Analisis Persepsi Pengusaha Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) Terhadap Regulasi Perpajakan pada Tahun 2013 (Studi Empiris pada UMKM di Kota Bandung).

(1)

vi

Universitas Kristen Maranatha

ABSTRACT

This research aims to determine the perception of micro, small and medium enterprises (MSMEs) of tax regulation in 2013. Irawan, et al (2012) revealed that entrepreneurs in Malang realize that they have an obligation as a tax payers and tax regulation plan for small and medium enterprises can be implemented. The research was conducted by distributing questionnaires to MSMEs in Bandung. The questionnaires was adapted from Irawan, et al (2012). Purposive sampling was used to determine the respondent. These criteria are MSMEs in Bandung, which was registered as Tax Payers, having a fixed place of business, and their gross income is under 4.8 billion. Descriptive quantitative was used to determine the perception of MSMEs. The results showed that the MSMEs in Bandung realize their obligation to pay taxes, they agree with the special form for tax reporting and final collection system, but did not agree with 1% from gross income.

(2)

vii

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana persepsi pengusaha mikro, kecil dan menengah (UMKM) terhadap pada regulasi perpajakan pada tahun 2013. Dalam penelitian Irawan, et al (2012) mengungkapkan bahwa sebenarnya wirausahawan di Kota Malang menyadari bahwa mereka memiliki kewajiban sebagai Wajib Pajak dan rencana regulasi perpajakan tahun 2012 untuk Usaha Kecil dan Menengah dapat diimplementasikan. Penelitian ini dilakukan dengan menyebarkan kuesioner pada pengusaha UMKM di Kota Bandung. Adapun kuesioner yang digunakan merupakan kuesioner yang diadaptasi dari penelitian Irawan, et al (2012). Teknik pengambilan sampel yang digunakan dengan metode purposive sampling,

(3)

viii

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PENGESAHAN ... ii

SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... iii

KATA PENGANTAR ... iv

ABSTRACT ... vi

ABSTRAK ... vii

DAFTAR ISI ... viii

DAFTAR TABEL ... xi

DAFTAR LAMPIRAN ... xii

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar belakang Masalah ... 1

1.2 Identifikasi Masalah ... 5

1.3 Tujuan Penelitian ... 6

1.4 Kegunaan Penelitian ... 6

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS 2.1 Kajian Pustaka ... 7

2.1.1 Pengertian Pajak ... 7

2.1.2 Fungsi Pajak ... 8

(4)

ix

2.1.4 Teori-teori yang Mendukung Pemungutan Pajak ... 11

2.1.5 Sistem Pemungutan pajak ... 12

2.1.6.5 Tantangan yang Muncul Akibat Permberlakuan Pajak UMKM ... 18

2.1.7 Pengusaha Kecil dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN ... 18

2.1.7.1 Pengertian ... 18

2.1.7.2 Batasan Pengusaha Kecil ... 19

2.1.7.3 Pengukuhan dan Pelaporan Pengusaha Kecil Menjadi PKP ... 20

2.1.7.4 Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kecil Sebagai PKP ... 21

2.1.8 Kepatuhan Wajib Pajak ... 22

2.2 Penelitian Terdahulu ... 24

2.3 Kerangka Pemikiran ... 24

BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Populasi dan Sampel ... 32

3.2 Teknik Pengumpulan Data ... 32

(5)

x

3.2.2 Uji Validitas dan Reliabilitas ... 34

3.3 Metode Penelitian dan Teknik Analisis Data ... 35

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Objek Studi ... 37

4.2 Deskripsi Kuesioner ... 37

4.2.1 Identifikasi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ... 38

4.2.2 Identifikasi Responden Berdasarkan Usia ... 38

4.3 Hasil Pengujian Data dan Instrumen ... 39

4.3.1 Hasil Pengujian Normalitas ... 39

4.3.2 Hasil Pengujian Validitas ... 39

4.3.3 Hasil Pengujian Reliabilitas ... 40

4.4 Pembahasan dan Analisis Deskriptif Data Penelitian ... 41

BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan ... 46

5.2 Saran ... 46

DAFTAR PUSTAKA ... 47

LAMPIRAN ... 49

(6)

xi

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ... 24

Tabel 3.1 Penjabaran Pernyataan Kuesioner ... 33

Tabel 4.1 Hasil Penyebaran Kuesioner ... 38

Tabel 4.2 Identifikasi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ... 38

