1
ANALISIS AKTIVITAS PENGENDALIAN PENERIMAAN KAS DAN PENJUALAN KREDIT DI CV. MITRA INTERNASIONAL
Oleh: Hengky Kosasih; Dosen Institut Bisnis Informasi Teknologi dan Bisnis ABSTRACK
In this study, the authors analyzed the control activities cash and credit sales process in the CV. Mitra Internasional. Control activities is one of the components of the five components of internal control framework. Control activities are the policies and procedures established to help ensure that management directives implemented. In addition, control activities help ensure that necessary actions are taken to address risks to the achievement of entity objectives. The research was carried out in the CV. Mitra Internasional, a company that sells chicken and poultry feed. The writer uses secondary data in the form of record entries, processes, and documents related to activities of receiving cash and credit sales. To compile the relevant data, the writer observe and inquire process of cash receipts and credit sales with direct communication with the owner so writer can make a flowchart of the process. The data obtained through observation in the company are compiled, and then the writer analyzes and compares the company’s control activities with the theoretical. In the end, the writer draws the conclusion that the control activities of cash receipt and credit sales at the company are not effective enough. There are still some deficiencies which are classified as control weaknesses. Without the separation of duties, verification and reconciliation of cash receipt process, it may create opportunities for fraud and error occurs. On the other hand, without the verification of price and released goods, separation of duties, supervision and control of access to the credit system sales, it may create possibility of mistakes that could results in loss for the company.
Keywords: Control Activities, Cash Receipts, Credit Sales, Internal Control 1. PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Penelitian
Peningkatan tekanan dari pihak internal dan eksternal perusahaan untuk menjalankan bisnis secara efektif dan efisien akan membutuhkan setiap perusahaan untuk mengevaluasi berbagai variabel dalam perusahaan seperti produksi, pemasaran, dan aspek lain yang menekankan pada arus kas yang sehat, meminimalkan kesalahan dan/atau penipuan dan secara bersamaan meningkatkan keuntungan.
Oleh karena itu, salah satu bagian yang cukup penting dalam mencapai tujuan ini adalah untuk memahami sistem akuntansi perusahaan dan membangun pengendalian internal standar untuk menjaga efektivitas sistem. Kontrol internal untuk menjadi bagian integral dari bisnis dan keuangan kebijakan dan prosedur organisasi ini. pengendalian internal terdiri dari semua tindakan yang diambil oleh organisasi untuk tujuan; (1) melindungi sumber daya terhadap pemborosan, penipuan, dan inefisiensi; (2) memastikan akurasi dan keandalan dalam akuntansi dan data operasi; (3) mengamankan sesuai dengan kebijakan organisasi; dan (4)
2
mengevaluasi tingkat kinerja di semua unit organisasi organisasi. Pengendalian internal adalah seperangkat kebijakan dan prosedur tertentu yang harus diikuti untuk memberikan keyakinan memadai bagi perusahaan. pengendalian intern meliputi kegiatan pengendalian yang tindakan seperti prosedur yang dilakukan untuk meminimalkan risiko.
Umumnya, ada 2 jenis risiko di perusahaan yang risiko internal dan risiko eksternal. risiko internal bisa dari keuangan, strategi atau risiko operasional dan eksternal dapat dari teknologi, lingkungan dan ekonomi. Sejak risiko eksternal timbul karena peristiwa yang ada dari luar perusahaan dan tidak dapat dikendalikan oleh perusahaan, pengendalian intern yang baik akan membantu untuk meminimalkan risiko internal. Seperti, kegiatan pengendalian tersebut, komponen inti dari lima unsur pengendalian intern, adalah kebijakan dan prosedur yang membantu memastikan arahan manajemen dilaksanakan dan tindakan perlu diambil untuk mengatasi risiko yang dapat mencegah pencapaian tujuan perusahaan.
Dalam menulis penelitian ini, penulis memilih CV. Mitra International sebagai objek penelitian dimana CV Mitra International adalah perusahaan yang memproduksi ayam umur sehari. Terutama, perusahaan ditangani secara tunai atau kredit penjualan. Ini memiliki sistem pengendalian internal standar sebagai elemen inti dan kebijakan dan prosedur perusahaan diselenggarakan dalam sistem. Tetapi perusahaan terus menghadapi masalah dalam penerimaan kas dan penjualan kredit proses seperti tidak ada harga verifikasi dan kuantitas yang salah dikirim ke pelanggan yang mengakibatkan hilangnya keuntungan perusahaan. Oleh karena itu, CV. Mitra Internasional perlu mendirikan, memelihara dan meningkatkan aktivitas pengendalian.
