105266010 Makalah Kesehatan Bank

(1)

1 | K e s e h a t a n B a n k

KATA PENGANTAR

Dengan memanjatkan puji syukur atas kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, atas segalah

ridho, rahmat, dan hidayahnya sehingga Makalah Kesehatan Bank ini dapat terselesaikan

dengan baik.

Makalah ini ini kami buat sebagai pemenuhan tugas mata kuliah Akuntansi Perbankan.

Makalah ini tidak dapat kami selesaikan tanpa adanya bantuan dari berbagai pihak. Untuk hal

tersebut maka saya sampaikan terima kasih kepada :

1. Bapak Nugraha, DR., SE. AKT, M.Si sebagai dosen mata kuliah Akuntansi Perbankan

2. Teman-teman Pendidikan Akuntansi yang telah membantu atas terselesaikannya

makalah ini

3. Semua pihak yang telah membantu atas terselesaikannya makalah ini yang tidak dapat

saya sebutkan satu per satu.

Seperti halnya pepatah Tak Ada Gading yang Tak Retak, saya menyadari bahwa

makalah ini jauh dari kesempurnaan. Maka dari itu kritik dan saran yang bersifat membangun

sangat saya harapkan demi perbaikan dalam pembuatan makalah berikutnya.

Bandung, Juni 2012

(2)

2 | K e s e h a t a n B a n k

DAFTAR ISI

untuk masing-masing factor CAMELS, yaitu sebagai berikut : • Nilai peringkat Faktor Permodalan (Capital) : 2 (sehat) • Nilai peringkat Faktor Kualitas asset (Asset) : 2 (Sehat) • Nilai peringkat Faktor Rentabilitas (Earnings) : 2 (sehat) • Nilai peringkat Faktor Likuiditas (liquidity) : 3 (cukup sehat)

Dari lampiran laporan hasil penilaian tingkat kesehatan bank dan pernyataan

di atas maka dapat di ambil kesimpulan penentuan tingkat kesehatan bank Pada Bank

Lippo,Tbk selama periode triwulan tahun 2004-2006 adalah Bank Lippo mendapat

nilai komposit akhir tingkat kesehatan Bank senilai 2 ( dua), yang mengindikasikan

bahwa Bank Lippo tergolong baik dan mampu mengatasi negative kondisi

perekonomian dan industri keuangan namun Bank masih memiliki kelemahan –

kelemahan minor yang dapat segera diatasi oleh tindakan rutin.

Sekalipun Bank Lippo mendapat nilai komposit akhir tingkat kesehatan bank

yang tergolong sehat, namun harus tetap memperhatikan dan meningkatkan penilaian

pada factor permodalan, kualitas asset dan khususnya factor Likuiditas .

Faktor Likuiditas yang dimiliki oleh Bank lippo perlu mendapat perhatian

lebih.Hal ini disebabkan Faktor likuiditas memiliki salah satu komponen kuantitatif

yang mendapat penilaian buruk (peringkat 5) yaitu komponen Proyeksi Cash flow

nya. Pada periode triwulan I,II di tahun 2004 arus kas Bank Lippo negative, hal ini

disebabkan dana yang dikeluarkan lebih banyak dari pada dana yang masuk, ini

terjadi di dalam kegiatan investasi dan pendanaan seperti pembelian aktiva tetap,

efek-efek, pembayaran pinjaman-pinjaman.

3.2 Analisis Pada City Bank

3.2.1 Penilaian Indikator Kesehatan Bank dengan Menggunakan CAMELS

Tabel Dibawah ini merupakan table triwulan perhitungan rasio Citibank N.A Pada

3 Tahun terakhir yaitu tahun 2007, 2008, sampai 2009 yang didapat dari Bank

(29)

29 | K e s e h a t a n B a n k

Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan

Perhitungan Rasio Keuangan

CITIBANK N.A.

CITIBANK TOWER 7th FLOOR JL.JEND.SUDIRMAN KAV 54-55 JKT-12190

(30)

30 | K e s e h a t a n B a n k

b.1. Pihak terkait

b.2. Pihak tidak terkait

2. GWM Rupiah 5.1 6.22 9.42

3. PDN 7.54 3.27 5.9

CITIBANK N.A.

