PEMERINTAH KABUPATEN PEMERINTAH KABUPATEN SUMEDANG DINAS KESEHATAN SUMEDANG DINAS KESEHATAN
UPT PUSKESMAS ...
UPT PUSKESMAS ...
Jalan ... Jalan ...
SURAT KEPUTUSAN KEPALA UPTD PUSKESMAS SURAT KEPUTUSAN KEPALA UPTD PUSKESMAS
SELAKU PIMPINAN BLUD SELAKU PIMPINAN BLUD N
NOOMMOOR R :: // / Pusk/2017 / Pusk/2017 TENTANG
TENTANG
KEBIJAKAN PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAN PEMBUKUAN AKUNTANSI KEBIJAKAN PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAN PEMBUKUAN AKUNTANSI
KEUANGAN BLUD PADA UPTD PUSKESMAS ... KABUPATEN KEUANGAN BLUD PADA UPTD PUSKESMAS ... KABUPATEN
SUMEDANG SUMEDANG
KEPALA UPTD PUSKESMAS ..., KEPALA UPTD PUSKESMAS ...,
M
Meenniimmbbaanngg :: a. Baha. Bahwa untuk menwa untuk mengatgatur pengur pengelolelolaan keuaan keuangangan pada UPTan pada UPTDD Pus
Puskesmkesmas as ... . dipdiperluerlukan kan suasuatu tu kebkebijakijakanan dalam mengelola penatausahaannya;
dalam mengelola penatausahaannya; b.
b. babahwhwa a sesesusuai ai amamananat at PePermermendndagragri i 6 6 tententatang ng PePedomdomanan T
Tekneknis is PePengngeloelolaalaan n !e!euauangangan n BaBadadan n "ay"ayananan an UmuUmumm Da
Daeraerah# h# PiPimpimpinan nan B"UB"UD D wawajib jib memenenetaptapkakan n kekebijbijakaakann penatausahaan keuangan B"UD;
penatausahaan keuangan B"UD; $
$.. bbaahhwwa a bbeerrdadassaarkrkan an ppoioinnt t a a ddaan n b b ddiipeperrlulukkaan n ssuuatatuu k
keeppuuttuussaan n ppiimmppiinnaan n BB""UUD D ppeerriihhaal l !!eebbiijjaakkaann Pe
Penanatatausausahahaan an !e!euauangangan n DaDan n PePembumbukukuan an %k%kununtantansisi !euang
!euangan an B"UD pada B"UD pada UPTD Puskesmas ...UPTD Puskesmas ... !abupaten &umedang. !abupaten &umedang. Mengingat Mengingat :: .. '. '. (. (. UnUnda
UnUndang)Undang)Undang ng *omor + *omor + TTahun ahun ',,( ',,( tentang !euangantentang !euangan *egara -"embaran
*egara -"embaran *egara epublik *egara epublik /ndones/ndonesiaTiaTahun ahun ',,(',,( *omor 0+# Tambahan "embaran *egara epublik /ndonesia# *omor 0+# Tambahan "embaran *egara epublik /ndonesia# *omor 0'1+2;
*omor 0'1+2; Un
Undandang)Ug)Undandang ng *o*omor mor '3 '3 TTahahun un ',',,0 ,0 tententatang ng &is&istemtem Per
Peren$en$anaaanaan n PemPembangbangunaunan n *as*asionaional l -"em-"embarabaran n *eg*egaraara e
epubpublik lik /n/ndodonesnesia ia TTahuahun n ',',,0 ,0 *o*omor mor ,0,0#T#Tambambahaahann "embaran *egara epublik /ndonesia *omor 00'2;
"embaran *egara epublik /ndonesia *omor 00'2; Pe
Peraratuturaran n PePememeririntntah ah *o*omomor r 31 31 TTahahun un ',',,3 ,3 tetentntanangg Pengelolaan !euangan Daerah -"embaran *egara epublik Pengelolaan !euangan Daerah -"embaran *egara epublik /nd
/ndonesonesia ia TTahun ahun ',,',,3 3 *om*omor or 0,0,# # TTambaambahan han "emb"embaraarann *egara epublik /ndonesia *omor 03+12;
Mengingat
Mengingat:: . U. Unnddaanngg))UUnnddaanng *g *oommoor r + T+ Taahhuun 'n ',,,,( t( teennttaanng !g !eeuuaannggaan *n *eeggaarraa -"e
-"embmbaraaran n *e*egagara ra eepubpublik lik /n/ndondonesesiaTiaTahuahun n ',',,( ,( *o*omor mor 0+#0+# Tambahan "embaran *egara epublik /ndonesia# *omor 0'1+2; Tambahan "embaran *egara epublik /ndonesia# *omor 0'1+2; '
'.. UUnnddaanngg))UUnnddaanng g **oommoor r ''3 3 TTaahhuun n '',,,,0 0 tteennttaanng g &&iisstteemm Peren$a
Peren$anaan naan PembanPembangunan *asional gunan *asional -"embaran *egara -"embaran *egara epubliepublikk /ndones
/ndonesia ia TTahun ahun ',,0 ',,0 *omor *omor ,0#T,0#Tambahan ambahan "embara"embaran n *egara*egara epublik /ndonesia *omor 00'2;
Mengingat
Mengingat:: . U. Unnddaanngg))UUnnddaanng *g *oommoor r + T+ Taahhuun 'n ',,,,( t( teennttaanng !g !eeuuaannggaan *n *eeggaarraa -"e
-"embmbaraaran n *e*egagara ra eepubpublik lik /n/ndondonesesiaTiaTahuahun n ',',,( ,( *o*omor mor 0+#0+# Tambahan "embaran *egara epublik /ndonesia# *omor 0'1+2; Tambahan "embaran *egara epublik /ndonesia# *omor 0'1+2; '
'.. UUnnddaanngg))UUnnddaanng g **oommoor r ''3 3 TTaahhuun n '',,,,0 0 tteennttaanng g &&iisstteemm Peren$a
Peren$anaan naan PembanPembangunan *asional gunan *asional -"embaran *egara -"embaran *egara epubliepublikk /ndones
/ndonesia ia TTahun ahun ',,0 ',,0 *omor *omor ,0#T,0#Tambahan ambahan "embara"embaran n *egara*egara epublik /ndonesia *omor 00'2;
6.
6. PeraPeraturaturan n PemPemerinerintah *omor 31 tah *omor 31 TTahun ',,3 tentanahun ',,3 tentang g PengPengelolelolaanaan !euanga
!euangan n Daerah -"embaran Daerah -"embaran *egara epublik *egara epublik /ndonesi/ndonesia a TTahunahun ',,3 *omor 0,# Tambahan "embaran *egara epublik /ndonesia ',,3 *omor 0,# Tambahan "embaran *egara epublik /ndonesia *omor 03+12;
*omor 03+12; +.
+. PePeratraturauran n PePemermerintintah ah eepupubliblik k /nd/ndononesesia ia *o*omor mor 6 6 TTahahun un ',',,1,1 T
Tenentantang g PePedomdoman an 4545alaluasuasi i PePenynyeleelenggnggaraaraan an PePemermerintintahahanan Daerah -"embaran *egara
Daerah -"embaran *egara epubepublik lik /ndonesi/ndonesia a TTahun ',,1 ahun ',,1 *omor *omor # Tambahan "embaran *egara epublik /ndonesia *omor 0132; # Tambahan "embaran *egara epublik /ndonesia *omor 0132; 1.
1. PeraturaPeraturan Pemerintah *omor 1 Tn Pemerintah *omor 1 Tahun ',,1 tentang Tahun ',,1 tentang Tahapanahapan# T# Tataata 7a
7ara ra PePenyunyusunsunan# an# PePengngenendaldalian ian dadan n 4545alualuasasi i PePelaklaksasananaanan e
en$n$ana ana PePembambangngununan an DaDaeraerah# h# -"-"embembaraaran n *e*egargara a eepupubliblikk /ndo
/ndonesnesia ia TTahun ahun ',,',,1 1 *om*omor or '# '# TTambaambahan han "emb"embaraaran n *eg*egaraara epublik /ndonesia *omor 01+2;
epublik /ndonesia *omor 01+2; .
. PeraturPeraturan Pemerintan Pemerintah *omor Tah *omor Tahun ',, teahun ',, tentang Tntang Tata 7araata 7ara P
Pelelakaksasananaan an TTugugas as dadan n 88ewewenenanang g sesertrta a !e!edudududukkanan !e
!euauangngan an 9u9ubebernrnur ur sesebabagai gai 88akiakil l PePemermerintintah ah di di 8il8ilayaayahh Pro
Pro5ins5insi i -"em-"embarabaran n *eg*egara ara epepubliublik k /nd/ndonesonesia ia TTahun ahun ',,',, *om
*omor or '3# '3# TTambaambahan han "emb"embaran aran *eg*egara ara epepublublik ik /nd/ndonesonesiaia *omor 3,+2;
*omor 3,+2; ,.