Berdasarkan permasalahan yang dihadapi oleh CV. Mitra Internasional, judul peneltitian: “Analisis Aktivitas Pengendalian Penerimaan Kas dan Penjualan Kredit di CV. Mitra Internasional.”
1.2. RUMUSAN MASALAH
Berdasarkan latar belakang penelitian, permasalahan yang diidentifikasi oleh penulis dalam penelitian ini adalah “Apakah kegiatan pengendalian penerimaan kas dan penjualan kredit CV. Mitra Internasional cukup efektif untuk mencegah kesalahan dan penipuan?”
1.3. LINGKUP PENELITIAN
Karena keterbatasan waktu, kemampuan, dan pengetahuan, penulis hanya akan fokus pada pemeriksaan kegiatan pengendalian perusahaan pada penerimaan kas dan transaksi penjualan kredit, di mana bisa dilakukan dengan membandingkan flowchart penerimaan kas dan kredit penjualan CV. Mitra Internasional untuk konsep teoritis.
1.4. TUJUAN PENELITIAN
Tujuan melakukan penelitian ini adalah untuk mengetahui efektivitas kegiatan pengendalian penerimaan kas dan kredit penjualan CV. Mitra Internasional untuk mencegah kesalahan dan penipuan.
3 2. TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Arti Auditing
Setiap keputusan dalam bisnis harus didasarkan pada informasi yang tersedia pada saat keputusan dibuat. Untuk mencegah keputusan yang tidak konsisten, informasi yang digunakan harus dapat diandalkan. Informasi yang tidak dapat menyebabkan tidak efisiennya penggunaan sumber daya. Sebagai masyarakat menjadi lebih kompleks, ada kemungkinan meningkat bahwa informasi tidak dapat diandalkan akan diberikan kepada pengambil keputusan; ada beberapa alasan yang data tebal, keterpencilan informasi dan keberadaan transaksi bursa yang kompleks.
Sebagai sarana untuk mengatasi masalah informasi tidak dapat diandalkan, kita harus mengembangkan metode jaminan bahwa informasi yang cukup dapat diandalkan untuk keputusan ini. Cara yang paling umum untuk mendapatkan informasi yang dapat dipercaya adalah memiliki beberapa jenis verifikasi atau pemeriksaan yang dilakukan secara internal dan oleh orang independen. Informasi diaudit kemudian digunakan dalam proses pengambilan keputusan pada asumsi bahwa itu adalah cukup lengkap, akurat dan berisi.
2.2. Pengendalian Internal
Pengendalian internal memainkan peran sangat penting dalam audit bagi perusahaan. Pengendalian internal mengacu pada sejumlah pemeriksaan dan kontrol yang dilakukan dalam bisnis untuk memastikan efisiensi. Menurut The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (2013, p.1), “Pengendalian internal secara luas didefinisikan sebagai suatu proses, dipengaruhi oleh dewan entitas direksi, manajemen dan personel lain, yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai tentang tujuannya.”
Dalam perencanaan audit, auditor harus memperoleh pemahaman tentang entitas dan lingkungannya, termasuk pengendalian internal. Menilai risiko salah saji material dan merancang prosedur audit lebih lanjut dan lakukan prosedur audit lebih lanjut, termasuk tes kontrol dan pengujian substantif. (Whittington, 2013) .
Dalam merancang pengendalian internal yang efektif, manajemen biasanya memiliki tiga tujuan umum:
1. Efektivitas dan efisiensi operasi. Tujuan ini membahas tujuan bisnis dasar entitas, termasuk kinerja, tujuan profitabilitas dan menjaga sumber daya untuk membangun informasi yang akurat dan non keuangan tentang operasi perusahaan untuk pengambilan keputusan.
2. Keandalan pelaporan keuangan. Penyusunan laporan keuangan yang handal untuk memastikan bahwa informasi yang tercantum disajikan secara wajar sesuai dengan pelaporan persyaratan kerangka akuntansi seperti GAAP dan IFRS.
3. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku . Semua entitas yang dikenakan untuk mematuhi hukum dan peraturan.
