PAJAK PENGHASILAN. Undang-Undang No. 36 Tahun 2008

PAJAK PENGHASILAN

Subjek pajak

•

Orang Pribadi

•

Warisan yang

belum terbagi

•

Badan

•

Bentuk Usaha

Tetap

Lokasi

Geografis

Subjek Pajak

Dalam Negeri

Subjek Pajak

Luar Negeri

Kriteria Subjek

Pajak Dalam

Negeri

• orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari

183 hari(seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan,atau

• orang pribadi yang dalam satu tahun pajak

berada di Indonesia dan punya niat untuk bertempat tinggal di Indonesia

Badan disebut sebagai subjek pajak dalam negeri apabila

didirikan dan bertempatkedudukan di Indonesia.

Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan,

PERBEDAAN WAJIB PAJAK DALAM NEGERI DAN LUAR NEGERI

Wajib Pajak Dalam Negeri Wajib Luar Negeri 1. Dikenakan terhadap semua

penghasilan baik dari Indonesia maupun dari luar Indonesia

1. Dikenakan hanya terhadap semua penghasilan dari Indonesia

2. Dikenakan pajak

berdasarkan penghasilan neto dengan tarif umum PPh Pasal 17

2. Dikenakan pajak

berdasarkan penghasilan bruto dengan tarif sepadan 3. Wajib menyampaikan SPT

sebagai sarana untuk menetapkan pajak yang terutang dalam satu tahun pajak

3. Tidak wajib SPT karena

pengenaan pajak bersifat final

Bukan Subjek

Pajak

Kantor perwakilan negara asing

Pejabat-pejabat

perwakilan diplomatik dan konsulat atau

pejabat-pejabat lain bukan WNI

Pejabat-pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat-pejabat lain

Pejabat-pejabat

perwakilan organisasi internasional

PENGHASILAN MENURUT UNDANG-UNDANG PAJAK

1

.

setiap tambahan kemampuan ekonomis yang

2

.

diterima atau diperoleh Wajib Pajak,

3

. baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia,

4

. yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan

,

5

.

dengan nama dan dalam bentuk

Yang berasal dari

dalam Indonesia atau

dari luar Indonesia,

artinya Indonesia

menganut azas world

wide income, dimana

semua penghasilan

yang diterima oleh

Wajib Pajak dari luar

negeri akan dijumlah

dengan penghasilan

dari dalam negeri dan

menjadi Penghasilan

Kena Pajak.

Yang dapat dipakai

untuk konsumsi atau

untuk menambah

kemampuan

ekonomis, artinya

penghasilan yang

diterima tersebut

merupakan sumber

penerimaan Wajib

Pajak yang digunakan

untuk membiayai

semua pengeluaran

Wajib Pajak.

Yang tidak dipengaruhi

oleh nama dan bentuk,

artinya nama apapun

yang digunakan dan

dalam bentuk apapun,

sepanjang memenuhi

kriteria akan disebut

penghasilan.

Yang dikenakan

pajak adalah

tambahan

kemampuan

ekonomis, artinya

dengan

penghasilan ini

daya beli Wajib

Pajak meningkat.

Yang diterima

atau diperoleh,

artinya baik telah

diterima dalam

bentuk uang tunai

maupun belum

sepanjang

penghasilan

tersebut telah

diakui.

Pengelompokan

penghasilan

Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja

Penghasilan dari pekerjaan bebas

Penghasilan dari usaha dan kegiatan

Penghasilan dari modal

OBJEK PAJAK PENGHASILAN

b. hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan dan penghargaan

c. laba usaha

d. keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta, termasuk :

1. keuntungan karena pengalihan harta kepada: - perseroan

- persekutuan - badan lainnya

OBJEK PAJAK PENGHASILAN

2. keuntungan yang diperoleh :

- perseroan - persekutuan - badan lainnya

karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu, anggota

3. keuntungan karena: - likuidasi - penggabungan - peleburan - pemekaran - pemecahan

OBJEK PAJAK PENGHASILAN

4. keuntungan karena pengalihan harta berupa - h i b a h

- b a n t u a n

- s u m b a n g a n

kecuali yang diberikan kepada :

- keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, dan - badan keagamaan/pendidikan/sosial termasuk yayasan, koperasi

atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan peraturan

menteri keuangan, sepanjang tidak ada hubungan usaha,

pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang bersangkutan, dan;

5. keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau seluruh hak penambangan, atau permodalan dalam perusahaan pertambangan.

e. PENERIMAAN KEMBALI PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA

f. bunga termasuk : ƒ premium

ƒ diskonto

ƒ imbalan karena jaminan pengembalian utang

g. deviden dengan nama dalam bentuk apapun termasuk:

ƒ deviden dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis ƒ pembagian sisa hasil usaha koperasi

h. royalty atau imbalan atas penggunaan hak

i. SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA

j. PENERIMAAN ATAU PEROLEHAN PEMBAYARAN BERKALA

k. KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN UTANG

KECUALI SAMPAI DENGAN JUMLAH TERTENTU YG DITETAPKAN DENGAN PP

l. KEUNTUNGAN KARENA SELISIH KURS MATA UANG ASING

m. SELISIH LEBIH KARENA PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAP

n. SELISIH LEBIH KARENA PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAP

o. IURAN YANG DITERIMA/DIPEROLEH PERKUMPULAN DARI ANGGOTANYA YANG TERDIRI DARI WP YG

MENJALANKAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS

p. TAMBAHAN KEKAYAAN NETO YANG BERASAL DARI PENGHASILAN YANG BELUM DIKENAKAN PAJAK

q. PENGHASILAN DARI USAHA BERBASIS SYARIAH.

r. IMBALAN BUNGA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM UU YANG MENGATUR MENGENAI KETENTUAN UMUM DAN TATACARA PERPAJAKAN

Objek Pajak:

FINAL

Penghasilan yang dikenakan pajak final

hadiah undian

jasa konstruksi kualifikasi besar Transaksi penjualan saham

Bunga deposito/ tabungan bank

Pengalihan hak atas

Tanah dan atau bangunan

Penghasilan sewa atas tanah dan atau bangunan

PENGHASILAN-PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPH. FINAL

1). BUNGA DEPOSITO/TABUNGAN/DISKONTO SBI

-20% x BRUTO BUNGA WP DN ATAU BUT

-20% x ATAU SESUAI DG P3B BAGI WP LN

2). HADIAH UNDIAN BERDASARKAN PP 132 TAHUN 2000 dikenakan 25% x HADIAH BRUTO baik berupa

UANG atau BARANG

3). BUNGA SIMPANAN KOPERASI berdasarkan Psl 4 Ayat (2) Huruf (a),

dikenakan PPh 0% apabila s.d jumlah Rp. 240.000,00/bulan. dikenakan PPh 10% apabila diatas Rp. 240.000,00/bulan

4). ATAS BUNGA OBLIGASI DAN DISKONTO

BERDASARKAN PP No.16 Th. 2009

DIPOTONG PPh, DENGAN TARIF : - 15% x BRUTO BAGI WP DN DAN BUT - 20%, ATAU SESUAI DENGAN P3B BAGI WP LN

5). PENJUALAN SAHAM PENDIRI DIBURSA EFEK

DIKENAKAN PPh. 0,5% x PENGHASILAN BRUTO,

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPH BERSIFAT FINAL

7. PENJUALAN SAHAM, BUKAN SAHAM PENDIRI DIBURSA EFEK

DIKENAKAN PPh 0,1 % x NILAI TRANSAKSI PENJUALAN

8. PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/

ATAU BANGUNAN.

PPh. 5% x TRANSAKSI BRUTO (NJOP/HARGA PASAR)

PPh 1% x TRANSAKSI BRUTO (KHUSUS RS/RSS)

6). PPh Atas Transaksi derivatif yang diperdagangakan di bursa

10. PENGHASILAN BERUPA PENERIMAAN BANGUNAN

YANG DIBANGUN DI ATAS TANAH MILIK ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DG BERAKHIRNYA

PERJANJIAN BOT,

PPh 5% x NILAI JUAL/NJOP (MANA YANG TERTINGGI)

11. SELISIH PENILAIAN KEMBALI AKTIVA TETAP

DIKENAKAN PAJAK PENGHASILAN

10% x SELISIH PENILAIAN KEMBALI

9. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/

BANGUNAN

12.Peraturan Pemerintah No. 51 Tahun 2008, Tgl 20-7-2008, PPh atas Penghasilan dari usaha Jasa Konstruksi sbb: a. 2% untuk Pelaksana Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa

yang memiliki kualifikasi usaha kecil ;

b. 4% untuk Pelaksana Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha;

c. 3% untuk Pelaksana Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa selain (a) dan (b) diatas.

d. 4% untuk Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yg dilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha; dan e. 6% untuk Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yg

dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha.