Tabel 4.3 Identifikasi Responden Berdasarkan Usia ... 39

Tabel 4.4 Hasil Pengujian Validitas ... 40

Tabel 4.5 Kategori Penilaian ... 41

(7)

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman

Lampiran A Kuesioner Penelitian... 49

Lampiran B Hasil Uji Normalitas ... 51

Lampiran C Hasil Uji Validitas ... 52

Lampiran D Hasil Uji Reliabilitas ... 53

(8)

1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah

Negara Indonesia memiliki bermacam-macam ketentuan pajak untuk para wirausahawan yang ada di Indonesia. Menurut Hendrati dan Muchson (2010), wirausahawan adalah seseorang yang mampu mengkombinasikan berbagai sumber daya untuk menghasilkan produk/jasa baru, pengembangan produk, teknologi baru, jalur pemasaran baru sehingga dapat meningkatkan kekayaan dengan menanggung berbagai macam resiko seperti modal, waktu atau komitmen. Saat ini wirausahawan di Indonesia sudah mulai berkembang. Pada awal 2012, jumlahnya telah mencapai

sekitar 3,74 juta orang atau sekitar 1,56% dari total populasi penduduk Indonesia

yang mayoritas merupakan pelaku Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM).

Jumlah ini mendekati jumlah ideal wirausahawan di negara berkembang, yaitu

sekitar 2% dari populasi, namun masih tertinggal dari negara tetangga seperti

Malaysia 5% dari total populasi dan Singapura 7% dari total populasi

(www.infobanknews.com).

UMKM merupakan unit usaha yang dikelola oleh para wirausahawan.

Hampir di seluruh lokasi di kota besar di Indonesia dapat ditemukan UMKM, bahkan

dipinggiran kota dan pedesaan.

Menurut Hendrati dan Muchson (2010), banyak pihak yang meyakini bahwa UMKM adalah salah satu jenis usaha yang mempunyai ketahanan yang paling baik

(9)

P e n d a h u l u a n| 2

Universitas Kristen Maranatha digunakan banyak yang berasal dari dalam negeri sehingga tidak terlalu

membutuhkan mata uang asing untuk membelinya. Disamping itu UMKM bersifat

fleksibel dalam produknya artinya mampu menyesuaikan diri dengan kondisi

perekonomian yang sedang krisis maupun dengan kebutuhan masyarakat.

UMKM juga merupakan penyumbang terbesar Produk Domestik Bruto (PDB) di Negara Indonesia. pada tahun 2009, kontribusi UMKM mencapai 55,6% dari PDB nasional. Kontribusi ini diberikan oleh 51,3 juta unit usaha UMKM tahun 2009. Secara kuantitas, untuk tahun 2009, 95,58% unit usaha tersebut merupakan usaha mikro, 1,01% merupakan usaha kecil, dan 0,05% berupa usaha menengah (www.bppk.depkeu.go.id). Oleh karena itu UMKM di Indonesia memiliki peran yang cukup penting dan strategis untuk kesejahteraan masyarakat dan meningkatkan

kesenjangan sosial. Sehingga perkembangan UMKM sangat penting bagi

pertumbuhan ekonomi negara untuk mempercepat pembangunan negara.

Peraturan yang mengatur UMKM tertuang dalam UU No 20 Tahun 2008. UU

No.20 Tahun 2008 terdiri dari pengertian-pengertian dan klasifikasi tentang UMKM.