4
2.3. PROSES PENERIMAAN KAS DAN PENJUALAN KREDIT 2.3.1 Proses Penerimaan Kas
Prosedur order penjualan dijelaskan transaksi kredit yang mengakibatkan pembentukan akun piutang. Pembayaran di akun adalah karena beberapa waktu ke depan, dimana hal perdagangan menentukan. Prosedur penerimaan kas berlaku untuk peristiwa di masa depan ini. Mereka melibatkan open mail dan mempersiapkan pengiriman uang, menerima dan mengamankan uang tunai, cocok pembayaran dengan pelanggan dan menyesuaikan catatan akun yang benar dan menyetorkan uang tunai di bank, dan benar akuntansi untuk dan mendamaikan rincian keuangan transaksi.
Mail Terbuka dan Siapkan Saran Remittance. Seorang pegawai ruang surat terbuka amplop berisi pembayaran pelanggan dan saran remittance. Remittance advice berisi informasi yang diperlukan untuk layanan rekening nasabah individu. Ini termasuk tanggal pembayaran, nomor rekening, jumlah yang dibayarkan, dan nomor cek pelanggan. Hanya bagian atas garis berlubang adalah saran pengiriman uang, yang menghilangkan pelanggan dan kembali dengan pembayaran. Dalam beberapa sistem, bagian bawah dari dokumen adalah pernyataan pelanggan bahwa departemen penagihan mengirimkan secara berkala. Dalam kasus lain, ini bisa menjadi faktur pelanggan asli, yang dijelaskan dalam prosedur order penjualan. Saran pengiriman uang yang paling jelas di perusahaan-perusahaan yang memproses volume besar penerimaan kas harian. Misalnya, pengolahan cek dari John Smith dengan tidak ada rincian yang mendukung akan memerlukan pencarian memakan waktu dan mahal melalui mungkin ribuan catatan untuk menemukan yang benar.
Tugas ini sangat disederhanakan ketika pelanggan memberikan nomor rekening yang diperlukan dan informasi postingan. Karena kemungkinan kesalahan transkripsi dan kelalaian, namun, penjual tidak bergantung pada pelanggan mereka untuk memberikan informasi ini langsung di cek mereka. Kesalahan dihindari dan efisiensi operasional sangat meningkat ketika menggunakan nasihat remittance. Personil ruang surat dengan cek dan remittance advice ke petugas administrasi yang mendukung cek “Hanya Untuk Deposit” dan mendamaikan jumlah pada setiap pengiriman uang dengan sesuai cek.
Petugas kemudian mencatat setiap cek pada bentuk yang disebut daftar pengiriman uang (atau prelist cash), di mana semua uang yang diterima dicatat. Dalam contoh ini, petugas menyiapkan tiga salinan dari daftar pengiriman uang. Salinan asli dikirim dengan cek untuk fungsi merekam dan cek deposito. Salinan kedua berjalan dengan nasihat remittance untuk fungsi update piutang. Ketiga pergi ke tugas rekonsiliasi.
2.3.2 Proses Penjualan Kredit
Prosedur penjualan memiliki beberapa langkah yang melibatkan menerima pesanan dari pelanggan, pemeriksaan kredit, dan melepaskan barang ke pengiriman, pemrosesan order pengiriman, penagihan pelanggan dan memperbarui data.
5
Proses penjualan dimulai di departemen penjualan dengan penerimaan pesanan pelanggan yang menunjukkan jenis dan kuantitas barang yang diminta dalam bentuk order penjualan. Sebuah pesanan penjualan menjelaskan barang yang dipesan, termasuk katalog atau saham nomor, harga, jumlah, dan jangka waktu pembayaran. Pesanan dapat tiba melalui surat, melalui telepon, atau dari perwakilan lapangan yang mengunjungi tempat pelanggan bisnis. Ketika pelanggan juga badan usaha, pesanan biasanya salinan pesanan pembelian pelanggan (Hall, 2011).
Tujuan utama dari langkah ini adalah untuk memastikan bahwa data yang relevan tentang transaksi ditranskripsi ke dalam format standar yang dapat diproses oleh sistem entitas jual ini. Dokumen yang disiapkan dalam prosedur ini adalah pesanan penjualan.
