Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 18
AKUNTANSI DANA PENSIUN
DI REKTUR JENDERAL LEMBAGA KEUANGAN DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLI K I NDONESI A
SAMBUTAN
Dana Pensiun ber per an sangat pent ing dalam pem bangunan baik dari segi ekonom i m aupun kesej aht er aan sosial. Dalam per iode Pem bangunan Jangka Panj ang Tahap I I per an sw ast a dan dana non APBN dihar apkan sem akin m eningkat dan sem akin pent ing. Melalui pr ogr am pensiun dihar apkan t abungan m asyar akat dapat t erak um ulasi dan dik elola secara bij ak dan am an agar kesej aht er aan pensiunan t er j am in dan kebut uhan pem biayaan pem bangunan dapat t er penuhi secar a ber kesinam bungan. Sehubungan dengan it u m ak a t elah diber lak uk an Undang-Undang Nom or : 11 t ahun 1992 t ent ang Dana Pensiun.
Dana Pensiun sebagai suat u lem baga yang m andir i dan m endapat kan keper cayaan unt uk m engelola dana m ilik peser t a pr ogr am pensiun har uslah dikelola secar a pr ofesional. Sesuai dengan per at ur an per undangan yang ber laku, pengur us Dana Pensiun secara berkala berkew aj iban unt uk m em buat lapor an t er t ent u sehubungan dengan per t anggung- j aw abannya. Salah sat u lapor an pent ing adalah lapor an keuangan. Mengingat bahw a m isi dan kegiat an Dana Pensiun adalah ber lainan dengan perusahaan, m aka sudah j elas per lu disusun st andar akunt ansi secar a khusus sebagai pedom an bagi Dana Pensiun dalam penyusunan lapor an keuangan. Kam i sangat gem bir a bahw a ikat an Akunt an I ndonesia dengan t anggap t elah m engisi kebut uhan t er sebut dengan ber hasil m enyusun St andar Ak unt ansi Keuangan unt uk Dana Pensiun. Dengan ber lakunya St andar Akunt ansi Keuangan t er sebut dihar apkan agar lapor an keuangan Dana Pensiun dapat m eny aj ik an inform asi k euangan yang signifik an secara lebih andal dan dapat diper bandingkan sehingga dapat m eningkat kan keam anan dan kr edibilit as Dana Pensiun. Sehubungan dengan it u kam i m em ber ik an penghar gaan dan ber t er im a kasih kepada Kom it e Pr insip Akunt ansi I ndonesia - I kat an Akunt an I ndonesia yang t elah ber hasil m enyusun St andar Akunt ansi Keuangan Dana Pensiun t epat pada wakt unya.
Jakar t a, 9 Sept em ber 1994
Dir ekt ur Jender al Lem baga Keuangan
KATA PENGANTAR
Dana Pensiun sebagai lem baga yang m endapat kan keper cayaan unt uk m engelola dana peser t a pr ogr am pensiun adalah sangat pent ing dipandang dar i sudut ekonom i dan sosial. Kebij akan m anaj em en dana pensiun sangat m enent ukan port ofolio invest asi dana peser t a. Ar ah invest asi Dana Pensiun yang j um lahnya diant isipasikan sem ak in lam a sem ak in signifik an ak an sangat m enent uk an pilihan prior it as pendanaan sekt or indust r i dalam pem bangunan. Nasib par a pensiunan j uga t er gant ung pada keber hasilan Dana Pensiun. Sehubungan dengan it u m aka sebagaim ana layaknya suat u lem baga yang didalam nya t er sangkut kepent ingan publik m anaj em en Dana Pensiun har uslah t r anspar an. Lapor an keuangan adalah cer m in m anaj em en, dan oleh kar ena it u Dana Pensiun harus m eny usun lapor an keuangan sedem ik ian r upa agar par a pem baca yang ber kepent ingan t idak t er sesat . Di t inj au dar i m isi dan kegiat an usahanya, Dana Pensiun m em punyai kekhususan yang ber lainan dengan suat