SIKLUS
PENDAPATAN
Materi :
-Aktivitas Siklus Pendapatan.
-Tujuan, Ancaman dan Prosedur Pengendalian. - Kebutuhan Informasi dan Key Decision.
Siklus adalah rangkaian kejadian yang
berulang-ulang secara tetap dan teratur.
Pendapatan adalah arus masuk bruto dari manfaat
ekonomi (selama periode) yang timbul dalam
rangka kegiatan usaha dari suatu badan bila arus masuk itu mengakibatkan kenaikan ekuitas, selain yang berkaitan dengan meningkatkan kontribusi
dari ekuitas peserta.
IAI dalam PSAK no 23 : Pendapatan adalah arus
masuk bruto dari manfaat ekonomi yang timbul dari aktivitas normal perusahaan selama satu periode jika arus masuk tersebut mengakibatkan kenaikan
ekuitas, yang tidak berasal dari kontribusi
Sumber pendapatan :
1. Transaksi modal atau pendanaan. 2. Laba penjualan aktiva.
3. Hadiah/sumbangan. 4. Revaluasi aktiva.
5. Penyerahan produk perusahaan yaitu aliran penjualan produk.
Siklus Pendapatan :
adalah serangkaian kegiatan bisnis yang terjadi secara berulang dan kegiatan pengolahan
informasi, yang berhubungan dengan
penyerahan barang dan jasa kepada pelanggan dan penerimaan pembayaran kas dari
penyerahan barang dan jasa.
Siklus Pendapatan (revenue cycle) adalah
rangkaian aktivitas bisnis dan kegiatan pemrosesan informasi terkait yang terus berulang dengan menyediakan barang dan jasa ke para pelanggan dan menagih kas sebagai pembayaran dari penjualan-penjualan tersebut. (Romney &
Empat aktivitas dasar pada siklus pendapatan :
1. Entry pesanan penjualan. 2. Pengiriman.
3. Penagihan.
Gambar 11.1
Siklus Pendapatan
Tujuan siklus pendapatan :
1. Menyediakan produk yang tepat di lokasi dan waktu yang tepat dengan harga yang sesuai.
2. Untuk mengetahui perincian saat terjadinya proses penagihan kas berlangsung dan diterimanya
pendapatan.
Romney (2005), ada tiga fungsi dasar SIA dalam siklus pendapatan :
1. Mendapatkan dan memproses data mengenai berbagai
aktivitas bisnis.
2. Menyimpan dan mengatur data tersebut untuk mendukung pengambilan keputusan.
3. Memberikan pengawasan untuk memastikan keandalan
Krismiaji (2010), fungsi dasar SIA pada siklus pendapatan :
1. Menguraikan aktivitas bisnis yang dilaksanakan oleh siklus pendapatan, bagaimana data
direkam
dan diproses oleh SIA.
2. Pengendalian intern dalam siklus pendapatan. 3. Bagaimana SIA dirancang untuk menanggulangi
berbagai ancaman yang berhubungan dengan siklus
Jenis transaksi Dokumen yang digunakan Penjualan kredit Penjualan Tunai Penerimaan Kas Return Penjualan Pot. Penjualan. Penghapusan Piutang.
Order penjualan (Sales Order). Nota pengiriman (Shipping
Notice).
Faktur penjualan (Sales Invoice). Nota penjualan (Sales Ticket).
Bukti kas masuk (remittance
Advice).
Memo kredit (Credit Memo). Memo kredit (Credit Memo). Memo. Analisis umur piutang, jurnal voucher.
Laporan apa yang dihasilkan?
1. Laporan kontrol berisi :
a. transaksi yang telah diposting.
b. jumlah angka dan nomor transaksi. c. daftar perubahan yang dibuat selama
pemeliharaan file. 2. Register.
Memuat seluruh transaksi penjualan yang diproses
selama satu periode pemrosesan. 3. Laporan khusus.
Jenisnya :
a. laporan bulanan (Customer/monthly
statements).
b. daftar umur piutang.
Catatan Akuntansi :
A. Sistem manual :
1. Buku jurnal mencakup : a. Jurnal penjualan.
b. Jurnal memo kredit. c. Jurnal penerimaan.
2. Rekening pembantu piutang dagang. 3. Rekening buku besar.
a. Piutang dagang. b. Kas.
B. Sistem Komputer :
1. File induk (master file). a. File induk pelanggan. b. File induk persediaan.
2. File transaksi (transaction file). a. Invoice detail.
b. Sales order detail. c. Cash receipt detail.
Pengolahan Transaksi : 1. Sistem Manual
a. Prosedur penjualan kredit.
b. Prosedur penerimaan kas dari pelunasan piutang.
c. Prosedur penerimaan kas dari penjualan tunai.
2. Sistem Komputer
a. Prosedur pemesanan penjualan (sales order
entry).
b. Prosedur pengiriman barang (Shipping). c. Prosedur penagihan/pembuatan faktur penjualan.
