I PELAPORAN SPT PPH BADAN ATAS PENGHASILAN FINAL DAN
TIDAK FINAL BAGI WAJIB PAJAK BADAN STUDI KASUS PADA PERUSAHAAN PELAKSANA JASA KONSTRUKSI PT.XXX DI
SEMARANG
Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh : Dellavista Ayu Ertania
(14.H1.0023)
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
II
MOTTO
“Trust in the lord and do good, dwell in the land, and feed on his faithfullness. Delight yourself also in the lord and he shall give you
the desires of your heart”
Mazmur 37:3-4
Percayalah kepada Tuhan dan lakukanlah yang baik diamlah didalam negri dan
berlakulah setia, dan bergembiralah karena Tuhan maka ia akan memberikan
kepadamu apa yang diinginkan hatimu
PERSEMBAHAN
Kertas karya ini penulis persembahkan untuk :
1. Tuhan Yesus yang selalu menyertai dan membimbing setiap langkah
hidup saya.
2. Papa dan Mama yang terus memberikan motivasi dan semangat serta tidak
pernah berhenti untuk mendoakan.
3. Adik dan keluarga yang tidak pernah berhenti memberikan semangat dan
menghibur saya.
4. Ade Kurniawan yang selalu ada untuk memberikan semangat dan
III
5. Sahabat-sahabat saya yang memberikan support untuk cepat
menyelesaikan Tugas Akhir ini.
6. Teman-teman seangkatan Progdi Perpajakan 2014.
7. Seluruh teman-teman yang ikut dalam membantu saya menyelesaikan
IV HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
NAMA : Dellavista Ayu Ertania
N I M : 14.H1.0023
FAKULTAS : Ekonomi dan Bisnis
PROGRAM STUDI : Perpajakan
JUDUL : “PELAPORAN SPT PPH BADAN ATAS
PENGHASILAN FINAL DAN TIDAK FINAL BAGI WAJIB PAJAK BADAN STUDI KASUS PADA PERUSAHAAN PELAKSANA JASA KONSTRUKSI
PT.XXX DI SEMARANG”
Telah disetujui dan diterima dengan baik pada :
Semarang,27 Februari 2018
Dosen Pembimbing
V HALAMAN PENGESAHAN
Penelitian dengan judul : PELAPORAN SPT PPH BADAN ATAS
PENGHASILAN FINAL DAN TIDAK FINAL BAGI WAJIB PAJAK BADAN STUDI KASUS PADA PERUSAHAAN PELAKSANA JASA KONSTRUKSI PT.XXX DI SEMARANG
Yang disusun oleh
NAMA : Dellavista Ayu Ertania
N I M : 14.H1.0023
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 27 Februari 2018.
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu
persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing Koordinator Penguji,
VI PERNYATAAN KEASLIAN PENULIS
Saya yang bertanda tangan di bawah ini :
NAMA : Dellavista Ayu Ertania
N I M : 14.H1.0023
FAKULTAS : Ekonomi dan Bisnis
PROGRAM STUDI : Perpajakan
Menyatakan bahwa laporan Tugas Akhir ini adalah karya saya sendiri. Apabila
dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk kecurangan
lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Katholik Soegijapranata Semarang.
VII ABSTRAKSI
Suatu perusahaan bentuk usaha tetap seharusnya hanya mempunyai satu jenis potongan pajak untuk pelaporan SPT Tahunan perusahaan. Kondisi yang terjadi di salah satu perusahaan jasa konstruksi di Semarang ini mempunyai dua jenis potongan pajak yang bersifat final dan tidak final. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui aspek perpajakan apa saja yang timbul dalam perusahaan PT.XXX yang bergerak dalam bidang jasa konstruksi, permasalahan apa yang ada pada perusahaan PT.XXX yang mempunyai penghasilan final dan tidak final, perhitungan PPh Final dan Tidak Final pada perusahaan PT.XXX yang bergerak pada bidang jasa konstruksi dan mengetahui cara pembayaran dan pelaporan PPh Tahunan Badan untuk perusahaan PT.XXX yang bergerak dalam bidang usaha jasa konstruksi. Penulis menggunakan metode deskriptif kualitatif. Pengumpulan data dilakukan dengan metode wawancara dan kepustakaan. Dalam kasus yang terjadi di PT.XXX yang bergerak di bidang jasa konstruksi, mempunyai konsekuensi tersendiri yaitu dengan adanya penghasilan final dan penghasilan tidak final yang dapat menimbulkan adanya perbedaan perhitungan dan pelaporan penghasilan perusahaan. Upaya yang dapat dilakukan oleh PT.XXX untuk mengatasi kasus terkait pelaporan SPT PPh Badan adalah dengan melakukan pemilahan antara penghasilan pajak final dan penghasilan pajak tidak kena final,
lalu menghitung jumlah penghasilan pajak gabungan dengan cara
menggabungkan jumlah total kedua penghasilan pajak final dan penghasilan pajak tidak final Saran yang tepat adalah sebaiknya perusahaan harus membuat perencanaan dari awal dengan memisahkan akun-akun untuk masing-masing jenis kegiatan usaha serta menentukan akun-akun mana yang memuat transaksi untuk semua jenis kegiatan usaha yang dilakukan.
Kata kunci: PPh, final, tidak final, jasa konstruksi
VIII Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan
kasihnya-Nya yang telah diberikan kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan Tugas
akhir ini dalam Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Atas kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan banyak
terimakasih kepada :
1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu memberkati setiap langkah saya dan
kasih tidak pernah berhenti mengalir dalam hidup saya.
