i
PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN PPH BADAN MELALUI JASA KONSULTAN PAJAK
(Studi Kasus Pada CV. SJ dan Konsultan Pajak Tri Purwanto dan Rekan)
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret
Oleh:
ADISTA CINTYA SYACHNATA NIM. F3416002
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA
2019
ii ABSTRAK
PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN PPH BADAN MELALUI JASA KONSULTAN PAJAK
(Studi Kasus Pada CV. SJ dan Konsultan Pajak Tri Purwanto dan Rekan)
ADISTA CINTYA SYACHNATA NIM. F3416002
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kewajiban pajak wajib pajak badan, memahami latar belakang masalah perpajakan yaitu pembetulan SPT yang dialami oleh CV. SJ sebagai salah satu klien dari Konsultan Pajak Tri Purwanto dan Rekan. Serta memahami penyelesaian dan dampak atas pembetulan SPT yang dilakukan melalui jasa Konsultan Pajak Tri Purwanto.
Langkah dalam penelitian ini meliputi pengumpulan data, analisis data,dan pada akhirnya dirumuskan suatu kesimpulan sehingga didapatkan hasil dari pembetulan SPT. Metode analisis yang digunakan adalah metode deskriptif kualitatif. Sumber data yang digunakan data primer yang berasal dari wawancara dan data sekunder berupa laporan keuangan dan SPT.
Hasil penelitian ini menyimpulkan bahwa pembetulan yang dilakukan CV.
SJ akhibat adanya faktur pajak yang belum dilaporkan dan beberapa elemen keuangan yang dilaporkan tidak sesuai dengan data yang sesungguhnya menimbulkan jumlah pendapatan dan laba/rugi sebelum dan sesudah pembetulan mengalami perbedaan yang cukup signifikan, dari perbedaan jumlah peredaran usaha setelah pembetulan berpengaruh pada besarnya pajak terutang yang telah dibayar, sehingga menyebabkan adanya pajak kurang bayar. Sebagai konsekuensi atas diadakannya pembetulan yang menyebabkan pajak terutang menjadi kurang bayar. Selain itu CV. SJ dikenai sanksi administrasi berupa denda dan bunga yang dikenakan setiap bulannya sebesar 2% .
Berdasarkan hasil penelitian, peneliti memberikan saran bahwa perlu adanya perbaikan dalam terkhusus pada sistim penyusunan laporan keuangan agar dapat melaporkan kewajiban pajaknya sesuai dengan data sesungguhnya. Selanjutnya setelah melakukan pembetulan sebaikya CV. SJ lebih teliti lagi dalam melakukan pencatatan transaksi dan pengarsipan faktur,serta melalukan kewajiban perpajakan sesuai dengan perundang-undangan berlaku demi menghindari kekeliruan lagi dimasa mendatang.
Kata kunci : Pembetulan SPT
iii ABSTRACT
CORRECTION OF PERIODIC TAX RETURN VALUE ADDED TAX IMPACT ON ANNUAL TAX RETURN BY TAX CONSULTANS
(Case Study in CV. SJ dan Tax Consultans Tri Purwanto dan Colleagues)
ADISTA CINTYA SYACHNATA NIM. F3416002
This research aims to know the tax obligations for taxpayers, the Agency understands the background to the issue of taxation i.e. correction of SPT experienced by CV. SJ as one of the clients of the tax consultant Tri Purwanto and colleagues. As well as understanding the impact upon the completion and correction of the SPT are made through the services of a tax consultant Tri Purwanto.
Step in this research include data collection, data analysis, data interpretation, and ultimately formulated a conclusion that refers to the analysis of such data and the obtained results from the correction of SPT. Methods of analysis that used in this research is qualitative descriptive methods. The source data used the primary data that comes from interviews and secondary data in the form of financial statements and SPT.
The results of this study concluded that the correction is done CV SJ due to tax invoices that have not been reported and some elements of Finance reported does not match the actual data raises the amount of income and profit/loss before and after the correction experience difference significant enough. Based on the difference of the number of circulation business after rectification effect on the magnitude of the tax payable that have been paid, thereby causing the presence of less tax paid. As a consequence over the holding of correction which caused tax payable being less pay. In addition CV SJ is subject to administrative sanction in the form of fines and 2% interest charged every month.
