraine 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 4 bulan / _{12 bulan} 53 United _Kingdom 183 hari 183 hari 183 hari 183 hari 91 hari / _{12 bulan} 54 United States of

America

120 hari 120 hari 120 hari 120 hari 120 hari / 12 bulan 55 Uzbekistan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan}

56 Venezuela 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 10%

57 Vietnam 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan / _{12 bulan}

Keterangan :

* P3B antara Indonesia dengan Saudi Arabia hanya mengatur mengenai transportasi penerbangan dalam jalur internasional.

(7)

DEPENDENT PERSONAL SERVICES

(HUBUNGAN KERJA)

NO. NEGARA TIME TEST

DIBAYAR OLEH SUBJEK PAJAK INDONESIA DIBEBANKAN PADA BUT DI INDONESIA

1 Algeria 91 hari /12 bulan Yes Yes

2 Australia 120 hari /12 bulan Yes Yes

3 Austria 183 hari /12 bulan Yes Yes

4 Bangladesh 183 hari /12 bulan Yes Yes

5 Belgium 183 hari /12 bulan Yes Yes

6 Brunei Darussalam 183 hari /12 bulan Yes Yes

7 Bulgaria 183 hari /taxable year Yes Yes

8 Canada 120 hari /12 bulan Yes Yes

9 Czech 183 hari /12 bulan Yes Yes

10 China 183 hari /12 bulan Yes Yes

11 Denmark 183 hari /12 bulan Yes Yes

12 Egypt 90 hari /12 bulan Yes Yes

13 Finland 183 hari /12 bulan Yes Yes

14 France 183 hari /12 bulan Yes Yes

15 Germany 183 hari /calendar year Yes Yes

16 Hungary 183 hari /12 bulan Yes Yes

17 India 183 hari /12 bulan Yes Yes

18 Italy 183 hari /fiscal year Yes Yes

19 Japan 183 hari /calendar year Yes Yes

20 Jordan 183 hari /12 bulan Yes Yes

21 Korea, Republic of 183 hari /fiscal year Yes Yes

22 Korea, Democratic _{People’s Republic of} 183 hari /12 bulan Yes Yes

23 Kuwait 183 hari /calendar year Yes Yes

24 Luxembourg 183 hari /taxable year Yes Yes

25 Malaysia 183 hari /calendar year No Yes

26 Mexico 183 hari /12 bulan Yes Yes

27 Mongolia 91 hari /calendar year Yes Yes

28 Netherlands 183 hari /12 bulan Yes Yes

29 New Zealand 183 hari /12 bulan Yes Yes

30 Norway 183 hari /12 bulan Yes Yes

31 Pakistan 90 hari /12 bulan Yes Yes

32 Philippines 183 hari /calendar year Yes Yes

33 Poland 183 hari /taxable year Yes Yes

34 Romania 183 hari /12 bulan Yes Yes

35 Russia 90 hari /calendar year Yes Yes

36 Saudi Arabia N/A N/A N/A

37 Seychelles 183 hari /12 bulan Yes Yes

38 Singapore 183 hari /calendar year Yes Yes

(8)

40 South Africa 183 hari /12 bulan Yes Yes

41 Spain 183 hari /12 bulan Yes Yes

42 Sri Lanka 90 hari /12 bulan Yes Yes

43 Sudan 183 hari /12 bulan Yes Yes

44 Sweden 183 hari /12 bulan Yes Yes

45 Switzerland 183 hari /12 bulan Yes Yes

46 Syria 183 hari /12 bulan Yes Yes

47 Taipei / Taiwan 183 hari /fiscal year Yes Yes

48 Thailand 183 hari /fiscal year Yes Yes

49 Tunisia 183 hari /calendar year Yes Yes

50 Turkey 183 hari /12 bulan Yes Yes

51 UAE (United Arab _Emirates) 183 hari /fiscal year Yes Yes

52 Ukraine 183 hari /calendar year Yes Yes

53 United Kingdom 183 hari /12 bulan Yes Yes

54 United States of America 120 hari /12 bulan Yes Yes

55 Uzbekistan 183 hari /12 bulan Yes Yes

56 Venezuela 183 hari /12 bulan Yes Yes

(9)

INDEPENDENT PERSONAL SERVICES

(PEKERJAAN BEBAS)