,. PeraturPeraturan Menteri Dalam an Menteri Dalam *egeri *omor ( T*egeri *omor ( Tahun ',,6 tentangahun ',,6 tentang Pedoma
Pedoman n PengeloPengelolaan laan !euang!euangan an Daerah sebagaimana telahDaerah sebagaimana telah be
bebeberaprapa a kakali li diudiubabah# h# teterakrakhir hir dedengangan n dedengngan an PePeratraturaurann Me
Mentntereri i DDalalam am *e*egegeri ri *o*omomor r ' ' TTahahun un ',', tetentntanangg Perubahan !edua %tas Peraturan Menteri Dalam *egeri *omor Perubahan !edua %tas Peraturan Menteri Dalam *egeri *omor (
( TTahuahun n ',',,6 ,6 tetentntang ang PePedomdoman an PePengngeloelolaalaan n !e!euauangangann Daerah -Berita *egara epublik /ndonesia Tahun ', *omor Daerah -Berita *egara epublik /ndonesia Tahun ', *omor (,2;
(,2;
.. PeraturPeraturan Menteri Dalam an Menteri Dalam *egeri *omor 6 T*egeri *omor 6 Tahun ',,+ tentangahun ',,+ tentang Pe
Pedodomaman n TTekneknis is PePengengelollolaaaan n !e!euauangngan an BaBadadan n "a"ayayananann Umum Daerah;
Umum Daerah; '.
'. PeraturPeraturan Menteri !euangan *omor +6PM!.,3',,an Menteri !euangan *omor +6PM!.,3',,1 tentang1 tentang Pedoman %kutansi dan Pelaporan !euangan Badan "ayanan Pedoman %kutansi dan Pelaporan !euangan Badan "ayanan Umum; Umum; (. (. MEMUTUSKAN: MEMUTUSKAN: Men
Menetetapapkakann :: &U&U%%T T !4!4PUPUTUTU&%&%* !* !4P4P%"%"% % UPUPT T PUPU&!&!4&4&M%M%& & ...&.&4"4"%!%!UU P4M/*P/* B"UD T4*T%*9 !4B/%!%* P4*%T%U&%<%%*
P4M/*P/* B"UD T4*T%*9 !4B/%!%* P4*%T%U&%<%%* !4U%*9%* D%*
!4U%*9%* D%* P4MBU!U%* %!U*TP4MBU!U%* %!U*T%*&/ !4U%*9%* %*&/ !4U%*9%* B"UD P%D%B"UD P%D% UPTD PU&!4&M%&
UPTD PU&!4&M%& ...!%BUP%...!%BUP%T4* &UM4D%*9T4* &UM4D%*9 P4T%M% P4T%M% !4DU% !4DU% !4T/9% !4T/9% !44MP%T !44MP%T :: :: :: ::
uang lingkup keputusan ini meliputi : uang lingkup keputusan ini meliputi : .
.Penatausahaan keuangan pada Bendahara Penerimaan danPenatausahaan keuangan pada Bendahara Penerimaan dan Bendahara
Bendahara
Pengeluaran B"UD Pengeluaran B"UD '. T
'. Tata 7ara ata 7ara Pembukuan %kuntansi keuangan Pembukuan %kuntansi keuangan B"UDB"UD
!ebijakan akuntansi yang dipakai pada penatausahaan keuangan dan !ebijakan akuntansi yang dipakai pada penatausahaan keuangan dan pembukuan berpedoman bada &tandar %kuntansi !euangan -&%!2 pembukuan berpedoman bada &tandar %kuntansi !euangan -&%!2 !ebijakan penatausahaan keuangan dan Pembukuan akuntansi ini !ebijakan penatausahaan keuangan dan Pembukuan akuntansi ini sebagaimana terlampir dalam surat keputusan ini
sebagaimana terlampir dalam surat keputusan ini !
!eeppuuttuussaann iinnii bbeerrllaakkuu sseejjaakk ddiitteettaappkkaannnnyyaa ddaann ddaappaatt
diubah diubah
sebagaimana ketentuan yang berlaku
Ditetapkan di : &UM4D%*9
Pada Tanggal : ',6
!4P%"% UPT PU&!4&M%& ...
LAMPIRAN I
LAMPIRAN I : KEPUTUSAN : KEPUTUSAN KEPKEPALA UPT PUSKESMAS ALA UPT PUSKESMAS ... T
TAANNGGGGAALL : : 22001177 N
NOOMMOORR : : ...//...//PPuusskk//22001177
KEBIJAKAN PENATAUSAHAAN KEUANGAN KEBIJAKAN PENATAUSAHAAN KEUANGAN
%. Pend
%. Pendahuluanahuluan
Bendahara pada B"UD pada dasarnya sarna dengan Bendahara pada satker Bendahara pada B"UD pada dasarnya sarna dengan Bendahara pada satker pe
pengngeloelola la %P%PBD BD lailainnnnya ya yayang ng bebertirtindandak k selselakaku u pepejabjabat at peperberbendandahaharaaraan n yayangng bertanggung jawab kepada !uasa Bendahara Urnum Daerah -BUD2. =leh karena itu# bertanggung jawab kepada !uasa Bendahara Urnum Daerah -BUD2. =leh karena itu# Bendahara pada B"UD juga wajib rnenatausahakan dan rnempertanggungjawabkan Bendahara pada B"UD juga wajib rnenatausahakan dan rnempertanggungjawabkan seluruh uang surat berharga yang berada dalam pengelolaannya. Di samping itu# seluruh uang surat berharga yang berada dalam pengelolaannya. Di samping itu# Bendahara pada B"UD# selaku pejabat yang diangkat oleh !epala Daerah yang diberi Bendahara pada B"UD# selaku pejabat yang diangkat oleh !epala Daerah yang diberi kuasa# juga wajib mernbukukan seluruh transaksi atas uang yang ditatausahakannya kuasa# juga wajib mernbukukan seluruh transaksi atas uang yang ditatausahakannya yang ada di B"UD baik yang sudah menjadi hak B"UD maupun yang tidakbelum yang ada di B"UD baik yang sudah menjadi hak B"UD maupun yang tidakbelum menjadi hak B"UD.
menjadi hak B"UD. Petu
Petunjuk njuk pempembukubukuan an ini ini dibadibagi gi untuuntuk k BenBendahadahara ra PenPenerimerimaan aan dan dan BenBendahdaharaara Pengeluaran se$ara terpisah. *amun# rnengingat terdapat mekanisme penyampaian Pengeluaran se$ara terpisah. *amun# rnengingat terdapat mekanisme penyampaian dan
dana a oleh oleh BenBendahadahara ra PenPenerimerimaan aan kepkepada ada BenBendahadahara ra PenPengelgeluarauaran n maka maka dibudibuatlaatlahh mekanisme pembukuan yang bisa merekonsiliasi penyampaian dana tersebut.
mekanisme pembukuan yang bisa merekonsiliasi penyampaian dana tersebut.
Pembagian petunjuk pembukuan menga$u pada pembagian uang surat berharga Pembagian petunjuk pembukuan menga$u pada pembagian uang surat berharga yang dikelola oleh masing)masing Bendahara. Bendahara Penerimaan mengelola uang yang dikelola oleh masing)masing Bendahara. Bendahara Penerimaan mengelola uang yang sudah
yang sudah menjmenjadi adi hak hak B"UB"UD D -Pen-Pendapadapatan2 dan tan2 dan pengpengelolelolaan aan kas kas -De-Deposposito ito dandan /n5e
/n5estasstasi i anangka gka PenPendek2dek2. . &el&elanjuanjutnya tnya BenBendahdahara ara PenPengelugeluaraaran n mengmengelolelola a uanuangg berupa: UP# Pajak# dan uang yang belum menjadi hak B"UD# dan <ibah. Mengingat berupa: UP# Pajak# dan uang yang belum menjadi hak B"UD# dan <ibah. Mengingat dari dana ke/olaan yang dipegang oleh Bendahara Pengeluaran juga ada yang menjadi dari dana ke/olaan yang dipegang oleh Bendahara Pengeluaran juga ada yang menjadi hak B"UD# maka terdapat proses trans>er pendapatan dari Bendahara Pengeluaran hak B"UD# maka terdapat proses trans>er pendapatan dari Bendahara Pengeluaran kepada Bendahara Penerimaan.
kepada Bendahara Penerimaan. &el
&elanjuanjutnyatnya# # berbberbeda eda dendengan gan lapolaporan ran yanyang g dihadihasilksilkan an oleoleh h &ist&istem em %ku%kuntanntansisi !eu
!euangangan an B"UB"UD# D# pempembukbukuan uan BenBendahdahara ara padpada a B"UB"UD D menmenghasghasilkailkan n lapolaporan ran yanyangg menyajikan keadaan kas dan realisasi atas uang surat berharga yang dikelola oleh menyajikan keadaan kas dan realisasi atas uang surat berharga yang dikelola oleh Bendahara pada B"UD. "aporan ini merupakan salah satu alat yang sangat berguna Bendahara pada B"UD. "aporan ini merupakan salah satu alat yang sangat berguna untu
untuk k pelpelaksaksanaaanaan n kegkegiataiatan n opeoperasirasional onal sehsehari)ari)harhari i bagbagi i pimppimpinan inan B"UB"UD D seksekaligaligusus sebagai pembanding akun)akun yang menyangkut kas pada nera$a B"UD.
BAB I BAB I PENATAUSAHAAN KAS PENATAUSAHAAN KAS A. Be!"#"$" Pee$%&"" A. Be!"#"$" Pee$%&"" P
Peemmbbuukkuuaann ppeennddaappaattaann oolleehh bbeennddaahhaarraa ppeenneerriimmaaaann mmeenngggguunnaakkaann BukuBuku Pee$%&"" !" Pe'e()$" Be!"#"$" Pee$%&""
Pee$%&"" !" Pe'e()$" Be!"#"$" Pee$%&"". Dalam melakukan pembukuan. Dalam melakukan pembukuan tersebut
tersebut# # bendahbendahara ara penerimapenerimaan an menggunmenggunakan akan dokumendokumen)dokumen tertentu )dokumen tertentu sebagaisebagai dasar pen$atatan antara lain:
dasar pen$atatan antara lain: .