Langkah berikutnya adalah otorisasi transaksi, yang melibatkan memverifikasi kelayakan kredit pelanggan. Fungsi otorisasi kredit harus menentukan bahwa pelanggan dapat membayar barang atau jasa. Kegagalan untuk melakukan fungsi ini dapat mengakibatkan kerugian utang buruk. Seorang penjual dapat melakukan penyelidikan keuangan penuh pada pelanggan baru untuk membangun jalur kredit. Namun, setelah batas kredit ditetapkan, pengecekan kredit pada penjualan berikutnya mungkin melibatkan tidak lebih dari memastikan bahwa penjualan saat ini tidak melebihi batas. (Messier et al, 2014)
Dalam sistem hipotetis kami, salinan otorisasi kredit dari pesanan penjualan yang dikirim ke bagian kredit untuk persetujuan. Persetujuan tersebut kembali memicu pelepasan salinan pesanan penjualan lain secara bersamaan ke berbagai departemen. Salinan kredit diajukan dalam file pelanggan agar terbuka sampai transaksi selesai.
Kegiatan menerima pesanan meneruskan dokumen saham rilis (juga disebut kartu pengambilan) untuk fungsi mengambil barang, di gudang. Dokumen ini mengidentifikasi item dari persediaan yang harus terletak dan mengambil dari rak gudang. Hal ini juga memberikan otorisasi formal untuk personil gudang untuk melepaskan item tertentu. Setelah memilih saham, pesanan diverifikasi untuk keakuratan dan barang dan diverifikasi dokumen saham rilis yang dikirim untuk tugas barang kapal. Jika tingkat persediaan tidak mencukupi untuk mengisi pesanan, karyawan gudang menyesuaikan rilis saham diverifikasi untuk mencerminkan jumlah pelanggan sebenarnya. Karyawan kemudian menyiapkan catatan back-order, yang disimpan dalam file sampai persediaan tiba dari pemasok.
Akhirnya, karyawan gudang menyesuaikan catatan saham untuk mencerminkan pengurangan persediaan. Catatan saham ini tidak catatan akuntansi formal untuk mengendalikan aset inventaris. Mereka digunakan untuk tujuan manajemen gudang saja. Menetapkan hak asuh aset dan akuntansi pencatatan tanggung jawab untuk petugas gudang akan melanggar prinsip kunci dari pengendalian internal. Fungsi pengendalian persediaan, dibahas kemudian, mempertahankan catatan persediaan akuntansi formal.
6
Sebelum kedatangan barang dan dokumen inventaris diverifikasi, departemen pengiriman menerima slip pengepakan dan pemberitahuan pengiriman dari fungsi menerima pesanan. Slip pengepakan akhirnya akan bepergian dengan barang kepada pelanggan untuk menggambarkan isi dari pesanan. Pemberitahuan pengiriman nantinya akan diteruskan ke fungsi penagihan sebagai bukti bahwa pesanan pelanggan dipenuhi dan dikirimkan. Dokumen ini menyampaikan fakta-fakta baru terkait seperti tanggal pengiriman, barang-barang dan jumlah sebenarnya dikirim, nama operator, dan biaya pengiriman. Dalam beberapa sistem, pemberitahuan pengiriman dokumen terpisah disiapkan dalam fungsi pengiriman.
Setelah menerima barang dari gudang, petugas pengiriman mendamaikan item fisik dengan rilis saham, kemasan slip, dan pemberitahuan pengiriman untuk memverifikasi bahwa pesanan sudah benar. Fungsi barang kapal sehingga berfungsi sebagai titik kontrol verifikasi independen penting dan merupakan kesempatan terakhir untuk mendeteksi kesalahan sebelum pengiriman. Petugas pengiriman paket barang, menempel kemasan slip, melengkapi pemberitahuan pengiriman, dan mempersiapkan bill of lading. Bill of lading, adalah kontrak formal antara penjual dan perusahaan pelayaran (carrier) untuk mengangkut barang ke pelanggan. Dokumen ini menetapkan kepemilikan hukum dan tanggung jawab untuk aset dalam perjalanan. Setelah barang ditransfer ke operator, petugas pengiriman mencatat pengiriman dalam log pengiriman, meneruskan pemberitahuan pengiriman dan pelepasan saham ke fungsi tagihan - pelanggan sebagai bukti pengiriman, dan update file yang open order pelanggan.