13. PAJAK PENGHASILAN ATAS DISKONTO SURAT PERBENDAHARAAN NEGARA (PP Nomor 27 Tahun 2008, ):

BESARNYA PPh SEBAGAIMANA DIMAKSUD DIATAS ADALAH 20% DARI DISKONTO SPN.

14. PAJAK PENGHASILAN ATAS DIVIDEN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH WP ORANG PRIBADI DALAM NEGERI

DIKENAKAN PPH DENGAN TARIF SEBESAR 10%.

Departemen Pendidikan dan Pariwisata memberikan hadiah undian kepada semua peserta pameran pariwisata sebesa Rp. 50.000.000. PPh Pasal 4 ayat 2 yang terhutang dan harus dipotong oleh bendahara adalah:

Departemen Kehutanan menggunakan jasa konstruksi kualifikasi besar untuk merenovasi gedung kantor dengan biaya Rp. 20.000.000.000 (harga tidak termasuk PPN). PPh Pasal 4 ayat 2 yang terhutang dan harus dipotong bendahara adalah:

Bukan Objek

Pajak

YANG DIKECUALIKAN DARI OBJEK PAJAK

a. 1. BANTUAN/SUMBANGAN, TERMASUK ZAKAT YANG DITERIMA OLEH BADAN AMIL ZAKAT ATAU LEMBAGA AMIL ZAKAT YANG

DIBENTUK ATAU DISAHKAN OLEH PEMERINTAH DAN PARA

PENERIMA ZAKAT YANG BERHAK ATAU SUMBANGAN KEAGAMAAN SIFATNYA WAJIB BAGI PEMELUK AGAMA YANG DIAKUI DI INDONESIA, YANG DITERIMA OLEH LEMBAGA KEAGAMAAN YANG DIBENTUK

DAN DI SAHKAN OLEH PEMERINTAH

DAN YANG DITERIMA OLEH PENERIMA SUMBANGAN YANG BERHAK, YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN

PERATURAN PEMERINTAH (PP NOMOR 18/2009), SEPANJANG TIDAK ADA HUBUNGAN KEPEMILIKAN ATAU PENGUASAAN DIANTARA PIHAK-PIHAK YANG BERSANGKUTAN.

2. HARTA HIBAHAN YANG DITERIMA OLEH:

ƒ KELUARGA SEDARAH DALAM GARIS

KETURUNAN LURUS SATU DERAJAT

ƒ BADAN KEAGAMAAN, BADAN

PENDIDIKAN, BADAN SOSIAL, TERMASUK YAYASAN, KOPERASI, ATAU

ƒ _{ORANG PRIBADI,YANG MENJALANKAN}

USAHA MIKRO DAN KECIL

YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN, SEPANJANG TIDAK ADA HUBUNGAN USAHA, PEKERJAAN, KEPEMILIKAN, ATAU

b. WARISAN

c. HARTA TERMASUK SETORAN TUNAI YANG DITERIMA OLEH

BADAN SEBAGAIMANA YANG DIMAKSUD SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU SBG PENGGANTI PENYERTAAN MODAL

d. PENGGANTIAN ATAU IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN

PEKERJAAN ATAU JASA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH DLM

BENTUK NATURA DAN ATAU KENIKMATAN DARI WP/PEMERINTAH, KECUALI YANG DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK,

YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA FINAL, ATAU WAJIB PAJAK YANG MENGGUNAKAN NORMA PERHITUNGAN KHUSUS

e. PEMBAYARAN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DG :

1. ASURANSI KESEHATAN 2. ASURANSI KECELAKAAN 3. ASURANSI JIWA 4. ASURANSI DWI GUNA 5. ASURANSI BEA SISWA

f. DEVIDEN/BAGIAN LABA YANG DITERIMA/DIPEROLEH : - PERSEROAN TERBATAS WP DALAM NEGERI - K O P E R A S I

- BUMN/BUMD DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA

YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DENGAN SYARAT:

1. DEVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN,DAN 2. BAGI PT, BUMN/BUMD YANG MENERIMA DEVIDEN ,KEPEMILIKAN