u per usahaan. Maka infor m asi keuangan pokok yang per lu disaj ikan dalam lapor an keuangan j uga m em punyai kekhususan. Pihak yang paling ut am a har us dilindungi kepent ingannya adalah par a peser t a program pensiun yang t elah m em per cayakan har i t uanya kepada Dana Pensiun, dan m er eka sangat ber kepent ingan unt uk m enget ahui set iap saat apakah j um lah akt iva bersih cuk up t er sedia unt uk m em bay ar m anfaat pensiun pada saat ny a, di sam ping it u j uga diper lukan infor m asi t ent ang perubahan yang t er j adi at as akt iva ber sih t er sebut ser t a penyebab per ubahan. Oleh kar ena it u Lapor an Ak t iva Ber sih dan Lapor an Per ubahan Akt iva Ber sih m enj adi sangat pent ing bagi Dana Pensiun. Unt uk t uj uan per paj akan dan sesuai dengan perat ur an per undangan yang ber laku ser t a m asukan yang dit er im a baik dar i akadem isi m aupun pr akt isi selam a public hear ing; di sam ping kedua lapor an t er sebut di at as, unt uk Dana Pensiun j uga per lu disusun ner aca, lapor an hasil usaha, dan lapor an ar us kas.
Sehubungan dengan kekhususan j enis infor m asi yang diper lukan, m aka m enyim pang dari k elazim an, di sam ping harga perolehan digunakan j uga nilai w aj ar dalam penilaian ak t iv a t ert ent u.
Per nyat aan St andar Akunt ansi Keuangan No. 18 t ent ang Akunt ansi Dana Pensiun ini disusun dengan m engadapt asi I AS 26 Account ing and Repor t ing by Ret ir em ent Benefit Plans dengan m em per hat ikan per at ur an per undangan t ent ang Dana Pensiun yang ber laku di I ndonesia, khususnya Undang Undang No. 11 t ahun 1992 t ent ang Dana Pensiun ser t a per at ur an pelaksanaannya.
Pengurus Pusat
I kat an Ak unt an I ndonesia
Kom it e Pr insip Akunt ansi I ndonesia Hans Kar t ikahadi Ket ua
Jusuf Halim Sek ret aris
Hein G. Surj aat m adj a Anggot a
Kat j ep K. Abdoelkadir Anggot a Wahj udi Pr ak ar sa Anggot a Jan Hoesada Anggot a M. Ashadi Anggot a
Mir za Mocht ar Anggot a I PG. Ar y Sut a Anggot a Sobo Sit or us Anggot a Tim ot y Marnandus Anggot a Mir aw at i Soedj ono Anggot a
D AFTAR I SI
par agr af
SAMBUTAN DI REKTUR JENDERAL LEMBAGA KEUANGAN
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLI K I NDONESI A KATA PENGANTAR
PENDAHULUAN Tuj uan
Ruang Lingkup
PENJELASAN
Akunt ansi dan Pelapor an Dana Pensiun
Pr ogr am Pensiun lur an Past i Pr ogr am Pensiun Manfaat Past i Kew aj iban Akt uar ia
Frek uensi Penilaian Ak t uarial
Lapor an Keuangan Dana Pensiun Penilaian Akt iv a Dana Pensiun
Penyaj ian I nfor m asi dalam Lapor an Keuangan
PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN NO.18
AKUNTANSI DANA PENSI UN Lapor an Keuangan Dana Pensiun Lapor an Akt iva Ber sih
Lapor an Perubahan Akt iva Ber sih
Ner aca, Perhit ungan Hasil Usaha dan Lapor an Ar us Kas
Penilaian Akt iv a Dana Pensiun Pengungkapan
Masa Tr ansisi Tanggal Efekt if
PEN D AH ULUAN
Tu j u a n
Mengingat bahw a Dana Pensiun m em punyai t uj uan dan kegiat an usaha yang ber lainan dengan per usahaan pada um um nya, m aka per lu disusun St andar Akunt ansi Keuangan yang ber laku khusus unt uk Dana Pensiun sebagai pedom an pr oses akunt ansi ser t a pr oses penyusunan lapor an keuangan. Kekhususan St andar Akunt ansi Keuangan Dana Pensiun t er ut am a m engenai isi lapor an keuangan, penilaian akt iva dan penent uan kew aj iban m anfaat pensiun.
