Agus
Julim antojo
[(E B I JA K S A M A A N U N D A N G U N D A N G P A JA K P E N G H A S I L A N TA H U N 1 9 8 3
M E M I M B U L K A N L A B A Y A N G B ER B ED A A K I B A T TI M I N G D I F F E R E N C E S
S E R TA P E N G A R U H N Y A TE R H A D A P L A P O R A N K E U A N G A N
P T- " X " S U R A B A Y A
M I LI K-PI. r p u s t a k a a n
' U N I V H H S I T A S A 1 R L A N G O A '
S U R A B A Y A
J
F A K U L TA S E K O N O M I U N I V E R S I TA S A I R L A N G G A
KEBI J AKSANAAN UNDANG’ - UNDANG PAJ AK PENGHASI LAN
TAHUN 1983 MENI MBULKAN LABA YANG BERBEDA
AKI BAT TI MI NG DI FFERENCES SERTA
PENGARUHNYA TERHADAP LAPORAN
KEUANGAN PT " X "
SURABAYA
Mi l l i t
PEW P L " ' 1
' U M V ^ K . S 1 T A S A I R 1 . A N O U A '
_____S V R A B A Y A J
s h i j - s i
Di a j uka n Unt uk Me mpe r l e ngka pi Sya r a t - s ya r a t da l a m
Me mpe r ol e h Ge l a r Sa r j a na Ekonomi
J ur us a n Akunt a ns i
ol e h :
Agus J ul i ma nt oj o
No Pokok : 047910692
FAKULTAS EKCNOMI UNI VERSI TAS AI RLANGGA
Sur a ba ya ,
Di s e t uj ui da n di t e r i ma ba i k
ol e h :
Doa e n Pe mbi mbi ng : Ke t ua J ur us a n :
KATA PENGANTAR
De nga n uc a pa n s yukur al hamr i ul i l l a h pe nul i s pa nj a t -
ka n ke pa da Al l a h SWT ya ng t e l a h me mbe r i ka n ke kua t a n, ke s a -
ba r a n s e r t a ke ma ua n ya ng ke r a s , s e hi ngga pe nyus una n s kr i p-
s i i ni da pa t t e r s e l e s a i ka n.
Skr i ps i i ni di s us un da l a m r a ngka me me nuhi t uga s da n
ke wa j i ba n s e r t £ s e ka l i gus me r upa ka n pe r s ya r a t a n unt uk me m
pe r ol e h ge l a r Sa r j a na Ekonomi J ur us a n Akunt a ns i , pa da }*a-
kul t a s Ekonomi Uni ve r s i t a s Ai r l a ngga Sur a ba ya *
Pe nul i s me nya da r i bahv/ a s kr i ps i i ni ma s i h t e r da pa t
ba nya k ke kur a nga n da n ke l e ma ha n s e hi ngga j auh da r i s e mpur -
na* Na mun de mi ki a n pe nul i s me r a s a be r s yukur , ka r e na s kr i p
s i i ni t e l a h s i a p unt uk di pe r s e mba hka n kepada. pa ni t ya pe -
nguj i s kr i ps i Fa kul t a s Ekonomi Uni ve r s i t a s Ai r l a ngga Sur a
baya.
Me l a l ui ke s e mpa t a n i ni pe nul i s i ngi n me nya mpa i ka n
r a s a t e r i ma ka s i h ke pa da :
1, Ba pa k Dr s Ec Budi Se t i or a ha r dj o, Akunt a n ya ng t e-
l nh me mbi mbi ng da n me nga r a hka n da l a m pe nyus una n
s kr i pgi i ni hi ngga s e l e s a i ,
2, Ba pa k pi mpi na n Fakul f cas , ba pa k ke t ua j ur us a n Ak u n
t a ns i , ba pa k - ba pa k da n i bu - i bu dos e n s e r t a
Su-r a ba ya ,
3. Ke l ua r ga pe nul i s ya ng t e r c i nt a , ya ng t e l a h ba nya k
me mba nt u ba i k mor i l ma upun ma t e r i i l .
4. Re ka n - r e ka n s e ke r j a ma upun r e ka n - r e ka n ma ha -
s i s wa ya ng t e l a h me mbe r i ka n ba nt ua n pe mi ki r a n
hi ngga s e l e s a i nya s kr i ps i i ni .
Se moga s e ga l a j e r i h pa ya h da n pe ngor ba na n ya ng di -
be r i ka n me nda pa t ba l a s a n da n ga nj a r a n da r i Al l a h SWT.
Akhi r nya , de nga n ha r a pa n s e moga s kr i ps i i ni be r gu-
na ba gi pe mba c a da n pi ha k pe ma ka i nya .
DAf ' TAR I ill
Ha l a ma n
*. at a P e n g a n t a r . . . i
*. af t ar l s i . . . i i i ?>AB : I . P e n d a h u l u a n . . . 1
1. i a nda nga n Umu m. . . 1
P. Pe nj e l a s a n J udul . . . 4
3. Al a s a n Pe mi l i ha n J udul 6 4. Tuj ua n Pe nyus una n Skr i ps i . . . 8
5. bi s t i mat . i ka S k r i p s i . . . 9
6. Me t o d o l o g i . . . 11
6. 1. P e r ma s a l a h a n . . . 11
6. ? . Hypot e s a K e r j a . . . 1?
6. ^. Sc ope An a l i s a . . . 13
6. 4. i r os e dur Pe ngumpul a n da n Pe n^ ol a ha n D a t a . . . 13
I I . Da s a r - Da s a r i e nge r t i a n Te o r i t i s . . . 15
1. Umu m. . . • . . 15
?, t e nge r t i a n L a t a . . . 21
3. i - er bedaan La ba Akunt a ns i de nga n La ba Ke na P a j a k . . . 21?
4. Pe ni l a i a n Pa j a k E^enghas i l an da n l e nya j i a n-nya di La por a n Ke u a n g a n . . . 37
hAB Ha l a ma n
4. ?. Pe nya j i a n Pa j a k Pe ngha s i l a n di La p o r
an Ke ua nga n . * * . . . . * . 45
111. Ga mba r a n UmUm P e r u s a h a a n . . . 47
1. Ke duduka n Hu k u m. . . 47
2. Bi da ng U s a h a . . . 47
3. St r ukt ur Mo d a l . . . 4H 4- Kegi at an; Ope r a s i P e r u s a h a a n . . . . 5. La por a n Ke ua nga n Pe r us a ha a n . . . 49
6. Pr os e s Pe nc a t a t a n Da t a Akunt a ns i . . . 49
7- Pe r be da a n Ant a r a La ba Akunt a ns i De nga n La ba Ke na Pa j a k Aki ba t Ti mi ng Di f f e r e nc e s da n Pe nya j i aj nnya La da La por a n Ke ua nga n . . . • 54
7*1* Bi a ya Pe nyus ut a n Akt i va Te t a p da n Amor t i s a s i Bi a ya Pr a Cpe r a s i . . . 55
7. ?. Se l i s i h Kur s Aki ba t De va l ua s i . . . . 56
I V. Fe me c a ha n Ma s a l a h da n Pe nguj i a n Hypot e s a . . . 63
1. Pe r be da a n Ant a r a La ba Me nur ut Akunt a ns i De nga n Lat ya Me nur ut Pe r pa j a ka n ( La ba Ke na Fa j a k ) Aki ba t Ti mi ng Di f f e r e nc e s . . . 63
1. 1. Bi a ya Pe nyus ut a n Akt i va Te t a p da n Amor t i s a s i Bi a ya Fr a ( pe r a s i . . . 63
L*?. Ke r ugi a n ^ e l i s i h Kur s : *ki ba t De va l u a s i . . . 73
f cr ni l ai an Fa j a k Fe ngha s i l a n da n l e nya j i a n- nya di La por a n Ke u a n g a n . . . 76