Based on the results of the study, the researchers suggest that CV.SJ need to improve the system, especially the preparation of the financial statements, so it can report the value of tax liabilities in accordance with the actual data.
Furthermore after doing corrections, CV. SJ should more thoroughly again when doing transaction logging and archiving of invoices, as well as placing taxation obligations in accordance with the legislation in force for the sake of avoiding confusion again in the upcoming.
Keywords : Correction of Tax Return
Scanned by CamScanner
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“But perhaps you hate a thing and it is good for you; and perhaps you love a thing and it is bad for you. And Allah knows, while you know not” – QS. Al
Baqarah 2:216
“Allah does not force anyone to do beyond what is within his capacity. Everyone will get the reward he earns and will be responsible for the evil he does”- QS. Al
Baqarah 2:286
Amanah tidak pernah salah memilih pundak. Tetaplah jadi pribadi yang apaadanya tanpa mengabaikan orang lain. Jadilah bintang yang paling terang
yang tidak akan pernah redup sekalipun itu mendung. – Adista Cintya
Karya ini dipersembahkan kepada:
- Mamah dan Adik Tercinta yang selalu mensupport tiada henti
- Almamater UNS kebanggan
- Dosen Perpajakan FEB UNS yang selalu memberi ilmu
- Teman yang selalu menemani
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul Pembetulan SPT Masa PPn Yang Berdampak Pada SPT Tahunan PPh Badan Melalui Jasa Konsultan Pajak( Studi Kasus Pada CV. SJ dan Konsultan Pajak Tri Purwanto dan Rekan) ini dapat diselesaikan dengan baik dan sesuai dengan target waktu yang direncanakan.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Penulis merasa memperoleh kebahagian tersendiri , karena dengan selesainya penulisan tugas akhir ini maka selesai juga kewajiban penulis untuk mengemban tugas dan kewajiban menuntut ilmu dibangku perkuliahan. Hal tersebut tidak lain berkat doa,dorongan, motivasi, dan saran dari berbagai pihak, baik secara langsung maupun secara tidak langsung. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih yang mendalam kepada : 1. Ibu Dr. Hunik Sri Runing S, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret
2. Bapak Drs. Hanung Triatmoko Msi, Ak. Selaku Ketua Program Studi Perpajakan pada Program Diploma III FEB UNS.
3. Ibu Arum Kusumaningdyah Adiati S.E,. MM. selaku Pembimbing Akademik sekaligus Pembimbing Tugas Akhir yang telah membimbing sejak mahasiswa baru hingga saat ini menjadi mahasiswa tingkat akhir dan senantiasa
viii
memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir ini dengan penuh kesabaran.
4. Ibu Titik Setyaningsih, S.E.,M.Si.,Ak. selaku pembimbing magang yang senantiasa memberikan motivasi untuk terjun langsung pada dunia kerja terkhusus pada bidang perpajakan dan mendampingi pada saat program magang kerja.
5. Bapak Tri Purwanto S.E., Ak., CA., CPA., BKP. selaku pimpinan kantor konsultan pajak Tri Purwanto dan Rekan yang telah memberikan kesempatan pada penulis untuk melaksanakan program magang pada kantor beliau kurang lebih 3 bulan.
6. Bapak Arif Hidayat selaku pimpinan operasional Klinik Pajak yang telah memberikan kesempatan dan pengalaman dalam bidang edukasi perpajakan dan telah memberikan inspirasi dalam penentuan topik tugas akhir ini
7. Ibu Yuliantari Antasuci Nalurita S.E,. BKP. yang telah senantiasa mendampingi dan memberikan ilmu tentang teknisi perpajakan pada saat program magang kerja.
8. Segenap Dosen-dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang senantiasa memberi ilmu tanpa lelahnya.
9. Badan Eksekutif Mahasiswa FEB UNS, Himpunan Mahasiswa Program Studi Perpajakan, dan Program Kenal Kampus Mahasiswa Baru FEB UNS yang telah memberikan wadah bagi penulis untuk mengembangkan soft skill dan kemampuan dibidang non-akademik.
ix
10. Teman-teman DIII Perpajakan 2016 yang memberikan kenangan, Terkhusus kelas A 2016 yang telah menemani perjuangan suka duka bangku perkuliahan. Tak lupa, adik-adikku Perpajakan 2017-2018 yang telah memberikan semangat.