NO. NEGARA TIME TEST

1 Algeria 91 days/12 months

2 Australia 120 days/12 months

3 Austria 90 days/12 months

4 Bangladesh 183 days/fiscal year

5 Belgium 91 days/12 months

6 Brunei Darussalam 183 days/12 months

7 Bulgaria 91 days/taxable year

8 Canada 120 days/12 months

9 Czech 91 days/taxable year

10 China 183 days/12 months

11 Denmark 91 days/12 months

12 Egypt 90 days/12 months

13 Finland 90 days/12 months

14 France N/A

15 Germany 120 days/fiscal year

16 Hungary 90 days/12 months

17 India 91 days/12 months

18 Italy 90 days/12 months

19 Japan 183 days/calendar year

20 Jordan 90 days/12 months

21 Korea, Republic of 90 days/calendar year

22 Korea, Democratic People’s Republic of 183 days/12 months

23 Kuwait 183 days/12 months

24 Luxembourg 91 days/taxable year

25 Malaysia 183 days/calendar year

26 Mexico 91 days/12 months

27 Mongolia 91 days/calendar year

28 Netherlands 91 days/12 months

29 New Zealand 90 days/12 months

30 Norway 90 days/12 months

31 Pakistan 90 days/12 months

32 Philippines 90 days/calendar year

33 Poland 91 days/taxable year

34 Romania 120 days/12 months

35 Russia N/A

(10)

37 Seychelles 90 days/12 months

38 Singapore 90 days/12 months

39 Slovak 91 days/fiscal year

40 South Africa 120 days/12 months

41 Spain 90 days/12 months

42 Sri Lanka 90 days/12 months

43 Sudan 90 days/12 months

44 Sweden 90 days/12 months

45 Switzerland 183 days/12 months

46 Syria 183 days/12 months

47 Taipei / Taiwan 120 days/taxable year

48 Thailand 183 days/fiscal year

49 Tunisia 120 days/taxable year

50 Turkey 183 days/12 months

51 UAE (United Arab Emirates) Fixed Base

52 Ukraine 183 days/12 months

53 United Kingdom 91 days/12 months

54 United States of America 120 days/12 months

55 Uzbekistan 90 days/12 months

56 Venezuela 90 days/12 months

(11)

HAK PEMAJAKAN ATAS PENGHASILAN TERTENTU

NO. COUNTRY PELAYARAN PENERBANGAN PENGHASILAN _LAINNYA

1 Algeria Negara Domisili Negara Domisili Negara Sumber

2 Australia Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 3 Austria dengan 50% Potongan Negara Sumber

Pajak

Negara Domisili Negara Domisili

4 Bangladesh dengan 50% Potongan Negara Sumber Pajak

Negara Domisili Negara Domisili 5 Belgium Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 6 Brunei Darussalam dengan 50% Potongan Negara Sumber

Pajak

Negara Domisili Negara Sumber 7 Bulgaria Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 8 Canada Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/

Sumber 9 Czech Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 10 China dengan 50% Potongan Negara Domisili

Pajak

Negara Domisili Negara Domisili/ Sumber 11 Denmark Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 12 Egypt Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 13 Finland Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 14 France Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 15 Germany Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 16 Hungary dengan 50% Potongan Negara Sumber

Pajak

Negara Domisili Negara Domisili/ Sumber 17 India Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 18 Italy Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 19 Japan Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 20 Jordan Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 21 Korea, Republic of Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 22 Korea, Democratic People’s Republic

of

Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/Sumber 23 Kuwait Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 24 Luxembourg Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 25 Malaysia

Negara Sumber dengan 50% Potongan

Pajak

Negara Domisili Negara Domisili/ Sumber 26 Mexico Negara Domisili Negara Domisili Negara Sumber

(12)

27 Mongolia Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 28 Netherlands Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 29 New Zealand Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 30 Norway Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 31 Pakistan Negara Sumber Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 32 Philippines

Negara Sumber dengan Tarif Maksimal

1,5% dari Bruto Negara Sumber dengan Tarif Maksimal 1,5% dari Bruto Negara Domisili/ Sumber

33 Poland Negara Sumber Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 34 Romania dengan Tarif Maksimal Negara Sumber

2%

Negara Domisili Negara Sumber

35 Russia

Pajak

36 Saudi Arabia N/A Negara Domisili N/A

37 Seychelles Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 38 Singapore dengan 50% Potongan Negara Sumber

Pajak

Negara Domisili Negara Domisili 39 Slovak Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 40 South Africa Negara Domisili Negara Domisili Negara Sumber 41 Spain Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 42 Sri Lanka dengan 50% Potongan Negara Sumber

Pajak

Negara Domisili Negara Domisili

43 Sudan Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 44 Sweden Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber

45 Switzerland Negara Domisili Negara Domisili N/A

46 Syria Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 47 Taipei / Taiwan Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 48 Thailand

