Analisis Pengenaan Pajak Penghasilan Final Atas Jasa Konstruksi (Studi pada Perusahaan Jasa Konstruksi yang Terdaftar di BEI Periode Tahun 2009-2013).

(1)

ABSTRACT

This study aims to analyze the final income tax on construction services and determine the impact of the imposition of final income tax to income tax expense due to the construction services company listed on the Indonesia Stock Exchange period 2009-2013.The analytical method used is descriptive analysis method with sampling methods that is judgment sampling.Based on the results of research and discussion PT. Adhi Karya (Persero), PT. Nusa Konstruksi Enjinering Tbk, PT. Pembangunan Perumahan (Persero), PT. Surya Semesta Internusa Tbk, PT. Total Bangun Persada, and PT. Wijaya Karya (Persero) has done a final income tax calculation correctly by using the final rate of 3% in accordance with Government Regulation No. 51 of 2008 Clause 2 of the Income Tax on Income from Construction Services and in accordance with Law No. 36 of 2008 Clause 4 paragraph 2 of the Income Tax.Final Income Tax charged for the construction company made a corporate tax burden is increasing, especially if company suffered a lossthen company continues to pay a final income because the loss can not be compensate for subsequent taxation years.Even though the imposition of final rates the amount of corporate income tax burden becomes greater, but the final rates further simplify the calculation and simplify the submission of income tax.

(2)

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengenaan pajak penghasilan final atas jasa konstruksi dandampak pengenaan pajak penghasilan finalterhadap beban pajak penghasilan terutang pada perusahaan jasa konstruksi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2009-2013. Metode analisis yang digunakan adalah metode analisis deskriptif dengan metode pengambilan sampel yaitu judgment sampling. Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan PT. Adhi Karya (Persero), PT. Nusa Konstruksi Enjinering Tbk, PT. Pembangunan Perumahan (Persero), PT. Surya Semesta Internusa Tbk, PT. Total Bangun Persada, dan PT. Wijaya Karya (Persero) telah melakukan perhitungan pajak penghasilan final dengan benar denganmenggunakan tarif final sebesar 3% sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008 Pasal 2 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi dan sesuai Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 4 ayat 2 tentang Pajak Penghasilan.Pajak Penghasilan Final yang dikenakan untuk perusahaan jasa konstruksi membuat beban pajak perusahaan semakin meningkat, terlebih lagi jika perusahaan mengalami kerugian maka perusahaan tetap membayar PPh Final karena kerugian itu tidak dapat dikompensasikan ke tahun-tahun pajak selanjutnya. Meskipun dengan pengenaan tarif final jumlah beban pajak penghasilan perusahaan menjadi lebih besar, namun pengenaan tarif final lebih menyederhanakan dalam perhitungan dan memudahkan dalam penyampaian pajak penghasilan.

(3)

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PENGESAHAN ... ii

SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... iii

KATA PENGANTAR ... iv

ABSTRACT ... vii

ABSTRAK ... viii

DAFTAR ISI ... ix

DAFTAR TABEL ... xii

DAFTAR GRAFIK ... xiv

DAFTAR LAMPIRAN ... xv

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ... 1

1.2 Rumusan Masalah ... 4

1.3 Tujuan Penelitian ... 4

1.4 Manfaat Penelitian ... 4

BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN RERANGKA PEMIKIRAN 2.1 Kajian Pustaka ... 6

2.1.1 Definisi Pajak ... 6

2.1.2 Fungsi Pajak ... 8

2.1.3Sistem Pemungutan Pajak ... 11

2.1.4 Asas PemungutanPajak ... 12

(4)

Daftar Isi x

2.1.5.1 Pajak Peghasilan ... 16

2.1.5.2 Subjek Pajak Penghasilan ... 17

2.1.5.3 Objek Pajak Penghasilan ... 18

2.1.6 Pajak Penghasilan Final ... 19

2.1.6.1Pajak Penghasilan Final atas Jasa Konstruksi ... 21

2.1.7 Konsep Usaha Jasa Konstruksi ... 22

2.1.7.1 Jenis Usaha Jasa Konstruksi ... 24

2.1.7.2 Konsep Akuntansi Kontrak Konstruksi ... 25

2.1.8 Peraturan Pemerintah atas Usaha Jasa Konstruksi ... 26

2.1.8.1 Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008 ... 26

2.1.8.2 Peraturan Pemerintah Nomor 40 Tahun 2009 ... 31

2.1.9 Penelitian Terdahulu ... 35

2.2 Rerangka Pemikiran ... 38

BAB III METODOLOGI PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian... 39