Ru a n g Lin gk u p
01 Per nyat aan ini har us dit er apkan dalam ak unt ansi dan pelapor an Dana Pensiun. 02 Per nyat aan ini m engat ur t ent ang akunt ansi dan pelapor an oleh Dana Pensiun kepada pihak yang ber kepent ingan. Perny at aan ini t idak m engat ur pelapor an kepada m asing- m asing peser t a pr ogr am pensiun t ent ang hak m anfaat pensiun m er eka m asing- m asing.
03 Per nyat aan St andar Akunt ansi Keuangan No. 24 t ent ang Akunt ansi Biaya Manfaat Pensiun, m engat ur t ent ang penent uan biaya pensiun dan akt iva/ kew aj iban sehubungan pr ogr am pensiun yang harus dilapor kan dalam lapor an keuangan Pem ber i Ker j a. Dengan dem ikian per nyat aan ini per lu dikaj i dalam kait annya dengan St andar Akunt ansi Keuangan t er sebut .
04 St andar Akunt ansi Keuangan lainnya j uga ber laku dalam penyusunan lapor an keuangan Dana Pensiun sepanj ang t idak diat ur dalam Per nyat aan ini.
05 Per nyat aan ini ber laku unt uk Pr ogr am Pensiun lur an Past i ( PPI P) dan Pr ogr am Pensiun Manfaat Past i ( PPMP) , sebagaim ana dim aksud di dalam perat uran per undangan yang ber laku di bidang Dana Pensiun.
06 Per nyat aan ini t idak m engat ur t ent ang kesej aht er aan kar yaw an dalam bent uk lainnya, m isalnya kewaj iban pem ber ian pesangon, pengat ur an kom pensasi yang dit angguhkan ( defer red com pensat ion m anagem ent ) , t unj angan kesehat an dan kesej aht er aan pr ogr am bonus dan lain- lain. Pr ogr am j am inan kesej aht er aan sosial yang diw aj ibkan pem er int ah ( j am sost ek) j uga di luar lingkup Per nyat aan ini.
D e fin isi
07 Ber ik ut adalah penger t ian ist ilah yang digunakan dalam Per nyat aan ini:
Dana Pensiun adalah badan hukum yang m engelola dan m enj alankan pr ogr am yang m enj anj ikan m anfaat pensiun.
Dana Pensiun Pem ber i Ker j a ( DPPK) adalah Dana Pensiun yang dibent uk oleh orang at au badan yang m em per ker j akan kar yaw an, selaku pendiri, unt uk m enyelenggar akan Pr ogr am Pensiun Manfaat Past i at au Progr am Pensiun lur an Past i, bagi kepent ingan sebagian at au selur uh kar yaw annya, sebagai peser t a, dan yang m enim bulkan kew aj iban bagi pem ber i ker j a.
Dana Pensiun Pem ber i Ker j a bagi kar yaw an bank at au per usahaan asur ansi j iw a yang ber sangkut an.
Per at ur an Dana Pensiun adalah per at ur an yang ber isi k et ent uan y ang m enj adi dasar penyelenggar aan pr ogr am pensiun.
Pr ogr am Pensiun adalah set iap pr ogr am yang m engupayakan m anfaat pensiun bagi Peser t a.
Pr ogr am Pensiun luran Past i ( PPI P) adalah Pr ogr am Pensiun yang iur annya dit et apkan dalam Per at ur an Dana Pensiun dan selur uh iur an ser t a hasil pengem bangannya dibukukan pada r ekening m asing- m asing peser t a sebagai m anfaat pensiun.
Pr ogr am Pensiun Manfaat Past i ( PPMP) adalah Pr ogr am Pensiun yang m anfaat nya dit et apkan dalam Per at ur an Dana Pensiun at au Pr ogr am Pensiun lain yang bukan m er upakan Pr ogr am Pensiun lur an Past i.