Telp. 021-52908545

per September 2009 s.d 2007

(Dalam Persentase)

Pos-pos 09-2009 09-2008 09-2007

I. Permodalan

1. CAR dengan memperhitungkan risiko kredit 31.6 22.95 24.15

2. CAR dengan memperhitungkan risiko pasar 30.05 20.69 19.98

3. Aktiva tetap terhadap modal 8.68 11.66 12.48

II. Kualitas Aktiva

1. Aktiva produktif bermasalah 4.3 3.94 2.43

2. PPA Produktif terhadap Aktiva Produktif 5.06 3.84 3.39

3. Pemenuhan PPA produktif 125.67 103.12 110.16

4. Pemenuhan PPA non produktif

5. NPL gross 1.63 1.98

6. NPL net 9.74 8.3 5.15

III. Rentabilitas

1. ROA 6.39 4.82 5.81

2. ROE 29.24 27.27 34.24

3. NIM 6.55 7.82 8.53

(31)

31 | K e s e h a t a n B a n k

IV. Likuiditas

LDR 65.37 78.12 67.85

V. Kepatuhan (Compliance)

1.a. Persentase Pelanggaran BMPK

a.1. Pihak terkait

a.2. Pihak tidak terkait

1.b. Persentase Pelampauan BMPK

b.1. Pihak terkait

2. GWM Rupiah 5.02 8.03 9.07

3. PDN 8.25 5.56 14.03

CITIBANK N.A.

Telp. 021-52908545

per Juni 2009 s.d 2007

(Dalam Persentase)

Pos-pos 06-2009 06-2008 06-2007

I. Permodalan

II. Kualitas Aktiva

1. Aktiva produktif bermasalah 3.87 3.81 2.53

2. PPA Produktif terhadap Aktiva Produktif 4.93 3.73 3.44

3. Pemenuhan PPA produktif 131.39 103.14 113.87

4. Pemenuhan PPA non produktif

(32)

32 | K e s e h a t a n B a n k

6. NPL net 1.4 2.05 4.65

III. Rentabilitas

1. ROA 6.2 4.26 6.25

2. ROE 28.24 24.23 33.86

3. NIM 6.19 7.84 8.67

4. BOPO 65.29 68.65 62.69

IV. Likuiditas

LDR 65.6 74.26 71.17

V. Kepatuhan (Compliance)

1.a. Persentase Pelanggaran BMPK

a.1. Pihak terkait

a.2. Pihak tidak terkait

1.b. Persentase Pelampauan BMPK

b.1. Pihak terkait

2. GWM Rupiah 5.02 9.03 9.24

3. PDN 9.16 13.2 11.04

CITIBANK N.A.

Telp. 021-52908545

per Maret 2009 s.d 2007

(Dalam Persentase)

Pos-pos 03-2009 03-2008 03-2007

I. Permodalan

(33)

33 | K e s e h a t a n B a n k

 Permodalan (Capital)

Pada table diatas terdapat keterangan CAR (Capital Adequacy

Ratio) mengukur kemampuan permodalan yang ada untuk menutup

kemungkinan kerugian didalam kegiatan perkreditan dan perdagangan

surat-surat berharga. CAR diperoleh dengan membandingkan modal sendiri dengan

aktiva tertimbang menurut resiko yang dihitung dari bank yang bersangkutan.

CAR adalah jumlah minimum yang harus dipenuhi oleh suatu bank.

Jumlah minimum ini ditetapkan oleh pihak yang berwenang yaitu bank sentral

(34)

34 | K e s e h a t a n B a n k

yang dimiliki oleh bank untuk menunjang aktiva yang mengandung atau

menghasilkan resiko, misalnya kredit yang diberikan. Menurut sinungan CAR

adalah perbandingan modal sendiri bank dengan kebutuhan modal yang

tersedian setelah dihitung pertumbuhan resiko (margin risk) dari akibat yang

berisiko. Maksudnya adalah, modal sendiri yang dimiliki suatu bank

dibandingkan dengan aktiva tertimabang menurut resiko.