Klasifikasi Usaha Mikro adalah memiliki kekayaan bersih paling banyak

Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) tidak termasuk tanah dan bangunan

tempat usaha; atau memiliki hasil penjualan tahunan paling banyak

Rp300.000.000,00 (tiga ratus juta rupiah). Klasifikasi Usaha Kecil adalah memiliki

kekayaan bersih lebih dari Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) sampai dengan

paling banyak Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah) tidak termasuk tanah dan

bangunan tempat usaha; atau memiliki hasil penjualan tahunan lebih dari

Rp300.000.000,00 (tiga ratus juta rupiah) sampai dengan paling banyak

(10)

Universitas Kristen Maranatha adalah memiliki kekayaan bersih lebih dari Rp500.000.000,00 (lima ratus juta

rupiah) sampai dengan paling banyak Rp10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah)

tidak termasuk tanah dan bangunan tempat usaha; atau memiliki hasil penjualan

tahunan lebih dari Rp2.500.000.000,00 (dua milyar lima ratus juta rupiah) sampai

dengan paling banyak Rp50.000.000.000,00 (lima puluh milyar rupiah).

Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan negara yang paling potensial

bagi kelangsungan pembangunan negara, khususnya di Indonesia. Sehingga

pemerintah berusaha meningkatkan penerimaan pajak dari pengusaha UMKM untuk

meningkatkan pembangunan negara. Hal itu diwujudkan pemerintah dengan

merencanakan adanya regulasi pajak untuk UMKM melalui Direktorat Jenderal

Pajak Indonesia. Regulasi perpajakan tersebut dilakukan pada tingkat UMKM,

karena UMKM dianggap dapat membantu menambah penerimaan negara dalam

kondisi apapun walaupun negara mengalami krisis, UMKM dapat bertahan dan

menyesuaikan diri dengan kebutuhan masyarakat.

Direktorat Jenderal Pajak Indonesia awalnya memberlakukan tarif pajak

penghasilan (PPh) untuk UMKM sebesar 0,5% hingga 2% dari omzet UMKM per

tahun. UMKM dengan omzet di bawah Rp 300 juta, akan dikenakan pajak sebesar

0,5% dari omzet. Sedangkan UMKM beromzet di atas Rp 300 juta hingga Rp 4,8 miliar per tahun akan dikenakan pajak 2%. Kebijakan tersebut diberlakukan per tanggal 1 Januari 2012 (www.kontan.co.id). Pada tarif tersebut banyak para

pengusaha yang keberatan dengan tingkat tarif 2%, oleh karena itu hasil kebijakan

terkini oleh Direktorat Jenderal Pajak Indonesia akan memberlakukan pajak kepada

UMKM tersebut pada tanggal 1 Januari 2013. Tarif yang diberlakukan UMKM

(11)

Universitas Kristen Maranatha Sedangkan UMKM atau usaha mikro dengan omzet dibawah Rp.300 juta akan

dikenakan PPh 0,5% Final (www.finance.detik.com). Namun pada tarif tersebut,

masih banyak terdapat keluhan-keluhan sehingga Direktorat Jenderal Pajak

Indonesia melakukan penyempurnaan tarif baru untuk pajak UMKM. Tarif itu ada

sejak tanggal 22 Maret 2013, pajak akan dikenakan 1% untuk semua UMKM yang

omzetnya di bawah Rp 4,8 miliar. Namun tidak semua UMKM terkena pajak, pajak

ini mewajibkan syarat bahwa bisnis UMKM tersebut harus memiliki lokasi di tempat

yang tetap atau permanen. Sehingga usaha mikro yang berada di pasar-pasar atau

yang tidak memiliki usaha permanen, akan terbebas dari pajak UMKM

(www.ortax.org). Perhitungan pajak bagi UMKM tersebut bukan berdasarkan

keuntungan yang diperoleh, melainkan total omzet pada akhir tahun. Prinsipnya

adalah asas keadilan bahwa semua orang yang berpendapatan di atas Penghasilan

Tidak Kena Pajak (PTKP) harus kena pajak.

