PENGARUH PERUBAHAN TARIF, KEMUDAHAN MEMBAYAR PAJAK, SANKSI PAJAK, DAN SOSIALISASI PP NOMOR 46 TAHUN Pengaruh Perubahan Tarif, Kemudahan Membayar Pajak, Sanksi Pajak, Dan Sosialisasi Pp Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku Umk

PENGARUH PERUBAHAN TARIF, KEMUDAHAN MEMBAYAR PAJAK, SANKSI PAJAK, DAN SOSIALISASI PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU

UMKM

(Studi Empiris pada Wajib Pajak Pelaku UMKM yang Terdaftar di KPP Pratama Salatiga)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun oleh : �

�

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

v

HALAMAN MOTTO

Sesungguhnya sesudahnya kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang

lain dan hanya kepada Allah SWT kamu berharap (QS. AL-Insyirah: 6-8)

Sesungghnya ilmu pengetahuan menempatkan orang kepada kedudukan terhormat dan mulia (tinggi) . Ilmu pengetahuan adalah keindahan bagi ahlinya di dunia dan

di akhirat (H.R Ar- Rabii’)

Banyak kegagalan dalam hidup ini dikarenakanorang-orang tidak menyadari betapa dekatnya mereka dengan keberhasilan saat mereka menyerah

(Thomas Alfa Edison)

Kemarin adalah masa lalu, dan masa lalu adalah sejarah yang dapat dijadikan contoh bagi kita. Hari ini adalah perjuangna untuk masa depan, masa depan

adalah cita-cita (Kahlil Gibran)

vi

HALAMAN PERSEMBAHAN

Alhamdulillah, segala puji bagi Allah Subhanahu Wa Ta’ala yang telah memberikan segala nikmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik.

Dengan segenap cinta dan kasih sayang, penulis persembahkan karya sederhana ini kepada segenap pihak yang telah memberikan motivasi, cinta, dan kasih sayang serta doa yang selalu terlantun dengan tulusnya, yaitu kepada:

1. Mamah Sri Nurhayati dan Bapak Zainul Ma’arif tercinta yang selalu menyelipkan namaku dalam setiap doa dan pengharapan sehingga doamu terwujud sebagai keberhasilan dan kebahagianku.

2. My Brother Dhio Alanda Ainur Arief yang selalu menyemangati Kakak dalam mengerjakan skripsi

3. Keluarga besarku, Grandma Hj. Siti Sulaekah and Grandpa H. Budoyo Akbar terimakasih atas doa dan dukungannya selama ini.

4. Tamassaka Dinul Haq yang selalu membuatku semangat menyelesaikan studiku.

vii

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Segala puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan segala nikmat dan hidayah-Nya kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “PENGARUH PERUBAHAN TARIF, KEMUDAHAN MEMBAYAR PAJAK, SAKSI PAJAK, DAN SOSIALISASI PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU UMKM (Studi Empiris pada Wajib Pajak Pelaku UMKM yang Terdaftar di KPP Pratama Salatiga)”. Sholawat serta salam semoga tetap terlimpahkan kepada Nabi Muhammad SAW sebagai uswatun hasanah bagi umatnya.

Penelitian ini membahas tentang pengaruh perubahan tarif, kemudahan membayar pajak, sanksi pajak, dan sosialisasi pp nomor 46 tahun 2013 terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM (studi empiris pada wajib pajak pelaku umkm yang terdaftar di KPP Pratama Salatiga). Hasil survei yang dilakukan oleh lembaga independen seperti Masyarakat Transparansi Internasional memperlihatkan reformasi birokrasi Dirjen Pajak dinilai berhasil. Indikator keberhasilan reformasi birokrasi Dirjen Pajak tersebut adalah mengurangi persepsi negatif masyarakat terhadap institusi perpajakan, peniliaian positif atas pelayanan dari masyarakat wajib pajak.

