cocokkan quantity per count dengan count sheet kita "auditor)

12.3 PROSEDUR PEMERIKSAAN (YANG DISARANKAN) ATAS PERSEDIAAN 12.3 PROSEDUR PEMERIKSAAN (YANG DISARANKAN) ATAS PERSEDIAAN

Pro

Prosedusedur r pempemerikeriksaan saan dibdibagi agi atas atas proprosedusedurr bompliance test, analytical reviewbompliance test, analytical review dan dan  substantive test 

 substantive test . . DaDalam lam prprakaktitiknknyaya, , prprososededur ur pepememeririksksaan aan yayang ng didibabahahas s di di sinsini i haharuruss disesuaikan dengan kondisi perusahaan yang diaudit.

disesuaikan dengan kondisi perusahaan yang diaudit.

Prosedur pemeriksaan persediaan mencakup pembelian, penyimpanan, pemakaian dan Prosedur pemeriksaan persediaan mencakup pembelian, penyimpanan, pemakaian dan  penjualan

 penjualan persediaan, persediaan, karena karena berkaitan berkaitan dengan dengan siklus siklus pembelian, pembelian, utang utang dan dan pengeluaran pengeluaran kaskas serta siklus penjualan, piutang dan penerimaan kas.

serta siklus penjualan, piutang dan penerimaan kas.

Prosedur pemeris!!" u"#u

Prosedur pemeris!!" u"#u compliance test compliance test ..

1.

1. PelajarPelajari di dan an evaluasevaluasi ii internal nternal contrcontrolatas olatas persedpersediaan.iaan.

aa)) DDaallaam m hhaal l iinni i aauuddiittoor r bbiiaassaannyya a mmeenngggguunnaakkaanniinntteerrnnaal l ccoonnttrrooll questionnaires, yang contohnya bisa dilihatdi

questionnaires, yang contohnya bisa dilihatdi Exhibit 111.Exhibit 111.

 b)

 b) !akukan !akukan test test transaksi transaksi ""cocompmplilianance ce tetest st ) ) atatas as pepemmbebelilian an ddenengagann meng

menggunakgunakan puan purchase rchase order order sebagasebagai sampli sample.#nte.#ntuk uk test test transaktransaksi si atas atas pemakapemakaianian  persediaan "bahan baku)

 persediaan "bahan baku) bisa digunakan material requisition sebagai bisa digunakan material requisition sebagai sample. #ntuk sample. #ntuk  test transaksi atas penjualan, bisa digunakan $aktur penjualan sebagai sample.

test transaksi atas penjualan, bisa digunakan $aktur penjualan sebagai sample.

%.

%. &&ararik ik keskesimpimpulaulan n menmengengenai ai in$in$ernaernal l concontrotrolatalatas s perpersedisediaanaan. . 'ik'ika a dardari i test transatest transaksiksi auditor tidak menemukan kesalahan yang berarti, maka auditor bisa menyimpulkan auditor tidak menemukan kesalahan yang berarti, maka auditor bisa menyimpulkan  bah(a internal control atas

 bah(a internal control atas persediaan berjapersediaan berjalan e$ekti$. lan e$ekti$. arena ituarena itusubstantive test atsubstantive test atasas  persediaan bisa dipersempit.

 persediaan bisa dipersempit.

Prosedur pemeris!!" su$s#!"#i%e !#!s persedi!!"

Prosedur pemeris!!" su$s#!"#i%e !#!s persedi!!"

1

1.. !!aakkuukkaan n oobbsseerrvvaassi i aattaass stock  stock opnameopname "p"pererhithitunungagan n phphisiisik) k) yayang ng didilalakukukakann  perusahaan "klien).

 perusahaan "klien).

%

%.. **iinnttaa Final  Final Inventory Inventory List List  "" Inventory  Inventory Compilation)Compilation) dadan n lalakukukakan n prprososededur ur   pemeriksaan berikut ini+

 pemeriksaan berikut ini+

•

• check mathematicalcheck mathematical accuracyaccuracy"penjumlahan dan perkalian)."penjumlahan dan perkalian).

•

• cocokkan cocokkan quantity per book quantity per book - dengan- dengan stock card  stock card ..