3. METODOLOGI PENELITIAN
Penelitian ini dilakukan di CV. Mitra Internasional, yang didirikan pada tahun 1987, di Medan, Sumatera Utara, Indonesia. Perusahaan ini adalah perusahaan manufaktur yang memproduksi ayam dari telur. Perusahaan ini terletak di Jalan KL Yos Sudarso No. 24, Medan. Data Unit digunakan dalam penelitian ini adalah menganalisis kegiatan pengendalian proses penerimaan kas dan kredit penjualan yang telah dilaksanakan di CV. Mitra Internasional, dengan membandingkan kegiatan pengendalian yang dapat ditunjukkan dalam diagram alir dari kegiatan penerimaan kas dan kredit penjualan CV. Mitra Internasional dengan diagram alur teoritis untuk menentukan kekurangan dari kegiatan pengendalian perusahaan dalam penerimaan kas dan kredit proses penjualan dan efektivitas pengendalian perusahaan untuk mencegah kesalahan dan penipuan.
Penelitian yang dilakukan adalah studi kasus, di mana pengembangan konsep dan fakta berkumpul yang dilakukan oleh penulis tanpa menerapkan hipotesis dan penulis menggunakan metode deskriptif untuk menganalisis data. Data diperoleh melalui pengamatan di perusahaan dikompilasi, diproses kemudian menganalisa dan dibandingkan dengan latar belakang teoritis. Dalam penelitian ini, penulis mencoba untuk menggambarkan, merekam dan menafsirkan kondisi yang terjadi pada saat sekarang. Dengan kata lain, penelitian ini bertujuan untuk memperoleh informasi tentang situasi saat ini dan melihat ke dalam teori-teori yang ada.
7
Langkah-langkah analisis data dalam penelitian ini adalah:
1. Menganalisis kegiatan pengendalian penerimaan kas dan kegiatan penjualan kredit dari perusahaan.
2. Bandingkan diagram alur kegiatan pengendalian kegiatan penjualan penerimaan kas dan kredit dari perusahaan yang akan disiapkan oleh penulis dengan diagram alur teoritis.
3. Tentukan mengontrol kegiatan transaksi penerimaan kas dan kredit penjualan bahwa perusahaan tidak memiliki.
4. Tentukan efektivitas kegiatan pengendalian perusahaan oleh berkaitan kekurangan dari kegiatan pengendalian transaksi penerimaan kas dan kredit penjualan perusahaan dengan kesalahan atau penipuan dalam kegiatan penerimaan kas dan kredit penjualan yang terjadi di perusahaan.
5. Berikan kesimpulan tentang efektivitas kegiatan pengendalian perusahaan dalam penerimaan kas dan kegiatan penjualan kredit, dampak terhadap perusahaan, rekomendasi untuk kegiatan pengendalian penerimaan kas dan kegiatan penjualan kredit untuk mencegah kesalahan atau penipuan dalam kegiatan penerimaan kas dan kredit penjualan di masa depan, dan keterbatasan dalam menyelesaikan penelitian.
4. PEMBAHASAN
Untuk proses penerimaan kas dari CV. Mitra Internasional, dimulai dengan manajer akuntansi ulasan daftar piutang akuntansi penuaan dan daftar piutang yang akan dikumpulkan untuk bulan masing-masing yang disusun bulanan oleh staf akuntansi. Setelah manajer akuntansi memverifikasi itu, staf akuntansi akan mempersiapkan salinan kedua dari faktur yang diajukan sebelumnya dan mengirimkannya ke kolektor yang akan diteruskan ke pelanggan. Setelah kolektor menerima cek dan saran pengiriman uang dari pelanggan, kolektor akan menyebarkannya ke departemen keuangan. Cek akan diberikan kepada asisten direktur untuk disimpan di bank oleh dia. Untuk pengiriman uang dan bukti setoran, itu akan diteruskan ke departemen akuntansi dan digunakan untuk memperbarui akun buku besar piutang dan umum.