Pajak

49 Tunisia Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 50 Turkey Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 51 UAE (United Arab _Emirates) Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 52 Ukraine Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili 53 United Kingdom Negara Domisili Negara Domisili N/A 54 United States of Negara Domisili Negara Domisili N/A

(13)

America

55 Uzbekistan Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 56 Venezuela Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber 57 Vietnam Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/ _Sumber

(14)

TARIF PPh PASAL 26

UNTUK P3B YANG BERLAKU EFEKTIF

NO. COUNTRY INTEREST ROYALTIES

DIVIDEN _BRANCH PROFIT TAX PORTFOLIO SUBSTANTIAL HOLDING 1 Algeria 15% 15% 15% 15% 10% 2 Australia 10% 10%/15% 15% 15% 15% 3 Austria 10% 10% 15% 10% 12% 4 Bangladesh 10% 10% 15% 10% 10% 5 Belgium 10% 10% 15% 10% 10% 6 Brunei Darussalam 10% 15% 15% 15% 10% 7 Bulgaria 10% 10% 15% 15% 15% 8 Canada 10% 10% 15% 10% 15% 9 Czech 12,5% 12,5% 15% 10% 12,5% 10 China 10% 10% 10% 10% 10% 11 Denmark 10% 15% 20% 10% 15% 12 Egypt 15% 15% 15% 15% 15% 13 Finland 10% 10%/15% 15% 10% 15% 14 France 15% 10% 15% 10% 10% 15 Germany 10% 10%/15% 15% 10% 10% 16 Hungary 15% 15% 15% 15% N/A 17 India 10% 15% 15% 10% 10% 18 Italy 10% 10%/15% 15% 10% 12% 19 Japan 10% 10% 15% 10% 10% 20 Jordan 10% 10% 10% 10% N/A 21 Korea, Republic _of 10% 15% 15% 10% 10% 22 Korea, Democratic People’s Republic of 10% 10% 10% 10% 10% 23 Kuwait 5% 20% 10% 10% 10% 24 Luxembourg 10% 12,5% 15% 10% 10% 25 Malaysia 15% 15% 15% 15% 12,5% 26 Mexico 10% 10% 10% 10% 10% 27 Mongolia 10% 10% 10% 10% 10% 28 Netherlands 10% 10% 10% 10% 10%

29 New Zealand 10% 15% 15% 15% N/A

30 Norway 10% 10%/15% 15% 15% 15% 31 Pakistan 15% 15% 15% 10% 10% 32 Philippines 15% 15%/25% 20% 15% 20% 33 Poland 10% 15% 15% 10% 10% 34 Romania 12,5% 12,5%/15 % 15% 12,5% 12,5% 35 Russia 15% 15% 15% 15% 12,5%

(15)

36 Saudi Arabia * N/A N/A N/A N/A N/A 37 Seychelles 10% 10% 10% 10% N/A 38 Singapore 10% 15% 15% 10% 15% 39 Slovak 10% 10%/15% 10% 10% 10% 40 South Africa 10% 10% 15% 10% 10% 41 Spain 10% 10% 15% 10% 10%

42 Sri Lanka 15% 15% 15% 15% Sesuai UU

Domestik 43 Sudan 15% 10% 10% 10% 10% 44 Sweden 10% 10%/15% 15% 10% 15% 45 Switzerland 10% 12,5% 15% 10% 10% 46 Syria 10% 15%/20% 10% 10% 10% 47 Taipei / Taiwan 10% 10% 10% 10% 5% 48 Thailand RI = 15% THAI = 10%/25% ** 15% 20% 15% Sesuai UU Domestik 49 Tunisia 12% 15% 12% 12% 12% 50 Turkey 10% 10% 15% 10% 15%

51 UAE (United _{Arab Emirates)} 5% 5% 10% 10% 5%

52 Ukraine 10% 10% 15% 10% 10%

53 United _Kingdom 10% 10%/15% 15% 10% 10%

54 United States _{of America} 10% 10% 15% 10% 10%

55 Uzbekistan 10% 10% 10% 10% 10%

56 Venezuela 10% 20% 15% 10% 10%

57 Vietnam 15% 15% 15% 15% 10%

Keterangan :

* P3B antara Indonesia dengan Saudi Arabia hanya mengatur mengenai transportasi penerbangan dalam jalur internasional.

** Berdasarkan ketentuan pasal 11 ayat 2 P3B RI-Thailand, terdapat pembedaan tarif atas bunga. N/A P3B tersebut tidak mengatur mengenai Tarif PPh Pasal 26.