i
ANALISIS INTERNAL CONTROL MENGGUNAKAN
ENTERPRISE RISK MANAGEMENT
(STUDI KASUS PADA PT.SUMBER TERNAK
PRATAMA)
Oleh:
Risang Aji Megasatria Nim:232010005
SKRIPSI
Diajukan Kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis Guna Memenuhi Sebagian dari
Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi
Fakultas : Ekonomika dan Bisnis
Program Studi : Akuntansi
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2014
ii
FAKULTAS EKONOMUKA DAN BISNIS UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA Jalan Diponegoro 52-60
:(0298) 321212, 311881
Telex 322364 ukswa ia Salatiga 50711 – Indonesia Fax. (0298) – 321433
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI
Yang bertanda tangan di bawah ini,
Nama : RISANG AJI MEGASATRIA
NIM : 232010005
Program Studi : AKUNTANSI
Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga.
Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi,
Judul : ANALISIS INTERNAL CONTROL
MENGGUNAKAN ENTERPRISE RISK
MANAGEMENT (STUDI KASUS PADA PT.SUMBER TERNAK PRATAMA)
Pembimbing : 1. Like Soegiono, SE, M.Si Tanggal diuji : 28 Maret 2014
adalah benar-benar hasil karya saya.
Di dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan atau gagasan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang saya aku seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.
Apabila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, saya bersedia menerima sanksi sesuai peraturan yang berlaku di Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga, termasuk pencabutan gelar kesarjanaan yang telah saya peroleh.
Salatiga, 23 Desember 2013 Yang memberi pernyataan,
iii
ANALISIS INTERNAL CONTROL MENGGUNAKAN
ENTERPRISE RISK MANAGEMENT
(STUDI KASUS PADA PT.SUMBER TERNAK
PRATAMA)
Oleh:
Risang Aji Megasatria Nim:232010005
SKRIPSI
Diajukan Kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis Guna Memenuhi Sebagian dari
Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi
Fakultas: Ekonomika dan Bisnis Program Studi: Akuntansi
Disetujui oleh:
Like Soegiono, SE, M.Si Pembimbing
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2014
iv
HALAMAN MOTTO
“Masalah yang paling malang
dan berbahaya dalam setiap
situasi bagi seseorang
ialah bila ia tak tahu apa
yang harus ia perbuat”
v
ABSTRACT
Less in internal control sales process is being trouble for company since it can increase the sales operation risk and finally affect the company losses. Because of that, needs an understanding of the any kind company’s risks. Enterprise risk management (ERM) is an internal control method trough risk approach can help explore the level of risk and its impact.
In this research, PT. Sumber Ternak Pratama’s bussines development not has been balance by sales process risk assessment and evaluating control activity, so the risks of the company have not been resolved properly. With ERM – integrated framework this trouble can be resolve, where any of risks will identify and assessed for help the manager judge effectively of company’s internal control. Keyword : Enterprise risk management, internal control, risk, sales process,
vi
SARIPATI
Pengendalian internal pada proses penjualan yang kurang memadai menjadi masalah bagi perusahaan karena dapat meningkatkan risiko operasional penjualan dan ahkirnya berdampak pada kerugian perusahaan. Oleh karena itu, dibutuhkan pemahaman mengenai macam-macam risiko perusahaan. Enterprise
risk management (ERM) merupakan metode pengendalian internal yang melalui
pendekatan risikonya dapat membantu mengenali tingkat risiko serta dampaknya. Dalam penelitian ini perkembangan bisnis PT. Sumber Ternak Pratama tidak diimbangi dengan penilaian terhadap risiko proses penjualan dan evaluasi aktivitas pengendali, sehingga risiko-risiko yang dimiliki perusahaan belum dapat teratasi dengan baik. Dengan ERM – integrated framework masalah tersebut dapat teratasi, dimana risiko yang ada dapat teridentifikasi dan dinilai guna membantu manajer menilai efektifitas pengendalian internal perusahaan.
Kata kunci : Enterprise risk management, pengendalian internal, risiko, proses penjualan, aktivitas pengendali, dan ERM – integrated framework,
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur dan terima kasih yang tak terhingga penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan penyertaan-Nya kepada penulis sehingga penulis mampu untuk menyelesaikan tugas ahkir sebagai seorang mahasiswa dalam bentuk penulisan skripsi.
Besar kasih dan kemurahan Tuhan yang penulis terima dan rasakan telah memberikan dukungan dan semangat untuk menghadapi segala hambatan, masalah, dan kesulitan yang penulis alami selama penulisan ini.
Skripsi ini disusun sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi di Fakultas Ekonomika dan Bisnis Jurusan Akuntansi Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga. Adapun judul dari skripsi ini adalah : “Analisis Internal Control Menggunakan Enterprise Risk Management (Studi Kasus pada PT.Sumber Ternak Pratama)”. Penelitian ini merupakan kasus yang dilaksanakan di kota Surakarta.
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini tidak lepas dari kekurangan dan keterbatasan, oleh karena itu saran dan kritik yang membangun sangat penulis harapkan untuk mewujudkan skripsi yang bermutu. Penulis berharap skripsi ini dapat berguna bagi semua pihak yang membutuhkan.