V. Kt : s i mpul Tn da n S a r a n . . . 9?
BAB I
PENDAHULUAN
1. Pa nda nga n Ut num
Si s t i . m kc bi j a ka n da n i kl i m e konomi s e j a k pe me r i n-
t a ha n or de ba r n me mbe r i ka n ke s e mpa t a n ya ng c ukup l ua s b a
gi t umbuhnya da n be r ke mba ngnya us a ha - us a ha s wa s t a , di -
ma na ke s e mpa t a n t e r s e but t e r buka ba gi s e mua or a ng I n d o
ne s i a , Me r e ka ya ng me mi l i ki ke bi a s a a n be r us a ha da n be r -
wi r as was t a. s c r t a me mba ngun j a r i nga n ke r j a s a ma be r ha s i l
me ngguna ka n ke s e mpa t a n i t u s e c a r a l e bi h be s a r , vs ehi ngga
da r i ke be r ha s i l a n t e r s e but me mba wa ma nf a a t ba gi pe r t um-
buha n e konomi I ndone s i a .
De nga n be r ke mba ngnya pe r e konomi a n I ndone s i a di ha r a pka n
me ngha s i l ka n pe nda pa t a n ne ga r a ya ng be s a r , s e hi ngga pe n
da pa t a n ne ga r a t i da k ha nya t e r ga nt ung pa da s e kt or mi nya k.
Apa bi l a di t a hun - t a hun t e r a khi r i ni ha r ga mi nya k ya ng
t i da k s t a bi l da n ya ng c e nde r ung me nur un t e r us , me mba wa
r e nga r uh ya ng c ukup be r a r t i ba gi Angga r a n Pe nda na t a n da n
Be l a nj a Ne ga r a ( APBN ).
Pe r t umbuha n da n pe r ke mba nga n r e r e kc nomi a n I ndone
s i a t a mpa k pa da ba nya knya pe r us a ha a n - pe r us a ha a n ba r u
ya ng t e r munc ul a n ba i k di s e kt or pe r da ga nga n, i ndus t r i dan
j a s a ma upun a da nya e ks pa ns i dar i pe r us a ha a n - pe r us a ha a n
Fa s i l i t a s pe r ba nka n, ke bi j a ks a na a n - ke bi j a ks a na a n pe me -
r i nt a h da n ke ma mpua n pe nge l ol a a n pe r us a ha a n me r upa ka n s a-
r a na ya ng me nuj u t umbuh da n be r ke mba ngnya us a ha - us a ha
s wa c t a .
l e nge l ol a a n ne r us a ha a n da pa t t e r l a ks a na bi l a di t unj a ng
donpa n i nf or ma s i - i nf or ma s i ya ng l e ngka p, t e pa t wa kt u,
da pa t di pe r c a ya , da pa t di me nge r t i s e r t a da pa t di a na j l s a.
Se a r a h de nga n pe r ke mba nga n pe r e konomi a di I ndone
s i a ya ng s a nga t pes at , ma ka pe r a na n a kunt a ns i de wa s a i ni
me ni ngka t pul a .
Tr a ns a ks i - t r a ns a ks i pe r us a ha a n ya ng s e ma ki n kompl e k,
me nye ba bka n da t a a kunt a ns i me me ga ng pe r a na n ya ng be s a r
da n pe nt i ng unt uk me mbe r i ka n i nf or ma s i ke ua nga n ke pa da
pi ha k - pi ha k ya ng be r ke pe nt i nga n, di ma na i nf or ma s i k e
ua nga n i ni di s a j i ka n da l a m be nt uk l a por a n ke ua nga n.
Pa da a khi r s ua t u pe r i ode , de nga n a kunt a ns i , pi ha k
ma na j e me n da pa t mon; \ a mpa i ka n s ua t u pe r t a nggung j a wa ba n
ke ua nga n ke pa da pe mi l i k be r upa l a por a n ke ua nga n, a t a u k e
pa da pi ha k - n ’ha k ] a i n yan/ r be r ke pe nt i nga n, mi s a l nya pi
ha k Hank, Ka nt or J ns peks i . Pa j a k dan s e ba ga i nya , di ma na
t r . er eka me me r l uka n i nf or ma s i ke ua nga n t e r s e but s e ba ga i ba -
ha n n o r t ' mba nga n di da l a m pe npa mbi l a n ke put us a n e konomi .
La por a n ke ua nga n ya ng me r upa ka n pr oduk a khi r dar i .
ya ng di s a j i ka n t i da k me nye s a t ka n, l a por a n ke ua nga n ha r us
di s a j i ka n s e s ua i de nga n Pr i ns i p Akunt a ns i I ndone s i a .
Da l a m hubunga nnya de nga n PT " X" Sur a ba ya ya ng me n
j adi obye k pe nul i s a n s kr i ps i i ni , pe r us a ha a n me nya j i ka n
l a por a n ke ua nga n a khi r t a hun t i da k s e c a r a l a ya k, me nur ut
Pr i ns i p Akunt a ns i I ndone s i a . Ha l i ni di s e ba bka n pe ni l a i a n
dpn pe nya j i a n be ba n pa j a k pe ngha s i l a n ya ng kur a ng t e pa t ,
di ma na pe r us a ha a n da l a m me mbe ba nka n pa j a k pe ngha s i l a n un-
s ua t u pe r i ode a kunt a ns i me ngguna ka n da s a r pe r hi t unga n da
r i l s ba a kunt a ns i ( l a ba s e be l um pa j a k pe ngha s i l a n ) de
nga n t a r i p pa j a k s e s ua i pe r a t ur a n pe r pa j a ka n.
Unda ng - unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n t a hun 19^3 me mpunya i
ka r a kt e r i s t i k t e r s e ndi r i di da l a m pe ni l a i a n pe nda pa t a n
da n bi a ya - bi a ya , s e hi ngga ka l a u di hubungka n de nga n
Pr i ns i p Akunt a ns i I ndone s i a s e l a l u t i mbul pe r be da a n pe r
hi t unga n l a ba.
PT " Xn Sur a ba ya ya ng me ngguna ka n da s a r pe r hi t unga n be ba n
pa j a k pe ngha s i l a n da r i l a ba a kunt a ns i de nga n s e ndi r i nya
t i mbul pe r be da a n pe r hi t unga n pa j a k pe ngha s i l a n ya ng di be
ba nka n ke Rugi - La ba de nga n pa j a k pe ngha s i l a n ya ng s e-
be na r nya t e r hut a ng. Pe r be da a n t e r s e but ya ng di di s e ba bka n
ol e h pe r be da a n wa kt u ( t i mi ng di f f e r e nc e s ) pe nga kua n
r e nda pa t a n d&n be ba n unt uk t uj ua n a kunt a ns i de nga n t uj ua n
pa j a k ol e h pe r us a ha a n t i da k di a l oka s i ka n ke be ba n pa j a k
be r s i h s ua t u pe r i ode da pa t me nunj ukka n j uml a h ya ng t e r-
l a mpa u r e nda h a t a u t e r l a mpa u t i nggi ya ng s e l a nj ut nya
a ka n me mpe nga r uhi ne r a c a a khi r t a hun.