Aktivitas Penjualan Kredit
Otorisasi Transaksi Manajer penjualan mengotorisasi
transaksi penjualan dan manajer kredit menyetujui permohonan kredit oleh pelanggan.
Pengamanan aktiva dan catatan
- Order dipenuhi atas dasar order penjualan yang disetujui.
- Kuantitas barang dihitung secara independen.
- Barang hanya dikirimkan ke pelanggan
setelah diterimanya order penjualan dari
bagian penerimaan pesanan. Pemisahan tugas - Fungsi penerimaan pesanan dan
otorisasi kredit.
- Fungsi gudang dan fungsi pengiriman.
Tabel 11.5
Aktivitas Penjualan Kredit
Dokumen dan catatan yang memadai
Faktur Penjualan.
- Dibuat berdasarkan penerimaan order pembeli.
- Bernomor urut tercetak. - Kredit telah disetujui.
- Dicocokan dengan daftar harga.
- Diverifikasi sebelum dikirim ke pelanggan.
Piutang Dagang
- Transaksi diposting setiap hari. - Total kontrol dibuat setiap hari.
- Laporan bulanan dikirim setiap bulan. - Daftar umur piutang dibuat setiap bulan.
Buku Besar
- Digunakan jurnal voucher standar. - Total kontrol dibandingkan setiap hari. - Jurnal transaksi dibuat setiap hari.
AKTIVITAS PENJUALAN TUNAI
Otorisasi transaksi Pengamanan aktiva (kas)
- Harga jual diberi tanda otorisasi penerimaan
kas.
- Disetorkan di bank setiap hari.
- Blangko bukti setor bank diamankan. Pemisahan tugas - Fungsi pelayanan penjualan dan kasir.
- Fungsi kasir dan buku besar. Dokumen dan catatan
yang memadai
Nota penjualan
- Dibuat sebelum meminta konsumen untuk membayar.
- Bernomor urut tercetak.
- Penjumlahan data dilakukan setiap shift.
Penjualan
Penjumlahan data dilakukan setiap hari.
Buku besar.
- Digunakan jurnal voucher standar. - Total kontrol dibandingkan setiap hari. - Jurnal transaksi dibuat setiap hari. Otorisasi transaksi PELUNASAN PIUTANG
Penerimaan bukti kas masuk diotorisasi.
Aktivitas Pengendalian Penerimaan Kas
Pengamanan aktiva (kas) Penerimaan kas.
- Disetorkan ke bank setiap hari.
- Blangko bukti setor bank diamankan.
Pemisahan tugas - Fungsi penanganan surat masuk dan fungsi kasir. - Fungsi penanganan surat masuk & fungsi piutang
dagang.
- Fungsi kasir dan fungsi piutang dagang. - Fungsi kasir dan fungsi buku besar.
- Fungsi piutang dagang dan fungsi buku besar. Dokumen dan catatan
yang
Memadai
Daftar penerimaan kas
- Daftar penerimaan kas dibuat oleh bagian surat masuk.
- Daftar penerimaan kas bernomor urut cetak.
Piutang dagang
- Pelunasan piutang diposting setiap hari. - Total kontrol dibuat setiap hari.
- Lap.pelangan bulanan dibuat dan dikirim setiap bulan.
Buku besar
- Digunakan jurnal voucher standar. - Total kontrol dibandingkan setiap hari. - Jurnal transaksi dibuat setiap hari.
Aktivitas Pengendalian Penerimaan Kas
2. Sistem berbasis komputer.
a. Penanganan pesanan pelanggan. Aktivitas-aktivitas :
- Merespon permintaan informasi dari pelanggan. - Persetujuan kredit.
- Pengecekan ketersediaan barang.
b. Prosedur pengiriman barang (Shipping). Terdiri dari dua tahapan :
- Pengambilan dan pengepakan pesanan. - Pengiriman pesanan.
c. Prosedur penagihan/pembuatan faktur penjualan. - Dua aktivitas yang dilakukan :
1. Penagihan pada konsumen. 2. Update piutang.
- Jenis sistem penagihan:
1. Sistem Postbilling : faktur dipersiapkan setelah
konfirmasi bahwa barang-barang dikirim.
2. Sistem Prebilling : faktur dipersiapkan (tetapi tidak dikirim) saat pesanan disetujui.
- Persediaan, piutang dagang, dan file buku besar
d. Prosedur penerimaan kas. - Bagian yang terlibat :
1. Kasir
2. Fungsi piutang dagang
- Keputusan penting dan Kebutuhan Informasi : 1. Pentingnya pengurangan pencurian kas. 2. Fungsi penagihan piutang dagang
seharusnya
tidak mempunyai akses phisik ke kas atau cek.
- Fungsi piutang dagang harus mampu
mengdenti-fikasi sumber suatu pengiriman uang dan faktur aplikasi harus dikredit.