. &ura&urat Tt Tanda anda BukBukti Pti Pembaembayaryaranan '
'.. **otota !a !rreedditit (.
(. BuktBukti Pei Penerinerimaan maan ??ang ang &ah# &ah# dandan 0.
0. &ur&urat at TTananda &da &etoetoranran Da>
Da>tar tar &T& &T& yanyang g dibudibuat at oleh oleh benbendahadahara ra penpenerimerimaan aan didodidokumkumentaentasikasikan n daladalamm Re
Re*%*%s(es(e$ $ STSTS.S. ProProsedusedur r pembpembukuaukuan n dapdapat at dikedikembanmbangkagkan n daldalam am ( ( -tig-tiga2 a2 proprosedsedurur## antara lain:
antara lain: 1.
1. Pe&Pe&+uk+uku" "("u" "("s e!s e!""""(" '"(" '"* !%+"* !%+"'"$ (u'"$ (u"%."%. a.
a. BerBerdasdasarkaarkan n BukBukti ti PenPenerimerimaanaanBuBukti kti "ain ?"ain ?ang &ah# ang &ah# benbendahdahara peneriara penerimaanmaan meng
mengisi isi BukBuku u PenPenerimaerimaan an dan dan PenyPenyetoretoran an padpada a bagbagian ian penpenerimerimaan aan kolokolomm tang
tanggal gal dan dan kolokolom m nomonomor r bukbukti. ti. &ete&etelah lah itu itu benbendahdahara ara penepenerimarimaan an mengmengisiisi kolom $ara pembayaran dengan pembayaran tunai.
kolom $ara pembayaran dengan pembayaran tunai. b.
b. !e!emudmudian ian bebendndahahara ara pepenenerimrimaaaan n menmengidgidenenti>ti>ikaikasi si jejenis nis dadan n kokode de rekrekeneninging pen
pendapadapatan tan sessesuai uai dengdengan an akuakun n stanstandar dar B"UB"UD. D. "al"alu u benbendahadahara ra penpenerimerimaanaan mengisi kolom kode rekening.
mengisi kolom kode rekening. $.
$. BendahBendahara para penerimaan enerimaan men$atat men$atat nilai tnilai transaksransaksi pada i pada kolom kolom jumlah.jumlah.
"angkah)langkah pembukuan pada saat penyetoran adalah sebagai berikut: "angkah)langkah pembukuan pada saat penyetoran adalah sebagai berikut: .
. BendahaBendahara penera penerimaan memrimaan membuat &Tbuat &T& dan me& dan melakukan lakukan penyetorpenyetoran pendan pendapatanapatan yang diterimanya ke rekening B"UD.
yang diterimanya ke rekening B"UD. '.
'. BendahaBendahara penerra penerimaan men$imaan men$atat &T& atat &T& yang sudyang sudah dibuaah dibuat ke dalam ret ke dalam register &Tgister &T&& dengan men$atat *o. &T&# tanggal penyetoran# kode rekening# uraian# jumlah# dengan men$atat *o. &T&# tanggal penyetoran# kode rekening# uraian# jumlah# serta Penyetor.
serta Penyetor. (.
(. BeBendndahaahara ra pepenenerimrimaaaan n memen$n$ataatat t pepenyenyetotoran ran ke ke rekrekenening ing B"B"UD UD papada da bubukuku penerima
penerimaan an dan penyetoran bendahara penerimaan pada dan penyetoran bendahara penerimaan pada bagian penyetoranbagian penyetoran kolom Tanggal# *o. &T& dan umlah Penyetoran.
kolom Tanggal# *o. &T& dan umlah Penyetoran.
Berikut adalah bagan alir yang menggambarkan proses Pembukuan Penerimaan Berikut adalah bagan alir yang menggambarkan proses Pembukuan Penerimaan dan Penyetoran atas Penerimaan &e$ara Tunai
2. Pe&+uku" "("s e!""(" '"* !%+"'"$ &e-"-u% $eke%* +e!"#"$" ee$%&"".
Penerima jasa layanan puskesmas dapat melakukan pembayaran tari> melalui rekening B"UD. Dalam kondisi tersebut# pen$atatan dilakukan saat bendahara penerimaan menerima in>ormasi dari bank mengenai adanya penerimaan pendapatan pada rekening B"UD. Pen$atatan dilakukan pada Buku Pee$%&"" !" Pe'e()$" Be!"#"$" Pee$%&"" pada saat penerimaan dan pada saat penyetoran.
"angkah)langkah dalam membukukan penerimaan yang diterima di rekening bank bendahara penerimaan adalah sebagai berikut:
. Bendahara penerimaan menerima pemberitahuan dari bank -rekening koran2 mengenai adanya penerimaan di rekening bendahara penerimaan.
'. Berdasarkan in>o tersebut dan in>o pembayaran dari penerima jasa pelayanan# bendahara penerimaan melakukan 5eri>ikasi dan rekonsiliasi atas penerimaan tersebut.
(. &etelah melakukan 5eri>ikasi dan mengetahui asal penerimaan# bendahara penerimaan men$atat penerimaan di Buku !as Umum kolom nomor B!U# kolom tanggal.
0. !emudian bendahara penerimaan mengidenti>ikasi jenis dan kode rekening pendapatan sesuai dengan akun standar B"UD yang kemudian diisi pada kolom kode rekening.. &etelah itu bendahara mengisi kolom penerimaan jumlah sesuai dengan jumlah penerimaan yang didapat.
3. Bendahara penerimaan pen$atat pula penerimaan tersebut pada Buku pembantu Bank yang ada sesuai dengan uraian Transaksi yang ada dalam B!U.
. Pe$("**u*""+" Be!"#"$" Pee$%&""
Bendahara penerimaan B"UD wajib mempertanggung)jawabkan pengelolaan uang yang menjadi tanggungjawabnya se$ara administrati> kepada Pemimpin B"UD paling lambat pada tanggal 3 bulan berikutnya. "aporan pertanggungjawaban -"P2 bendahara penerimaan memuat in>ormasi tentang rekapitulasi penerimaan# penyetoran dan saldo kas yang ada di bendahara penerimaan. "P tersebut dilampiri dengan:
. Buku Penerimaan dan Penyetoran yang telah ditutup pada akhir bulan berkenaan '. egister &T&
(. Bukti penerimaan yang sah dan lengkap
0. Pertanggungjawaban bendahara penerimaan pembantu
"angkah)langkah penyusunan dan penyampaian pertanggungjawaban bendahara penerimaan B"UD adalah sebagai berikut:
. Bendahara penerimaan mem5eri>ikasi dan merekap seluruh pendapatan B"UD dalam satu bulan berdasarkan buku penerimaan dan penyetoran serta buku register &T&.
'. Bendahara penerimaan memberikan "aporan Pertanggungjawaban kepada Pemimpin B"UD.
(. %tas Pertanggungjawaban yang disampaikan oleh bendahara penerimaan# maka Pemimpin B"UD akan melakukan 5eri>ikasi kebenaran terhadap "aporan Pertanggungjawaban tersebut.
0. %pabila disetujui# maka Pimpinan B"UD akan menandatangani "aporan Pertanggungjawaban (administratif) sebagai bentuk pengesahan untuk disampaikan kepada Dinas !esehatan.
B. Be!"#"$" Pe*e-u"$"
Untuk menjalankan pengganggaran B"UD# mekanisme persediaan kas yang digunakan dalam penarikan dana dari rekening B"UD# Bendahara Pengeluaran menggunakan mekanisme:
a. Uang Persediaan -UP2 b. 9anti Uang-9U2
$. "angsung -"s2
1. U"* Pe$se!%"" UP
Bendahara pengeluaran mengajukan Uang Persediaan -UP2 setiap awal tahun anggaran. Pengajuan UP hanya dilakukan sekali dalam setahun tanpa pembebanan pada kode rekening tertentu dan menjadi uang yang harus dipertanggungjawabkan -U?<D2 oleh Bendahara Pengeluaran. Penggunaan Uang persediaan ini menjadi tanggung jawab bendajara pengeluaran dan menjadi kas ke$il B"UD yang dapat digunakan untuk pembayaran atas :
a. Belanja Pegawai non gajiTunjanganasa Pelayanan
b. Belanja barangjasa dengan nilai lebih atau sama dengan p. 30.000.000 untuk satu penyedia barang dan jasa.
$. Belanja selain pada ketentuan pada hurup a dan b atas persetujuan pejabat keuangan.
b yang ter$antum dalam B% dan setinggi)tingginya diberikan sebesar p. 3,.,,,.,,,.
"angkah)langkah pengajuan uang persediaan adalah sebagai berikut.
. Bendahara Pengeluaran membuat &urat Permintaan Pembayaran Uang Persediaan -&PP)UP2.
'. &PP)UP tersebut kemudian diajukan kepada pejabat keuangan untuk mendapatkan persetujuan. ika pejabat keuangan menyetujui atas pengajuan &PP)UP tersebut# Pejabat !euangan membuat &urat Perintah Membayar Uang Persediaan -&PM)UP2 yang diajukan kepada Pemimpin B"UD.
(. %tas &PM UP tersebut# pimpinan B"UD mengeluarkan &urat Perintah Pen$airan Dana Uang Persediaan -&P'D)UP2 serta menandatangani $ek giro sebesar nilai uang persediaan yang ditujukan kepada pejabat keuangan dan bendahara pengeluaran.