Proses penjualan kredit di CV. Mitra Internasional dimulai dengan pesanan pelanggan. Setelah penjual menerima pesanan, tenaga penjual mempersiapkan pesanan penjualan dan memeriksa kelayakan kredit pelanggan. Jika pelanggan memiliki catatan kredit buruk, pesanan penjualan akan dibatalkan dan pelanggan akan diberitahu dari catatan kredit yang buruk. Jika pelanggan memiliki catatan kredit yang baik, pesanan penjualan akan disetujui dan diproses dan dikirim ke gudang. Kemudian manajer persediaan akan memeriksa ketersediaan barang dari pelanggan memerintahkan. Jika barang tidak tersedia, maka manajer persediaan akan menginformasikan departemen pembelian untuk membuat pesanan pembelian. Tapi biasanya, salah satu tanggung jawab manajer persediaan adalah untuk memastikan barang yang tersedia untuk mencegah proses penjualan terhalang. Sebagai manajer persediaan memeriksa ketersediaan barang, departemen
8
akuntansi akan memverifikasi penjualan yang dibuat dengan manajer penjualan dan menyiapkan bill of lading dan tiga salinan faktur. Setelah barang yang tersedia, operator akan menginformasikan pengemudi untuk kapal barang ke pelanggan bersama dengan salinan pertama dari faktur dan bill of lading yang disiapkan oleh departemen akuntansi dan log pengiriman akan diperbarui oleh controller di gudang Salinan kedua dari faktur diajukan dan digunakan untuk tagihan pelanggan yang dijelaskan lebih lanjut dalam proses penerimaan kas atas dan salinan ketiga digunakan untuk tujuan transaksi akuntansi dan sebagai bukti.
Untuk flowchart proses penerimaan kas dari CV. Mitra Internasional, perusahaan menerapkan beberapa kegiatan pengendalian yang otorisasi transaksi dan penghalang fisik untuk aset. Perusahaan menerapkan otorisasi transaksi dengan meminta pelanggan untuk mengirim pembayaran dengan bukti pembayaran yang saran remittance dan untuk merekam pembayaran, dokumen-dokumen yang dibutuhkan adalah bukti setoran dan pengiriman uang. Untuk penghalang fisik untuk aset, cek hanya dapat disimpan oleh asisten sutradara sendiri.
Untuk flowchart proses penjualan kredit CV. Mitra Internasional, perusahaan menerapkan beberapa kegiatan pengendalian yang otorisasi transaksi dalam bentuk pemeriksaan kredit dan pengendalian fisik persediaan. Pemeriksaan kredit dilakukan oleh manajer penjualan untuk memeriksa apakah pelanggan memiliki catatan kredit buruk atau tidak. Hal ini digunakan untuk memeriksa kelayakan kredit pelanggan. Jika pelanggan disetujui maka transaksi dapat melanjutkan. Sementara itu, kontrol fisik persediaan dilakukan dengan controller dengan membatasi akses ke persediaan untuk orang yang berwenang.
Dari analisis flowchart dan membandingkannya dengan flowchart teoritis, perusahaan tidak memiliki kegiatan pengendalian dalam penerimaan kas dan proses penjualan kredit. Kekurangan kontrol dalam proses penerimaan kas ada verifikasi cek dan rekonsiliasi. Tidak ada verifikasi keakuratan dan kelengkapan pemeriksaan. Dengan merekam daftar cek yang diterima, cek kemungkinan hilang atau salah arah antara proses dan fungsi ini dengan demikian diidentifikasi. Perusahaan juga tidak melakukan rekonsiliasi bank bulanan yang dapat menyebabkan ketidaksesuaian dari rekening kas antara Bank dan perusahaan rekaman ini. Untuk memverifikasi pembayaran dengan pelanggan , staf akuntansi harus menghubungi pelanggan secara langsung setelah mengirim faktur dan meminta pelanggan untuk memverifikasi setelah mereka dibayar untuk penjual.
