UNIVERSITAS INDONESIA
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
DEPARTEMEN ILMU ADMINISTRASI
PROGRAM SARJANA
SKRIPSI
KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI
KREDIT PAJAK DALAM PAJAK
PENGHASILAN ORANG PRIBADI
DI INDONESIA
oleh
FARID WAJDI
0904117021
Diajukan sebagai salah satu syarat dalam
memperoleh gelar
Sarjana Sosial dalam bidang Ilmu Administrasi
Depok, 2008
ii
iv
LEMBAR PERSEMBAHAN
“Ambilah zakat dari sebagian harta mereka, dengan zakat itu kamu membersihkan dan mensucikan jiwa mereka dan mendoalah untuk mereka. Sesungguhnya doa kamu itu (menjadi) ketentraman jiwa
bagi mereka. Dan Alah Maha Mendengar lagi Maha Mengetahui” (At Taubah ayat 103)
“Skripsi ini bukanlah akhir dari sebuah perjalanan, tetapi awal suatu pencapaian cita-cita yang lebih tinggi…”
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirabbil’aalamiin..
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT., karena atas berkat Rahmat dan Karunia-Nya penulis pada akhirnya dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul “Kajian Penerapan Zakat Sebagai Kredit Pajak dalam
Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia”. Adapun Penulisan Skripsi ini
disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Sosial dalam bidang Ilmu administrasi Program Sarjana Reguler Departemen Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Indonesia.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah membantu kelancaran penyelesaian Skripsi mulai dari penentuan tema, pencarian data, wawancara mendalam, sampai kepada analisis hasil penelitian dan pembuatan simpulan serta saran. Tanpa bantuan berbagai pihak tersebut, mustahil penulis dapat menyelesaikan skripsi ini sesuai waktu yang telah ditentukan. Terima kasih penulis ucapkan kepada:
1. Prof. Dr. Bambang Shergi Lhaksomono selaku Dekan FISIP UI.
2. Prof. Dr. Eko Prasojo, Mag. Rer. Publ. selaku Ketua Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI.
3. Dr. Roy V. Salomo, M.Soc.Sc. selaku Ketua Program Sarjana Reguler Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI.
4. Drs. Achmad Lutfi, M.Si. selaku Sekretaris Program Sarjana Reguler Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI dan juga sekretaris sidang skripsi penulis.
5. Dra. Titi M. Putranti, M.Si. selaku Ketua Sidang Skripsi. 6. Dr. Haula Rosdiana, M.Si. selaku Penguji Ahli Sidang Skripsi.
7. Dra. Inayati M.Si., selaku pembimbing skripsi atas bimbingan, saran, dan nasihat yang sangat membantu dalam proses penyusunan skripsi ini serta kesediannya untuk selalu meluangkan waktu berkonsultasi.
8. Dra. Novita Ikasari, M. Comm Selaku Pembimbing Akademis atas bimbingannya selama penulis kuliah di Administrasi fiskal FISIP UI.
vii
9. Seluruh Staf pengajar Pengantar Akuntansi, Mba Retno, Mba Milla, Mba Ina, Mba Eri, mba Nonov, dan para asisten untuk pengalaman yang sangat berharga selama penulis menjadi asisten pengajar.
10. Prof. Dr. KH. Didin Hafidhuddin, M.Sc., Bapak Hapid Abdul gafur, Irfan Syauqi beik, SP., M.Sc., dan Dr. Haula Rosdiana, M.Si., yang telah bersedia menjadi narasumber dari penelitian ini.
11. Rekan-rekan penulis yang ada di Administrasi Fiskal FISIP UI 2004, Tedi untuk bantuannya dalam penyelesaian skripsi ini, Taufan yang bersama penulis merasakan pengalaman magang yang luar biasa, serta teman-teman Fiskal ’04 lainnya dan rekan-rekan Administrasi 2004 yang telah menjadi tempat bertukar ide, pengalaman, dan pengetahuan mengenai penyusunan skripsi ini.
12. Keluarga Besar SM FISIP UI 2005-2006 dan 2006-2007, serta BEM FISIP UI 2007-2008 atas pengalaman berharga yang penulis dapatkan selama bergabung di dalam organisasi tersebut.
13. Keluarga tercinta, Bapak, Mama, Kak Lia, Kak Lutfi, atas dukungannya yang tiada henti, pemberi semangat di saat jiwa dan hati lelah dan selalu menyertakan doanya disetiap langkah yang penulis tempuh, Adikku Fauziah atas bantuannya dalam menyelesaikan skripsi ini, serta Rini atas dorongan motivasi dan pengertiannya.
Terakhir, sebagai manusia yang tak mungkin luput dari khilaf dan salah, penulis ingin menyampaikan permohonan maaf setulus-tulusnya atas kekurangan yang mungkin ada dalam penulisan skripsi dan atas kesalahan yang penulis lakukan kepada berbagai pihak selama perencanaan, pelaksanaan, sampai saat penulisan skiripsi. Penulis Juga selalu membuka diri dan mengharapkan kritik serta saran demi perbaikan di masa depan.
Semoga skripsi ini dapat berguna bagi penulis secara pribadi, dan dapat menambah wawasan, menjadi sumber informasi, serta inspirasi bagi mahasiswa lain terkait dengan tema yang penulis bahas.