SAHAM PADA BADAN YANG MEMBERIKAN DEVIDEN

g. IURAN YANG DITERIMA/DIPEROLEH DANA PENSIUN YG PENDIRIANNYA TELAH DISAHKAN OLEH MENKEU BAIK YG DIBAYAR OLEH PEMBERI KERJA MAUPUN PEGAWAI

h. PENGHASILAN DARI MODAL YANG DITANAMKAN OLEH DANA PENSIUN SEBAGAIMANA DIMAKSUD PADA HURUF (g),

DALAM BIDANG-BIDANG TERTENTU YG DITETAPKAN DG KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN.

i. BAGIAN LABA YANG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI :

- PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM - P E R S E K U T U A N

- P E R K U M P U L A N - F I R M A - K O N G S I

k. PENGHASILAN YANG DITERIMA/DIPEROLEH PERUSAHAN MODAL

VENTURA BERUPA BAGIAN LABA DARI BADAN PASANGAN USAHA

YANG ;

ƒ DIDIRIKAN

ƒ _{MENJALANKAN USAHA ATAU} ƒ KEGIATAN DI INDONESIA

l. BEASISWA YANG MEMENUHI

PERSYARATAN TERTENTU YANG

KETENTUANNYA DIATUR LEBIH LANJUT

m. SISA LEBIH YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH BADAN ATAU LEMBAGA NIRLABA YANG BERGERAK DALAM BIDANG PENDIDIKAN DAN/ ATAU BIDANG PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN YANG TELAH TERDAFTAR PADA INSTANSI YANG MEMBIDANGINYA, YANG DITANAMKAN KEMBALI DALAM BENTUK SARANA DAN PRASARANA KEGIATAN PENDIDIDKAN DAN/ATAU PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN DALAM JANGKA WAKTU PALING LAMA 4 TAHUN SEJAK DIPEROLEHNYA SISA LEBIH TERSEBUT, YANG KETENTUANNYA DIATUR LEBIH LANJUT DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN

n. BANTUAN ATAU SANTUNAN YANG DIBAYARKAN OLEH BADAN PENYELENGGARA JAMINAN SOSIAL KEPADA WAJIB PAJAK TERTENTU, YANG KETENTUANNYA DIATUR LEBIH LANJUT DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN

Deductible

Expense

PENGELUARAN DIBEBANKAN

SEBAGAI BIAYA

1. PENGELUARAN-PENGELUARAN YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN

LANGSUNG DENGAN USAHA/KEGIATAN UNTUK :

MENDAPATKAN PENGHASILAN YANG MERUPAKAN MENAGIH OBJEK PAJAK

MEMELIHARA

2. PENGELUARAN-PENGELUARAN UNTUK 3M PENGHASILANNYA YANG BUKAN BUKAN MERUPAKAN OBJEK PAJAK, ATAU YANG PENGHASILANNYA DIKENAKAN PPh. FINAL, TIDAK BOLEH

a. BIAYA YANG SECARA LANGSUNG ATAU TIDAK LANSUNG

BERKAITAN DENGAN DENGAN KEGIATAN USAHA, antara lain : 1. Biaya pembelian bahan ; 2. Biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah,

gaji, honororarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang diberikan dalam bentuk uang. 3. bunga, sewa, dan royalty. 4. biaya perjalanan ;

5. biaya pengolahan limbah ; 6. premi asuransi;

7. biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau

berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. 8. biaya administrasi

b. PENYUSUTAN ATAS PENGELUARAN UNTUK

MEMPEROLEH HARTA BERWUJUD DAN AMORTISASI ATAS PENGELUARAN UNTUK MEMPEROLEH HAK DAN ATAS BIAYA LAIN YANG MEMPUNYAI MASA MANFAAT LEBIH 1(SATU) TAHUN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 11 DAN PASAL 11 A

c. IURAN KEPADA DANA PENSIUN YANG PENDIRIANNYA TELAH DISAHKAN MENTERI KEUANGAN

d. KERUGIAN KARENA PENJUALAN ATAU PENGALIHAN HARTA DIMILIKI DAN DIGUNAKAN DALAM

PERUSAHAAN ATAU DIMILIKI UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH DAN MEMELIHARA PENGHASILAN e. KERUGIAN KARENA SELISIH KURS MATA UANG ASING

f. BIAYA PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN

PERUSAHAAN YANG DILAKUKAN DI INDONESIA

h. PIUTANG YANG NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH DENGAN SYARAT :

1. TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA DALAM LAPORAN L/R KOMERSIAL. 2. WAJIB PAJAK HARUS MENYERAHKAN DAFTAR PIUTANG YANG TAK

DAPATDITAGIH KE DIREKTORAT JENDERAL PAJAK.