Untuk proses penjualan kredit di CV. Mitra Internasional, kekurangan kontrol ada verifikasi dari harga, dokumentasi yang tidak memadai barang dirilis dan dikirim dan tidak ada pemisahan tugas. Permasalahan yang wajah perusahaan adalah hasil dari kekurangan kontrol tersebut. Alasan mengapa perusahaan terus penagihan pelanggan dengan harga yang salah karena tidak ada verifikasi harga. Sejak dari tanggung jawab pekerjaan, tidak ada pernyataan yang jelas sebagai untuk yang akan memiliki wewenang untuk mengotorisasi dan memverifikasi harga barang, pengisian pelanggan harga yang salah pasti akan terjadi. Perusahaan harus mendelegasikan seseorang untuk mengotorisasi dan memverifikasi harga dengan daftar harga yang dikeluarkan setiap minggu. Pengiriman barang yang salah atau
9
pengiriman ke pelanggan yang salah disebabkan oleh dokumentasi yang tidak memadai barang dibebaskan dan dikirim. Mereka harus label barang dirilis untuk mencegah pengiriman barang yang salah kepada pelanggan. Juga tidak ada pemisahan tugas untuk beberapa posisi vital seperti departemen gudang satu-satunya yang bertanggung jawab dalam mengendalikan persediaan. Hal ini dapat berpotensi menimbulkan penyalahgunaan aset sebagai controller dapat melaporkan jumlah yang lebih rendah dari persediaan untuk mencurinya. Juga tidak ada pemisahan tugas di departemen akuntansi. Staf akuntansi bertanggung jawab untuk menjaga semua kegiatan akun di perusahaan. Mereka harus memisahkan masing-masing staf akuntansi dan menetapkan mereka dengan tugas yang berbeda. Dengan pemisahan tugas di departemen ini, mungkin mencegah penipuan seperti memanipulasi jurnal dengan menghilangkan pulang penjualan sehingga mereka dapat mencuri barang kembali. Mungkin ada kesalahan dalam rekaman jika tidak ada rekonsiliasi piutang, penjualan dan rekening lainnya yang terkait dengan proses penjualan kredit.
Kekurangan kontrol ini dalam proses penjualan penerimaan kas dan kredit diklasifikasikan sebagai kelemahan materi yang identifikasi penipuan dan beberapa kekurangan kontrol yang mempengaruhi akun yang sama (penjualan dan rekening piutan). Oleh karena itu, kegiatan pengendalian perusahaan dalam penerimaan kas dan kredit penjualan tidak cukup efektif untuk mencegah kesalahan atau penipuan. 5. KESIMPULAN DAN SARAN
5.1. Kesimpulan
Kegiatan pengendalian penerimaan kas dan kredit proses penjualan CV. Mitra Internasional tidak cukup efektif untuk mencegah kesalahan dan penipuan. Masih ada beberapa kekurangan kontrol yang diklasifikasikan sebagai kelemahan bahan yang dapat mengakibatkan potensi salah saji dalam laporan keuangan.
Kekurangan kontrol dalam proses penerimaan kas yang ada verifikasi cek dan rekonsiliasi. Tidak ada verifikasi keakuratan dan kelengkapan pemeriksaan. Dengan merekam daftar cek yang diterima, cek kemungkinan hilang atau salah arah antara ruang surat dan fungsi ini dengan demikian diidentifikasi. Perusahaan juga tidak melakukan rekonsiliasi bank bulanan yang dapat menyebabkan ketidaksesuaian dari rekening kas antara Bank dan perusahaan rekaman ini. Untuk memverifikasi pembayaran dengan pelanggan, staf akuntansi harus menghubungi pelanggan secara langsung setelah mengirim faktur dan meminta pelanggan untuk memverifikasi setelah mereka dibayar untuk penjual.
Dalam proses penjualan kredit, kekurangan kontrol yang verifikasi harga, dokumentasi yang tidak memadai barang dirilis dan dikirim dan tidak ada pemisahan tugas. Permasalahan yang wajah perusahaan adalah hasil dari kekurangan kontrol tersebut. Alasan mengapa perusahaan terus penagihan pelanggan dengan harga yang salah karena tidak ada verifikasi harga. Sejak dari tanggung jawab pekerjaan, tidak ada pernyataan yang jelas sebagai untuk yang akan memiliki wewenang untuk mengotorisasi dan memverifikasi harga barang, pengisian pelanggan harga salah pasti akan terjadi. perusahaan harus
10
mendelegasikan seseorang untuk mengotorisasi dan memverifikasi harga dengan daftar harga yang dikeluarkan setiap minggu. Pengiriman barang yang salah atau pengiriman ke pelanggan yang salah disebabkan oleh dokumentasi yang tidak memadai barang dibebaskan dan dikirim. Mereka harus label barang dirilis untuk mencegah pengiriman barang yang salah kepada pelanggan. Juga tidak ada pemisahan tugas untuk beberapa posisi vital seperti untuk memeriksa kelayakan kredit pelanggan harus tugas bagian kredit ini bukan departemen penjualan. Hal ini dapat mengakibatkan menjual ke pelanggan yang memiliki sejarah utang buruk yang mengakibatkan utang buruk tertagih. Masalah lain adalah departemen gudang adalah satu-satunya yang bertanggung jawab dalam mengendalikan persediaan. Hal ini dapat berpotensi menimbulkan penyalahgunaan aset sebagai controller dapat melaporkan jumlah yang lebih rendah dari persediaan untuk mencurinya. Juga tidak ada pemisahan tugas di departemen akuntansi. Staf akuntansi bertanggung jawab untuk menjaga semua kegiatan akun di perusahaan. Mereka harus memisahkan masing-masing staf akuntansi dan menetapkan mereka dengan tugas yang berbeda. Dengan pemisahan tugas di departemen ini, mungkin mencegah penipuan seperti memanipulasi jurnal dengan menghilangkan pulang penjualan sehingga mereka dapat mencuri barang kembali. Mungkin ada kesalahan dalam rekaman jika tidak ada rekonsiliasi piutang, penjualan dan akun lainnya yang terkait dengan proses penjualan kredit.