Manfaat Pensiun adalah pem bayar an ber kala yang dibayar kan kepada peser t a pada saat dan dengan car a yang dit et apkan dalam Per at ur an Dana Pensiun.
Peser t a adalah set iap or ang yang m em enuhi per syar at an Per at ur an Dana Pensiun unt uk m enj adi pener im a m anfaat pensiun.
Pem ber i Ker j a adalah badan usaha yang m em iliki pr ogr am pensiun bagi karyaw annya. Pem beri Kerj a dapat m erupak an pendiri at au m it ra pendiri.
Pendir i adalah:
( a) or ang at au badan yang m em bent uk Dana Pensiun Pem ber i Ker j a;
( b) bank/ per usahaan asur ansi j iw a yang m em bent uk Dana Pensiun Lem baga Keuangan
Mit r a Pendir i adalah pem ber i ker j a yang ik ut ser t a dalam suat u Dana Pensiun Pem ber i Ker j a Pendir i unt uk kepent ingan sebagian at au selur uh kar yaw annya.
Kew aj iban Akt uar ia ( Present Value of Accum ulat ed Pension Benefit / Act uar ial Pr esent Value of Pr om ised Ret ir em ent Benefit ) adalah nilai sekar ang pem bayaran m anfaat pensiun y ang ak an dilak uk an Dana Pensiun kepada kar yaw an yang m asih beker j a dan y ang sudah pensiun, y ang dihit ung ber dasar kan j asa yang t elah diber ikan. Pendanaan adalah pem bayar an iuran oleh pem beri kerj a at au pem beri kerj a dan peser t a at au peser t a yang sifat nya t idak dapat dit ar ik kem bali, dalam r angka m enyiapkan dana unt uk m em enuhi kew aj iban m em bayar m anfaat pensiun.
Akt iva Ber sih adalah t ot al selur uh akt iva Dana Pensiun t idak t er m asuk piut ang j asa lalu ( past serv ice) y ang belum j at uh t em po, dik urangi dengan seluruh k ew aj iban kecuali kew aj iban akt uar ia yang dihit ung oleh akt uar is.
Nilai Waj ar adalah suat u j um lah, unt uk it u suat u akt iva m ungkin dit ukar at au suat u kew aj iban diselesaikan ant ar a pihak yang m em aham i dan ber keinginan unt uk m elak uk an t ransak si w aj ar { arm 's lengt h t ransact ion) .
Pihak adalah per or angan, per usahaan, usaha ber sam a at au set iap kelom pok yang t er or ganisasi.
PENJELASAN
Akunt ansi dan Pelapor an Dana Pensiun
08 Pr ogr am Pensiun dapat dibedakan m enj adi dua y ait u Program Pensiun luran Past i ( PPI P) dan Pr ogr am Pensiun Manfaat Past i ( PPM P) .
09 Dana Pensiun dapat ber upa Dana Pensiun Pem ber i Ker j a at au Dana Pensiun Lem baga Keuangan. Dana Pensiun Pem beri Ker j a dapat m enyelenggar akan PPI P at au PPMP, sedangkan Dana Pensiun Lem baga Keuangan hanya dapat m enyelenggar akan PPI P.
10 Pem bent ukan dan pengelolaan Dana Pensiun harus didasar kan pada per at uran per undangan yang ber laku.
Pr ogr am Pensiun I ur an Past i
11 Dalam PPI P, j um lah yang dit er im a oleh peser t a pada saat pensiun t er gant ung pada j um lah iur an dari pem ber i ker j a, at au iur an peser t a dan pem ber i ker j a at au iur an peser t a, dan hasil usaha. Kew aj iban dari pem ber i kerj a adalah m em bayar iuran sesuai dengan yang dit et apkan dalam Per at ur an Dana Pensiun. Bant uan akt uar is biasanya t idak diper luk an, m eskipun nasehat akt uar is kadang- kadang digunakan unt uk m em per kir akan m anfaat pensiun yang akan dit er im a peser t a pada saat pensiun, ber dasar kan j um lah iur an saat ini dan dim asa dat ang ser t a est im asi hasil inv est asi Dana Pensiun.