Dari tahun 2007 sampai dengan 2009 triwulan ke 4 Citibank N.A

mengalami perubahan nilai rasio CAR yang memperhitungkan rasio kredit

maupun pasar. Setiap tahunnya Rasio CAR yang memperhitungkan resiko

kredit mengalami kenaikan yaitu 23.32 pada tahun 2007 menjadi 25.56 pada

tahun 2008 dan 31.83 pada tahun 2009. Begitupun dengan CAR yang

memperhitungkan resiko pasar, mulai dari tahun 2007 sampai dengan tahun

2009 terus mengalami kenaikan yaitu 20.79 pada tahun 2007 menjadi 24.12

pada tahun 2008 dan 30.46 pada tahun 2009. Factor yang mungkin

mempengaruhi perubahan nilai CAR antara lain, jenis aktiva dan resiko yang

dimiliki oleh aktiva tersebut, kualitas aktiva, total aktiva dari bank yang

bersangkutan (semakin besar aktiva maka semakin besar resiko), struktur posisi

kualitas permodalan, dan kemampuan bank untuk meningkatkan pendapatan

dan laba.

Nilai CAR untuk triwulan 4 pada tahun 2007, 2008, dan 2009 cukup

bagus karena terus mengalami kenaikan. Dengan kata tain Citibank telah dapat

mengurangi atau memperkecil komitmen pinjaman yang tidak digunakan,

mengurangi jumlah pinjaman yang diberikan sehingga dapat memperkecil

resiko, menambah posisi modal dengan cara setoran tunai atau go public dan

lain-lain. Aktiva tetap terhadap modal merupakan perdandingan aktiva tetap

yang diniliki oleh Citibank.N.A. terhadap modal sendiri.

Kesimpulan dari bagian permodalan adalah Rasio kecukupan modal

atau CAR Citibank N.A dari tahun 2007 sampai 2009 telah memenuhi

ketentuan yang ditetapkan oleh bank Central atau BI (Bank Indonesia) yaitu

lebih dari 8%. Jika suatu bank memiliki CAR dibawah 8% itu tandanya

kesehatan bank tersebut perlu dipertanyakan. Semakin tinggi CAR pada suatu

bank menunjukan bahwa bank tersebut dapat menanggung resiko yang

(35)

35 | K e s e h a t a n B a n k

 Kualitas Aktiva (Assets Quality) 1. Aktiva produktif bermasalah.

Mengalami kenaikan dari tahun 2007 sampai 2009. Semakin tinggi nilai aktiva

produktif yang bermasalah maka semakin tinggi resiko yang akan dihadapi oleh

bank dari segi aktiva. Jika terdapat aktiva produktif yang bermasalah kemungkinan

hal yang terjadi pada Citibank adalah aktiva produktif dengan kualitas kurang

lancar, diragukan bahkan macet. Jenis aktiva produktif tersebut antara lain, kredit

yang diberikan, surat berharga, penempatan dana pada bank lain serta penyertaan.

Menghitung perkembangan aktiva produktif bermasalah pada suatu bank

digunakan perbandingan antara aktiva produktif yang bermasalah dengan total

aktiva produktif.

2. PPA produktif terhadap aktiva produktif

PPA produktif atau Penyisihan Penghapusan Aktiva produktif adalah

cadangan yang dibentuk dengan cara membebani laba rugi tahun berjalan, dengan

tujuan menampung kerugian yang mungkin timbul sebagai akibat dari tidak

diterimanya kembali sebagian atau seluruh aktiva produktif. Perubahan PPA

produktif terhadap aktiva produktif dari tahun 2007 sampai tahun 2009 terus

mengalami kenaikan yaitu dari 3.65 pada tahun 2007 menjadi 4.62 pada tahun

2008 dan menjadi 5.5 pada tahun 2009. Dengan kata lain Citibank A.N. terus

meningkatkan jumlah PPA produktif terhadap aktiva produktif setiap tahunnya

untuk mengurangi resiko yang akan ditimbulkan nantinya.