?. Pe nj e l a s a n J udul
J udul da r i s kr i ps i i ni a da l a h : " KEBI J AKSANAAN
UNBANG - UNDANG PAJ AK PENGHASI LAN TAHUN 1983 MENI MBULKAN
LABA YANG BERBEDA AKI BAT TI MI NG DI FFERENCES SERTA PENGA-
RUHNYA TERHADAP LAPORAN KEUANGAN PT " X " SURABAYA. Unt uk
l e bi h j e l a s nya da r i pe nge r t i a n j udul t e r s e but di at as ,
ma ka pe nul i s a ka n me mbe r i ka n pe nj e l a s a n s e ba ga i be r i kut :
2. 1. Ke bi j a ks a na a n Unda ng - unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n
t a hun
1983-Ya ng di ma ks udka n di s i ni a da l a h pe r a t ur a n
pe me r i nt a h da l a m bi da ng pe r pa j a ka n khus us nya
pa j a k pe ngha s i l a n ya ng di ke l ua r ka n pa da t a ng
ga l 31 De s e mbe r 1983 da n ya ng ha r us di l a ks a na -
ka n ol e h s e mua wa j i b pa j a k mul a i t a ngga l 1 J a
nua r i 1984.
Unda ng - Unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n t a hun 1983
y&ng di s e but j uga Unda ng - Unda ng No 7 t a hun
1983 i ni me nga nut s i s t i m s e l f a s s e s me nt di ma na
wa j i b pa j a k me nghi t ung, me mpe r hi t ungka n dan
2. 2. La ba .
Ada l a h s e l i s i h pe nda pa t a n de nga n be ba n -
be ba n ya ng di pe r hi t ungka n pe r us a ha a n da l a m s a t u
pe r i ode a kunt a ns i t e r t e nt u.
2. 3. Ti mi ng di f f e r e nc e s .
Ada l a h s ua t u i s t i l a h pe r be da a n wa kt u pe nga -
kua n pe nda pa t a n da n be ba n unt uk t uj ua n a kunt a n
s i da n t uj ua n pe r pa j a ka n.
?. 4. Pe nga r uh.
Ada l a h s ua t u ke a da a n di ma na s ua t u va r i a be l
t e r t e nt u t e r ga nt ung pa da va r i a be l ya ng l ai n.
2. 5. La por a n Ke ua nga n.
Ada l a h s ua t u l a por a n ya ng me nya j i ka n i nf or
ma s i ke ua nga n, di ma na l a por a n t e r s e but me r upa
ka n ha s i l a khi r da r i pr os e s pe nc a t a t a n dan pe -
r i ngka s a n t r a ns a ks i - t r a ns a ks i ke ua nga n ya ng
t e r j a di s e l a ma s a t u pe r i ode a kunt a ns i . I nf or ma
s i ke ua nga n i ni t e r di r i da r i ne r a c a , pe r hi t ung
a n r ugi - l a ba, l a por a n pe r uba ha n pos i s i k e
ua nga n s e r t a c a t a t a n a t a s l a por a n ke ua nga n.
2. 6. PT " X " SUr a ba ya .
Ada l a h pe r us a ha a n i ndus t r i ki mi a da s a r ynng
me n^ ha s i l ka n be be r a pa j e ni s pr oduk ba ha n ki mi a
Se c a r a ke s e l ur uha n pe nge r t i a n da r i j udul di a t a s
a da l a h s e ba ga i b e r i k u t :
Ba ga i ma na c a r a me nga da ka n pe ni l a i a n da n pe nya j i a n
pe r be da a n l a ba a nt a r a l a ba unt uk t uj ua n a kunt a ns i de nga n
l a ba unt uk t uj ua n pe r pa j a ka n khus us nya Unda ng - Unda ng
Pa j a k Pe ngha s i l a n t a hun a ki ba t be r l a kunya t i mi ng
di f f e r e nc e s da l a m La por a n Ke ua nga n ya ng t e l a h di l a ks a na -
ka n ol e h PT " X " Sur a ba ya s e r t a a pa bi l a di hubungka n de
nga n pe nga r uhnya t e r ha da p f a i r l y, ove r / unde r s t a t e d.
J a di j e l a s nya di da l a m pe nul i s a n s kr i ps i i ni a ka n
di ba ha s pe ni l a i a n l a ba unt uk t uj ua n a kunt a ns i da n l a ba
unt uk t uj ua n pe r pa j a ka n, s e r t a pe r be da a n ya ng t i mbul a ki
ba t a da nya pe r be da a n wa kt u ( t i mi ng di f f e r e nc e s ) pe nga ku-
an pe nda pa t a n da n be ba n ya ng me mpe nga r uhi j uml a h pa j a k
pe ngha s i l a n ya ng di l a por ka n / t e r hut a ng ma upun ya ng me n-
j a di be ba n Rugi -r La ba unt uk s ua t u pe r i ode a kunt a ns i t e r
t e nt u s e r t a ya ng di s a j i ka n di da l a m La por a n Ke ua nga n me
nur ut Pr i ns i p Akunt a ns i I ndone s i a ya ng l a z i m di guna ka n.
3. Al a s a n Pe mi l i ha n J udul
Unda ng - Unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n t a hun 1983 me
r upa ka n pe r a t ur a n ba r u di bi da ng pe r pa j a ka n di I ndone s i a
ya ng mul a i be r l a ku s e j a k t a ngga l 31 De s e mbe r 1 9 8 1 .
t uk mf mghi t ung, me mpe r hi t u n g k a n da n me mb a y a r s e r t a me l a-
por ka n s e ndi r i j uml a h pa j a knya ya ng t e r hut a ng.
Di da l a m me l a por ka n be s a r nya pa j a k pe ngha s i l a n ba
da n ya ng t e r hut a ng ( pe ngi s i a n Sur a t Pe mbe r i t a hua n Ta hun-
a n Pa j a k Pe ngha s i l a n ba da n ) umumnya pe r us a ha a n - pe r us a
ha a n me l a mpi r ka n j uga La por a n Ke ua nga n ya ng di s us un a t a s
da s a r ke t e nt ua n - ke t e nt ua n ya ng a da pa da Pr i ns i p Ak u n
t a ns i I ndone s i a , ha l i ni di s e ba bka n ka r e na s a mpa i s a a t
i ni be l um a da ke t e nt ua n me nge na i pe nyus una n La por a n Ke u
a nga n s e c a r a f i s ka l ( Ne r a c a da n Pe r hi t unga n Rugi - l a ba
f i s ka l ).
Ant a r a Pr i ns i p Akunt a ns i I ndone s i a da n Unda ng - Unda ng
Pa j a k Pe ngha s i l a n me mpunya i a t ur a n - a t ur a n s e ndi r i da l a m
pe ne nt ua n be s a r nya pe nda pa t a n da n be ba n, s e hi ngga de nga n
s e ndi r i nya l a ba me nur ut a kunt a ns i a ka n be r be da de nga n l a
ba me nur ut a t ur a n pe r pa j a ka n.