0. Disamping membuat &PP# Bendahara Pengeluaran juga membuat register untuk &PP yang diajukan# &PM dan &P'D yang sudah diterima oleh bendahara.
3. Bendahara men$airkan $ek giro yang sudah diterima kepada bank dan men$atat penerimaan uang tersebut pada B!U sebagai penerimaan Uang Persediaan.
Bagan alir pengajuan uang persediaan sebagaimana terlihat pada bagan di bawah ini :
2. G"(% U"* Pe$se!%"" GU
Pada saat uang persediaan telah terpakai minimal sebesar +3@ dari nilai uang persediaan# Bendahara Pengeluaran dapat mengajukan &PP 9anti Uang
Persediaan -9U2 dengan besaran sejumlah &P penggunaan uang persediaan yang telah disahkan pada periode waktu tertentu. &PP)9U tersebut dapat disampaikan untuk satu kegiatan tertentu atau beberapa kegiatan sesuai dengan kebutuhan yang ada. Misal# B"UD mendapatkan alokasi Uang Persediaan pada tanggal 0 anuari sebesar p. 3,.,,,.,,,. Pada tanggal ', anuari telah terlaksana pembelanjaan yang menghabiskan uang UP sebesar p. 0,.,,,.,,,# maka &PP)9U yang diajukan adalah sebesar p.0,.,,,.,,, dengan pembebanan pada kode rekening belanja terkait kegiatan tersebut. <al ini berarti bahwa saldo UP pada bendahara pengeluaran selalu sama.
Bendahara mempersiapkan dokumen)dokumen yang diperlukan sebagai lampiran dalam pengajuan &PP)9U# selain dari dokumen &PP)9U itu sendiri. "ampiran tersebut antara lain:
a2 B!U;
b2 "P Uang Persediaan; $2 "% Belanja.
Bagan alir pengajuan ganti uang persediaan sebagaimana terlihat pada bagan di bawah ini :
. Be-"" L"*su* LS
Belanja "angsung -"s2; yang dipergunakan untuk pembayaran langsung pada pihak ketiga dengan jumlah yang telah ditetapkan. Pembelanjaan "s dapat dikelompokkan menjadi:
"s untuk pengadaan Barang dan asa dengan nilai lebih dari p. 3,.,,,.,,, "s Untuk belanja modal
Belanja langsung ini dilaksanakan atas permintaan dana dari pejabat teknis yang akan melaksanakan suatu kegiatan. Bendahara mempersiapkan dokumen) dokumen yang diperlukan sebagai lampiran dalam pengajuan &PP "&# selain dari dokumen &PP "& itu sendiri. "ampiran tersebut antara lain:
a. Untuk &PP)"& 9aji Tunjanganasa Pelayanan a2 "P %dministrati> Pendapatan;
b2 "% Belanja;
$2 *ominati> penerima 9ajiTunjanganasa Pelayanan; d2 &&P PPh Pasal ';
b. Untuk &PP)"& Barang dan asa atau Modal 2 &urat Perjanjian!ontrak;
'2 Berita a$ara serah terima barang; (2 &urat Pesanan;
02 ingkasan pembayaranpenagihan 32 "% belanja;
62 "ampiran lain yang diperlukan.
Bagan alir pembelanjaan se$ara langsung adalah sebagaimana terlihat pada bagan di bawah ini :
4. Pe$("**u*""+" A!&%%s($"(%5
Pertanggungjawaban administrati> dibuat oleh bendahara pengeluaran dan disampaikan kepada pejabat keuangan paling lambat tanggal , bulan berikutnya. Pertanggungjawaban administrati> tersebut
berupa &urat Pertanggungjawaban -&P2 yang menggambarkan jumlah anggaran# realisasi dan sisa pagu anggaran baik se$ara kumulati> maupun per kegiatan. &P ini merupakan penggabungan dengan &P Bendahara Pengeluaran Pembantu.
Pertanggungjawaban administrati> berupa &P dilampiri dengan: a. Buku !as Umum;
b. "aporan Penutupan !as; dan
$. &P Bendahara Pengeluaran Pembantu.
Pertanggungjawaban administrati> pada bulan terakhir tahun anggaran disampaikan paling lambat hari kerja terakhir bulan tersebut. Pertanggungjawaban tersebut harus dilampiri bukti setoran sisa uang persediaan. "angkah)langkah dalam membuat dan menyampaikan &P bendahara pengeluaran adalah sebagai berikut:
2 Bendahara pengeluaran menyiapkan laporan penutupan kas.
'2 Bendahara pengeluaran melakukan rekapitulasi jumlah)jumlah belanja dan item terkait lainnya berdasarkan B!U dan buku pembantu B!U
Berdasarkan rekapitulasi dan penggabungan itu# bendahara pengeluaran membuat &P atas pengelolaan uang yang menjadi tanggungjawabnya.
(2 Dokumen &P beserta B!U dan# laporan penutupan kas kemudian diberikan ke pejabat keuangan untuk dilakukan 5eri>ikasi.
02 &etelah mendapatkan 5eri>ikasi Pejabat keuangan Pengguna %nggaran menandatangani sebagai bentuk pengesahan.
1. Rek)s%-%"s% Be!"#"$" Pee$%&"" !" Be!"#"$" Pe*e-u"$"
Sebagaimana tercantum dalam Permendagri 61 Tahun 2007 tentang Pedoman Teknis Badan Layanan mum daerah Pasal !" yang menyebutkan bah#a transaksi $enerimaan dan $engeluaran dilaksanakan melalui rekening kas BL%. %alam hal ini Bendahara Penerimaan
meru$akan entitas keuangan yang akan menambah saldo kas& sedangkan Bendahara Pengeluaran meru$akan entitas yang akan mengurangi saldo kas sehingga $ada akhir $eriode keuangan harus terda$at $enyamaan saldo antara keduanya.
Penyamaan Saldo 'ekening kas ('ekonsiliasi) antara Bendahara Penerimaan dan Bendahara Pengeluaran dilaksanakan untuk menyamakan saldo $ada buku sim$anan bank
dimana masing*masing bendahara tersebut memiliki buku sim$anan bank yang berbeda. 'ekonsiliasi $ada Bendahara Pengeluaran dilakukan dengan mencatat seluruh $enda$atan yang masuk terhada$ rekening $ada B+ dan Buku Sim$anan Bank kolom $enerimaan. 'ekonsiliasi Pada Bendahara $enerimaan dilakukan dengan mencatat seluruh $engeluaran dari rekening $ada B+ dan Buku Sim$anan Bank kolom Pengeluaran.
BAB II
PEMBUKUAN PEMBELANJAAN
Pembukuan pembelanjaan atas uang persediaan yang menjadi kas ke$il Bendahara Pengeluaran di$atat pada Buku !as Umum -B!U2. Untuk keperluan pengendalian# bendahara pengeluaran dapat membuat buku pembantu yang dioperasikan se$ara khusus untuk memantau jumlah uang persediaan pada bendahara pembantu yang terdiri atas :
. Buku Pembantu !as Tunai; '. Buku Pembantu !as Bank;
(. Buku Pembantu Uang Persediaan; 0. Buku Pembantu Pajak;
3. Buku Pembantu Panjar;
6. "aporan Pertanggungjawaban -"P2 BP. A. Pe&+uku" "("s UP/GU
Pembukuan penerimaan &P'D UP9U merupakan proses pen$atatan transaksi penerimaan &P'D UP9U ke dalam B!U dan Buku pembantu yang terkait. Proses pembukuan dilakukan ketika bendahara pengeluaran menerima &P'D UP9U dari Pemimpin B"UD. Bendahara pengeluaran dapat men$airkan UP9U yang terdapat di bank ke kas tunai. Pen$atatan dilakukan sebesar jumlah yang di$airkan sebagai Apergeseran uangA di:
. B!U pada kolom penerimaan
'. Buku Pembantu simpananBank pada kolom pengeluaran (. B!U pada kolom penerimaan
0. Buku Pembantu !as Tunai pada kolom penerimaan
Berikut adalah bagan alir untuk menggambarkan prosedur di atas
N). U$"%"
. Bendahara pengeluaran menyiapkan bukti pergeseran dana
'. Berdasarkan bukti tersebut# bendahara pengeluaran men$atat di B!U pada kolom pengeluaran
(. Bendahara pengeluaran men$atat di B!U pada kolom penerimaan. umlah yang di$atat sama dengan jumlah yang di$atat pada kolom pengeluaran
0. !emudian Bendahara pengeluaran men$atat di Buku Pembantu &impananBank pada kolom pengeluaran
3. &elanjutnya Bendahara pengeluaran men$atat di buku pembantu kas tunai pada kolom penerimaan
<asil dari proses ini adalah B!U dan Buku 6. Pembantu B!U yang ter update
Be!"#"$" Pe*e-u"$"
Proses Pergeseran Dana ,elakukan $engisian
B+ $ada kolom $engeluaran
Melakukan pengisian B!U pada kolom
penerimaan
Melakukan pengisian Buku Pembantu &impananBank Melakukan pengisian
Buku Pembantu !as Tunai B+
Buku Pembantu Sim$anan-Bank
Buku Pembantu +as Tunai
B. Pe&+e-""" "("s U"* Pe$se!%""
Dalam proses belanja menggunakan uang persediaan# terdapat kemungkinan ' -dua2 $ara bagi bendahara pengeluaran dalam melakukan pembayaran. Pertama# bendahara pengeluaran melakukan pembayaran tanpa melalui panjar. !edua# bendahara pengeluaran melakukan pembayaran melalui panjar terlebih dahulu kepada Pejabat Teknis.