11. Diki Tri Widiastuti yang telah menjadi teman magang dan teman berbagi keluh kesah yang senantiasa memberikan masukan kepada penulis. Aulia Nur Azizah, Salsabilla, Yeni Primayanti, Silvia Ayu, Yollanda, Devio Wilyana, Elizabeth Julia, Umik Ulfah yang selalu memberikan support terbaik selama perkuliahan dan menjadi sumber kebahagiaan bagi penulis serta Maruli yang selalu menemani.
12. Semua pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan namun tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar besarnya
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun untuk penulisan selanjutnya supaya lebih baik. Namun demikinan, terlepas dari segala kekurangan, karya sederhana yang telah ditulis dengan ikhlas diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.
Surakarta, 1 Mei 2019
Penulis
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
ABSTRAK ... ii
HALAMAN PERSETUJUAN ... iv
HALAMAN PENGESAHAN ... v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... vi
KATA PENGANTAR ... vii
DAFTAR ISI ... x
DAFTAR TABEL ... xii
DAFTAR LAMPIRAN ... xiii
BAB I PENDAHULUAN ... 1
A. Gambaran Umum Perusahaan ... 1
B. Latar Belakang ... 5
C. Rumusan Masalah ... 8
D. Tujuan Penelitian ... 8
E. Manfaat Penelitian ... 9
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 10
A. Pengertian Pajak ... 10
B. Wajib Pajak Badan ... 10
C. Pelaporan Pajak ... 11
D. Penyampaian SPT ... 12
E. SPT Masa PPN ... 13
F. Pembetulan SPT ... 15
G. Kewajiban perpajakan Wajib Pajak Badan ... 18
H. Penelitian Terdahulu ... 20
BAB III ANALISIS DAN PEMBAHASAN ... 21
A. Pembahasan Masalah ... 21
xi
1. Pelaksanaan kewajiban pajak CV.SJ ... 21
2. Kesalahan Pada SPT yang sudah di laporkan ... 24
3. Pembetulan SPT ... 30
4. Dampak Pembetulan SPT ... 32
B. Temuan ... 42
1. Kelebihan ... 42
2. Kelemahan ... 43
BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN... 44
A. Kesimpulan ... 44
B. Saran ... 46 DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Neraca CV.SJ Sebelum Pembetulan ... 22
Tabel 3.2 Laporan Laba Rugi CV.SJ Sebelum Pembetulan ... 23
Tabel 3.3 Data Faktur Pajak yang dilaporkan CV.SJ ... 25
Tabel 3.4 Data Faktur Pajak dari KPP ... 26
Tabel 3.5 Total Pajak Masukan Keseluruhan ... 28
Tabel 3.6 Rekap Penjualan Tahun 2016 ... 29
Tabel 3.7 Kertas Kerja Pembetulan Pembelian Tahun 2016 ... 30
Tabel 3.8 Kertas Kerja Pembetulan Penjualan Tahun 2016... 31
Tabel 3.9 Kertas Kerja Pembetulan SPT Masa PPN ... 33
Tabel 3.10 Laporan Laba Rugi Setelah Pembetulan... 34
Tabel 3.11 Perbandingan Laporan Laba Rugi SPT PPh Badan ... 35
Tabel 3.12 Neraca Setelah Pembetulan... 37
Tabel 3.13 Rekap Pembetulan Pajak Kurang Bayar ... 39
Tabel 3.14 Sanksi Administrasi atas Pembetulan SPT ... 41
Tabel 3.15 Perbandingan Penyetoran Pajak Sebelum dan Sesudah Pembetulan .. 42
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Lembar Monitoring Dosen Pembimbing Magang Kerja Lampiran 2. Daftar Hadir Kegiatan Magang Kerja
Lampiran 3. Laporan Kegiatan Harian Magang Kerja Lampiran 4. Lembar Penilaian Kegiatan Magang Kerja Lampiran 5. Kertas Kerja CV. SJ Tahun 2016
Lampiran 6. Rekap Pembelian CV. SJ Tahun 2016
Lampiran 7. Peraturan Metri keuangan Nomor 9/PMK.03/2018 Tentang Surat Pemberitahuan (SPT)