Salatiga, 4 Maret 2014 Penulis
viii
UCAPAN TERIMA KASIH
Skripsi ini dapat terselesaikan berkat dorongan, bantuan, dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis ingin menghaturkan rasa hormat dan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :
1. Ibu Like Soegijono, SE, M.Si selaku dosen pembimbing, atas segala bimbingan, dukungan, saran, kesabaran dan waktu yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. 2. Ibu Dr. Suzy Noviyanti, SE, MM, Akt., CPA selaku wali studi yang
memberikan pengarahan dalam menjalani kuliah di Fakultas Ekonomika dan Bisnis.
3. Pimpinan beserta seluruh staf pengajar Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga yang telah member bekal ilmu dan pengetahuan akademis yang menunjang penulisan skripsi ini.
4. Yang tercinta Papi, Mami, Rio, Cik Dewi, Freya, Ria, Koh Iwan, Risa, Damasus, Keysia, Grace, Alin, yang telah memberikan kasih sayang dan selalu menjadi pendukung bagi penulis dalam segala hal. Terutama Ria yang telah membimbing penulis untuk memberikan pengertian dan ilmu dalam penelitian skripsi ini.
5. Yang teristimewa, Vera, yang telah memberikan dukungan dan perhatian serta semangat pada penulis sehingga penulis mendapat kekuatan dan semangat.
ix
6. Keluarga besar Yosef Wim Tan Kian Lie yang telah memberikan dukungan, semangat, penghiburan serta doa bagi penulis.
7. Keluarga besar Tedjo yang telah memberikan dukungan, semangat, pengertian dan doa bagi penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
8. Sahabat penulis dari Tuing clan: Tuing, Henry, Fery, Henry, Peter, dan Samuel, yang telah memberikan semangat dan penghiburan bagi penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini.
9. Sahabat penulis di kampus: Dimas, Monic, Cella, dan teman-teman kuliah yang lain yang tidak dapat dituliskan satu per satu, terima kasih atas dukungannya, semangat dan waktunya bagi penulis. Kesetiaan dan ketulusan kalian telah memberikan penulis kekuatan dalam menyelesaikan skripsi ini, terima kasih karena kalian telah menjadi teman yang baik.
10. Teman-teman kos di senjoyo yang selalu ceria dan kompak baik suka maupun duka terima kasih atas dorongan dan perhatiannya terutama kepada Koh Yo, Hendra, dan Victor.
Salatiga, 4 Maret 2014
x
DAFTAR ISI
Halaman Judul ... i
Surat Pernyataan Keaslian Skripsi ... ii
Halaman Persetujuan/Pengesahan ... iii
Halaman Motto/Persembahan ... iv
Abstract ... v
Saripati ... vi
Kata Pengantar ... vii
Ucapan Terima Kasih ... viii
Daftar Isi ... Daftar Tabel... Daftar Gambar ... Daftar Lampiran ... 1. Pendahuluan ... 1
2. Enterprise Risk Management - Integrated Framework ... 5
Enterprise Risk Management ... 5
Enterprise Risk Management Objective ... 7
Enterprise Risk Management Control Components... 8
xi
Efektivitas Enterprise Risk Management ... 11
Keterbatasan Enterprise Risk Management ... 12
Enterprise Risk Management merupakan Pengendalian Internal ... 13
Peran dan Tanggung Jawab ... 13
3. Metode Penelitian ... 14
4. Studi Kasus: Penjualan PT. Sumber Ternak Pratama ... 21
Lingkungan Internal ... 21
Risk management philosophy ... 23
Organizational Structure ... 24
Penentuan Tujuan ... 26
Risk Appetite and Risk Tolerance ... 26
Identifikasi Risiko ... 27 Penilaian Risiko ... 33 Menanggapi Risiko ... 37 Aktivitas Pengedali ... 42 5. Penutup ... 43 Kesimpulan ... 43 Keterbatasan Penelitian ... 43 Saran ... 43 Daftar Pustaka ... 44 Lampiran
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Key Elements ... 15
Tabel 3.2 Tekhnik Risk Identification ... 17
Tabel 4.1 Penentuan Tujuan ... 26
Tabel 4.2 Identifying Events ... 28
Tabel 4.3 Analisis Proses Penjualan Tunai ... 29
Tabel 4.4 Analisis Proses Penjualan Kredit ... 30
Tabel 4.5 Kategori Risiko... 31
Tabel 4.6 Risiko Eksternal dan Internal ... 32
Tabel 4.7 Tingkat Peluang Risiko ... 34
Tabel 4.8 Tingkat Dampak Risiko ... 34
Tabel 4.9 Tingkat Risiko ... 35
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 ERM Conceptual Framework... 11
Gambar 3.1 Peluang dan dampak risiko pada skala ordinal ... 18
Gambar 3.2 Risk Response ... 19
Gambar 4.1 Struktur Organisasi ... 25
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Surat Keterangan Penelitian
Lampiran 2 Wewenang dan Tanggung Jawab
Lampiran 3 Contoh Persetujuan SPPA
Lampiran 4 Contoh Surat Perintah Penangkapan Ayam
Lampiran 5 Contoh Bukti Penerimaan Bank
Lampiran 6 Contoh Penerimaan Setoran Bank
Lampiran 7 Contoh Bukti Penerimaan Kas
Lampiran 8 Contoh Bukti Setoran