• cocokkan quantity per count  dengancount sheet  kita "auditor)

• cocokkan total value- dengan buku besar persediaan.

. irimkan kon$irmasi untuk persediaanconsignment out.

/. Periksa unit price dari raw material "bahan baku), work in process"barang dalam  proses), finished goods "barang jadi) dan supplies"bahan pembantu).

0. !akukan rekonsiliasi jika stock opname dilakukan beberapa (aktu sebelum atau sesudah tanggal neraca.

. Periksa cukup tidaknya allowance for slow moving "barangbarang yang bergerak  lambat), barangbarang yang rusak dan barangbarang yang ketinggalan mode.

2. Periksa kejadian sesudah tanggal neraca " subsequent event ).

3. Periksa cut-off  penjualan dan cut-off  pembehan.

4. Periksa ja(aban kon$irmasi dari bank,loan agreement "perjanjian kredit), notulen rapat,

15. Periksa apakah ada sates atau purchase commitment  per tanggal neraca.

11. 6eandainya ada barang dalam perjalanan " goods in transit ), lakukan prosedur berikut ini+

• minta rincian goods in transit  per tanggal neraca.

•  periksa mathematical accuracy,

•  periksa subsequent clearance.

1%. 7uat kesimpulan dari hasil pemeriksaan persediaan dan buat usulan adjustment jika diperlukan.

1. Periksa apakah penyajian persediaan di laporan keuangan sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di 8ndonesia96:.

Pe"&e'!s!" Prosedur Audi#

1. !akukan observasi atas stock opname yang dilakukan klien.

6tock opname dilakukan terutama untuk persediaan yang berada di gudang perusahaan,

#ntuk barang consignment out dan barangbarang yang tersimpan di public warehouse jika jumlahnya material harus dilakukan stock opname, jika tidak material, cukup dikirim kon$irmasi. tock opname bisa dilakukan pada akhir tahun atau beberapa (aktu sebelum9 sesudah akhir tahun.

#ntuk perusahaan yang internal controhya lemah, stock opname sebaiknya dilakukan  pada tanggal neraca. #ntuk perusahaan yang internal controlnya baik, stock opname bisa dilakukan beberapa (aktu sebelum atau sesudah tanggal neraca. ;amun demikian, sebaiknya tidak terlalu jauh dari tanggal neraca, untuk memudahkan auditor pada (aktu melakukan trace backward!trace forward  "rekonsiliasi saldo persediaan pertanggal stock  opname dengan pertanggal neraca).

<ontoh trace forward  di perusahaan dagang+

6aldo persediaan per tanggal

tock "pname 5115% =p. 105.555.555

Pembelian 11%5% s9d 11%5% =p. 05.555.555

Penjualan 11%5% s9d 11%5% "=p./5.555.555)

6aldo persediaan per 11%5% =p.  25.555.555

:da beberapa hal yang harus dilakukan auditor sebelum pelaksanaan stock opname+

1. Dapatkan dan pelajari Petunjuk Pelaksanaan tock "pname " #hisycal Inventory  Instruction) yang dibuat oleh perusahaan, di mana biasanya telah mencakup+

• Pengaturan team9petugas stock opname.

• &anggal pelaksanaan stock opname.

• !okasi dan denah gudang

• Pembatasan semininal mungkin ke luar masuknya barang pada (aktu pelak

sanaan stock opname.

B

Gudang Bahan Baku Pembantu

C

Gudang Barang Dalam Proses

A

Gudang Bahan Baku

D

Gudang Barang  Jadi

TEAM II

TEAM IV

TEAM I TEAM III

• Prosedur cut-off , yaitu mencatat nomor dan tanggal terakhir dari receiving  report  dan issuing report!shipping report .

• Penggunaan bintag untuk mencatat hasil perhitungan, yang sebelumnya ditempelkan di setiap jenis barang.

7intag tersebut mencantumkan+ nama dan jenis barang, nomor kode barang, satuan dan  jumlah unit, dan diberi nomor urut tercetak " prenumbered ).