2. Bapak Prof. Dr. Ir. Y. Budi Widianarko, Mse., selaku rektor Universitas
Katolik Soegijapranata.
3. Bapak Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.
4. Ibu Shandy Janifer Matitaputty selaku Dosen Wali Program Studi
Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik
Soegijapranata tahun 20014.
5. Ibu Westri selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan saya
banyak pengarahan serta dukungannya dalam proses menyelesaikan
tugas akhir ini.
6. Ibu Shandy Jannifer Matitaputty, Ibu Agnes, Ibu Rini serta dosen
Perpajakan lainnya yang pernah mengajar, terimakasih atas ilmu dan
pengetahuan yang diberikan kepada kami selama berkuliah.
7. Mba wiwis selaku staf dari D3 Perpajakan, terimakasih atas bantuanya
IX
8. Orang Tua yang begitu saya cintai Teguh Joko Sartono dan Margareta
Erna serta adik saya Diaz regita Ertania adalah keluarga yang begitu
berharga bagi saya terimakasih atas doa dan dukungannya.
9. Mama kedua aku Anik Fr yang selalu memberikan perhatian, support,
serta mendoakan saya agar cepat menyelesaikan Tugas Akhir ini.
10. Ade Kurniawan yang selalu memberikan perhatian, support, dan
mendoakan saya dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
11. Mas Ardi selaku supervisor perpajakan KKP Benny Gunawan,
terimakasih atas bantuan yang telah membantu saya untuk bisa magang
dan berkonsultasi saat saya mengalami kesulitan dalam proses
penyusunan laporan ini.
12. Karyawan-laryawan KKP Beny Gunawan trimakasih atas
masukan-masukan yang diberikan untuk saya didalam magang kemaren.
13. Sahabat-sahabatku Lintang, Saras, Peter, Dodo, Bayu, Raka, Anjang,
Dio terimakasih karena sudah mendukung dan mendoakan agar cepat
menyusulmu untuk lulus juga.
14. Teman-teman D3 Perpajakan angkatan 2014 yang tidak bisa saya
sebutkan satu-persatu terimakasih atas kebersamaan kita selama 3 tahun
ini semoga kalian sukses selalu.
15. Semua pihak yang telah turut serta membantu dalam menyelesaikan
X Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan tugas akhir ini masih jauh dari
kata sempurna. Oleh karena itu, penulis siap untuk menerima kritik dan saran
yang membangun dalam penyusunan tugas akhir ini.
Demikian tugas akhir ini disusun, semoga dapat menjadi manfaat bagi setiap
yang membaca dan menambah ilmu pengetahuan.
Daftar Isi
Halaman Judul ... i
Halaman Mottodan Persembahan ... ii
XI
Halaman Pengesahan ... v
Pernyataan Keaslian ... vi
Abstraksi ... vii
BAB II Landasan Teori 2.1 Fungsi Pajak ... 7
2.2 Sistem Pemungutan Pajak... 8
2.3 Wajib Pajak ... 8
2.4 Pajak Penghasilan ... 9
2.6 Pajak Penghasilan yang Bersifat Final ... 13
2.7 Pajak Penghasilan yang Bersifat Tidak Final... 16
2.8 Batas Setor dan Lapor SPT PPh masa Maupun SPT PPh Tahun...19
2.9 Tata Cara Pemotongan...21
2.10 Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan Pajak Penghasilan...22
XII
3.2 Visi dan Misi Kantor Konsultan Pajak Benny Gunawan ... 25
3.3 Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak Benny Gunawan ... 26
3.4 Metode Penelitian ... 27
3.4.1 Obyek dan Lokasi ... 27
3.4.2 Jenis Data ... 28
3.4.3 TeknikSampel ... 28
3.4.4 Metode Pengumpulan Data ... 28
3.4.5 Metode Analisis Data ... 29
BAB IV Pembahasan 4.1 Aspek-Aspek Perpajakan yang Timbul dalam Perusahaan PT. XXX yang Bergerak dalam Bidang Jasa Konstruksi ... 30
4.2 Permasalahan yang Ada Pada Perusahaan PT.XXX yang Mempunyai Penghasilan Final dan Tidak Final ... 32
4.2.1 Penghasilan Pajak Final PT. XXX...34
4.2.2 Penghasilan Pajak Tidak Final PT. XXX...35
4.3 Perhitungan PPh Final dan Tidak Final pada Perusahaan PT.XXX yang Bergerak pada Bidang Jasa Konstruksi ... 36
4.4 Cara Pembayaran dan Pelaporan PPh Tahunan Badan untuk Perusahaan yang Bergerak dalam Bidang Usaha Jasa Konstruksi ... 39
BAB V Penutup 5.1 Kesimpulan ... 41
5.2 Saran ... 42
XIII DAFTAR TABEL
Tabel 2.6 Laba Rugi Final Jasa Konstruksi...16
Tabel 2.7 Laba Rugi Tidak Final Jasa Konstruksi...17
XIV Tabel 4.1 Tarif Pengenaan Pajak Final Jasa Kontruksi...31
Tabel 4.2.1 Perbandingan Laba Rugi Final Jasa Konstruksi dengan PT. XXX..29
Tabel 4.2.2 Perbandingan Laba Rugi Tidak Final Jasa Konstruksi dengan PT.
XXX...35