12 Peser t a ber kepent ingan unt uk m enget ahui kegiat an invest asi Dana Pensiun kar ena sangat m enent ukan m anfaat pensiun yang dit er im a. Baik peser t a m aupun pem beri ker j a berkepent ingan unt uk m enget ahui apakah iur an t elah dilakukan sesuai dengan Per at ur an Dana Pensiun, pengaw asan at as kekayaan Dana Pensiun t elah dilakukan secar a t epat kegiat an oper asional Dana Pensiun t elah dilaksanakan secar a efisien dan w aj ar . Sedangkan Pem er int ah ber kepent ingan unt uk m enget ahui apakah Dana Pensiun t elah dikelola sesuai dengan perat ur an per undangan yang ber laku. 13 Tuj uan dar i pelapor an Dana Pensiun yang m enyelenggar akan PPI P adalah unt uk m eny ediak an inform asi secara periodik m engenai penyelenggar aan pr ogr am pensiun, posisi keuangan ser t a kiner j a invest asinya. Tuj uan t er sebut lazim nya dapat dipenuhi dengan m enyusun lapor an yang ant ar a lain t er dir i dar i:
a. penj elasan at as kegiat an pent ing Dana Pensiun selam a suat u per iode pelapor an dan dam pak set iap perubahan Perat ur an Dana Pensiun;
c. penj elasan m engenai kebij akan/ ar ahan invest asi. Pr ogr am Pensiun Manfaat Past i
14 Dalam PPMP, besar nya pem bayar an m anfaat pensiun yang diJanJik an kepada peser t a dit ent ukan dengan rum us m anfaat pensiun yang t elah dit et apkan dalam Per at ur an Dana Pensiun. Rum us t er sebut dipengar uhi oleh m asa ker j a, fakt or penghar gaan per t ahun m asa ker j a dan penghasilan dasar pensiun.
15 PPMP m em but uhkan bant uan akt uar is secar a per iodik unt uk m enent ukan besarny a nilai k ew aj iban ak t uaria, m engk aj i k em bali asum si ak t uarial y ang digunakan dan m er ekom endasikan t ingk at iur an y ang sehar usny a.
16 Tuj uan pelapor an Dana Pensiun yang m enyelenggar akan PPMP adalah m eny ediak an inform asi secara periodik m engenai penyelenggar aan pr ogr am pensiun, posisi keuangan ser t a kiner j a invest asinya yang ber guna unt uk m enent ukan besar nya kekayaan Dana Pensiun dihubungk an dengan besar nya kew aj ibannya m em bayar m anfaat pensiun kepada peser t a pada saat t ert ent u. Tuj uan ini lazim ny a dapat dipenuhi dengan m eny usun laporan y ang ant ara lain t erdiri dari:
a. penj elasan m engenai kegiat an pent ing selam a suat u periode pelapor an dan dam pak dari set iap per ubahan perat ur an Dana Pensiun;
b. I apor an t ent ang t r ansaksi dan kiner j a inv est asi selam a periode pelaporan dan posisi keuangan Dana Pensiun pada akhir per iode pelapor an;
c. penj elasan m engenai kebij akan/ ar ahan invest asi; dan
d. per hit ungan kew aj iban akt uar ia ber dasar kan lapor an ak t uar is yang t er akhir. Kew aj iban Akt uar ia
17 Dalam lapor an keuangan Dana Pensiun yang m enyelenggar akan PPMP, per lu diungkapkan penj elasan yang m em adai m engenai sum ber per hit ungan kew aj iban ak t uaria sepert i m et ode penilaian dan asum si ak t uarial y ang digunak an ak t uaris, nam a ak t uaris dan t anggal laporan ak t uaris y ang t erakhir.