PT " X " Sur a ba ya ya ng be r ge r a k da l a m bi da ng i n
dus t r i ki mi a da s a r me r upa ka n wa j i b pa j a k ba da n ya ng me m
punya i ke wa j i ba n pe r pa j a ka nnya ke pa da ne ga r a . Se t i a p t a-
hunnya FT " X " Sur a ba ya me l a por ka n j uml a h pa j a k pe ngha -
e i l a nnya ya ng t e r hut a ng da l a m be nt uk pe ngi s i a n Sur a t Pe m
be r i t a hua n Ta huna n ( SPT Ta huna n) , Sur a t Pe mbe r i t a hua n
Ta huna n t e r s e but di . l ampi r i j uga La por a n Ke ua nga n pe r u s a
ha a n ya ng t e r di r i da r i Ne r a c a da n Pe r hi t unga n Rugi - La ba
La por a n Ke ua nga n ya ng di s us un, s e l a i n di pe r guna ka n s e ba
ga i l a mpi r a n ya ng me nye r t a i Sur a t Pe mbe r i t a hua n Ta huna n
( SPT Ta huna n) j uga di pe r guna ka n unt uk l a por a n ke Ba nk
pe mbe r i kr e di t ma upun pi ha k l a i nnya ya ng me me r l uka n. Pa -
da ha l di da l a m pe nyus una n La por a n Ke ua nga n t e r s e but t e r -
da pa t ke l e ma ha n - ke l e ma ha n pa da ma s a l a h l a ba be r s i h ya ng
ma na bi l a di t i nj a u da r i Pr i ns i p Akunt a ns i I ndone s i a a ka n
me nye s a t ka n ba gi pi ha k pe ma ka i nya .
Ha l i ni me ndor ong pe nul i s me mba ha s nya l e bi h l a nj ut
da n me nc oba me ngus ul ka n j a l a n ke l ua r nya .
4. Tuj ua n Pe nyus una n Skr i ps i
Ada pun t uj ua n ya ng he nda k pe nul i s c a pa i de nga n pe -
nul i s a n s kr i ps i i ni a da l a h:
4. 1. De nga n a da nya pe r a t ur a n pe r pa j a ka n khus us nya
Unda ng - Unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n ya ng bar u,
di ma na wa j i b pa j a k me nghi t ung, me mpe r hi t ungka n,
me mba ya r s ^ r t a me l a por ka n s e ndi r i j uml a h pa j a k-
n y a t ma ka me ni mbul ka n ma s a l a h ba ga i ma na c a r a
pe ni l a i a n da n pe nya j i a nnya pa j a k pe ngha s i l a n
de nga n a da nya l a ba ya ng be r be da ka r e na pe r hi
t unga n a kunt a ns i de nga n pe r pa j a ka n di da l a m La
por a n Ke ua nga n a pa bi l a di hubungka n de nga n Pr i n
ya ng be r hubunga n de nga n pe ni l a i a n l a ba ya ng
b e r b e d a ka r e na pe r hi t unga n a kunt a ns i de nga n
pe r pa j a ka n da n pe nyus una n l a por a n k e ua nga n d e
nga n t i da k me nga ba i ka n i nf or ma s i pe r pa j a ka n
k h u s u s n y a pa j a k pe ngha s i l a n ya ng t e r j a di pa da
PT " X" Sur a ba ya .
4. 2. De nga n s umba ngs i h ya ng ke c i l ya ng be r upa ha s i l
pe nul i s a n s kr i ps i i ni , pe nul i s ha r a pka n be r ma n-
f a a t ba gi pe mba c a ya ng ma s i h me mpe r s oa l ka n l a ba
ya ng be r be da ka r e na a da nya a t ur a n -- a t ur a n di
da l a m Unda ng - Unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n dan
a t ur a n - a t ur a n di da l a m Pr i ns i p Akunt a ns i I n
done s i a .
5. Si s t l ma t i ka Skr i ps i
Ba b I : Pe nda hul ua n.
Ba b i ni me r upa ka n pe nga nt a r ya ng me nge mu-
ka ka n pa nda nga n umum, pe nj e l a s a n j udul , s i s
t i ma t i ka s kr i ps i da n me t odol ogi . Di da l a m
me t 6dol ogi i ni di ke muka ka n pul a t e nt a ng pe r -
ma s a l a ha n, hypot e s a ke r j a , s c ope a na l i s a ,
pr os e dur pe ngumpul a n da n pe ngol a ha n dat a.
Ba b I I : Da s a r - Da s a r l e nge r t i a n Te or i t i s .
Ba b i ni me r upa ka n ur a i a n t e or i t i s ya ng
Akunt a ns i I ndone s i a , me nur ut Unda ng - Unda ng
Pa j a k Pe ngha s i l a n t a hun 1983 da n pe nya j i a n
pa j a k pe ngha s i l a n di da l a m La por a n Ke ua nga n
s e r t a kons e p - kons e p da s a r ya ng me mpe nga -
r u h i n y a .
Ba b I I I : G- ambar an Umum Pe r us a ha a n,
Ba b i ni me r upa ka n ur a i a n ya ng me nge muka -
ka n ke a da a n pe r us a ha a n ya ng me l i put i ke du-
duka n hukum, La por a n Ke ua nga n pe r us a ha a n dan
pt os e s pe nc a t a t a n da t a a kunt a ns i .
Di da l a m ba b i ni j uga me nge muka ka n c a r a pe r
hi t unga n l a ba unt uk t uj ua n a kunt a ns i da n u n
t uk t uj ua n pe r pa j a ka n s e r t a pe nya j i a n pa j a k
pe ngha s i l a n ya ng di hi t ung a t a s da s a r l a ba
a kunt a ns i di da l a m La por a n Ke ua nga n ya ng t e -
di l pLks anakan ol e h FT " X " Sur a ba ya .
Ba b I V : Pe me c a ha n Ma s a l a h da n Pe nguj i a n Hypot e s a .
Ba b i ni be r i s i pe me c a ha n ma s a l a h dan
pe nguj i a n hypot e s a ya i t u de nga n c a r a me?ng-
kombj na s i ka n a nt a r a da s a r - da s a r t e or i ya ng
t e l a h di ke muka ka n de nga n ke nya t a a n di da l a m
pr a kt e k a kunt a ns i pa da PT " X " Sur a ba ya
a t a s l a ba ya ng be r be da a ki ba t t i mi ng
di f f e r e nc e s ya ng a da di da l a m pe r a t ur a n p e r
Pe ngha s i l a n.
Di ha r a pka n ma s a l a h ya ng t i mbul di da l a m
pr a kt e k a ka n da pa t di be r i ka n j a l a n ke l ua r nya
t nel al ui s udut pa nda nga n t e or i t i s .
Ba b V : Ke s i mpul a n da n Sa r a n.
Di da l a m ba b i ni di ke muka ka n ke s i mpul a n
a t a s pe mba ha s a n da l a m ba b - ba b s e be l umnya
da n s a r a n - s a r a n ya ng a ka n pe nul i s s a mpa i -
kan.
6. Me t odol ogi
6, 1. Pe r ma s a l a h a n .
PT " X " Sur a ba ya ya ng be r ge r a k da l a m bi da ng
i ndus t r i ki mi a da s a r , pa da s e t i a p a khi r pe r i ode
a kunt a ns i ( 31 De s e mbe r ) s e l a l u me nyus un La por a n
Ke ua nga n ya ng t e r di r i da r i Ne r a c a da n Pe r hi t unga n
Rugi - La ba s e r t a c a t a t a n a t a s La por a n Ke ua nga n.