3. Pemenuhan PPA Produktif

Pemenuhan PPA Produktif pada Bank DKI melebihi 100% diantaranya

106.84 pada tahun 2007, 125.92 pada tahun 2008 dan 125.13 pada tahun 2009.

Pada persentase ini artinya Bank DKI dapat menjamin resiko yang ditimbulkan

dari aktiva yang produktif. Meskipun pada tahun 2009 mengalami sedikit

penurunan nilai dari tahun sebelumnya.

4. NPL

NPL ( Non Performing Loan ) yang dimiliki Citibank N.A. tidak terlalu besar

ini hal ini menunjukan bahwa Citibank N.A. tidak mengalami kesulitan atau

bahkan gagal dalam penyaluran kredit. Jika ini terjadi (bernilai besar) maka bank

akan kesulitan dalam mengembalikan dana yang dititpkan oleh masyarakat atau

(36)

36 | K e s e h a t a n B a n k

 Rentabilitas

Rentabilitas atau profitabilitas adalah kemampuan suatu perusahaan untuk

menghasilkan laba selama periode tertentu. Rasio rentabilitas selain bertujuan untuk

mengetahui kemempuan bank dalam menghasilkan laba selama periode tertentu, juga

bertujuan untuk mengukur tingkat efektifitas manajemen dalam menjalankan

operasional perusahaannya. Pada rasio rentabilitas (keuntungan), rasio yang dapat

diukur antara lain:

1.ROA

ROA (Return On Assets adalah rasio) yang digunakan untuk mengukur

kemampuan bank untuk menghasilkan keuntungan secara relative dibanding dengan

total assetnya dengan kata lain ukuran untuk menilai seberapa besar tingkat

pengembalian dari asset bank tersebut. Semakin tinggi ROA yang dimiliki bank maka

semakin besar laba atau yang didapat oleh bank tersebut serta semakin bagus pula

posisi bank dari segi penggunaan asset yang biasanya akan meningkatkan saham dari

bank tersebut. Rasio ROA pada Citibank N.A. dari tahun 2007 sampai 2009 pada

triwulan ke 4 sempat mengalami penurunan dari tahun 2007 ke 2008 yaitu sebesar

5.68 pada tahun 2007 menjadi 5.64 pada tahun 2008. Penurunan ini dapat disebabkan

oleh manajemen kurang efisien dalam penggunaan aktiva yang ada sebagai sumber

dana bank. Tetapi pada 2009 nilai ROA ini mengalami kenaikan, menjadi 5.74 hal ini

dapat terjadi karena mungkin manajemen telah membenahi tingkat efisiensi

penggunaan aktiva.

2.ROE

ROE (Return on Equity) adalah perbandingan keuntungan yang diperoleh

bank dengan total modal sendiri. Semakin besar ROE maka semakin besar kenaikan

laba bersih bank yang bersangkutan serta akan meningkatkan harga saham dan

pembagian deviden kepada investor akan semakin besar pula. Citibank N.A. pada

triwulan ke 4 tahun 2007 sampai dengan terus mengalami penurunan. Penurunan ini

berarti menurunnya laba bersih, menurunnya harga saham dan menurunnya deviden

yang akan dibagikan kepada investor.

3.NIM

NIM (Net Interest Margin) adalah perbandingan antara pendapatan bunga

(37)

37 | K e s e h a t a n B a n k

tingkat efisiensi operasional suatu bank. Selama 2007 sampai 2009 pada triwulan ke 4

terus mengalami penurunan meskipun angkanya tidak terlalu besar.