Skripsi ini disusun dengan tujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam rangka menyelesaikan program pendidikan S1 pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Penulis menyadari bahwa keberhasilan penyusunan skripsi ini berkat arahan dan bimbingan dari berbagai pihak. Melalui secercah coretan tinta dalam skripsi ini dan dengan kerendahan hati, penulis menghaturkan terimakasih kepada:

1. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

2. Bapak Dr. Zulfikar, M.Si. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

viii

4. Bapak Drs. M. Abdul Aris, Ak, M.Si selaku pembimbing skripsi yang telah sabar dan tekun menyisihkan waktu dari kesibukan untuk membimbing, mengarahkan, dan nasehat yang diberikan sehingga penulisan ini dapat selesai. 5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah mengajarkan pengetahuan yang bermanfaat kepada penulis.

6. Seluruh Staf dan Karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

7. KPP Pratama Salatiga yang telah mengizinkan Saya untuk melakukan penelitian.

8. Staf perpustakaan Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan sarana dan prasarana dalam penyusunan skripsi ini.

semoga amal dan kebaikan semua pihak yang telah membantu terwujudnya skripsi ini mendapat balasan dari Allah SWT.

Skripsi ini hanyalah karya manusia biasa, karya tulis ini tidak dapat melepaskan diri dari kekurangsempurnaan, karena kesempurnaan hanya ada pada-Nya. Oleh karena itu, saran dan kritik yang konstruktif akan selalu penulis harapkan. Semoga tulisan sederhana ini bermanfaat dan menambah khazanah ilmu pengetahuan kita, sehingga kita menjadi umat yang berilmu dan dimuliakan Allah SWT.

Wassalamu’alaikum Wr.Wb.

Surakarta, April 2016 Penulis

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PERSETUJUAN ... ii

HALAMAN PENGESAHAN ... iii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ... iv

HALAMAN MOTTO ... v

HALAMAN PERSEMBAHAN ... vi

KATA PENGANTAR ... vii

DAFTAR ISI ... ix

DAFTAR TABEL ... xii

DAFTAR GAMBAR ... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ... xiv

ABSTRAKSI ... xv

ABSTRACT ... xvi

BAB I PENDAHULUAN ... 1

A. Latar Belakang Masalah ... 1

B. Rumusan Masalah ... 5

C. Tujuan Penelitian ... 5

D. Manfaat Penelitian ... 6

x

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 9

A. Landasan Teori ... 9

1. Teori Atribusi ... 9

2. Pengertian Pajak dan Fungsinya ... 9

3. Jenis Pajak ... 12

4. Sistem Pemungutan Pajak ... 14

5. Wajib Pajak ... 15

6. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak ... 16

7. Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) ... 20

8. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ... 24

9. Perubahan Tarif Pajak ... 27

10.Kemudahan Membayar Pajak ... 28

11.Sanksi Pajak ... 31

12.Sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 32

13.Kepatuhan Wajib Pajak ... 33

B. Penelitian Terdahulu ... 33

C. Kerangka Pemikiran ... 34

D. Pengembangan Hipotesis ... 36

BAB III METODE PENELITIAN... 39

A. Ruang Lingkup Penelitian ... 39

B. Populasi dan Sampel ... 39

C. Data dan Sumber Data ... 41

D. Teknik Pengumpulan Data ... 42

E. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ... 42

1. Variabel Dependen ... 42

2. Variabel Independen ... 43

a. Perubahan Tarif Pajak ... 43

b. Kemudahan Membayar Pajak ... 44

c. Sanksi Pajak ... 44

xi

F. Regresi Linear Berganda ... 46

1. Uji Kualitas Pengumpulan Data ... 46

2. Uji Asumsi Klasik ... 47

3. Pengujian Hipotesis ... 48

BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ... 51

A. Perusahaan Sampel ... 51

B. Karaktiristik Responden ... 52

C. Kriteria Skor ... 55

D. Statistik Deskriptif ... 57

E. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas ... 58

F. Hasil Analisis Regresi ... 63

G. Hasil Uji Hipotesis ... 65

H. Pembahasan ... 67

BAB V PENUTUP ... 72

A. Kesimpulan ... 72

B. Keterbatasan Penelitian ... 73

C. Saran ... 74 DAFTAR PUTAKA

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Peran Pajak terhadap APBN ... 10

