1
PENGARUH RISIKO PERUSAHAAN, UKURAN PERUSAHAAN
DAN KOMPENSASI RUGI FISKAL TERHADAP TAX
AVOIDANCE
(Studi Empiris pada Perusahaan yang Terdaftar di Jakarta Islamic Index (JII) Tahun 2016)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh :
RIA TRIANANDA PUTRI 201410170311189
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Segala, atas percikan kasih, hidayat, dan taufiq-Nya sehingga Skripsi dengan judul ”PENGARUH RISIKO PERUSAHAAN, UKURAN PERUSAHAAN DAN KOMPENSASI RUGI FISKAL TERHADAP TAX AVOIDANCE (Studi Empiris Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Jakarta Islamic Index (JII) Tahun 2016)” ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan.
Teriring do’a sholawat semoga senantiasa melimpah ke haribaan Muhammad SAW., Rasul akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa kesempurnaan ajaran tauhid dan keutamaan budi pekerti dan semoga tumpahan do’a sholawat menetes kepada segenap keluarga dan sahabatnya, para syuhada’, para mushonnifin, para ulama’, dan seluruh umatnya yang dengan tulus ikhlas mencintai dan menjunjung sunahnya,
Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah memberikan bantuan dan dukungan kepada saya. Sebagai ucapan syukur, dalam kesempatan ini saya ingin mengucapkan terimakasih kepada :
1. Keluarga tercinta yang jauh disana, yang telah menjadi motivator dan tempat mencurahkan keluh kesah selama proses skripsi. Ibu dan Ayah yang selalu sabar memberi dukungan baik materi maupun motivasi, dan kakak-kakak yang selalu memberikan semangat dan percaya bahwa saya bisa melewati semua ini dengan baik, sehingga penulis bisa menyelesaikan
vi
kuliah ini tepat pada waktunya sesuai apa yang di harapkan oleh kalian, serta keluarga besar yang ikut memotivasi.
2. Rektor Universitas Muhammadiyah Malang Drs. Fauzan. M.P.d
3. Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang Dr. Idah Zuhroh, M.M.
4. Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang Dra. Siti Zubaidah M.M. Ak., CA.
5. Dr. Ihyaul Ulum, S.E.,M.Si., Ak., CA dan Adi Prasetyo, Drs., M.Si selaku dosen pembimbing skripsi yang telah berkenan dalam membimbing dan membantu serta memberikan saran dan motivasi bagi penulis hingga terselesaikannya skripsi ini.
6. Adi Prasetyo, Drs., M.Si selaku Dosen Wali Akuntansi “D” angkatan 2014. 7. Lutfirrahman, SE selaku dosen pendamping yang selalu memberikan
motivasi dan dukungan ketika penulis terpuruk dan lemah.
8. Sri Wahjuni Latifah, Dra., MM., Ak., CA selaku kepala laboratorium akuntansi tempat saya mengabdi sebagai asisten.
9. Dr. Eny Suprapti., M.Si., Ak., CA selaku dosen yang mendampingi dan memberi banyak ilmu, motifasi, dan pengetahuan yang berkaitan dengan penelitian ini.
10. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen pengajar Program Studi Akuntansi yang telah banyak memberikan ilmu pengetahuan, nasihat dan saran kepada penulis selama menimba ilmu.
vii
11. Semuan teman-teman Akuntansi D 2014 yang tidak bisa disebutkan satu persatu terima kasih karena selama ini telah menjadi keluarga yang kompak dan memberikan dorongan, semangat dan do’a serta perhatiannya.
12. Semua teman-teman asisten Laboratorium Akuntansi angkatan 2014 (Amruddin, Cahyo, Nurcholis, Galih, Novie, Ratna, Sharah, Jamiatun, Nuril, Febri, Cep, Faisal, Aknes, dan Rahayu) yang selama ini selalu memberi motivasi, pendapat, dan dukungannya dalam membantu saya mengerjakan skripsi ini, semoga kebersamaan kita tidak hanya sampai di masa perkuliahan ini saja.