4.BOPO

BOPO (Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional) adalah perbandingan

antara biaya operasional dengan pendapat operasional digunakan untuk mengukur

tingkat efisiensi dan kemampuan bank dalam melakukan kegiatan operasi. Semakin

rendah BOPO berarti semakin efisien bank tersebut dalam mengendalikan biaya

operasionalnya, dengan adanya efisiensi biaya maka keuntungan yang diperoleh bank

akan semakin besar. BOPO merupakan upaya bank untuk meminimalkan resiko

operasional, yang merupakan ketidakpastian mengenai kegiatan usaha bank. Resiko

operasional berasal dari kerugian operasional bila terjadi penurunan keuntungan yang

dipengaruhi oleh struktur biaya operasional bank, dan kemungkinan terjadinya

kegagalan atas jasa-jasa dan produk-produk yang ditawarkan. Perbandingan rasio ini

pada Citibank N.A. tahun 2007 sampai 2009 pada triwulan 4 kurang efisien kecuali

yang terjadi pada tahun 2008 yaitu 64.17 pada tahun 2007, 81.71 pada tahun 2008,

dan 65.21 pada tahun 2009. Jika kita menganut pada ketentutan BOPO tentang tingkat

efisien range-nya harus pada tingkat 70%-80% maka angka rasio BOPO pada tahun

2007 dan 2009 triwulan ke 4 tidak berada diposisi yang aman beda dengan yang

terjadi pada tahun 2008 nilai BOPO berada pada nilai aman dengan kata lain pada

tahun ini bank telah dapat menjalankan kegiatan operasional dengan efektif dan

efisien. Sedangkan rendahnya nilai BOPO kemungkinan disebabkan oleh manajemen

mulai kehilangan kendali dalam mengatur kredit yang diberikan atau menurunnya

kinerja dari karyawan. Kedua factor tersebut sering menjadi penyebab perubahan

BOPO.

 Likuiditas 1. LDR

LDR atau Loan to Deposit Ratio adalah suatu pengukuran tradisional yang

menunjukan deposito berjangka, giro, tabungan dan lain-lain yang digunakan dalam

memenuhi permohonan pinjaman nasabahnya. LDR menyatakan sejauh mana bank

dapat membayar kembali dalam penarikan dana yang dilakukan deposan dengan

mengandalkan kredit yang diberikan sebagai sumber likuiditas. Semakin tinggi LDR

menunjukan bahwa semakin rendahnya likuidasi suatu bank. Pada Triwulan ke 4

(38)

38 | K e s e h a t a n B a n k

nilai LDR yaitu 70.21 pada tahun 2007 naik menjadi 79.47 pada tahun 2008 dan

mengalami penurunan menjadi 73.63 pada tahun 2009.

 Kepatuhan

1.Persentase pelanggaran BMPK

Pelanggaran BMPK adalah selisih lebih antara persentase BMPK yang

diperkenankan terhadap persentase penyedia dana pada modal bank. Selama 2007 s.d.

2009 Citibank.N.A. tidak melakukan pelanggaran BMPK atau Batas Maksimum

Pemberian Kredit baik kepada pihak terkait seperti pemegang saham bank yang

bersangkutan, anggota dewan komisaris, anggota direksi, anak perusahaan dan

lain-lain maupun tidak terkait yaitu peminjam atau kelompok peminjam dari pihak selain-lain

pihak terkait.

2. Persentase Pelampauan BMPK

Pelampauan BMPK adalah selisih lebih antara persentase BMPK yang

diperkenankan dengan persentase penyediaan dana terhadap modal bank pada saat

laporan dan tidak termasuk pelanggaran BMPK. Selama 2007 s.d. 2009 Citibank.N.A.

tidak melakukan pelampauan BMPK atau batas Maksimum Pemberian Kredit. Jika

suatu bank memiliki CAR yang negative maka dengan otomatis bank tersebut akan

melakukan pelanggaran dan pelampauan BMPK.

3.GWM

GWM atau Giro Wajib Minimum milik bank harus tetap terjaga untuk

menghindari terjadinya damapak buruk dari system perbankan dan perekonomian.

4. PDN

PDN (Posisi Devisa Netto) pada Citibank.N.A. di triwulan ke 4 tahun 2007

sebesar 5.9, tahun 2008 sebesar 3.27 dan tahun 2009 sebesar 7.54. Dari ketiga tahun

tersebut masih jauh dibawah ketentuan yang berlaku yaitu 20%.