Table 4.1 Data Sampel Penelitian ... 51

Table 4.2 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ... 52

Table 4.3 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Usia ... 52

Table 4.4 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan 53 Table 4.5 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Membayar Pajak . 53 Table 4.6 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Usaha ... 54

Table 4.7 Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Pajak ... 54

Table 4.8 Kriteria Skor ... 55

Table 4.9 Hasil Perhitungan Statistik Deskriptif ... 56

Table 4.10 Hasil Uji Statistik Deskriptif ... 57

Table 4.11 Hasil Uji Validitas Variabel Perubahan Tarif Pajak ... 58

Table 4.12 Hasil Uji Validitas Variabel Kemauan Membayar Pajak ... 58

Table 4.13 Hasil Uji Validitas Variabel Sanksi Pajak ... 59

Table 4.14 Hasil Uji Validitas Variabel Sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013 ... 59

Table 4.15 Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Pajak ... 60

Table 4.16 Hasil Uji Reliabilitas Variabel Penelitian ... 60

Table 4.17 Hasil Uji Normalitas Data ... 61

Table 4.18 Hasil Uji Mutikolinearitas ... 61

Table 4.19 Hasil Uji Heteroskedastisitas ... 62

Table 4.20 Hasil Uji Regresi Berganda ... 63

xiii

DAFTAR GAMBAR

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Surat Permohonan Ijin Penelitian Lampiran 2 Surat Keterangan Validasi Data Skripsi Lampiran 3 Kuesioner

xv

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh perubahan tarif, kemudahan membayar pajak, sanksi pajak, dan sosialisi Peraturan Pemerintah 46 tahun 2013 pada tingkat kepatuhan pajak UMKM (studi empiris pada wajib pajak UMKM yang terdaftar di KPP Pratama Salatiga). Penelitian ini menggunakan metode kuantitatif dengan menggunakan data primer dan sekunder yang diperoleh dari kuesioner. Populasi dalam penelitian ini adalah UMKM wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama Salatiga. Jumlah sampel dalam penelitian ini adalah 85 wajib pajak. Alat analisis yang digunakan meliputi uji kualitas pengumpulan data, uji asumsi klasik, uji ketepatan model (goodness of fit), koefisien determinasi R², dan pengujian hipotesis (statistik t-test). Hasil penelitian menunjukkan bahwa: (1) perubahan signifikan mempengaruhi tingkat kepatuhan membayar pajak, (2) kemudahan membayar pajak secara signifikan mempengaruhi kepatuhan membayar pajak, (3) sanksi pajak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan membayar pajak, dan (4) sosialisasi PP 46 tahun 2013 memiliki dampak yang signifikan terhadap pajak kepatuhan membayar.

xvi ABSTRACT

This study aimed to analyze the effect of changes in rates, the ease of paying taxes, tax penalties, and dissemination of government regulation number 46 of 2013 on the level of tax compliance SMEs (empirical study on SMEs taxpayers listed in KPP Pratama Salatiga). This study uses a quantitative method using primary and secondary data obtained from questionnaires. The population in this study is the taxpayer SMEs listed on STO Salatiga. The number of samples in this study were 85 taxpayers. The analytical tool used include test the quality of data collection, the classic assumption test, test the accuracy of the model (goodness of fit), the coefficient of determination R², and hypothesis testing (statistical t-test). The results showed that: (1) changes significantly influence adherence rates to pay taxes, (2) ea se of paying taxes significantly influence compliance to pay taxes. (3) tax penalties significantly influence compliance to pay taxes. (4) dissemination PP number 46 of 2013 have a significant effect on adherence pay taxes.