3. TELAH DISERAHKAN PERKARA PENAGIHANNYA KEPADA PENGADILAN NEGERI ATAU INSTANSI PEMERINTAH YANG MENANGANI PIUTANG/ PEMBEBASAN UTANG ANTARA KREDITUR DAN DEBITUR YANG

BERSANGKUTAN; ATAU TELAH DIPUBLIKASIKAN DALAM PENERBITAN UMUM ATAU KHUSUS; ATAU ADANYA PENGAKUAN DARI DEBITUR BAHWA UTANGNYA TELAHDIHAPUSKAN UNTUK JUMLAH

UTANG TERTENTU.

4. SYARAT SEBAGAIMANA DIMAKSUD PADA ANGKA 3 TIDAK BERLAKU UNTUK PENGHAPUSAN PIUTANG TAK TERTAGIH DEBITUR KECIL

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM Psl 4 ayat (1) huruf k, YANG PELAKSANAANNYA DIATUR LEBIH LANJUT DENGAN ATAU

i. SUMBANGAN DALAM RANGKA PENANGGULANGAN BENCANA NASIONAL YANG KETENTUANNYA DIATUR LEBIH LANJUT

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH.

j. SUMBANGAN DALAM RANGKA PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN YANG DILAKUKAN DI INDONESIA, YANG KETENTUANNYA DIATUR

DENGAN PERATURAN PEMERINTAH

k. BIAYA PEMBANGUNAN INFRASTUKTUR SOSIAL YANG

KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PERATURAN PEMERINTAH. l. SUMBANGAN FASILITAS PENDIDIKAN YANG KETENTUANNYA

DIATUR DENGAN PERATURAN PEMERINTAH ; DAN

m. SUMBANGAN DALAM RANGKA PEMBINAAN OLAHRAGA YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PERATURAN PEMERINTAH.

KOMPENSASI KERUGIAN.

APABILA PENGHASILAN

BRUTO SETELAH

PENGURANGAN

SEBAGAIMANA

DIMAKSUD PADA AYAT

(1) DIDAPAT KERUGIAN

MAKA KERUGIAN TSB DIKOMPENSASIKAN DGN PENGHASILAN MULAI THN PAJAK BERIKUTNYA BERTURUT-TURUT S/D 5(LIMA) TAHUN.

KOMPENSASI KERUGIAN

KOMPENSASI KERUGIAN 5 (LIMA) TAHUN

CONTOH

PT.A TAHUN 2009 MENDERITA KERUGIAN FISKAL SEBESAR Rp 1.200.000.000.- DALAM 5 TAHUN BERIKUTNYA

RUGI-LABA FISKAL PT A. MENGGAMBARKAN SEBAGAI BERIKUT:

2010 : LABA FISKAL Rp 200.000.000.-2011 : RUGI FISKAL Rp 300.000.000.-2012 : LABA FISKAL N I H I L 2013 : LABA FISKAL Rp 100.000.000.-2014 : LABA FISKAL RP

800.000.000.-KOMPENSASI KERUGIAN DILAKUKAN SBB RUGI FISKAL TAHUN 2009 (Rp 1.200.000.000.) LABA FISKAL TAHUN 2010 Rp 200.000.000.(+) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 1.000.000.000.) RUGI FISKAL TAHUN 2011 (Rp 300.000.000.) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 1.000.000.000.) LABA FISKAL TAHUN 2012 Rp N I H I L (+) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 1.000.000.000.) LABA FISKAL TAHUN 2013 Rp 100.000.000.(+) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 900.000.000) LABA FISKAL TAHUN 2014 Rp 800.000.000.(+) SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 100.000.000.)

-

SISA RUGI FISKAL TAHUN 2009 Rp 100.000.000. YANG MASIH TERSISA PADA AKHIR TH 2014,

TIDAK BOLEH DIKOMPENSASIKAN DGN LABA FISKAL TAHUN 2015. SEDANGKAN : - RUGI FISKAL TAHUN 2011 Rp

300.000.000.-HANYA DIKOMPENSASIKAN DENGAN LABA FISKAL TAHUN 2015 DAN TAHUN 2016, KARENA JANGKA

WAKTU LIMA TAHUN DIMULAI SEJAK TAHUN 2012 DAN BERAKHIR TH 2016.