Frek uensi Penilaian Ak t uarial
18 Dana Pensiun yang m enyelenggar akan PPMP w aj ib m em iliki lapor an akt uar is sesuai dengan per at ur an per undangan yang ber laku. Dalam lapor an keuangan Dana Pensiun har us disebut kan t anggal lapor an akt uar is t er akhir yang digunakan sebagai dasar penyusunan lapor an keuangan yang bersangkut an.
Lapor an Keuangan Dana Pensiun
20 Khusus unt uk Dana Pensiun yang m enyelenggar akan PPMP, lapor an m engenai kew aj iban akt uar ia dan per ubahannya per lu disusun sebagai lam pir an lapor an keuangan.
21 Sebagai infor m asi t am bahan at as lapor an keuangan per lu disaj ikan ant ar a lain port ofolio inv est asi, rincian biay a y ang m er upakan beban Dana Pensiun selam a sat u per iode sesuai dengan Per at ur an Dana Pensiun ( unt uk Dana Pensiun Pem ber i Ker j a) at au r incian biaya yang dapat dipungut dar i Peser t a at au dibebankan pada r ekening Peser t a selam a sat u per iode sesuai dengan Per at ur an Dana Pensiun ( unt uk Dana Pensiun Lem baga Keuangan) .
Penilaian Akt iv a Dana Pensiun
22 Akt iva Dana Pensiun dinilai sesuai dengan SAK yang ber laku, nam un m engingat t uj uan Dana Pensiun dan kekhususan infor m asi yang diper lukan m aka dalam ner aca, unt uk ak t iva t ert ent u disam ping nilai hist oris perlu dit ent uk an pula nilai w aj ar ny a. Selisih ant ara nilai hist oris dan nilai w aj ar disaj ikan sebagai Selisih Penilaian I nvest asi.
Unt uk t uj uan peny usunan lapor an akt iva ber sih dan lapor an per ubahan akt iva bersih, inv est asi Dana Pensiun dinilai berdasark an nilai w aj ar ( fair v alue) . Surat -sur at ber harga dinilai ber dasar kan har ga pasar kar ena dianggap sebagai nilai yang paling t epat unt uk m enguk ur nilai sur at ber har ga pada t anggal lapor an dan hasil inv est asi selam a per iode t ersebut . Surat - surat berharga y ang nilai j at uh t em pony a sudah dit et apkan dan m em ang dim aksudkan unt uk m em bayar m anfaat pensiun dinilai ber dasar kan nilai j at uh t em ponya dengan asum si t ingkat pengem balian yang t et ap. Jika suat u invest asi t idak m em punyai nilai w aj ar m aka per lu diungkapk an alasan m engapa nilai w aj ar t idak dapat dit ent ukan. Akt iva oper asional dinilai berdasark an nilai buk u.
Penyaj ian I nfor m asi dalam Lapor an Keuangan
23 Lapor an keuangan Dana Pensiun per lu m engungkapkan infor m asi r elevan ant ar a lain sebagai berik ut :
( a) lapor an akt iva ber sih:
( i) nilai ak t iv a pada akhir periode dengan k lasifik asi y ang t epat , ( ii) dasar penilaian ak t iv a,
( iii) inv est asi sesuai dengan rincian j um lah inv est asi m enurut j enis,
( iv) kew aj iban selain dar ipada kew aj iban akt uaria; ( b) lapor an per ubahan akt iva ber sih:
( i) biaya j asa kini ( iur an nor m al) yang j at uh t em po baik yang ber asal dar i pem ber i ker j a at au pem ber i ker j a dan pesert a at au peser t a,
( iii) hasil inv est asi ant ara lain bunga, div iden, dan sew a, ( iv) pendapat an lain- lain,
( v) m anfaat yang sudah dibayar kan dan yang m asih t er hut ang, dir inci unt uk peser t a yang pensiun, yang m eninggal at au yang cacat , j uga unt uk pem bayar an m anfaat secar a sekaligus,
( vi) beban adm inist r asi,
( v ii) beban inv est asi, ( viii) beban lain- lain ( ix) paj ak penghasilan,
( x) keunt ungan at au ker ugian dar i pelepasan invest asi dan penur unan at au kenaik an nilai inv est asi, dan