La por a n Ke ua nga n t e r s e but a ka n be r f ungs i s e ba ga i
i nf or ma s i ke ua nga n ba gi pi ha k i nt e r n s e ndi r i ma u
pun pi ha k 0ks t e r n, mi s a l nya pi ha k Ba nk s e l a ku
pnmbe r i kr Qdi t da n pi ha k f i s kus s e r t a pi ha k l a i n
nya .
Di da l a m pe nyus una n Pe r hi t unga n Rugi - La ba ,
PT " X 11 Sur a ba ya me nghi t ung j uga be s a r nya be ba n
-s a ngkut a n, ya ng j uml a hnya di hi t ung a t a s da s a r
l a ba me nur ut a kunt a ns i ( l a ba s e be l um pa j a k
pe ngha s i l a n ) de nga n t a r i p pa j a k s e s ua i de nga n
Unda ng - Unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n t a hun 1983,
de nga n me ngguna ka n pos l a wa n ( ne r a c a ) " Hut a ng
pa j a k pe ngha s i l a n 11. Se da ngka n j uml a h pa j a k
pe ngha s i l a n ya ng di hi t ung da n di l a por ka n ke Ka n
t or I ns pe ks i Pa j a k me l a l ui Sur a t Pe mbe r i t a hua n
Ta huna n ( SPT Ta huna n ) s e l a l u t i da k s a ma j um-
l a hnya de nga n ya ng di be ba nka n ke Rugi - La ba un-
t uk pe r i ode a kunt a ns i ya ng s a ma. Se l i s i h pa j a k
pe ngha s i l a n ba da n ya ng di hi t ung a t a s da s a r l a ba
a kunt a ns i de nga n pa j a k pe ngha s i l a n ba da n ya ng
di hi t ung a t a s da s a r l a ba ke na pa j a k, ol e h PT "X"
Sur a ba ya a ka n di kor e ks i ka n ke s a l do " La ba ya ng
di t a ha n " ( r e t a i ne d e a r ni ng ) t a hun ya ng be r -
s angkui j an de nga n l a wa n " Hut a ng pa j a k pe ngha s i l
a n ". ■
Bi l a di t i nj a u da r i Pr i ns i p Akunt a ns i I ndone
s i a ma ka La por a n Ke ua nga n ya ng di s us un ol e h
PT ” X Sur a ba ya me nunj ukka n ove r / unde r s t a
t ed, ha l i ni a ka n me ni mbul ka n pe ni l a i a n ya ng s a-
l a h ba gi pa r a pe ma ka i nya .
6. 2. Hypot e s a Ke r j a .
ma ka pe nul i s me nyus un h y p o t e s a ke r j a s e ba ga i be r
i kut :
J i ka l a ba a kunt a ns i di poka i s e ba ga i da s a r pe r hi
t unga n be s a r nya be ba n pa j a k pe ngha s i l a n, s e l i s i h
pe r hi t unga n pa j a k pe ngha s i l a n - t er s ebut de nga n p a
j ak pe ngha s i l a n ya ng di hi t ung a t a s da s a r l a ba k e
n a pa j a k ya ng di s e ba bka n ka r e na pe r be da a n wa kt u
( t i mi ng di f f e r e nc e s ) pe nga kua n pe nda pa t a n da n
be ba n, di t a mpung da l a m pos ,r Pa j a k pe ngha s i l a n
y? mg di t a ngguhka n " da n di a l oka s i ka n pa da be ba n
pa j a k pe ngha s i l a n t a hun - t a hun me nda t a ng, ma ka
pe ni l a i a n ya ng s a l a h t e r ha da p ove r ma upun unde r
s t a t e d da r i La por a n Ke ua nga n da pa t di hi nda r i .
6. 3. Sc ope Ana l i s a .
Di da l a m pe nul i s a n s kr i ps i i ni , pe nul i s ba i k
s e c a r a t e or i t i s ma upun pr a kt i s nya a ka n me mba t a s i
di r i ha nya me mba ha s me nge na i l a ba ya ng be r be da
a ki ba t a da nya t r a ns a ks i t i mi ng di f f e r e nc e s a nt a r a
t uj ua n a kunt a ns i de nga n t uj ua n pe r pa j a ka n da n
pe nga r uhnya t e r ha da p pa j a k pe ngha s i l a n s e r t a pe-
nya j i a nnya di da l a m La por a n Ke ua nga n ya ng s e s ua i
de nga n Pr i ns i p Akunt a ns i I ndone s i a .
6. 4. t r c s e dur pe ngumpul a n da n pe ngol a ha n dat a,
a. Pr e l i mi na r y s ur ve y.
n-c a r l pe r ma s a l a ha n ya ng a da pa da pe r us a ha a n.
b. St udy ke pus t a ka a n
Ha l i ni di l a kuka n de nga n t uj ua n unt uk mc n-
da pa t ka n da t a t e or i t i s me l a l ui l i t e r a t ur -
l i t e r a t ur da n t e r bi t a n - t e r bi t a n l a i nnya ya ng
be r hubunga n, s e r t a da t a pr a kt i s me l a l ui pe nga -
l a ma n - pe nga l a ma n or a ng l a i n ya ng di bukuka n
s e ba ga i l a nda s a n t e or i t i s da l a m pe mba ha s a n,
c. Da t a c pl l e c t i ng.
Ha l i ni di l a kuka n de nga n t uj ua n unt uk me n-
da pa t ka n da t a l a pa nga n ( f i e l d da t a ) ya i t u
de nga n c a r a me nga da ka n i nt e r vi e w da n me me r i ks a
buku - buku pe r us a ha a n s e r t a da t a pe ndukung
l a i nnya .
d. Anal i s a. da n pe nyus una n.
De nga n da t a ya ng t e l a h di pe r ol e h da r i s ur
ve y t e r s e but ke mudi a n di ba ndi ngka n de nga n da
s a r t e or i t i s ke pus t a ka a n.
De nga n pe r ba ndi nga n i ni ke mudi a n di t a r i k ke -
DASAR - DASAR FENGERT1AN TEORI TI S BAB I I
f l j Umum
Unda ng - Unda ng nomor 7 t a hun 1983 ya ng s e r i ng j u
ga di s e but s e ba ga i Unda ng - Unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n t a
hun 19B3 me r upa ka n s a l a h s a t u pe r a t ur a n - pe r a t ur a n ba r u
r i i bi dang pe r pa j a ka n ya ng t e l a h di ke l ua r ka n ol e h pe me r i n-
t ah da n di ber l ak; ukan s e j a k t a ngga l 31 De s e mbe r 1963.
Unda ng - Unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n t e r s e but me r u p a
ka n pe nye mpur na a p da r i be r ba ga i Unda ng - Unda ng ya ng l a ma
ya i t u :
- Gr dona ns i Pa j a k Pe r s e r oa n 1925.
- Or dona ns i Pa j a k Pe nda pa t a n 1944.
- Unda ng - Unda ng Pa j a k a t a s Bunga , De vi de n dan Ro
ya l t y 1970.
- Unda ng - Unda ng nomor B t a hun 1967 J o Pe r a t ur a n
Pe me r i nt a h nomor 11 t a hun 1967.