13. Divani, Retno Ayu, dan Vebby terima kasih karena selalu rela direpotkan dan memberi dukungan yang luar biasa.
14. Khairil Rifqi, S.E, Isnaini, S.E, Dimas Eko Wahyudi, S.E, dan Fahmi Dwi Mawardi, S.E, Lukman Dahlan, S.E, Reny, S.E, Miratunnisa, S.E, dan Nurwahyuni, S.E, yang selalu bersedia memberi masukan-masukan dalam pengerjaan skripsi, dan Asisten Laboratorium Akuntansi 2013 yang selalu memberi saran dan semangat.
15. Teman-teman part-time Rifa dan Vian yang selalu memberi dukungan dan semangat kepada penulis, dan sangat membatu penulis.
16. Ratih Susilawati yang selalu memberi nasihat dan motivasi yang selalu menyemangati saya dalam mengerjakan skripsi.
17. Teman- teman bimbingan khususnya Yolanda yang telah banyak memberi ilmu, masukan serta motivasi untuk bersama-sama mengerjakan skripsi sampai akhir.
viii
18. Semua pihak yang telah banyak membantu selama ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, terima kasih semuanya.
Saya selaku peneliti hanya bisa ungkapkan terimakasih banyak dan do’a yang tulus untuk mereka semua yang telah membantu dan mendukung penelitian ini, semoga segala yang telah mereka berikan kepada peneliti tercatat sebagai sebuah ibadah yang tiada ternilai. Amiin.
Dengan segala keterbatasan dan kekurangan yang dimiliki, peneliti persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik konstruktif dan saran dari semua pihak sangat peneliti harapkan untuk penyempurnaan karya-karya selanjutnya.
Terimakasih.
Billahittaufiq Wal Hidayah.
Malang, 16 Januari 2018 Penulis,
ix MOTTO
اَل ْوَقْتَُ اَا ْس�يتفَِ اْ ْ اْمَت فَقْطَعْحَا اَطَطَعَو
“Waktu itu bagaikan pedang, jika kamu tidak memanfaatkannya menggunakan untuk memotong, ia akan memotongmu (menggilasmu)”
x DAFTAR ISI ABSTRAK ...iii ABSTRACT ...iv KATA PENGANTAR ...v MOTTO ...ix DAFTAR ISI ...x
DAFTAR TABEL ...xii
DAFTAR GAMBAR ...xiii
DAFTAR LAMPIRAN ...xiv
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah ...1
B. Rumusan Masalah ...5
C. Tujuan Penelitian ...6
D. Manfaat Penelitian ...6
BAB II TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ...8
B. Tinjauan Pustaka ...13
1. Teori Atribusi ...13
2. Teori Kepentingan ...14
3. Teori Daya Pikul ...15
4. Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) ...15
5. Risiko Perusahaan ...16
6. Ukuran Perusahaan ...17
7. Kompensasi Rugi Fiskal ...17
C. Perumusan Hipotesis ...18
1. Risiko Perusahaan Berpengaruh Terhadap Tax Avoidance ...18
2. Ukuran Perusahaan Berpengaruh Terhadap Tax Avoidance ...19
xi
D. Kerangka Pemikiran ...22
BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian ...23
B. Populasi dan Sampel ...23
C. Jenis dan Sumber Data ...24
D. Teknik Pengumpulan Data ...25
E. Definisi Operasional Dan Pengukuran Variabel ...25
1. Variabel Dependen ...25
2. Variabel Independen ...26
F. Teknik Analisis Data ...28
1. Uji Kualitas Data ...29
2. Uji Hipotesis ...30
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Penelitian ...32
B. Deskriptif Hasil Penelitian ...33
1. Analisis Satistik Deskriptif ...34
C. Analisis Data ...36
1. Analisis Uji Kualitas Data ...36
2. Model Pengujian Hipotesis ...39
D. Pembahasan ...40
1. Risiko Perusahaan Terhadap Tax Avoidance ...40
2. Ukuran perusahaan Terhadap Tax Avoidance ...41
3. Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax Avoidance ...42
BAB V PENUTUP A. Simpulan ...43 B. Implikasi ...43 C. Keterbatasan Penelitian ...44 D. Saran ...44 DAFTAR PUSTAKA ... LAMPIRAN ...