( xi) pengalihan dana ke/ dan dar i Dana Pensiun lain; ( c) ner aca:
( i) posisi keuangan Dana Pensiun,
( ii) nilai hist oris, k husus unt uk inv est asi dit ent uk an j uga nilai w aj arny a;
( d) perhit ungan hasil usaha:
( i) pendapat an dan beban invest asi, ( ii) beban adm inist r asi,
( iii) pendapat an lain- lain;
( e) lapor an ar us kas:
lapor an ar us kas disaj ikan sesuai dengan sifat kegiat an usaha Dana Pensiun selam a per iode pelapor an;
( f) cat at an at as lapor an keuangan, m encakup:
( i) penj elasan m engenai program pensiun ser t a per ubahan yang t er j adi selam a periode laporan, ant ara lain:
- j um lah peser t a pr ogr am pensiun dan j um lah pensiunan, - j enis pr ogr am pensiun,
- iur an yang ber asal dar i peser t a, j ika ada,
- unt uk PPMP, penj elasan m engenai m anfaat pensiun yang dij anj ik an,
- penj elasan m engenai r encana penggabungan, pem isahan, pem indahan kelom pok peser t a dan pem bubar an Dana Pensiun ( j ik a besar kem ungkinannya t er j adi) ;
( ii) penj elasan singkat m engenai kebij akan akunt ansi yang pent ing, ( iii) penj elasan m engenai kebij akan pendanaan,
( iv ) rincian port ofolio inv est asi, dan
( v) per hit ungan kew aj iban akt uaria, m et ode penilaian, asum si akt uar ial, nam a dan t anggal laporan ak t uaris t erak hir ( dalam hal PPMP) .
PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN NOMOR 18 AKUNTANSI DANA PENSI UN
Per nyat aan St andar Akunt ansi Keuangan No. 18 t er dir i dar i par agr af 24- 31 St andar I ni har us dibaca dalam kont eks paragr af 1- 23.
Lapor an Keuangan Dana Pensiun
24 Lapor an keuangan Dana Pensiun, baik yang m enyelenggar akan Pr ogr am Pensiun Manfaat Past i ( PPMP) m aupun Pr ogr am Pensiun lur an Past i ( PPI P) m encakup:
( a) Lapor an Akt iva Ber sih
( b) Lapor an Per ubahan Akt iva Ber sih ( c) Ner aca
( d) Per hit ungan Hasil Usaha
( e) Lapor an Ar us Kas
25 Lapor an ini ber t uj uan unt uk m em ber ik an infor m asi t ent ang j um lah akt iva ber sih yang t er sedia unt uk m em bayar kew aj iban m anfaat pensiun kepada peser t a pada t anggal lapor an.
Tot al selur uh akt iva Dana Pensiun t idak t er m asuk piut ang j asa lalu ( past ser vice) y ang belum j at uh t em po, dik urangi selur uh kew aj iban kecuali kew aj iban akt uar ia, m enunj uk kan j um lah akt iva ber sih yang t er sedia unt uk m anfaat pensiun pada t anggal lapor an. Akt iva unt uk t uj uan penyusunan lapor an ini, dinilai sesuai dengan penj elasan pada but ir 28.
Lapor an Perubahan Akt iva Ber sih
26 Laporan ini ber isi inform asi t ent ang perubahan at as j um lah akt iva ber sih yang t er sedia unt uk m anfaat pensiun, ser t a m engur aikan penyebab per ubahan t er sebut yang diper inci at as per t am bahan dan at au pengur angan yang t er j adi selam a suat u per iode t er t ent u.
Ner aca, Perhit ungan Hasil Usaha dan Lapor an Ar us Kas
27 Ner aca, lapor an hasil usaha dan lapor an arus kas disusun ber dasar kan Ker angka Dasar Penyusunan dan Pelapor an Lapor an Keuangan yang ber azas ut am a biaya hist oris. Khusus unt uk inv est asi, dit ent uk an j uga nilai w aj arny a. Selisih ant ara nilai hist oris dan nilai w aj ar disaj ikan sebagai Selisih Penilaian I nvest asi. Selisih Penilaian I nvest asi bukan m er upakan unsur hasil usaha, t et api akan m engorek si nilai hist oris m enj adi nilai w aj ar .