1. Pe&+uku" e&+"'"$" +e-"" ("" &e-"-u% u"* ""$
Proses pembukuan dimulai ketika Bendahara pengeluaran membayarkan sejumlah uang atas belanja yang telah dilakukan. Pembayaran dapat saja menggunakan uang yang ada di kas tunai maupun uang yang ada di rekening bank B"UD.
Berdasarkan bukti)bukti belanja yang disiapkan oleh PPT!# bendahara melakukan pembayaran. %tas pembayaran tersebut# bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar nilai belanja bruto sebagai AbelanjaA di:
. B!U pada kolom pengeluaran.
'. Buku Pembantu !as Tunai pada kolom pengeluaran.
ika pembayaran dilakukan dengan trans>er dari rekening bank# bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar nilai belanja bruto sebagai AbelanjaA di:
. B!U pada kolom pengeluaran.
'. Buku Pembantu &impananBank pada kolom pengeluaran.
%pabila bendahara pengeluaran melakukan pungutan pajak atas transaksi belanja di atas# bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang dipotong sebagai Apemotongan PPhPP*A di:
. B!U pada kolom penerimaan.
'. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan.
!etika bendahara pengeluaran penyetoran atas pungutan pajak# bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang disetorkan sebagai Asetoran PPhPP*A di:
. B!U pada kolom pengeluaran.
'. Buku Pembantu Pajak pada kolom pengeluaran. Pe&+"'"$" Tu"%
N). U$"%" Be!"#"$" Pe*e-u"$" . Bendahara pengeluaran menyiapkan
bukti belanja dan bukti pembayaran yang terkait
Proses Belana P-/-T
Buku Belana
Bukti Pembayaran
'. Bendahara pengeluaran kemudian melakukan proses Pengisian B!U pada kolom pengeluaran
(. Bendahara pengeluaran melakukan proses pengisian Buku Pembantu !as Tunai pada kolom pengeluaran
0. !emudian Bendahara pengeluaran melakukan proses pengisian buku
,elakukan $engisian B+
,elakukan $engisian Buku Pembantu +as
pembantu rin$ian obyek belanja.
3. <asil akhir dari proses ini adalah B!U dan Buku Pembantu B!U yang sudah ter update B+ Buku Pembantu Sim$anan-Bank Buku Pembantu 'incian byek Belana
2. Pe&+uku" +e-"" &e-"-u% u"* ""$
Pembukuan atas uang panjar merupakan proses pen$atatan pemberian uang panjar ke Pejabat Teknis termasuk didalamnya pen$atatan atas pertanggungjawaban yang diberikan oleh Pejabat Teknis untuk uang panjar yang diterimanya.
Proses pembukuan dimulai ketika Bendahara Pengeluaran memberikan uang panjar kepada Pejabat Teknis untuk melaksanakan kegiatan yang menjadi tanggung jawabnya. Berdasarkan *ota Permintaan Dana -*PD2# &urat Perintah Bayar -&PBy2 dari Pemimpin B"UD# serta bukti pengeluaran uangbukti lainnya yang sah# Bendahara Pengeluaran men$atat e&+e$%" u"* ""$ sebesar uang yang diberikan di:
. B!U pada kolom pengeluaran
'. Buku Pembantu !as Tunai pada kolom pengeluaran (. B!U pada kolom Penerimaan
0. Buku Pembantu Panjar pada kolom Penerimaan
%pabila pemberian panjar dilakukan dengan trans>er dari rekening bank# Bendahara Pengeluaran men$atat e&+e$%" u"* ""$ sebesar uang yang diberikan di :
. B!U pada kolom pengeluaran
'. Buku Pembantu &impananBank pada kolom pengeluaran (. B!U pada kolom Penerimaan
0. Buku Pembantu Panjar pada kolom pengeluaran
"angkah)langkah dalam membukukan e$("**u*""+" u"* ""$ adalah sebagai berikut:
. Bendahara Pengeluaran menerima bukti belanjabukti pengeluaran uangbukti lainnya yang sah dari Pejabat Teknis sebagai bentuk pertanggungjawaban uang panjar. &etelah pertanggungjawaban tersebut diterima# Bendahara Pengeluaran men$atat pengembalian panjar di:
B!U pada kolom Pengeluaran
Buku pembantu panjar pada kolom pengeluaran
umlah yang di$atat sebesar jumlah uang panjar yang pernah diberikan.
'. Bendahara Pengeluaran kemudian men$atat belanja yang sebenarnya terjadi berdasarkan pertanggungjawaban yang diberikan Pejabat Teknis. Belanja tersebut di$atat di:
B!U pada kolom pengeluaran
(. %pabila uang panjar yang diberikan lebih besar daripada belanja yang dilakukan# Pejabat Teknis mengembalikan kelebihan tersebut. %tas pengembalian itu Bendahara Pengeluaran men$atat di:
Buku Pembantu !as Tunai pada kolom penerimaan sebesar jumlah yang dikembalikan
0. %pabila uang panjar yang diberikan lebih ke$il daripada belanja yang dilakukan# Bendahara Pengeluaran membayar kekurangannya kepada Pejabat Teknis. %tas pembayaran itu Bendahara Pengeluaran men$atat di: B!U pada kolom Pengeluaran
Buku Pembantu !as Tunai pada kolom pengeluaran sebesar jumlah yang dibayarkan
". Pe*e-u"$" U"* P""$
N). U$"%"
. Bendahara pengeluaran menyiapkan *PD# memo persetujuan# bukti pembayaranbukti lainnya yang sah
Be!"#"$" Pe*e-u"$"
Proses Pemberian uang panjar
*PD
Memo persetujuan bukti Pembayaran
'.
Bendahara pengeluaran kemudian melakukan proses Pengisian B!U pada kolom pengeluaran
(.
ika uang panjar diberikan melalui kas tunai# maka bendahara pengeluaran melakukan proses pengisian Buku Pembantu !as Tunai !olom Pengeluaran
0. ika uang panjar diberikan melalui rekening bank# maka bendahara pengeluaran melakukan proses pengisian Buku Pembantu &impananBank !olom Pengeluaran
3. !emudian bendahara pengeluaran melakukan proses pengisian buku
pembantu panjar pada kolom pengeluaran
6. <asil akhir dari proses ini adalah B!U dan Buku Pembantu B!U yang sudah ter update
mpanan an
Buku Pembantu kas tunai
+. Pe$("**u*""+" U"* P""$
N). U$"%" Be!"#"$" Pe*e-u"$"
Proses pertanggung)jawaban uang panjar
Bendahara pengeluaran menerima bukti belanjabukti pengeluaran uang lainnya dari PPT! dan sejumlah uang yang berasal dari sisa uang panjar
Bendahara pengeluaran kemudian melakukan proses Pengisian B!U pada kolom penerimaan. umlah yang di$atat sebesar jumlah uang panjar yang pernah diberikan
!emudian bendahara pengeluaran melakukan proses pengisian Buku Pembantu panjar pada kolom penerimaan sebesar uang panjar yang pernah diberikan
Bendahara pengeluaran kemudian men$atat belanja di B!U pada kolom pengeluaran. umlah yang di$atat sebesar pertanggungjawaban yang diberikan PPT!
Bendahara Pengeluaran men$atat belanja pada buku pembantu rin$ian obyek.
Proses selanjutnya adalah pen$atatan aktual belanja yang dilakukan. %pakah Uang Panjar kurang dari jumlah belanja atau lebih dari jumlah belanja
ika uang panjar lebih besar dari pada belanja# maka PPT! wajib mengembalikan sisa uang panjar
tersebut. Bendahara pengeluaran men$atat pengembalian uang panjar dalam buku pembantu kas tunai atau
Buku Belanja Uang Melakukan pengisian B!U Melakukan pengisian Buku Pembantu Panjar Melakukan pengisian B!U
buku pembantu simpananbank pada kolom penerimaan. &ejumlah sisa uang panjar.
ika uang panjar kurang dari nilai belanja# bendahara pengeluaran melakukan pembayaran atas kekurangan tersebut. Bendahara pengeluaran men$atat pembayaran tersebut pada buku pembantu kas tunai atau buku pembantu simpananbank pada kolom pengeluaran. &ejumlah kekurangan uang panjar.
<asil akhir dari proses ini adalah B!U bendahara pengeluaran dan Buku
Pembantu B!U Bendahara Pengeluaran yang sudah ter update
A. Pe&+e-""" Ls
Melakukan pengisian Buku Pembantu !as Tunai atau Pembantu
&impanan Bank
Melakukan pengisian Buku Pembantu !as Tunai atau Pembantu
&impanan Bank
B+
Buku Pembantu +as Tunai Buku Pembantu Sim$anan-Bank
Buku Pembantu Panar Buku Pembantu 'incian byek Belana
Pembukuan atas proses belanja "& untuk pengadaan barang dan jasa dimulai ketika bendahara pengeluaran menerima &P'D "& barang dan asa dari BUD atau !uasa BUD melalui Pengguna %nggaran. Pembukuan dilakukan sebesar jumlah belanja bruto -sebelum dikurangi potongan2 sebagai Abelanja pengadaan barang dan jasaA di:
. B!U pada kolom penerimaan dan pengeluaran pada tanggal yang sama Terhadap in>ormasi potongan pajak terkait belanja pengadaan barang dan jasa# bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang dipotong sebagai Apemotongan PPhPP*A di:
. B!U pada kolom penerimaan dan kolom pengeluaran pada tanggal yang sama. '. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan dan kolom pengeluaran pada
tanggal yang sama.