3.2 Jenis dan Sumber Data ... 39

3.2.1 Jenis Data ... 39

3.2.2 Sumber Data ... 40

3.3 Populasi dan Sampel ... 40

3.4 Teknik Pengumpulan Data ... 41

3.5 Teknik Analisis Data... 42

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Hasil Penelitian ... 45

(5)

Daftar Isi xi

4.1.2 Perhitungan Pajak Penghasilan Final 4 ayat 2 ... 47

4.1.3 Perhitungan Rata-Rata Beban Pajak Penghasilan ... 57

4.2 Pembahasan... 59

4.2.1 Analisis Deskriptif Pajak Penghasilan Final ... 59

4.2.2 Analisis Deskriptif Beban Pajak Penghasilan ... 66

BAB VPENUTUP 5.1 Simpulan ... 68

5.2 Keterbatasan Penelitian ... 69

5.3 Saran ... 70

DAFTAR PUSTAKA ... 71

LAMPIRAN ... 73

(6)

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1.1 Produk Domestik Bruto Atas Dasar Harga Konstan 2009-2013 ... 1

Tabel 2.1 Perbedaan Subjek Pajak Dalam Negeri dan Subjek Pajak Luar Negeri .... 18

Tabel 2.2 Daftar Perusahaan Jasa Konstruksi di Bursa Efek Indonesia Periode 2009-2013 ... 24

Tabel 2.3 Pengenaan PPh Berdasarkan PP No.51 Tahun 2008 ... 27

Tabel 2.4 Daftar Penelitian Terdahulu ... 35

Tabel 3.1 Daftar Seleksi Sampel Berdasarkan Kriteria ... 41

Tabel 4.1 Perhitungan Tarif Pajak Penghasilan Final PT.Adhi Karya (Persero) tahun 2009-2013 ... 48

Tabel 4.2 Perhitungan Tarif Pajak Penghasilan Final PT. Nusa Konstruksi Enjinering Tbk tahun 2009-2013 ... 50

Tabel 4.3 Perhitungan Tarif Pajak Penghasilan Final PT. Pembangunan Perumahan (Persero) tahun 2009-2013 ... 51

Tabel 4.4 Perhitungan Tarif Pajak Penghasilan Final PT. Surya Semesta Internusa Tbk tahun 2009-2013 ... 53

Tabel 4.5 Perhitungan Tarif Pajak Penghasilan Final PT. Total Bangun Persada Tbk tahun 2009-2013... 54

(7)

Daftar Tabel xiii

Tabel 4.7 Rata-Rata Beban Pajak Penghasilan periode tahun 2009-2013 ... 58 Tabel 4.8 Rata-rata Pajak Penghasilan Final atas Perusahaan Jasa Konstruksi

(8)

DAFTAR GRAFIK

Halaman Grafik 1 Fluktuasi Pajak Penghasilan Final PT. Adhi Karya

(Persero) tahun 2009-2013 ... 49 Grafik 2 Fluktuasi Pajak Penghasilan Final PT. Nusa Konstruksi Enjinering

Tbk tahun 2009-2013... 51 Grafik 3 Fluktuasi Pajak Penghasilan Final PT. Pembangunan Perumahan

(Persero) tahun 2009-2013 ... 52 Grafik 4 Fluktuasi Pajak Penghasilan Final PT. Surya Semesta Internusa

Tbk tahun 2009-2013... 54 Grafik 5 Fluktuasi Pajak Penghasilan Final PT. Total Bangun Persada

Tbk tahun 2009-2013... 55 Grafik 6 Fluktuasi Pajak Penghasilan Final PT. Wijaya Karya

(Persero) tahun 2009-2013 ... 57 Grafik 7 Rata-rata Beban Pajak Penghasilan periode tahun 2009-2013 ... 59 Grafik 8 Pajak Penghasilan Final atas Perusahaan Usaha Jasa Konstruksi

periode tahun 2009-2013 Berdasarkan Nama Perusahaan ... 60 Grafik 9 Pajak Penghasilan Final atas Perusahaan Usaha Jasa

Konstruksi Berdasarkan Periode tahun 2009-2013 ... 65 Grafik 10 Tren Beban Pajak Pada Perusahaan Usaha Jasa Konstruksi periode

(9)

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Halaman Lampiran A Perhitungan Tarif Pajak Penghasilan Final tahun 2009-2013 ... 73 Lampiran B Perhitungan Rata-Rata Beban Pajak Penghasilan tahun 2009-2013 .... 75 Lampiran C Pendapatan Sektor Konstruksi Terhadap Kenaikan PPh Final ... 77 Lampiran D Perhitungan Rata-rata Pajak Penghasilan Final Perusahaan tahun

2009-2013 ... 78 Lampiran E Persentase Kenaikan Pendapatan Usaha Perusahaan Jasa

(10)

!