DAFTAR PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

1. Rp. 15.840.000 untuk diri wajib pajak orang pribadi

2. Rp. 15.840.000 tambahan apabila penghasilan istri bekerja digabung dengan penghasilan suami

3. Rp. 1.320.000 tambahan untuk wajib pajak yang kawin 4. Rp. 1.320.000 tambahan untuk setiap anggota keluarga

sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 orang dalam setiap keluarga.

PTKP BERGANTUNG KONDISI AWAL TAHUN

Misalnya, pada tanggal 1 Januari 2009 Wajib Pajak B

berstatus kawin dengan tanggungan 1 orang anak. Apabila anak yang kedua lahir setelah tanggal 1 Januari 2009,

besarnya PTKP untuk tahun 2009 tetap dihitung berdasarkan status kawin dengan satu anak.

JOKO BEKERJA SEBAGAI KARYAWAN, MENIKAH DAN

MEMPUNYAI DUA ORANG ANAK (K/2) PENGHASILAN

YANG DITERIMA AKAN DIKURANGI DENGAN PTKP

ISTILAH DALAM PTKP

1. TK/0 adalah tidak kawin dan tidak mempunyai tanggungan 2. TK/1 adalah tidak kawin dan mempunyai satu tanggungan 3. TK/2 adalah tidak kawin dan mempunyai dua tanggungan 4. K/1 adalah kawin dan mempunyai satu tanggunan

5. K/2 adalah kawin dan mempunyai dua tanggunan 6. K/3 adalah kawin dan mempunyai tiga tanggungan

7. K/i/1 adalah kawin, isteri mempunyai penghasilan yang digabung dengan penghasilan suami

8. PH adalah wajib pajak kawin dan pisah harta dan penghasilan 9. HB adalah wajib pajak kawin yng telah hidup berpisah ditambah

PENGGABUNGAN PENGHASILAN ANGGOTA KELUARGA

1. PENGHASILAN DALAM SATU KELUARGA HARUS DIGABUNG

DAN DILAPORKAN ATAS NAMA NPWP SUAMI.

2. PENGHASILAN TIDAK DIGABUNG APABILA:

‡ SUAMI-ISTRI TELAH HIDUP TERPISAH BERDASARKAN

KEPUTUSAN HAKIM

‡ PENGHASILAN ISTRI TERSEBUT SEMATA-MATA DIPEROLEH

DARI SATU PEMBERI KERJA DAN TELAH DIPOTONG OLEH PEMBERI KERJA

PENGHASILAN ANAK YANG BELUM DEWASA

1. PENGHASILAN ANAK YANG BELUM DEWASA DARI MANA PUN SUMBER PENGHASILANNYA DAN APAPUN SIFAT PEKERJAANNYA

DIGABUNG DENGAN PENGHASILAN ORANG TUANYA DALAM TAHUN PAJAK YANG SAMA 2. YANG DIMAKSUD DENGAN ANAK YANG

BELUM DEWASA ADALAH:

‡ Anak yang belum berumur 18 belas tahun

dan

PENYUSUTAN: STRAIGHT LINE

Harga Perolehan

100,000,000

Tahun Penyusutan Tarif Penyusutan Penyusutan per Tahun Akumulasi Penyusutan Nilai Buku

2009

25%

12,500,000

12,500,000

87,500,000

2010

25%

25,000,000

37,500,000

62,500,000

2011

25%

25,000,000

62,500,000

37,500,000

2012

25%

25,000,000

87,500,000

12,500,000

2013

25%

12,500,000

100,000,000

-Total

100,000,000

Tabel 5

PENYUSUTAN: DOUBLE DECLINING

Harga Perolehan

100,000,000

Tahun Penyusutan Tarif Penyusutan Penyusutan per Tahun Akumulasi Penyusutan Nilai Buku