Pa r i pe nye mpur na a n t e r s e but di ha r a pka n wa j i b pa j a k s e c a r a
Hn g s u n g me l a ks a na ka n ke wa j i ba n pe r pa j a ka nnya unt uk pe m-
bi a ya a n ne ga r a da n pe mba nguna n na s i ona l , ka r e na wa j i b pa
j ak di be r i ke pe r c a ya a n unt uk me nghi t ung, me mpe r hi t ungka n
da n me mba ya r s e ndi r i pa j a k ya ng t e r hut a ng ( s i s t i m e e l f
a s s e s me nt ) de nga n s ua t u a l a t ya ng di na ma ka n Sur a t Pe mb e
-t a ka n j uga La por a n Ke ua nga n pe r us a ha a n, ha l i ni di a t ur
da l a m pa s a l 4 a ya t 4 da r i Unda ng - Unda ng nomor 6 t a hun
19^3 t e nt a ng Ke t e nt ua n Umum Da n Ta t a Ca r a Pe r pa j a ka n, ya -
i t u :
Pe ngi s i a n $ur a t Pe mbe r i t a hua n Ta huna n Pa j a k Pe ngha s i l a n Wa j i b Pa j a k ya ng wa j i b me l a kuka n pe mbukua n h a r us di l e ngka pi de nga n l a por a n ke ua nga n be r upa ne r a c a da n pe r hi t unga n r ugi - l a ba s e r t a ke t e r a nga n - ke t e - r a nga n l oi n ya ng di pf r l uka n unt uk me nghi t ung be s a r nya l a ba ke na pa j a k. l
Da r i ke t e nt ua n i ni j e l a s l a h ba hwa pi ha k f i s kus me nghe n-
da ki a da nya l a por a n ke ua nga n pe r us a ha a n ya ng be r upa ne r a
c a da n pe r hi t unga n r ugi - l a ba s e r t a ke t e r a nga n - ke t e -
r r nga n l a i nnya ,
Ha l i ni di pe f t e ga s ke mba l i da l a m pa s a l 30 a ya t 1 Unda ng -
Unda ng Nomor 7 t a hun 1983 t e nt a ng pa j a k pe ngha s i l a n :
" Wa j i b Pa j a k da l a m ne ge r i di wa j i bka n unt uk me nya m-
pa i ka n Sur a t Pe mbe r i t a hua n Ta huna n ya ng di l a mpi r i
de nga n La pof a n Ke ua nga n be r upa ne r a c a da n pe r hi
t unga n r ugi - l a ba . . . . " 2
La nor a n Ke ua nga n ya ng me r upa ka n pr oduk a khi r da r i s ua t u
pr os e s a kunt a ns i da n ya ng me nj a di t a nggung j a wa b ma na j e -
me n ke pa da pi ha k pe ma ka i l a por a n ( pi ha k i nt e r n da n e ks
-^ 4 A ,
ka r t a , , ., T “ 3T1
2 I bi d, hnl . 112
-t e r n ), ma ka a ga r l a por a n k e ua nga n ya ng di s us un da pa t
r nemenuhi kebut uf r an p a r a pe ma ka i nya , s e ba ga i ba ha n pe r-
t i mba nga n di da l a m pe nga mbi l a n ke put us a n, l a por a n k e ua ng
a n ya ng di s us un ha r us be r da s a r ka n pa da pr i ns i p a kunt a ns i
ya ng l a z i m di pa ka i ( ge ne r a l l y a c c e pt e d a c c ount i ng pr i n
c i pl e s ).
Unt uk i t u l a por a n ke ua nga n ya ng di s us un ha r us r nemenuhi :
a. t uj ua n umum :
1. me mbe r i ka n i nf or ma s i ke ua nga n ya ng da pa t di - pe r c a ya me nge na i a kt i va da n ke wa j i ba n s e r t a moda l s ua t u pe r us a ha a n.
?. me mbe r i ka n i nf or ma s i ya ng da pa t di pe r c a ya me nge na i pe r uba ha n da l a m a kt i va ne t o ( a kt i va da kur a ngi ke wa j i ba n ) s ua t u pe r us a ha a n ya ng t i mbul da r i ke gi a t a n us a ha da l a m r a ngka me mpe r ol e h l aba .
3. me mbe r i ka n i nf or ma s i ke ua nga n ya ng me mba nt u pa r a pe ma ka i l a por a n di da l a m me na ks i r po- t e ns £ pe r us a ha a n da l a m me ngha s i l ka n l aba. 4- me mbe r i ka n i nf or ma s i pe nt i ng l a i nnya me nge
na i pe r uba ha n da l a m a kt i va da n ke wa j i ba n s u a t u pe r us a ha a n, s e pe r t i i nf or ma s i me nge na i a kt i vi t a s pe mbi a ya a n dan i nve s t a s i .
5. me ngnngka pka n s e j a uh mungki n i nf or ma s i l a i n ya ng be r hubunga n de nga n l a por a n ke ua nga n ya ng r e l e va n unt uk ke but uha n pe ma ka i l a por an, s e pe r t i i nf or ma s i me nge na i ke bi j a ka n a kunt a ns i ya ng di a nut pe r us a ha a n.
b. kua l i t a s i nf or ma s i ke ua nga n : 6. r e l e va n.
7. da pa t di me nge r t i .
8. da ya uj i ( ve r i f i a bi l i t y ). 9- ne t r a l .
10. t e pa t wa kt u.
1?. l e ngka p. ^
Pe nyus una n l a por a n ke ua nga n di l a kuka n s e c a r a pe -
r i odi k de nga n pe ngguna a n t a hun ka l e nde r ( 1 J a nua r i s a m
pai de nga n 31 De s e mbe r ) a t a u me ngguna ka n t a hun buku
( s e l a i n 1 J a nua r i ). Wa l a upun de mi ki a n ma s i h di mungki n-
ka n pe nyus una n l a por a n ke ua nga n unt uk pe r i ode ya ng l e bi h
pe nde k dar i 1 t a hun, mi s a l nya bul a na n, t r i wul a na n a t a u
kwa r t a l a n ya ng s e mua nya i ni l a z i m di s e but l a por a n i n
t er i m.
Pa da da s a r nya ne r a c a s e ba ga i s a t u ba gi a n da r i l a
por a n ke ua nga n, ha r us me mbe r i ka n ga mba r a n ya ng j e l a s ba ~
gi pc mba c a nya . Kl a s i f i ka s i pe r ki r a a n - pe r ki r a a n pa da
ne r a c a ha r us me nunj ukka n s e c a r a t e pa t s e s ua i de nga n t i ng-
ka t l i kwi di t a s nya , a ga r s upa ya i nf or ma s i ya ng di s a j i ka n
da pa t di pe r guna ka n s e ba ga i ba ha n a na l i s a .
De mi ki a n j uga unt uk pe r hi t unga n r ugi - l aba , di ma na pe r
hi t unga n r ugi - l a ba i ni me nunj ukka n ha s i l us a ha pe r us a
ha a n da l a m s ua t u pe r i ode t e r t e nt u da n ya ng j uga me r upa ka n
t a l i pe nghubung dua ne r a c a ya ng be r ur ut a n, ma ka pe nyus un
an pe r hi t unga n r ugi - l a ba t e r s e but ha r us da pa t me mua t
a e c a r a t e r pe r i nc i uns ur - uns ur pe nda pa t a n da n be ba n, da n
ha r us di pi s a hka n a nt a r a ha s i l da r i bi da ng us a ha l a i n da n
pos l ua r bi a s a .