N). U$"%" Be!"#"$" Pe*e-u"$"
Bendahara pengeluaran menerima &P'D "& barang dan asa untuk belanja yang dilakukan
Proses penerbitan &P'D "& Barang dan asa
SP2% LS Barang dan Jasa
melakukan proses Pengisian B!U pada kolom penerimaan
Bendahara pengeluaran kemudian
melakukan proses Pengisian B!U pada kolom pengeluaran. Tanggal dan jumlah yang di$atat sama dengan tanggal dan jumlah yang di$atat di kolom penerimaan
Bendahara pengeluaran melakukan
proses Pengisian buku pembantu rin$ian obyek belanja.
<asil akhir dari proses ini adalah B!U dan Buku Pembantu B!U yang sudah ter update
Melakukan pengisian B!U pada kolom
penerimaan
Melakukan pengisian B!U pada kolom
pengeluaran
Melakukan pengisian Buku pembantu rin$ian obyek belanja
Buku Bendahara Pengeluaran
Buku Pembantu 'incian
PEMERINTAH KABUPATEN SUMEDANG BUKU PENERIMAAN DAN PEN6ETORAN
BENDAHARA PENERIMAAN BLUD
Unit !erja: UPT Puskesmas ... Periode : anuari ',+
N).
Pee$%&"" Pe'e()$"
T*-. N).Buk(% Pe&+"'"$"7"$" Reke%*K)!e U$"%" Ju&-"# T*-. N).STS Ju&-"#
1 2 4 3 8 7 9 10
''',+ Tunai 3 pend .,,,.,,,.
umlah Penerimaan : ... umlah yang disetorkan : ...
&aldo !as di Bendahara Penerimaan : ... Terdiri atas:
a. Tunai sebesar ... b. Bank sebesar ... $. "ainnya ...
MengetahuiMenyetujui: ...# tanggal ...
Pengguna %nggaran Bendahara Penerimaan
-*ama ;elas2 -*ama ;elas2
*/P. */P.
PEMERINTAH KABUPATEN SUMEDANG REGISTER STS BLUD
UPTD PUSKESMAS .... TAHUN ANGGARAN 2017
Bendahara Penerimaan : ...
N). N). STS T"**"- K)!e Reke%* U$"%" Ju&-"# Pe'e()$
1 2 4 3 8 7
MengetahuiMenyetujui: ...# tanggal ...
Pengguna %nggaran Bendahara Penerimaan
-*ama elas2 -*ama ;elas2
*/P. */P.
BENDAHARA PENERIMAAN BLUD Unit !erja: UPTD Puskesmas ...
P4/=D4 : anuari ',+
%. Penerimaan p. ...
1. Tunai melalui bendahara penerimaan. p. ... p 2. Tunai melalui bendahara penerimaan pembantu
". Melalui ke rekening bendahara penerimaan p. ... . Melalui ke rekening kas umum daerah p. ...
B. umlah penerimaan yang harus disetorkan -%C%'C%(2 p. ...
7. umlah penyetoran p. ...
D. &aldo !as di Bendahara p. ... . Bendahara Penerimaan p. ...
'. Bendahara Penerimaan Pembantu ... p. ... (. Bendahara Penerimaan Pembantu ... p. ...
Menyetujui:
Pengguna %nggaran
...# tanggal ... Bendahara Penerimaan
-Tanda Tangan2 -Tanda Tangan2
-*ama elas2 */P.
-*ama elas2 */P.
PEMERINTAH PRO;INSI/KABUPATEN/KOTA ... REGISTER SPP/SPM/SP2D
BLUD UPT PUSKESMAS ...
N). UP/GU/TU/LSJe%s T*-. SPPN)&)$ T*-. SPMN)&)$ T*-. SP2DN)&)$ U$"%" Ju&-"# Ke(e$"*"
1 2 4 3 8 7 9 10 11 ...# tanggal ... Bendahara Pengeluaran -Tanda Tangan2 -*ama elas2 */P. PEMERINTAH PRO;INSI/KABUPATEN/KOTA ... BUKU KAS UMUM
BENDAHARA PENGELUARAN BLUD UPT PUSKESMAS .. N). T"**"-U$"%" K)!e Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!) Reke%*
!as di Bendahara Pengeluaran p. ... - ... dengan huru>2 terdiri dari: a. Tunai p. ... b. &aldo Bank p. ... $. &urat Berharga p. ... Mengetahui: ... # tanggal ...
Pengguna %nggaran Bendahara Penerimaan
-Tanda Tangan2 -Tanda Tangan2
-*ama elas2 -*ama elas2
7ara Pengisian:
. udul diisi dengan nama P=/*&/!%BUP%T4*!=T%# nama B"UD PU&!4&M% yang bersangkutan
'. !olom *o. diisi dengan nomor urut transaksi B!U Bendahara Pengeluaran. -dimulai dari nomor dan seterusnya2. *omor urut yang digunakan adalah nomor urut per transaksi bukan per pen$atatan. Maksudnya apabila satu transaksi menghasilkan dua atau lebih pen$atatan# maka terhadap pen$atatan kedua dan seterusnya $ukup menggunakan nomor urut transaksi yang pertama kali di$atat (. !olom tanggal diisi dengan tanggal transaksi
0. !olom uraian diisi dengan uraian transaksi
3. !olom kode rekening diisi dengan nomor kode rekening. !olom ini diisi hanya untuk transaksi belanja
6. !olom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah transaksi penerimaan +. !olom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah transaksi pengeluaran 1. !olom saldo diisi dengan jumlah atau saldo akumulasi.
. !as di bendahara pengeluaran diisi nilai yang ter$antum pada kolom saldo pada saat penutupan akhir bulan. !as di bendahara pengeluaran dapat berupa kas tunai atau simpanan di Bank. E
,.!olom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna %nggaran disertai nama jelas. E
* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan
"aporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran
PEMERINTAH PRO;INSI/KABUPATEN/KOTA ... BUKU PEMBANTU KAS TUNAI
BENDAHARA PENGELUARAN BLUD UPT
PUSKESMAS...
T"**"- BKUN). U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
Mengetahui: ... # Tanggal ...
Pengguna %nggaran Bendahara Pengeluaran
-Tanda Tangan2 -Tanda Tangan2
-*ama jelas2 -*ama jelas2
*/P. */P.
7ara Pengisian:
. udul diisi dengan nama P=/*&/!%BUP%T4*!=T%# nama B"UD PU&!4&M%& yang bersangkutan.
'. !olom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pengeluaran tunai bendahara pengeluaran
(. !olom *o. B!U diisi dengan nomor urut penerimaan atau pengeluaran tunai pada B!U
0. !olom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pengeluaran tunai 3. !olom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah penerimaan tunai
6. !olom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pengeluaran tunai +. !olom saldo diisi dengan jumlahsaldo kas tunai
1. !olom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna %nggaran disertai nama jelas. E
* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan "aporan Pertanggung)jawaban Bendahara Pengeluaran
PEMERINTAH PRO;INSI/KABUPATEN/KOTA ... BUKU PEMBANTU SIMPANAN/BANK
BENDAHARA PENGELUARAN
BLUD UPT PUSKESMAS...
T"**"- BKUN). U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
Mengetahui: ... # Tanggal ...
Pengguna %nggaran Bendahara Pengeluaran
-Tanda Tangan2 -Tanda Tangan2
-*ama jelas2 -*ama jelas2
*/P. */P.
7ara Pengisian:
. udul diisi dengan nama P=/*&/!%BUP%T4*!=T%# nama B"UD UPT PU&!4&M%& yang bersangkutan.
'. !olom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pengeluaran melalui rekening bank bendahara pengeluaran.
(. !olom *o. B!U diisi dengan nomor urut penerimaan atau pengeluaran melalui bank pada B!U.
0. !olom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pengeluaran melalui bank 3. !olom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah penerimaan melalui bank 6. !olom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pengeluaran melalui bank +. !olom saldo diisi dengan jumlahsaldo bank
1. !olom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna %nggaran disertai nama jelas. E
* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan "aporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran
PEMERINTAH PRO;INSI/KABUPATEN/KOTA ... BUKU PEMBANTU PANJAR
BENDAHARA PENGELUARAN
SKPD : ...
Mengetahui: ... # Tanggal ...
Pengguna %nggaran Bendahara Pengeluaran
-Tanda Tangan2 -Tanda Tangan2
-*ama jelas2 -*ama jelas2
*/P. */P.
7ara Pengisian:
. udul diisi dengan nama P=/*&/!%BUP%T4*!=T%# nama B"UD UPT PU&!4&M%& yang bersangkutan.
'. !olom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pertanggung)jawaban panjar (. !olom *o. B!U diisi dengan nomor urut penerimaan atau pertanggung)jawaban
panjar pada B!U.
0. !olom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pertanggungjawaban panjar 3. !olom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah &P panjar
6. !olom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pemberian panjar
+. !olom saldo diisi dengan jumlahsaldo sisa panjar yang masih berada pada PPT! 1. !olom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna
%nggaran disertai nama jelas. E
* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan "aporan Pertanggung)jawaban Bendahara Pengeluaran
PEMERINTAH PRO;INSI/KABUPATEN/KOTA ... BUKU PEMBANTU PAJAK
BENDAHARA PENGELUARAN BLUD PUSKESMAS : ...
T"**"- BKUN). U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
Mengetahui: ... # Tanggal ...
Pengguna %nggaran Bendahara Pengeluaran
-Tanda Tangan2 -Tanda Tangan2
-*ama jelas2 -*ama jelas2
*/P. */P.