" #

$

" #

% & ' (

!""#$ !" % &' ( )

!""# ' )"* *" +!, ' )))" !)

!" " ' *",,*"-) ! ' ** "- !)

!" ' .", " -.! ' .)+")),!*

!" ! ' -" ",+ !, ' -,," !

!" % ' " -+" . ! ' ." *.!

/ /

! ! ! !

" 0 ! $

" 1

(11)

2 /

2 "

&

! # # 3 ) 0

-4 # $

! & &

5 ## 3 )

0 -" 6 $ ##

" 7

/

&8 ! / #

# & $ / /

!

2 / / / " % ! 4

#

# # "

#

/ & 8/ 5 " #

#

(12)

+

4 #

! # # 5 #

# !

/ / # # 3 +* 0

-# # # , " # / / $

" # # 3 , 0 0 #

# # 3 ) 0 - # #

# : !

## 3 ) 0 - ## 3 ,

0

# #

/"

& !

/

! (*

+ , - &.

(13)

(14)

)

!

"

" & !

/

(15)

(16)

*-*

!

## @

5 "

/ /

! / /

"

4 !

# (

" %

5 +"

B

"

" #

& 8/

/ ! "

+" /

& 8/

$ $ 2

(17)

.

? !

/ !

$ $ 2 "

4 % .

" %

2

"

" & /

/ ! / /

(18)

DAFTAR PUSTAKA

2010. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 34: Kontrak Konstruksi. IAI. Jakarta

Budiman dan Provita. 2013. Analisis Perbedaan Penghidaran Pajak (Tax Avoidance) pada Perusahaan yang Dikenai Pajak Penghasilan Final dan Perusahaan yang Dikenai Pajak Penghasila Tidak Final. Prosiding Simposium Nasional Perpajakan 4

Butar Butar, Risna N. M. 2010. “Analisis Pemenuhan Kriteria Asas-Asas Perpajakn Dalam Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008”. Skripsi. Universitas Indonesia. Jakarta.

Chaerul, 2009. “Aspek Pajak Penghasilan Pada Sektor Jasa Konstruksi Tinjauan Untuk Meningkatkan Kepastian Hukum dan Rasa Keadilan”. Tesis. Universitas Indonesia. Jakarta.

http://bps.go.id

http://idx.co.id

Jogiyanto. 2011. Metodologi Penelitian Bisnis. BPFE, Yogyakrta.

Peraturan Pemerintah Nomor 40 Tahun 2009 Tentang Perubahan atas Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi, 2009. “Dilengkapi Ketentuan Perpajakan.” Edisi Pertama. Graha Ilmu. Yogyakarta.

Poluan, Ramona G. 2010. “Pengaruh Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 51

Tahun 2008 Jo. Peraturan Pemerintah Nomor 40 Tahun 2009 Terhadap Laba Bersih Perusahaan Jasa Konstruksi Studi Kasus Perusahaan Jasa Konstruksi yang Terdaftar pada Bursa Efek Indonesia”. Tesis. Jakarta: Universitas Indonesia.

Prianthara, Ida Bagus Teddy. 2010. Sistem Akuntansi Perusahaan Jasa Konstruksi Dilengkapi Ketentuan Perpajakan. Edisi Pertama. Graha Ilmu, Yogyakarta.

R. A. Annisa Novitasari, Zulaikha. 2012. “Analisis Pengenaan Pajak Final

Perusahaan Jasa Konstruksi”. Diponegoro Journal Of Accounting.

Volume 2, Nomor 2, Tahun 2012,

http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting.

Resmi, Siti. 2011. Perpajakan Teori dan Kasus, Edisi 6, Buku 1. Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

(19)

Daftar Pustaka 72

Universitas Kristen Maranatha Sari, Diana. 2013. Konsep Dasar Perpajakan. Refika Aditama. Bandung.

Sugiyono. 2010. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif & RnD. Alfabeta. Bandung Sukirno Agoes dan Estralita Trisnawati. 2013. Akuntansi Perpajakkan. Edisi 3.

Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

Sumarsan, Thomas. 2012. Tax Review dan Strategi Perencanaan Pajak, Edisi 2. PT. Indeks. Jakarta.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan.

Watung, Debora. 2013. Analisis Perhitungan dan Penerapan Pajak Penghasilan Pasal 21 serta Pelaporanya. Jurnal EMBA Vol.1 No.3, hal. 265-273.