Direktorat Jenderal Pajak berpendapat bahwa pemberlakuan pajak UMKM

tersebut untuk memaksimalkan penerimaan pajak negara. Harapan Direktorat

Jenderal Pajak adalah para pengusaha UMKM tersebut bisa belajar membayar pajak,

meski usahanya baru memasuki pasar bisnis, dan pajak tersebut dapat menambah

penerimaan pajak negara. Penerimaan pajak negara tersebut juga dapat memberikan

manfaat bagi masyarakat, karena untuk memperbaiki jalan raya masih

berlubang-lubang, untuk membantu masyarakat mengatasi banjir ditempat-tempat yang sering

terjadi banjir bila hujan besar, dan meningkatkan kualitas institusi pendidikan

masyarakat. Maka dari itu, pemerintah selalu menggalakkan tentang pentingnya

(12)

Universitas Kristen Maranatha Banyak para wirausahawan yang tergolong dalam UMKM yang masih belum

memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), sekitar 8.800 dari 11.000 atau 80

persen, wirausahawan UMKM anggota Kamar Dagang dan Industri Indonesia

(Kadin) Jakarta belum memiliki NPWP. Para wirausahawan tersebut belum memiliki

NPWP karena mereka belum memiliki informasi yang tepat mengenai perpajakan

Indonesia. Pajak masih dinilai sebagai hal yang menakutkan dan membahayakan

usaha mereka (www.ortax.org).

Pada penelitian sebelumnya tentang rencana regulasi perpajakan untuk

UMKM sudah dilakukan oleh peneliti sebelumnya, yaitu Irawan, et al (2012) yang

meneliti tentang persepsi wirausahawan tentang rencana regulasi perpajakan untuk

Usaha Kecil dan Menengah. Hasil penelitiannya menunjukkan bahwa sebenarnya

wirausahawan menyadari bahwa dirinya memiliki kewajiban sebagai Wajib Pajak

dan rencana regulasi perpajakan untuk Usaha Kecil dan Menengah dapat

diimplementasikan. Dasar pertimbangan ini yang menyebabkan penulis memilih

judul “Analisis Persepsi Pengusaha Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) Terhadap Regulasi Perpajakan pada Tahun 2013”.

1.2 Identifikasi Masalah

(13)

1.3 Tujuan Penelitian

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana persepsi pengusaha mikro, kecil dan menengah terhadap pada regulasi perpajakan pada tahun 2013.

1.4 Kegunaan Penelitian

Hasil dari penelitian yang dilakukan penulis ini diharapkan dapat bermanfaat bagi semua pihak yang berkepentingan, antara lain:

1. Manfaat bagi Direktorat Jenderal Pajak Indonesia

Penulis berharap penelitian ini dapat menjadi bahan pertimbangan kebijakan Direktorat Jenderal Pajak Indonesia dalam membangun kesadaran, kepedulian, serta meningkatkan kinerja yang berhubungan dengan kepatuhan Wajib Pajak UMKM.

2. Manfaat bagi akademisi

Penulis berharap penelitian ini dapat berguna sebagai sumbangan bukti empiris bagi penelitian selanjutnya, serta dapat dijadikan dasar untuk melakukan penelitian yang lebih dalam.