2009

50%

25,000,000

25,000,000

75,000,000

2010

50%

37,500,000

62,500,000

37,500,000

2011

50%

18,750,000

81,250,000

18,750,000

2012

50%

9,375,000

90,625,000

9,375,000

2013

50%

9,375,000

100,000,000

-Total

100,000,000

Tabel 6

TARIF PAJAK a. WP ORANG PRIBADI

LAPISAN PKP TARIP PAJAK • - s/d Rp 50.000.000. 5%

• Rp 50 juta s/d Rp 250 juta 15%

• DIATAS Rp 250 juta s/d Rp 500 juta 25%

• DIATAS Rp 500 juta Dikenakan 30%

b. WP BADAN DN/BUT TARIF TUNGGAL SEBESAR 28%

CONTOH PENERAPAN TARIF

1. WP A (ORANG PRIBADI) PENGHASILAN KENA KENA PAJAK Rp 600.000.000.

PAJAK PENGHASILAN TERUTANG : - s/d Rp 50.000.000.- 5% = Rp 2.500.000.-- Rp 200.000.000.2.500.000.-- 15% = Rp 30.000.000. - Rp 250.000.000.- 25% = Rp

62.500.000.-- Rp 100.000.000.62.500.000.-- 30% = Rp 30.000.000.- J U M L A H = Rp 125.000.000.

2. WAJIB PAJAK BADAN :

PT ANTARIKSA, PENGHASILAN NETO 2009 = Rp 1.250.000.000. PPh Terutang 28% x Rp 1.250.000.000. = Rp 350.000.000.

CARA PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

1. PEMBUKUAN (PROSES AKUNTANSI) atau

2. MENGGUNAKAN NORMA PERHITUNGAN PENGHASILAN NETO UNTUK WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS YANG PEREDARAN BRUTONYA DALAM SATU TAHUN KURANG DARI Rp. 4.800.000.000.

1. MULAI TAHUN PAJAK 2009, WP ORANG PRIBADI DN, YANG

DIPERKENANKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO UNTUK

MENDAPATKAN BESARNYA PAJAK TERUTANG, DITINGKATKAN DARI PEREDARAN/PENGHASILAN BRUTO Rp 600.000.000. MENJADI Rp 4.800.000.000.- (EMPAT MILYAR DELAPAN RATUS

JUTA) SETAHUN.

2. PENGHASILAN NETO YANG TELAH DIHITUNG DENGAN NORMA

PERHITUNGAN TSB, HANYA DAPAT DIKURANGKAN DENGAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP), SESUAI DENGAN KONDISI WP (TK, K/0, K/1, K/2, ATAU K/3).

3. WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG TIDAK MEMILIH UNTUK

MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN, MENGHITUNG PENGHASILAN NETO USAHA ATAU PEKERJAAN BEBASNYA DENGAN MENGGUNAKAN “NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO”.

PENYESUAIAN BATAS PENGGUNAAN NORMA

PENYESUAIAN BATAS PENGGUNAAN NORMA

PERHITUNGAN BAGI WP ORANG PRIBADI DALAM

PERHITUNGAN BAGI WP ORANG PRIBADI DALAM

NEGERI

HANYA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

SYARAT

* Peredaran bruto dalam satu tahun kurang dari Rp 4.800.000.000,00

* Memberitahukan kepada Dirjen Pajak dalam

jangka waktu 3 bulan pertama dari Tahun Pa-jak Ybs. Apabila tidak memberitahukan, dianggap memilih Pembukuan

* Wajib menyelenggarakan Pencatatan

Norma Penghitungan Penghasilan Neto

PENGGUNAAN

NORMA PENGHITUNGAN

TUAN DARNOTO ( STATUS K/3 ) MEMILIKI USAHA BENGKEL MOBIL DI JALAN IKAN GURAMI 27 JAKARTA UTARA.

PENERIMAAN BRUTO BENGKEL TAHUN 2009 BESARNYA Rp 1 . 650 . 000.000. NORMA PERHITUNGAN BERDASARKAN KEPUTUSAN DIREKTUR

JENDRAL PAJAK UNTUK USAHA BENGKEL DIDAERAH TERSEBUT 8% ( DELAPAN PROSEN ) . MAKA :

PENGHASILAN NETO =

8% x Rp 1.650.000.000. = Rp 132 . 000.000.