5.2. SARAN
Dalam proses penerimaan kas, perusahaan harus melakukan verifikasi pembayaran. Ketika penjual tagihan pelanggan, staf akuntansi harus menghubungi mereka secara langsung untuk meminta verifikasi mereka setelah mereka membayar baik dengan uang tunai / cek. Selanjutnya, dengan merekam daftar cek yang diterima, cek kemungkinan hilang atau salah arah antara proses dan fungsi ini dengan demikian diidentifikasi. Dalam proses penjualan kredit, perusahaan harus menerapkan verifikasi harga sebelum penagihan pelanggan; itu dapat meminimalkan kerugian atau penipuan. Memastikan dokumentasi yang tepat dengan label barang sebelum pengiriman dapat mencegah pengiriman barang yang salah kepada pelanggan. kontrol lain yang penting adalah pemisahan tugas di departemen gudang dan departemen akuntansi, perusahaan harus memiliki fungsi kontrol persediaan yang membuat catatan persediaan dan gudang dan membandingkan dengan persediaan fisik dan pemisahaan tugas untuk beberapa fungsi perekaman untuk mencegah manipulasi. Untuk memastikan keakuratan rekening yang tercatat, perusahaan harus melakukan rekonsiliasi setiap bulan. Harus ada rekonsiliasi rekening yang terkait dengan proses penjualan kredit dan rekonsiliasi kas pada perusahaan dan uang tunai di bank. Hal ini untuk mencegah kesalahan dalam catatan dan jurnal yang akan menyebabkan lebih akurat dan bebas dari salah saji material dari laporan keuangan yang sering digunakan untuk membuat keputusan oleh sutradara.
DAFTAR PUSTAKA
Arens, A. A., Elder, R.J., & Beasley, M.S. (2012). Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach 14th Edition. New Jersey: Pearson
11
Auditing Standard No 5 (2010). An Audit of Internal Control over Financial Reporting that is Integrated with an Audit of Financial Statements. Auditing.
Retrieved March 4, 2015, from
http://pcaobus.org/Standards/Auditing/Pages/Auditing_Standard_5_Append ix_B.aspx
Hall, J.A. (2011). Information Technology Auditing and Assurance 3rd Ed. Ohio: South-Western Cengage Learning
--- (2012). Accounting Information System 8th Ed. Ohio: South-Western Cengage Learning
Hayes, R., Dassen, R., Schilder, A., & Wallage, P. (2010). Principle of Auditing: An Introduction to International Standards on Auditing 2nd Edition. England: Pearson
Johnstone, K.M., Gramling, A.A., & Rittenberg, L.E. (2014). Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit 9th Edition. Ohio: South-Western Cengage Learning
Messier, F. W., Glover, M.S., & Prawitt, F.D.(2014). Auditing and Assurance Service : A Systematic Approach 9th Edition. New York City : McGraw Hill Sullivan, D. (2015). Internal Control Procedures for the Receipts of Cash. Personal
Care & Service Jobs. Retrieved March 1, 2015, from http://work.chron.com/internal-control-procedures-receipt-cash-6735.html The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission. (2013).
Internal Control – Integrated Framework. Guidance on Internal Control.
Retrieved March 1, 2015, from
http://www.coso.org/documents/990025P_Executive_Summary_final_may20 _e.pdf
Turner, L., & A. Weickgenannt. (2013). Accounting Information Systems : Contols and Processes 2nd Edition. Massachusetts: Wiley