Depok, Juni 2008
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL …….…..………..……….... i
LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN ………. ii
LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI ………... iii
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ………….………...……….... iv
ABSTRACT ………...……….……...… v
LEMBAR PERSEMBAHAN ... vi
KATA PENGANTAR ………..………... vii
DAFTAR ISI …………..……….. ix
DAFTAR TABEL ………... xi
DAFTAR GAMBAR ………... xii
DAFTAR LAMPIRAN ……….... xiii
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang masalah ... ……….. 1
B. Permasalahan ………... 9
C. Tujuan Penelitian ………. 11
D. Signifikansi Penelitian ………. 11
E. Sistematika Penulisan ……….……… 12
BAB II KERANGKA PEMIKIRAN DAN METODE PENELITIAN A. Tinjauan Literatur A.1 Penelitian Terdahulu ... 15
A.2 Fungsi Pemerintah ………. 16
A.3 Konsep Pajak ………. 19
A.4 Konsep Zakat ………. 27
A.5 Persamaan dan Perbedaan Pajak dan Zakat ... 36
B. Kerangka Pemikiran ... 40 C. Metode Penelitian C.1 Pendekatan Penelitian ……….. 41 C.2 Jenis penelitian ……….. 41 C.3 Hipotesis kerja ………...………. 47 C.4 Narasumber ... ………... 47 C.5 Proses Penelitian ………... 48
C.6 Penentuan site penelitian ………. 49
C.7 Keterbatasan Penelitian ……… 49
BAB III SISTEM PERPAJAKAN DAN PENGELOLAAN ZAKAT DI MALAYSIA SERTA PERLAKUAN ZAKAT TERHADAP PAJAK DALAM PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN DI INDONESIA A. Sistem Perpajakan di Malaysia .……… 51
B. Sistem Pengelolaan zakat di Malaysia ………. 67
C. Penerapan Kebijakan Zakat Sebagai Pengurang Pajak di Malaysia …... 80
D. Perlakuan zakat terhadap Pajak dalam Peraturan Perundang-undangan di Indonesia ...………. 80
ix
BAB IV KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK DALAM PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI INDONESIA
A. Perbedaan Pengelolaan Zakat dan Pajak di Malaysia dan Indonesia
A.1 Perbedaan Pengelolaan Zakat di Malaysia dan
Indonesia ... 88
A.2 Perbedaan Pengelolaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ... 96
B. Justifikasi Penerapan Zakat Sebagai Kredit Pajak dalam Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia B.1 Membantu Melaksanakan Kewajiban Pemerintah dalam Meningkatkan Kesejahteraan Rakyat ... 104
B.2 Meningkatkan Penerimaan dari Sektor Pajak dan Zakat ... 115
B.3 Menghilangkan Kewajiban Ganda yang Harus Dipikul Umat Islam ... 121
C. Kendala yang Dihadapi dalam Penerapan Zakat Sebagai kredit Pajak dalam Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia C.1 Struktur Kelembagaan ... 130
C.2 Ketiadaan Sanksi ... 139
C.3 Faktor Internal Wajib Pajak ... 141
C.4 Political Will Pemerintah ... 143
C.5 Isu Keagamaan ... 145
C.6 Sistem Pengadministrasian ... 147
BAB V SIMPULAN DAN SARAN A. Simpulan ………... 150
B. Saran ………... 151 DAFTAR PUSTAKA
DAFTAR RIWAYAT HIDUP LAMPIRAN-LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Hal
Tabel I.1 Kontribusi Pajak Terhadap APBN 4 Tabel I.2 Penerimaan Pajak dan Zakat di Malaysia tahun 2001-2005 8 Tabel III.1 Tarif pajak Penghasilan Individu di Malaysia 62 Tabel III.2 Tarif PPh Bersifat Final untuk Subjek pajak Luar Negeri 63 Tabel III.3 Biaya Pengurang Pajak Penghasilan Individu 64 Tabel III.4 Jenis Sumber Zakat Yang di Pungut Oleh Setiap negara
bagian
77
Tabel IV.1 Perbedaan Pengelolaan Zakat di Malaysia dan Indonesia 89 Tabel IV.2 Perbedaan Pajak di Malaysia dan Indonsia 97 Tabel IV.3 Jumlah Penduduk Miskin di Indonesia tahun 1998-2007 105 Table IV.4 Perbandingan Total Belanja, Pembayaran Bunga Utang,
dan Bantuan Sosial terhadap Total Belanja Negara dalam APBN
106
Table IV.5 Perbandingan Total Konsumsi Pemerintah, Pembayaran Bunga Hutang, dan Bantuan Sosial Terhadap Penerimaan Pajak dalam APBN
108
Tabel IV.6 Perhitungan Zakat Sebagai Biaya Dan Kredit Pajak 118
xi
DAFTAR GAMBAR
Hal
Gambar II.1 Kerangka Pemikiran Skripsi 40 Gambar III.1 Struktur Organisasi Lembaga Hasil Dalam Negeri
Malaysia
55
Gambar III.2 Struktur Pengelolaan Zakat di malaysia 68 Gambar III.3 Struktur Organsasi Jabatan Wakaf, Zakat, dan Haji 73 Gambar IV.1 Pergeseran Kurva Permintaan dan Penawaran
sebagai Akibat Pengaruh Zakat
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran I Pedoman Wawancara
Lampiran II Hasil Wawancara dengan Prof. Dr. Didin Hafidhuddin, M.sc
Lampiran III Hasil Wawancara dengan Hapid Abdul gafur
Lampiran IV Hasil Wawancara dengan Irfan Syauqi Beik, SP., M.Sc Lampiran V Hasil Wawancara dengan Dr. Haula Rosdiana
xiii