Se pe r t i ya ng t e l a h di ka t a ka n di muka , ba hwa
Unda ng - Unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n t a hun 1983 me r upa ka n
pe r a t ur a n ba r u di bi da ng pe r pa j a ka n da n me mpunya i ka r a k-
t e r i s t i k t e r s e ndi r i di da l a m pe ne nt ua n pe nda pa t a n da n b e
ban, ma ka di but uhka n pe nye s ua i a n - pe nye s ua i a n ke Pr i ns i p
Akunt a ns i I ndone s i a , a pa bi l a uns ur pe r pa j a ka n di i kut knn
di da l a m pr os e s a kunt a ns i .
Mi s a l nya da l a m ha l pa j a k pe ngha s i l a n ya ng me nj a di be ba n
pe r us a ha a n unt uk s ua t u pe r i ode a kunt a ns i t e r t e nt u de nga n
pnj a k pe ngha s i l a n ya ng t e r hut a ng ke pa da ne ga r a .
Pr i ns i p Akunt a ns i I ndone s i a me nga t ur ma s a l a h be ba n pa j a k
pe ngha s i l a n i ni di da l a m Pr i ns i p Pe nda pa t a n da n Be ba n
pa s a l 9. 1, ya i t u :
" Da l a m pe r hi t unga n r ugi - l a ba, j uml a h pa j a k pe ng
ha s i l a n da pa t di hi t ung be r da s a r ka n l a ba me nur ut
a kunt a ns i a t a u l a ba ke na pa j a k, de nga n t a r i f s e-
ba ga i ma na di t e t a pka n ol e h f i s kus . " 4
Ya ng me nj a di pe r s oa l a n da l a m r a ngka pe ne nt ua n l a ba
be r s i h unt uk s ua t u pe r i ode a da l a h be s a r nya be ba n pa j a k
un-t uk pe r i ode ya ng be r s a ngkuun-t a n.
Ant a r a pr i ns i p a kunt a ns i ya ng l a z i m di pa ka i de nga n pe r
a t ur a n pe r pa j a ka n me mpunya i a t ur a n - a t ur a n ya ng be r be da
di da l a m pe ne nt ua n pe nda pa t a n da n be ba n, s e hi ngga me ni m-
bul ka n pe r hi t unga n pa j a k pe ngha s i l a n ya ng be r be da j uga.
La ba a kunt a ns i ya ng di pa ka i s e ba ga i da s a r pe r hi
t unga n be ba n pa j a k pe ngha s i l a n s ua t u pe r i ode , a ka n i neng-
ha s i l ka n pe r be da a n pe r hi t unga n a nt a r a pa j a k pe ngha s i l a n
ya ng di be ba nka n ke Rugi - La ba de nga n pa j a k pe ngha s i l a n
ya ng t e r hut a ng, ha l i ni a ka n me me r l uka n a l oka s i - a l oka s i
pa j a k a t a s pe r be da a n pe r hi t unga n t e r s e but , di ma na a l oka s i
pa j a k t e r s e but t e r ga nt ung pa da t r a ns a ks i - t r a ns a ks i t i
mi ng di f f e r e nc e s a nt a r a t uj ua n a kunt a ns i de nga n t uj ua n
pe r pa j a ka n.
V.'J Gr a ha m me mbe r i ka n pe nda pa t nya t e nt a ng a l oka s i pa j a k
s e ba ga i be r i kut :
Ha l ya ng pa l i ng me ya ki nka n pa da " i nc ome t a x a l l o c a t i on " t *- r l et ak pa da pe mbe ba na n ya ng ba i k me nge na i bi a ya ( e xpe ns e ) t e r ha da p ha s i l ( r e ve nue ), da n pe mbe bi na n i nc ome t a x - e xpe ns e a nt a r wa kt u
( a mong pe r i ods ) ya ng l e bi h me mpunya i hubunga n de ngnn pe nda pa t a n be r s i h ya ng di l a por ka n da r i pa da de nga n pe nda pa t a n j a ng di ke na ka n pa j a k ( t a xa bl e i nc ome ) . ?
Pe nge r t i a n La ba
La ba me r upa ka n s e l i s i h a nt a r a pe nda pa t a n da n be ba n
unt uk s ua t u pe r i ode t e r t e nt u, ya ng di t unj ukka n da l a m pe r
hi t unga n r ugi - l a ba. Unt uk me ne nt uka n l a ba a t a u r ugi s e-
t e pa t mungki n ma ka pe nda pa t a n da l a m pe r i ode ya ng be r s a ng-
kut a n ha r us di t e t a pka n s e t e pa t mungki n, de mi ki a n pul a de
nga n be ba n, di ma na s e ba gi a n da r i be ba n - be ba n t e r s e but
da pa t di i de nt i f i ka s i ka n be r da s a r ka n pe nda pa t a n ya ng t e r
j adi da n s e ba gi a n l a gi di pe r hi t ungka n be r da s a r ka n j a ngka
wa kt u ( une xpi r e d c os t ).
Me ma ng be na r ka l a u di ka t a ka n ba hwa unt uk me ne n
t uka n r ugi - l a ba ya ng t e pa t , ha nya da pa t di l a kuka n da
l a m ma s a s e j a k be r di r i nya pe r us a ha a n s a mpa i s a a t l i -
kwi da s i nya .
Te t a pi unt uk r nemenuhi pi ha k - pi ha k ya ng be r ke pe nt i nga n,
da l a m pr a kt e knya pe ne nt ua n pe nda pa t a n s uda h ha r us di l a k-
s a na ka n s e c a r a ' ber kal a, mi s a l nya s e t a hun s e ka l i .
De nga n a da nya pe ne nt ua n pe nda pa t a n s e c a r a be r ka l a , ma ka
a da uns ur - uns ur ya ng kur a ng t e pa t ya ng t i da k da pa t di -
hi nda r i . Ha l i ni t i da k bol e h di a r t i ka n ba hwa da l a m pe ne n
t ua n pe nda pa t a n s e c a r a be r ka l a t e r s e but t i da k pe r l u di -
us i ha ka n s e t e pa t mungki n, ka r e na a ka n me r ugi ka n pi ha k -
pi ha k t e r t e nt u de nga n me ngunt ungka n pi ha k - pi ha k ya ng
pe-ne nt ua n pe nda pa t a n s e c a r a be r ka l a , s e ba ga i be r i kut :
Di a nt a r a be r ba ga i - ba ga i i de ya ng me mpe nga r uhi pr i ns i p - pr i ns i p pe ne nt ua n pe nda pa t a n be r ka l a , ya ng be r i kut i ni a da l a h ya ng pa l i ng pe nt i ng.
a. Kons e r va t i s me b. Bi a ya
c. Kons i s t e ns i
d. Fe ngungka pa n ( di s c l os ur e ) . ^
a . Kons e r va t i s me .
Da l a m pr a kt e k a kunt a ns i , kons e r va t i s me di ma k-
s udka n s e ba ga i s ua t u ke bi j a ks a na a n a kunt a ns i ; yang
be r t uj ua n me mpe r ke c i l ni l a i ne r a c a a t a u pe r hi
t unga n r ugi - l a ba.