3.2.2 Penilaian tehadap Tingkat Kesehatan Bank dengan Metode CAMELS

CAR, Likuiditas (ROA, ROE NIM) dan BOPO akan berpengaruh pada

profitabilitas suatu bank. Citibank.N.A. memiliki CAR yang tidak terlalu kecil

namun cukup untuk menjamin resiko yang ditimbulkan dari aktiva, lalu memiliki

BOPO yang ada pada range yang kurang aman yaitu sekitar 60%-70% walaupun

pada tahun 2008 triwulan ke 4 melebihi 80%, dan memiliki angka ROA, ROE dan

(39)

39 | K e s e h a t a n B a n k

bernilai positif lebih dari angka 10% dan Citibank. N.A. tidak memiliki

pelanggaran dan pelampauan BMPK yang mungkin akan mengakibatkan kerugian

bagi pihak bank baik yang terkait maupun tidak terkait. Secara keseluruhan

kesehatan Citibank.N.A. dari tahun 2007s.d.2009 kurang baik dengan pengendalian

manajemen yang kurang stabil yang dapat dilihat dari rendahnya nilai BOPO, dan

nilai PPA Produktif yang dibuat cukup menjamin rasa aman untuk para

nasabahnya.

Dari keseluruhan data yang ada saya mengangkap bahwa Bank dalam kondisi

yang sehat, terutama pada tahun 2008 triwulan ke-4. Hal ini dikarenakan nilai

BOPO yang berada pada nilai yang efektif dan efisien dibandingkan dengan

(40)

40 | K e s e h a t a n B a n k

BAB IV

PENUTUP

4.1 Kesimpulan

Secara sederhana dapat dikatakan bahwa bank yang sehat adalah bank yang dapat

menjalankan fungsi-fungsinya dengan baik. Dengan kata lain, bank yang sehat adalah

bank yang dapat menjaga dan memelihara kepercayaan masyarakat, dapat menjalankan

fungsi intermediasi, dapat membantu kelancaran lalu lintas pembayaran serta dapat

digunakan oleh pemerintah dalam melaksanakan berbagai kebijakannya, terutama

kebijakan moneter. Dengan menjalankan fungsi-fungsi tersebut diharapkan dapat

memberikan pelayanan yang baik kepada masyarakat serta bermanfaat bagi

perekonomian secara keseluruhan.

Untuk dapat menjalankan fungsinya dengan baik, bank harus mempunyai modal

yang cukup, menjaga kualitas asetnya dengan baik, dikelola dengan baik dan

dioperasikan berdasarkan prinsip kehati-hatian, menghasilkan keuntungan yang cukup

untuk mempertahankan kelangsungan usahanya, serta memelihara likuiditasnya sehingga

dapat memenuhi kewajibannya setiap saat. Selain itu, suatu bank harus senantiasa

memenuhi berbagai ketentuan dan aturan yang telah ditetapkan, yang pada dasarnya

berupa berbagai ketentuan yang mengacu pada prinsip-prinsip kehati-hatian di bidang

perbankan.

Penilaian tingkat kesehatan bank di Indonesia sampai saat ini secara garis besar

didasarkan pada faktor CAMELS (Capital, Assets Quality, Management, Earning,

Liquidity, dan Sensivity). Keenam faktor tersebut memang merupakan faktor yang

menentukan kondisi suatu bank. Apabila suatu bank mengalami permasalahan pada salah

satu faktor tersebut (apalagi apabila suatu bank mengalami permasalahan yang

menyangkut lebih dari satu faktor tersebut), maka bank tersebut akan mengalami

kesulitan.

Berdasarkan Bobot Penilaian Tingkat Kesehatan Bank dengan menggunakan

metode CAMELS, tingkat kesehatan Bank Bank Lippo dan Citybank memiliki tingkat

kesehatan yang baik dan mampu mengatasi negative kondisi perekonomian dan industri

(41)

41 | K e s e h a t a n B a n k

DAFTAR PUSTAKA

105266010 Makalah Kesehatan Bank

KATA PENGANTAR

Contents