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Referensi Penelitian Terdahulu ... 9
Tabel 4.1 Pemilihan Sampel ... 32
Tabel 4.2 Statistik Deskriptif Variabel Penelitian... 35
Tabel 4.3 Adjested R-Square ... 38
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran ... 22 Gambar 4.1 Evaluasi Inner Model ... 37
xiv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Daftar Perusahaan Sampel
Lampiran 2 Hasil Perhitungan Variabel Penelitian pada Perusahaan JII Periode Des 2016 – Mei 2017
Lampiran 3 Hasil Uji Data Menggunakan WarpPLS 6.0 pada Perusahaan JII Periode Des 2016-Mei 2017
xv
DAFTAR PUSTAKA
Abdillah, W., dan J. Hartono. 2015. Partial Least Square (PLS) Alternatif Srructural Equation Modeling (SEM) dalam penelitian Bisnis, edited by D. Prabantini: Penerbit ANDI, 1-263.
Ambarukmi, K. T., dan N. Diana. 2017. "Pengaruh Size, Leverage, Profitability, Capital Inttensity Ratio Dan Activity Ratio Terhadap Effective Tax Rate (ETR)". Junal Ilmiah Riset Akuntansi. Universitas Islam Malang, Vol. 6, No. 17, hlm: 13-26.
Butje, S., dan E. Tjondro. 2014. "Pengaruh Karakter Eksekutif Dan Koneksi Politik Terhadap Tax Avoidance". Tax & Accounting Review. Univesitas Kristen Petra, Vol. 4, No. 2, hlm: 1-9.
Cahyono, D. D., R. Andini, dan K. Raharjo. 2016. "Pengaruh Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Dewan Komisaris, Ukuran Perusahaan (Size), Leverage (DER) Dan Profitabilitas (ROA) Terhadap Tindakan Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Perbankan Yang Listing Bei Periode Tahun 2011 – 2013". Journal Of Accounting. Universitas Padjajaran, Vol. 2, No. 02, hlm: 1-10.
Candra, S. A. 2017. "Sri Mulyani: Pajak Terhambat Penyimpanan Dana di Tax Haven". Republika, 05 Juni 2017.
Damayanti, F., dan T. Susanto. 2015. "Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit, Kepemilikan Institusional, Risiko Perusahaan Dan Return On Assets Terhadap Ax Avoidance". Jurnal Bisnis dan Manajemen. UIN Syarif Hidayatullah Jakarta, Vol. 5, No. 2, hlm: 187-207.
Dharma, N. B. S., dan N. Noviari. 2017. "Pengaruh Corporate Social Responsibility Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance". Jurnal Akuntansi. Universitas Udayana Bali, Vol. 18, No., hlm: 529-556.
Dyreng, S. D. 2010. "The Effects of Executives on Corporate Tax Avoidance". The Accounting Review, Vol. 85, No. 4, hlm: 1163–1189.
Ghozali, I. 2016. Aplikasi Analisa Multivariete dengan Program IBM SPSS 23, edited by p. P. Harto. Semarang: BP Universitas Diponogoro, 474.
Ginting, S. 2016. "Pengaruh Corporate Governance Dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderating". Jurnal Wira Ekonomi Mikroskil. STIE Mikroskil, Vol. 6, No. 02, hlm: 165-176.
xvi
Harto, U. H. d. P. 2014. "Analisis Pengaruh Kompensasi Eksekutif, Kepemilikan Saham Eksekutif Dan Preferensi Risiko Eksekutif Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan". Journal Of Accounting. Universitas Diponegoro, Vol. 3, No. 2, hlm: 1-11.
Internasional, D. N. P. d. K. E., dan B. Indonesia. 2017. "sumber daya pembangunan" www.bappenas.go.id. Diakses pada 25 Oktober 2017.
Jasmine, U. 2017. "Pengaruh Leverage, Kepelimikan Institusonal, Ukuran Perusahaan, Dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2012-2014)". JOM Fekon. Universitas Negeri Riau, Vol. 4, No. 1, hlm: 1786-1800.