Gambar 11.7 Order Penjualan 12345 ORDER PENJUALAN PT Intan Perkasa Jl Indragiri No. 44 Yogyakarta 55283
Dijual Kepada Dikirim ke :
Terima Kasih
Tanggal No. Order
Pelanggan
Petugas Penjualan Instruksi Pengiriman :
Kuantitas Dipesan Kuantitas Dikirimkan Kuantitas Back-order Kode Barang
Nama Barang Harga
Per unit
Total Harga
Gambar 11.9 Faktur Penjualan Nomor Faktur 12345 Faktur PT Intan Perkasa Jl. Indragiri No.44 Yogyakarta 55283
Dijual Kepada : Dikirim ke :
No. Order Pelanggan: No. Order Penjualan Tanggal Dikirim Dikirim Melalui
F.O.B Termin Petugas
Penjualan
Kuantitas: Kode Barang Nama Barang Harga per unit Total Harga
Bayar Sejumlah ini
Gambar 11.10 Laporan Bulanan Laporan Bulanan PT Intan Perkasa Jl. Indragiri No.44 Yogyakarta 55283 April 2016 Nomor Faktur Tanggal Bulan Jatuh Tempo Menungga k 1-30hari Menungga k 31-60hari Menungga k 61-90hari Menungga k Lebih dari 90hari Jumlah
Gambar 11.11 Memo Kredit Memo Kredit PT Intan Perkasa Jl. Indragiri No.44 Yogyakarta 55283 11121 Kredit Ke Tanggal Penjual
Untuk Faktur Nomor Tanggal No. Order Pelanggan Kuantitas Kode Barang Nama Barang Harga Total
Diterima oleh :
Alasan pengkreditan :
Diotorisasi oleh : Kami Mengkredit Rekening Saudara Sebesar
Tujuan, Ancaman, dan Prosedur Pengendalian : Tujuan :
1. Semua transaksi telah diotorisasi secara tepat. 2. Semua transaksi yang dicatat adalah valid.
3. Semua transaksi yang valid & diotorisasi telah dicatat.
4. Semua transaksi telah dicatat secara akurat. 5. Semua aktivitas (kas, persediaan dan data) dilindungi
dari kehilangan atau pencurian.
6. Aktivitas bisnis dilaksanakan secara efisien & efektif.
Ancaman Akibat Prosedur Pengawasan
Penjualan kepada pelanggan dengan reputasi kredit
jelek.
Hasil penjualan tidak tertagih.
- Kredit disetujui oleh manajer kredit bukan oleh manajer penjualan.
Diselenggarakan catatan yang akurat tentang piutang kepada setiap pelanggan. Kesalahan pengiriman barang (jenis, kualitas, alamat tujuan).
Pelanggan kecewa. - Rekonsiliasi order penjualan dengan
picking ticket dan packing slip. - Digunakan ber-code scanners. - Pengawasan aplikasi entry data. Pencurian barang. - Kehilangan aktiva.
- Persediaan
dilapor-kan terlalu tinggi.
- Pembatasan akses fisik ke persediaan.
- Pencatatan seluruh transfer barang
internal.
- Penghitungan fisik persediaan secara periodik dan
pembandingan
hasilnya dengan catatan persediaan.
Tabel 11.7
Gagal menagih Pelanggan. - Kehilangan barang. - Kehilangan pendapatan. - Persediaan terlalu besar
dan piutang terlalu kecil.
- Pemisahan fungsi pengiriman dan
penagihan.
- Seluruh dokumen pengirimn diberi
nomor urut tercetak dan secara periodik seluruh surat muat dibandingkan dengan faktur. Salah tagih. - Pelanggan kecewa.
- Catatan tidak benar dan
keputusan yang dibuat tidak tepat.
- Rekonsiliasi tiket pengambilan barang gudang dan BL dengan order penjualan.
- Pengawasan edit entry data. - Digunakan daftar harga yang valid.
Kecurian kas. - Kehilangan kas. - Piutang dagang di
laporkan terlalu besar.
- Pemisahan tugas.
- Minimalisasi penanganan kas. - Digunakan sistem lockbox. - Seluruh penerimaan kas harus
segera diproses dan disetorkan ke
Bank.
- Rekonsiliasi periodik laporan bank dengan catatan oleh seseorang
Kesalahan posting piutang dagang.
- Pelanggan kecewa - Catatan tidak benar
dan keputusan yang dibuat tidak tepat.
- Rekonsiliasi antara rekening pembantu dengan rekening kontrolnya.
- Pengiriman laporan bulanan kepada setiap pelanggan.
Kehilangan data. - Catatan tidak akurat untuk pembuatan keputusan.
- Kehilangan informasi penting dan rahasia.
- Prosedur backup dan recovery. -Pengawasan akses fisik dan logis.
Kinerja yang buruk.
Pemrosesan yang tidak efisien dan efektif.
Pembuatan dan pengkajian Laporan kinerja.