%. !akukan peninjauan gudang sebelum  stock opname dilakukan, untuk mendapat gambaran mengenai lokasi gudang, dan apakah barangbarang di gudang telah disusun rapih menurut jenis dan kelompoknya. 'ika ditemukan barangbarang masih tercampur  antara jenis yang satu dengan jenis yang lainnya, auditor bisa meminta klien untuk  merapihkan dulu penyusunan barangbarang tersebut dan kemungkinan menunda  pelaksanaan stock opname, agar bisa diperoleh hasil perhitungan yang akurat

o"#o De"! *o!si Gud!"+

. 6iapkan tim audit yang akan ditugaskan untuk melakukan observasi atas pelaksanaan  stock opname yang dilakukan klien, beserta perlengkapan yang dibutuhkan. *isalnya

lokasi gudang9 persediaan terletak di tengah hutan "perusahaan kayu), tentunya harus menyiapkan obat anti malaria "pil kina), memba(a sepatu karet, dan lainlain.

6e(aktu pelaksanaan observasi stock opname, ada beberapa hal yang perlu diperhatikan,diantaranya+

a. Di hari pertama harus diberikan penjelasan "briefing ) kepada para pelaksana stock opname mengenai caracara stock opname, dipimpin oleh penanggung  ja(ab stock opname dan dihadiri tim auditor 

 b. 6aat stock opname dilakukan, klien harus menghitung 155>, sedangkan auditor mengamati apakah perhitungan sudah dilakukan sesuai dengan  physical invemtory instruction agar hasilnya betulbetul akurat.

6aat mengamati, auditor ikut menghitung bersamasama klien dan mencatatnya dalam inventory count sheet .

7eberapa contoh cara menghitung perhitungan persediaan+

o Di perusahaan kayu "log)+

?olume log dihitung dalam m dengan menghitung panjang log "dalam meter)

dikalikan penampangan "diameter) kayu ratarata "dari ujung :@7, dibagi %), dibantu dengan penggunaan da$tar isi kayu bulat rimba-

Panjang 0 m

5 cm 35 cm

=ata rata A

60₊80

2 ⁼70cm

c. #ntuk perusahaan minyak teknik perhitungannya, disebut geiging .

#jung meteran digantungi canting "untuk pemberat) sampai menyentuh dasar tanki. emudian meteran ditarik, dan dilihat batas meteran yang terkena minyak untuk mengetahui tinggi permukaan minyak lalu dikalikan dengan diameter tanki untuk mengetahui volume minyak tersebut.

6atuan untuk minyak bumi disebut barrel "bbl), untuk miyak sa(it digunakan liter.

  *eteran

  <anting

d. 6elesai pelaksanaan stock opname, auditor harus membuat laporan9 memo mengenai pelaksanaan stock opname dan hasil observasi auditor. *emo tersebut harus mencakup kesimpulan auditor apakah stock opname sudah dilakukan sesuai dengan physical inventory instruction dan hasilnya akurat dan bisa dipercaya.

%. *inta Da$tar Basil tock "pname " Final Inventory List!Inventory Compiltation), yang salah satu bentuknya adalah sebagai berikut+

 ;o.

#rut

 ;ama 7arang ;o. ode 6atuan C#:;&8& 6elisih #nit

Price

?alue 1^st<ount %^nd<ount Per 6tock <ard

1

%

 / 0

%0

B%6/

:lkohol Flukosa

ardus

lie *esin

7arang jadi :

=* 10240

=* 155

=* 1550 P 520 6 52

GF 51

!iter  Falon Pak  Pcs

!iter 

7otol

05 155 055^H 1555 0555

15.555

05 151 05%

1555 0555

15.555

05 151 05%

1555 0555

15.555













15.555 0.555 15.555 055 /.555

1.555

055.555 055.555 0.555.55 5 055.555

%5 'uta

15 'uta

'umlah 105 'uta

Harena terjadi selisih antara hitungan pertama dan kedua, maka dilakukan hitungan ketiga dengan disaksikan auditor, ternyata jumlahnya 05%

 Tinggi Permuka

an Minyak

 Tanki Minyak

Barus diperhatikan jangan terjadi kesalahan tulisan dalam satuan, misalnya 1 pak berisi 0 kg, (akyu menghitung yang ada 055 kg tetapi ditukiskan 055 pak, sehingga jumlah rupiahnya

"value) menjadi salah.