. udul diisi dengan nama P=/*&/!%BUP%T4*!=T%# nama &!PD yang bersangkutan.
'. !olom Tanggal diisi dengan tanggal pemotongan atau penyetoran pajak.
(. !olom *o. B!U diisi dengan nomor pemotongan atau penyetoran pajak pada B!U. 0. !olom Uraian diisi dengan uraian pemotongan atau penyetoran pajak.
3. !olom Penerimaan diisi dengan jumlah rupiah pemotongan pajak. 6. !olom Pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah penyetoran pajak.
+. !olom &aldo diisi dengan saldojumlah pemotongan atau penyetoran pajak.
1. !olom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna %nggaran disertai nama jelas.E
*Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan "aporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran
PEMERINTAH PRO;INSI/KABUPATEN/KOTA ... BUKU RINIAN OB6EK BELANJA
BENDAHARA PENGELUARAN B"UD UPT PU&!4&M%& : !ode ekening : *ama ekening : umlah %nggaran -DP%2 : p. ... umlah %nggaran -DPP%2 : p. ...
T*- BKUN). U$"%" Be-"" LS Be-"" TU Be-"" UP/GU S"-!)
Mengetahui: ... # Tanggal ...
Pengguna %nggaran Bendahara Pengeluaran
-Tanda Tangan2 -Tanda Tangan2
-*ama jelas2 -*ama jelas2
*/P. */P.
7ara Pengisian:
. udul diisi dengan nama P=/*&/!%BUP%T4*!=T%# nama B"UD UPT PU&!4&M%& yang bersangkutan# kode rekening# nama rekening# jumlah anggaran dan tahun anggaran
'. !olom tanggal diisi dengan tanggal transaksi pengeluaran
(. !olom no. B!U diisi dengan nomor urut B!U Bendahara Pengeluaran 0. !olom uraian diisi dengan uraian belanja
3. !olom belanja "& diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan &PP "& 6. !olom belanja TU diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan &PP TU +. !olom belanja UP9U diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan &PP
UP9U
1. !olom umlah diisi akumulasi dari setiap transaksi belanja UP9U# TU dan "& . !olom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna
%nggaran disertai nama jelas. E
* Diisi hana !ada saa" !enu"u!an di a#hir $ulan un"u# #e!erluan !enusunan La!%ran Per"anggung&a'a$an Bendahara Pengeluaran
PEMERINTAH PRO;INSI/KABUPATEN/KOTA ... LAPORAN PENUTUPAN KAS BULANAN
Bu-" ... T"#u ... !epada ?th.
... ... Di Tempat
Dengan memperhatikan Peraturan 9ubernurBupati8alikota ... *o... Tahun .... (engenai Sis"e( dan Pr%sedur Pengel%laan Keuangan Daerah) $ersa(a ini #a(i sa(!ai#an La!%ran Penu"u!an Kas Bulanan ang "erda!a" di $endahara !engeluaran
B"UD UPT Puskesma adalah sejumlah p. ... dengan perin$ian sebagai berikut: A. K"s !% Be!"#"$" Pe*e-u"$"...
p. %.. &aldo awal bulan tanggal
%.'. umlah Penerimaan p.
. %.(. umlah Pengeluaran p.
A.4. S"-!) Ak#%$ +u-" ("**"-. R.
... dan &aldo akhir bulan tanggal terdiri dari saldo di kas tunai sebesar p .
saldo di bank sebesar p ...
B. K"s !% Be!"#"$" Pe*e-u"$" Pe&+"(u B.. &aldo awal bulan tanggal p. B.'. umlah Penerimaan p.
. B.(. umlah Pengeluaran p.
B.4. S"-!) Ak#%$ +u-" ("**"-. R.
... dan &aldo akhir bulan tanggal terdiri dari saldo di kas tunai sebesar p .
saldo di bank sebesar p ...
. Rek"%(u-"s% P)s%s% K"s !% Be!"#"$" Pe*e-u"$" 7.. &aldo di !as Tunai p.
. 7.'. &aldo di Bank p. .. S"-!) ()("- R,. ...# ... Bendahara Pengeluaran Tanda tangan -nama kelas2 */P PEMERINTAH PRO;INSI/KABUPATEN/KOTA ...
LAPORAN PERTANGGUNGJA<ABAN BENDAHARA PENGELUARAN SPJ BELANJA ADMINISTRATI= &!PD : Pengguna %nggaran : Bendahara Pengeluaran : Tahun %nggaran : Bulan : -dalam rupiah2 &P; "& 9aji &P "& Barang &P UP9UTU
;umla asa E2 ;umlah &isa
!ode s.d. s.d. s.d. &P;
Urai h s.d. s.d. Pagu
ekeni Bul Bul Bul Bul Bul Bul s.d. -"&CUP9
an %ngga Bula Bula %ngga
ng an an an an an an Bulan UTU2s.d.
ran "al ini n "al ini n "al ini ini Bulan ini ran
ini ini u u u ' ( 0 3 6F-0 + 1 F-+ , 'F-, (F-6CC'2 0 F C32 C12 C2 -(C(2 UM" %< Penerimaan ) &P'D
-Potongan Pajak a. PP* b. PPh ' $. PPh '' d. PPh '( -"ain)lain umlah Penerimaan
BAB III
ONTOH PEMBUKUAN
%. Bendahara Penerimaan B. Bendahara Pengeluaran . Pen*a"a"an SILPA a+ Bu#u
Kas U(u(
N). T"**"- U$"%" Reke%*K)!e Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
,',',+ &/"P% '', 3,,.,,,.,,, 3,,.,,,.,,, Tahun ',6 di Bank ' ,',',+ &/"P% ', ,.,,,.,,, 3,.,,,.,,, Tahun ',6 di Tunai
b. Buku Pembantu !as Tunai
T"**"- BKUN). U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
,',',+ ' &/"P% Tahun ',6 ,.,,,.,,, ,.,,,.,,,
di Tunai
$. Buku pembantu &impanan Bank
T"**"- BKUN). U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
,',',+ &/"P% Tahun 3,,.,,,.,,, 3,,.,,,.,,,
',6 di Bank
'. Pen*a"a"an Uang Persediaan a+ Bu#u Kas U(u(
N). T"**"- U$"%" Reke%*K)!e Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
( ,,'',+ Terima &PD') '', 0,.,,,.,,, 0,.,,,.,,, 3,.,,,.,,, UP *omor :
,,,,Pusk Tanggal ,,'',6
b. Buku Pembantu !as Tunai
T"**"- BKUN). U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
,',',+ ( Terima &PD')UP 0,.,,,.,,, 3,.,,,.,,,
*omor :
,,,,Pusk Tanggal ,,'',6
$. Buku pembantu &impanan Bank
T"**"- BKUN). U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
,',',6 Dikeluarkan 7ek %tas 0,.,,,.,,, 06,.,,,.,,,
,,,,Pusk Tanggal ,,'',6 (. Pen*a"a"an Gan, Uang Persediaan a+ Bu#u Kas
U(u(
N). T"**"- U$"%" Reke%*K)!e Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
( ,,'',+ Terima &PD') '', (,.,,,.,,, (,.,,,.,,, 3,.,,,.,,,
9U *omor : ,,,,'Pusk Tanggal ,,'',6
b. Buku Pembantu !as Tunai
T"**"- BKUN). U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
,',',+ ( Terima &PD')9U (,.,,,.,,, 3,.,,,.,,,
*omor :
,,,,Pusk Tanggal ,,'',6 $. Buku pembantu &impanan Bank
T"**"- BKUN). U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
,',',+ Dikeluarkan 7ek %tas (,.,,,.,,, 06,.,,,.,,,
&PD')9U *omor : ,,,,Pusk Tanggal ,,'',6
0. Pen*a"a"an SP-D.Ls a+ Bu#u Kas U(u(
N). T"**"- U$"%" Reke%*K)!e Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
( ,,'',+ Terima &PD')"& '', ,.,,,.,,, 3,.,,,.,,, *omor : ,,,,'Pusk Tanggal ,,'',6 untuk pengeluaran aset tetap -komputer2
b. Buku pembantu &impanan Bank
T"**"- BKUN). U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
,',',+ Terima &PD')"& ,.,,,.,,, 06,.,,,.,,,
*omor :
,,,,'Pusk
Tanggal ,,'',6
untuk pengeluaran
aset tetap -komputer2
3. Pen*a"a"an Belan&a Uang Persediaan "an!a !an&ar a+ Bu#u Kas U(u(
( ,,'',+ Dibayar Biaya 3, '3,.,,, 3,.+3,.,,, perjalanan Dinas dalam rangka pelaporan puskesmas pada tanggal (, anuari ',6 a.n. Maman
b. Buku pembantu !as Tunai
T"**"- BKUN). U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
,',',+ Dibayar Biaya '3,.,,,.,,, 0.+3,.,,, perjalanan Dinas dalam rangka pelaporan puskesmas pada tanggal (, anuari ',+ a.n. Maman
6. Pen*a"a"an Belan&a Uang Persediaan dengan !an&ar a+ Bu#u Kas U(u(
N). T"**"- U$"%" Reke%*K)!e Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
( ,,'',+ Dibayar Biaya 3, '3,.,,, '3,.,,, 3,.+3,.,,, perjalanan Dinas dalam rangka pelaporan puskesmas pada tanggal (, anuari ',+ a.n. Maman
b. Buku pembantu !as Tunai
T"**"- BKUN). U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
,',',6 Dibayar Biaya '3,.,,,.,,, 0.+3,.,,, perjalanan Dinas Dalam rangka pelaporan puskesmas Pada tanggal (, anuari ',6 a.n. Maman
$. Buku Panjar
T"**"- N). BKU U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
,',',6 Dibayar Biaya '3,.,,, '3,.,,, perjalanan Dinas Dalam rangka pelaporan puskesmas Pada tanggal (, anuari ',6 a.n. Maman
+. Pen*a"a"an Peneri(aan !er"anggung&a'a$an uang !an&ar a+ Bu#u Kas U(u(
N). T"**"- U$"%" Reke%*K)!e Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
( ,,'',6 Dibayar Biaya 3, '3,.,,, 3,.+3,.,,, perjalanan Dinas dalam angka pelaporan puskesmas pada tanggal (, anuari ',6 a.n. Maman b. Buku Panjar
T"**"- N). BKU U$"%" Pee$%&"" Pe*e-u"$" S"-!)