Unt uk penyusunan lapor an keuangan Dana Pensiun yang m enyelenggar akan PPMP, penent uan kew aj iban akt uar ia ber dasar kan laporan ak t uaris t erak hir. Di dalam Neraca, selisih ant ara nilai k ew aj iban ak t uaria dan ak t iva bersih disaj ik an sebagai Selisih Kewaj iban Akt uar ia.
Dalam Ner aca Dana Pensiun yang m enyelenggar akan PPMP, piut ang kepada pem ber i ker j a sehubungan dengan j asa m asa lalu kar yaw an diakui sebesar j um lah yang t elah j at uh t em po pada t anggal lapor an.
Penilaian Akt iv a Dana Pensiun
28 Unt uk t uj uan penyusunan lapor an akt iva ber sih dan laporan per ubahan akt iva ber sih, akt iva dinilai sebagai ber ik ut :
( a) uang t unai, r ekening gir o dan deposit o di bank dinilai m enur ut nilai nom inal; ( b) ser t ifikat deposit o, Sur at Ber har ga Bank I ndonesia, Sur at Ber har ga Pasar Uang dan sur at pengakuan hut ang lebih dar i set ahun dinilai ber dasar k an nilai t unai;
( c) sur at ber har ga ber upa saham dan obligasi yang diper j ualbelikan di bur sa efek, dinilai m enurut nilai pasar y ang w aj ar pada t anggal laporan;
( e) invest asi pada t anah dan bangunan dilaporkan berdasark an nilai appr aisal sebagai hasil penilaian independen;
( f) piut ang dilapor k an ber dasar kan j um lah yang dapat dit agih, set elah m em per hit ungkan penyisihan piut ang t ak t er t agih; dan
( g) akt iva oper asional ant ar a lain kom put er , per alat an kant or dan per alat an lainnya dilapork an berdasark an nilai buk u.
Bila suat u akt iva, m isalnya gedung digunakan sebagian unt uk invest asi dan sebagian unt uk kegiat an oper asional, m aka penggolongan akt iva sebagai invest asi at au akt iva oper asional dit ent ukan ber dasar kan yang m ana yang lebih signifik an.
Pengungkapan
29 I nfor m asi t ent ang hal t er sebut di baw ah ini per lu diungkapkan secukupnya dalam cat at an at as lapor an keuangan, ant ar a lain:
( a) penj elasan m engenai pr ogr am pensiun ser t a perubahan yang t er j adi selam a per iode lapor an, nam a pendiri Dana Pensiun dan m it r a pendiri ( j ik a ada) ;
- kelom pok kar yaw an yang m enj adi peser t a pr ogr am pensiun;
- j um lah peser t a pr ogr am pensiun dan j um lah pensiunan; - j enis pr ogr am pensiun;
- iur an yang ber asal dar i peser t a, j ika ada;
- unt uk PPMP, penj elasan m engenai m anfaat pensiun yang dij anj ik an;
- penj elasan m engenai r encana penggabungan, pem isahan, pem indahan kelom pok peser t a dan pem bubar an Dana Pensiun ( j ik a besar kem ungkinannya t er j adi) ;
( b) penj elasan singkat m engenai kebij akan akunt ansi yang pent ing, ( c) penj elasan m engenai kebij akan pendanaan,
( d) rincian port ofolio inv est asi,
( e) perhit ungan k ew aj iban ak t uaria, m et ode penilaian, asum si ak t uarial, nam a dan t anggal laporan ak t uaris t erak hir ( dalam hal PPMP) .
Masa Tr ansisi
30 Jika pener apan Per nyat aan ini m engakibat kan per ubahan kebij akan akunt ansi, per ubahan t er sebut dilapor kan secar a pr ospekt if.