Keuangan, M. 2000. Undang-undang Pajak Penghasilan No.17 Tahun 2000. Jakarta Direktorat Jenderal Pajak.
Kurniasih, T., dan M. M. R. Sari. 2013. "Pengaruh Return on Assets, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi Fiskal Pada Tax Avoidance". Buletin Studi Ekonomi. Univerisitas Udayana Bali, Vol. 18, No. 1, hlm: 257-270.
Maharani, I. G. A. C., dan K. A. Suardana. 2014. "Pengaruh Corporate Governance, Profitabilitas dan Karateristik Eksekutif Terhadap Tax Avoidance". Jurnal Akuntansi. Universitas Negeri Padang, Vol. 2, No. 2, hlm: 128-140.
Mardiasmo. 2000. Perpajakan. Yogyakarta: ANDI, 284.
Merslythalia, D. R., dan M. S. Lasmana. 2016. "Pengaruh Kompetensi Eksekutif, Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen, Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance". Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis. Universitas Airlangga, Vol. 11, No. 2, hlm: 1-8.
Munandar, R, T. Nazar, M, R. dan Khairunnisa. 2016. "Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax Avoidance". e-Proceeding of Management. Universitas Telkom, Vol. 3, No. 3, hlm: 3417-3424.
Ngadiman, dan Puspitasari. 2014. "Leverage, Kepemilikan Institusional, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Sektor Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia 2010-2012". Jurnal Akuntansi. Universitas Tarumanagara, Vol. 18, No. 03, hlm: 408-421.
Rangkuti, Z. R., D. Pratomo, dan Kurnia. 2017. "Pengaruh Karakter Eksekutif Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance (Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Pertambangan Batubara yang Terdaftar di Bursa
xvii
Efek Indonesia tahun 2011-2015)". Proceeding of Management. Universitas Telkom, Vol. 4, No. 1, hlm: 533-541.
Richardson, G., dan R. Lanis. 2007. "Determinants of the variability in corporate effective tax rates and tax reform: Evidence from Australia". Journal of Accounting and Public Policy,, Vol. 26, No. 6, hlm: 689-704.
Rinaldi , C. C. 2015. "Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2010-2013)". SNEMA. Universitas Negeri Padang, Vol., No., hlm: 472-483.
Robbins, S. P., dan T. A. Judge. 2008. Perilaku Organisasi. Jakarta: Salemba Empat.
Saifudin, dan D. Yunanda. 2016. "Determinasi Return on Asset, Leverage, Ukuran Perusahaan, Kompensasi Rugi Fiskal dan Kepemilikan Institusi Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2011 - 2014)". Jurnal Penelitian Ilmu Ekonomi. Universitas Negeri Semarang, Vol. 16, No. 2, hlm: 131 - 143.
Saputra, M. F., D. Rifa, dan N. Rahmawati. 2015. "Pengaruh Corporate Governance, Profitabilitas Dan Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di BEI". JAAI. Universitas Bung Hatta, Vol. 19, No. 1, hlm: 1-12.
Praditasari, N. K. A., dan P. E. Setiawan. 2017. "Pengaruh Good Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, Leverage Dan Profitabilitas Pada Tax Avoidance". Junal Ilmiah Riset Akuntansi. Universitas Udayana Bali, Vol. 19.2, No., hlm: 1229-1258.
Sholihin, M., dan D. Ratmono. 2013. Analisis SEM-PLS dengan WarpPLS 3.0. Yogyakarta: Penerbit Andi, 1-290.
Survei Realisasi Penerimaan Pajak 2017. edited by B. P. Stastistik. Jakarta.
Tjondro, S. B. d. E. 2014. "Pengaruh Karakter Eksekutif Dan Koneksi Politik Terhadap Tax Avoidance". Tax & Accounting Review. Univesitas Kristen Petra, Vol. 4, No. 2, hlm: 1-9.
Ulum, I., dan A. Juanda. 2016. Metodologi Penelitian Akuntansi. Malang: Aditya Media Publishing, 1-242.