PENGURANGAN PTKP DENGAN STATUS ( K/3 ) = Rp 21. 120.000. PENGHASILAN KENA PAJAK = Rp 11 0 . 880.000. PAJAK PENGHASILAN TERUTANG :

5 % x Rp 50.000.000. = Rp 2.500. 000. 15 % x Rp 60.880.000-. = Rp 9. 1

000.-Dr. Naek Ang Khot berstatus kawin dan mempunyai 3 (tiga) orang anak, bertempat tinggal di Jakarta yang juga memiliki industri rotan di Cirebon. Penghasilan selama tahun 2009

- Peredaran Usaha dari Industri Rotan (setahun) di Cirebon=Rp. 200.000.000,00 - Penerimaan bruto sebagai dokter (setahun) di Jakarta = Rp. 72.000.000,00 Penghasilan neto dihitung sebagai berikut :

-Dari industri rotan : 12,5% X Rp. 200.000.000,00 =Rp. 25.000.000,00 -Sebagai dokter : 45% X Rp. 72.000.000,00 =Rp. 32.400.000,00 Jumlah penghasilan Neto Rp. 57.400.000,00

Penghasilan Kena Pajak = Penghasilan Neto dikurangi PTKP

= Rp. 57.400.000,00 - Rp. 21.120.000,00 = Rp. 36.280.000,00 Pajak penghasilan yang terutang :

LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL (LKK) vs LAPORAN KEUANGAN FISKAL (LKF)

1. UNTUK MENGHITUNG PAJAK MENGGUNAKAN LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL YANG

DISESUAIKAN DULU UNTUK MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL

2. PENYESUAIAN DENGAN MENGGUNAKAN PERATURAN PAJAK:

‰ Koreksi fiskal positif

JENIS KREDIT PAJAK

1. PPh Pasal 22, apabila WP melakukan kegiatan impor dan penyerahan pada bendaharawan, lembaga pemerintah yang pendanaannya melalui APBN/D

2. PPh Pasal 23 untuk penghasilan modal, pemberian jasa dan kegiatan tertentu yang bersifat tidak final

3. PPh Pasal 24, untuk penghasilan luar negeri yang telah dipotong di luar negeri

4. PPh Pasal 25, angsuran pajak sendiri yang sudah di bayar pada awal tahun s/d akhir tahun

Penghitungan PPh pada Akhir Tahun

1.

PPh Terutang

2.dikurangi: Kredit Pajak I (PPh yang dipotong atau

dipungut pihak lain)

3. PPh yang Masih Harus Dibayar Sendiri

4.dikurangi: Kredit Pajak II (PPh yang dibayar sendiri)

5. PPh yang Kurang atau Lebih Dibayar

PPh Kurang Bayar (PPh 29) PPh Lebih Bayar (PPh 28A)

Pasal 31 E

WAJIB PAJAK BADAN DALAM NEGERI DEDNGAN PEREDARAN BRUTO SAMPAI DENGAN Rp 50 MILYAR, MENDAPAT FASILITAS BERUPA PENGURANGAN TARIF SEBESAR 50% DARI TARIF

SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM Psl 17 YANG DIKENAKAN ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK DARI BAGIAN PEREDARAN BRUTO

CONTOH 1:

PEREDARAN BRUTO PT. YARDI TAHUN PAJAK 2009 BESARNYA Rp 4.500.000.000.- DENGAN PENGHASILAN KENA PAJAK

SEBESAR Rp

500.000.000.-PERHITUNGAN PAJAK TERUTANG :

SELURUH PENGHASILAN KENA PAJAK DARI PEREDARAN BRUTO TERSEBUT DIKENAKAN TARIF SEBESAR 50% DARI TARIF PPh

BADAN YANG BERLAKU KARENA PEREDARAN BRUTO PT. YARDI TIDAK MELEBIHI Rp 4.800.000.000.

PPh YANG TERUTANG ADALAH : (50% x 28%) x Rp 500.000.000. = Rp 70.000.000.

CONTOH 2:

PEREDARAN BRUTO PT XRONY DALAM TAHUN PAJAK 2009 BESARNYA Rp 30. MILYAR.

DENGAN PENGHASILAN KENA PAJAK SEBESAR Rp 3.000.000.000. PENGHITUNGAN PPh YANG TERUTANG :

(1) JUMLAH PENGHASILAN KENA PAJAK DARI BAGIAN PEREDARAN BRUTO YANG MEMPEROLEH FASILITAS :

(Rp 4.800.000.000. : Rp 30.000.000.000.) x Rp 3.000.000.000.= Rp 480.000.000.

2. JUMLAH PENGHASILAN KENA PAJAK DARI BAGIAN

PEREDARAN BRUTO YANG TIDAK MEMPEROLEH FASILITAS :

Rp 3.000.000.000. – Rp 480.000.000. = Rp 2.520.000.000. PPh YANG TERUTANG :

• (50% x 28% ) x Rp 480.000.000.= Rp

67.200.000.-• 28% x Rp 2.520.000.000. = Rp