,',',6 Dibayar Biaya '3,.,,, perjalanan Dinas Dalam rangka pelaporan puskesmas Pada tanggal (, anuari ',6 a.n. Maman
LAMPIRAN II : KEPUTUSAN KEPALA UPTD PUSKESMAS ...
TANGGAL : 00 / / Pusk/2018
NOMOR : 02 J"u"$% 2018
TATA ARA PEMBUKUAN AKUNTANSI
A. PROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KAS
Prosedur akuntansi penerimaan kas adalah serangkaian proses mulai pen$atatan# pengikhtisaran# sampai dengan pelaporan keuangan yang berkaitan dengan transaksi penerimaan kas dalam rangka pengelolaan keuangan B"UD yang dapat dilakukan dengan $ara manual danatau menggunakan aplikasi komputer.
Prosedur akuntansi penerimaan kas UPTD B"UD Puskesmas Tarogong untuk men$atat Pendapatan %sli Daerah yang berasal dari "ain)lain P%D yang &ah berupa pendapatan yang menjadi wewenang UPTD Puskesmas Tarogong# yaitu pendapatan jasa layanan# hibah# kerjasama# dan lain)lain pendapatan B"UD yang sah. &ementara pendapatan Puskesmas yang berasal dari %PBD menjadi tanggung jawab Bendahara Pengeluaran sesuai peraturan perundang)undangan. %kuntansi penerimaan kas dilaksanakan berdasarkan aGas bruto# yaitu dengan membukukan penerimaan bruto# dan tidak men$atat jumlah nettonya -setelah dikompensasikan dengan pengeluaran2.
1. =u*s% '"* Te$k"%(
Berikut ini adalah >ungsi)>ungsi yang terkait dalam transaksi penerimaan kas: a. !asir;
b. Bendahara Penerimaan; $. Pejabat !euangan B"UD. 2. D)ku&e '"* D%*u"k"
Bukti)bukti transaksi yang digunakan sebagai dasar untuk men$atat transaksi penerimaan kas antara lain adalah:
a. !witansi Penerimaan sebagai &urat Tanda Bukti Pembayaran -&TBP2; b. &urat Tanda &etor -&T&2;
$. Bukti trans>er; d. *ota !redit Bank;
e. Dokumen persetujuan klaim BP&%suransi &wasta;
Bendahara Penerimaan danatau Bendahara Penerimaan Pembantu selanjutnya menatausahakan bukti)bukti transaksi penerimaan kas tersebut ke dalam:
a. Buku !as Umum; b. egister &T&;
$. Buku ekapitulasi Penerimaan <arian; d. "P Bendahara Penerimaan Pembantu;
e. "aporan Pertanggungjawaban Hungsional dan %dministrasi Bendahara Penerimaan.
. Buku '"* D%*u"k"
Berdasarkan bukti)bukti transaksi penerimaan kas dan $atatan hasil
Pembantu di atas# Pejabat !euangan selanjutnya melakukan pembukuanpenjurnalan transaksi penerimaan kas pada: ". Buku Ju$"- K#usus Pe!""("
Buku urnal !husus Pendapatan -B!P2 digunakan untuk men$atat dan menggolongkan semua transaksi atau kejadian yang berhubungan dengan penerimaan kas oleh Bendahara Penerimaan. Transaksi atau kejadian penerimaan kas oleh Bendahara Penerimaan pada umumnya berupa :
. penerimaan kas dari jasa layanan kesehatan; '. penerimaan kas dari hibah dan kerja sama;
(. penerimaan kas dari lain)lain pendapatan B"UD yang sah# yang terdiri dari pendapatan parkir# sewa >asilitasgedung# diklat dan sebagainya. +.Buku Ju$"- K#usus Pee$%&"" Reke%* BLUD
Buku urnal !husus Penerimaan ekening B"UD -B!PB2 digunakan untuk men$atat dan menggolongkan semua transaksi penyetoran kas oleh Bendahara Penerimaan ke rekening kas umum B"UD PU&!4&M%&.
>. Buku Bes"$
Buku Besar digunakan untuk men$atat peringkasan (posting) semua
transaksi atau kejadian dalam rekening tertentu yang telah di$atat dalam Buku urnal !husus. Berikut ini adalah beberapa Buku Besar yang digunakan untuk meringkas transaksi penerimaan kas B"UD# terdiri atas Buku Besar %kun:
) !as di Bendahara Penerimaan
) ekening Bank B"UD
) ekening Bank !*
) Pendapatan Pasien Umum
) Pendapatan BP&)!apitasi
) Pendapatan BP&)awat /nap dan
Persalinan
) Pendapatan BP&)%mbulan$e
BP&
) Pendapatan BP&)!laim lainnya
) Pendapatan %suransi "ain ) Pendapatan amkesda 4. U$"%" P$)se!u$ Pee$%&"" K"s
a. Pejabat !euangan UPTD Puskesmas 7iateul menerima "P Penerimaan beserta lampirannya dari Bendahara Penerimaaan. Berdasarkan dokumen "P Penerimaan dan lampirannya# men$atat transaksi penerimaan kas pada Buku urnal !husus Pendapatan dengan mendebit akun !as di Bendahara Penerimaan dan mengkredit akun Pendapatan sesuai rin$ian obyek pendapatan.
K)!e
U$"%" Reke%*
De+e( K$e!%(
Reke%* 1R, 1R,
...,'., !as di Bendahara Penerimaan IIII )
+..I.II.II Pendapatan Pasien Umum ) IIII
b. Pendapatan yang diterima Bendahara Penerimaan kemudian disetorkan ke rekening kas umum B"UD. Berdasarkan dokumen "P Penerimaan dan lampirannya# Pejabat !euangan sekaligus menjurnal transaksi penyetoran kas dari Bendahara Penerimaan ke rekening !as Umum B"UD pada Buku
urnal !husus Penerimaan ekening B"UD dengan mendebit ekening B"UD dan mengkredit !as di Bendahara Penerimaan.
K)!e
U$"%" Reke%* De+e( K$e!%(
Reke%* 1R, 1R,
...,.,' ekening Bank B"UD IIII )
...,'., !as di Bendahara Penerimaan ) IIII
$. &elain pendapatan yang diterima se$ara tunai atas pelayanan pasien umum# Puskesmas menerima pendapatan atas kerjasama dengan pihak ketiga yang umumnya dilakukan se$ara non tunai. Pendapatan tersebut antara lain pendapatan !apitasi dan *on !apitasi BP&. Berdasarkan rekening koran pada ekening Bank !* maka Pejabat !euangan menjurnal transaksi pendapatan tersebut pada Buku urnal !husus Penerimaan ekening B"UD dengan mendebit ekening Bank !* dan mengkredit Pendapatan.
K)!e
U$"%" Reke%*
De+e( K$e!%(
Reke%* 1R, 1R,
+..I.II.II ekening Bank !* IIII )
...,'., Pendapatan BP&)!apitasi ) IIII
d. Dalam kondisi tertentu# dimungkinkan terjadinya pengembalian kelebihan pendapatan yang harus dikembalikan kepada pihak ketiga# maka Pejabat !euangan men$atat dengan $ara mendebit Pendapatan dan mengkredit !as di Bendahara Penerimaan.
K)!e
U$"%" Reke%* De+e( K$e!%(
Reke%* 1R, 1R,
+..I.II.II Pendapatan Pasien Umum IIII )
...,'., !as di Bendahara Penerimaan ) IIII
e. Pada setiap akhir bulan# jurnal)jurnal tersebut diposting diringkas ke Buku BesarBuku Besar Pembantu sesuai dengan kode rekeningnya. &elanjutnya dilakukan pen$etakan terhadap Buku BesarBuku Besar Pembantu dan "aporan !euangan yang diperlukan.
B. PROSEDUR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS
Prosedur akuntansi pengeluaran kas adalah serangkaian proses mulai pen$atatan# pengikhtisaran# sampai dengan pelaporan keuangan yang berkaitan dengan transaksi pengeluaran kas dalam rangka pengelolaan keuangan B"UD yang dapat dilakukan dengan $ara manual danatau menggunakan aplikasi komputer.
%kuntansi pengeluaran kas dilakukan oleh Pejabat Penatausahaan !euangan pada &ubbagian %kuntansi dan eri>ikasi untuk men$atat belanja B"UD yang meliputi:
a. prosedur akuntansi pengeluaran kas uang persediaanganti uang
persediaantambahan uang persediaan -UP9UTU2 yang didanai dari B"UD; b. prosedur akuntansi pengeluaran kas langsung -"&2 yang didanai dari B"UD yang
terdiri dari:
Belanja 9ajiasa Pelayanan;
Belanja "& Barang dan asa.