(14)

46

BAB V

SIMPULAN DAN SARAN

5.1 Simpulan

Simpulan yang dapat diambil dari penelitian ini adalah dari sisi keadilan, para pengusaha UMKM memiliki persepsi bahwa mereka wajib membayar pajak untuk negara. Sedangkan dari sisi kemudahan dan kesederhanaan, para pengusaha UMKM memiliki persepsi bahwa formulir yang disediakan untuk pelaporan pajak dapat memudahkan, dan sistem pemungutan pajak dengan final dapat menyederhanakan dalam penghitungan pajak UMKM. Sehingga para UMKM di Kota Bandung mendukung adanya regulasi perpajakan yang dibuat oleh Direktorat Jenderal Pajak, namun sebagian besar para pengusaha UMKM tidak menyetujui tarif pajak 1% berdasarkan dari omzet, karena memberatkan para UMKM yang usahanya mulai berkembang.

5.2 Saran

Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan serta analisis yang telah dilakukan, maka saran-saran yang disampaikan sebagai berikut:

1. Peneliti selanjutnya dapat lebih memperluas wilayah dalam pengambilan sampel.

(15)

47

DAFTAR PUSTAKA

Ghozali, Imam. 2006. Analisis Multivariate Dengan Program SPSS. Semarang: Badan Penerbit Universitas Dipenogoro.

Hartono, Jogiyanto. 2010. Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan Pengalaman-pengalaman, Edisi 1. Yogyakarta: BPFE Yogyakarta.

Hendrati, Ignatia Martha dan Mochamad Muchson. 2010. Latar Belakang Pendidikan, Pelatihan Dan Jiwa Kewirausahaan Terkait Kinerja Keuangan UKM. Jurnal Riset Ekonomi dan Bisnis vol.10 No. 1, hlm. 27-36.

Imaniyah, Nur dan Bestari Dwi Handayani. 2009. Pengaruh Penghasilan Dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Bumi Dan Bangunan (PBB) Di Kelurahan Tegalrejo Kota Pekalongan Tahun 2008. Prosiding Simposium Nasional Perpajakan 2 “Reformasi Pajak: Perspektif Ekonomi, Hukum, Teknologi, Sosial, Budaya, dan Agama”.

Irawan, Dwi, Siti Zubaidah, dan Ihyaul Ulum. 2012. Persepsi Wirausahawan Tentang Rencana Regulasi Perpajakan Untuk Usaha Kecil dan Menengah. Jurnal Studi Manajemen, Vol. 6 No. 1, hlm. 14-25.

Komarawati, Dewi Rina dan Mukhtaruddin. 2011. Analisis Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap Tingkat Penerimaan Pajak Di Kabupaten Lahat. Prosiding Simposium Nasional Perpajakan 3 “Road Map Reformasi Perpajakan Indonesia Menuju Good Governance”.

Mardiasmo. 2011. Perpajakan.Yogyakarta: Penerbit Andi Yogyakarta.

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 74/PMK.03/2012 tentang Tata Cara Penetapan Dan Pencabutan Penetapan Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu dalam Rangka Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak.

Satriyo, Andika. 2009. Pengaruh Reformasi Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak (Kpp) Pratama Jakarta Setiabudi Satu. Prosiding Simposium Nasional Perpajakan 2 “Reformasi Pajak: Perspektif Ekonomi, Hukum, Teknologi, Sosial, Budaya, dan Agama”.

Undang-undang Nomor 20 Tahun 2008 tentang Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah. Utama, Rizky Adio, Amelia Sandra dan Joko Sangaji. 2011. Analisis Kepatuhan

(16)

D a f t a r P u s t a k a | 48

Universitas Kristen Maranatha Waluyo. 2011. Peepajakan Indonesia. Edisi kesepuluh, Buku Satu, Penerbit:

Salemba Empat, Jakarta.

www.bppk.depkeu.go.id diakses tanggal 5 Maret 2013 www.finance.detik.com diakses tanggal 5 Maret 2013 www.infobanknews.com diakses tanggal 5 Maret 2013 www.kompas.com diakses tanggal 16 Maret 2013 www.kontan.co.id diakses tanggal 5 Maret 2013 www.korantempo.com diakses tanggal 16 Maret 2013 www.ortax.org diakses tanggal 5 Maret 2013