Kons e p i ni me nghe nda ki a ga r pr a kt e k a kunt a ns i
me nc a t a t s e ba ga i ke r ugi a n t e r ha da p ke mungki na n
ke r ugi a n ya ng di pe r ki r a ka n a ka n t e r j a di , na mun
s e ba l i knya t i da k a ka n me mpe r hi t ungka n ke unt unga n
ynng be l um be t ul - be t ul t e r e a l i s i r .
Pe nge r t i a n kons e r va t i s me da l a m Pr i ns i p Akunt a ns i
I ndone s i a t e r t ua ng da l a m Kons e p Da s a r da n Ke t e r -
bj i t as an Akunt a ns i Ke ua nga n pa s a l 3. 5, di ma na di -
s e but ka n ba hwa :
La por a n koua nga n be r s i f a t kons e r va t i f da l a m me ng he nda ki ke t i da kpa s t i a n, bi l a t e r da pa t be be r a pa ke
mungki na n k e s i mpul a n ya ng t i da k pa s t i me nge na i
pe ni l a i a n s ua t u pos , ma ka l a z i mnya di pi l i h a l t e r-
na t i f ya ng me ngha s i l ka n l a ba be r s i h a t a u ni l a i a k t i va ya ng pa l i ng ke c i l . 7
J a di bi l a ma na a da be be r a pa a l t e r na t i f , ma ka ha
-r us l a h di pi l i h a l t e -r na t i f ya ng pa l i ng j e l ek pe
-nga r uhnya t e r ha da p ke ka ya a n mi l i k pe r us a ha a n.
Pi ki r a n ya ng me nda s a r i nya a da l a h ba hwa me mpe r
-ke c i l ni l a i me r upa ka n c a r a pe nde ka t a n ya ng l e bi h
be r ha t i - ha t i .
b. Bi a ya .
Kons e p i ni me nghe nda ki a ga r a kt i va a ga r j a s a -
j a s a ya ng di pe r ol e h, di guna ka n a t a u di pe r t uka r ka n
di ni l a i / di c nt a t be r da s a r ka n ha r ga pokoknya
( c os t ). Ya i t u pe nge l ua r a n - pe nge l ua r a n da n
be ba n - be ba n ya ng di pe r ke na nka n, l a ngs ung ma upun
t i da k l a ngs ung unt uk me ngha s i l ka n ba r a ng da n j a s a
dal ai ri kondi s i da n t e mpa t di ma na ba r a ng da n j a s a
t e r s e but di pe r guna ka n a t a u di j ua l .
Se c a r a ur num bi a ya da pa t di gol ongka n me nj a di 2,
ya i t u :
- e xpi r e d c os t ( bi a ya ya ng t e r pa ka i ), bi a ya
i ni di be ba nka n pa da pe r i ode ya ng s e da ng be r
j a l a n da r i pe nda pa t a n ya ng ada.
- une xpi r e d c os t ( bi a ya ya ng be l um t e r p^ ka i )
pe mbe ba na n i ni unt uk pe r i ode - pe r i ode me n-
da t a ng.
Ma ks ud da r i pe mbe ba na n ke dua gol onga n bi a ya
t e r s e but di a t a s a da l a h a ga r ha s i l be r s i h da pa t
di nya t a ka n s e c a r a wa j a r .
ct Kons i s t e ns i .
Kc ns e p i ni me nghe nda ki a ga r pr i ns i p - pr i ns i p
a kunt a ns i ya ng di guna ka n ol e h s ua t u ke s a t ua n u s a
ha ha r us di t e r a pka n s e c a r a kons i s t e n da r i s ua t u
pe r i ode be r i kut nya . Ha l i ni di pe r l uka n a ga r i n
f or ma s i ke ua nga n da pa t di ba ndi ngka n a nt a r a pe r i o
de ya ng l ai n, s e hi ngga i nf or ma s i ke ua nga n l e bi h
be r guna s e ba ga i ba ha n pe nga mbi l a n ke put us a n.
Kons e p kons i s t e ns i i ni t i da k me l a r a ng a da nya p e r
uba ha n me t ode / pr i ns i p a kunt a ns i ya ng t e l a h di
pa ka i s e be l umnya , a pa bi l a me t ode / pr i ns i p ya ng
ba r u di ni l a i l e bi h ba i k da n l e bi h be r guna di
da l a m pe nga mbi l a n ke put us a n.
Pe r uba ha n a t a s me t ode / pr i ns i p a kunt a ns i ya ng
t e l a h di l a kuka n , s i f a t da n pengar uhnya. s e r t a
a l a s a n di l a kuka nnya pe r uba ha n t e r s e but ha r us di -
d. Pe ngungka pa n ( di s c l os ur e ).
Kons e p i ni me nghe nda ki a ga r s e ga l a s e s ua t u
ya ng c ukup ma t e r i a l da n r e l e va n de nga n ke pe n-
t i nga n pa r a pe ma ka i l a por a n ke ua nga n ha r us di ung-
ka pka n de nga n c ukup di da l a m l a por a n ' ke ua ng
an. De nga n de mi ki a n i nf or ma s i ke ua nga n ya ng d i
s a j i ka n da l a m be nt uk l a por a n ke ua nga n a ka n be r -
guna ba gi pa r a pe ma ka i nya da n t i da k me ni mbul ka n
s a l a h pe na f s i r a n da l a m pe nga mbi l a n ke put us a n,
Ada pun kons e p pe nda pa t a n me nur ut Ahme d Be l ka oui a da l a h :
I nc ome i s a ba s i c i mpor t a nt i t e m of f i na nc i a l s t a t e me nt — i t ha s va r i ous us e s i n va r i ous c ont e xt s . I nc ome i s ge ne r a l l y pe r c c i ve d a s a ba s i s f or t a xa t i on, a de t e r mi na nt of di vi de nd pa yme nt pol i c y, a gui de f or i nve s t me nt a nd de c i s i on ma ki ng, a nd a n e l e me nt i n pr e di c t i on. 8
J e l a s l a h ba hwa pe nda pa t a n me r upa ka n uns ur ut a ma
da n pe nt i ng da r i l a por a n ke ua nga n, da n ya ng me mpunya i ba -
nya k ke guna a n, di a nt a r a nya s e ba ga i da s a r pe r pa j a ka n, di -
ma na di da l a m Unda ng - Unda ng pe r pa j a ka n di ke na l de nga n
oe but a n " Pe nda pa t a n Ke na Pa j a k n , ya ng pe r hi t unga nnya
di da s a r ka n a t a s ke t e nt ua n - ke t e nt ua n pe r pa j a ka n s e ndi r i .
3. p e r b e d a a n La ba Akunt a ns i De nga n La ba Ke na Pa j a k
✓
Pr i ns i p Akunt a ns i I ndone s i a da n Unda ng - l i ndong
pe r pa j a ka n ma s i ng - ma s i ng me mpunya i pe r a t ur a n ya ng be r
be da di da l a m me ne nt uka n pe nda pa t a n da n be ba n, de nga n
s e ndi r i nya da r i ope r a s i ona l pe r us a ha a n da l a m s a t u pe r i ode
a kunt a ns i da pa t di pe r ol e h dua pe r hi t unga n l aba, di ma na
pf r hi t unga n - pe r hi t unga n t e r s e but unt uk t uj ua n a kunt a ns i
da n unt uk t uj ua n pe r pa j a ka n.
^l don S I l endr i ks en me ngkl a s i f i ka s i pe r be da a n - pe r be da a n
l a ba a nt a r a l a ba ke na pa j a k de nga n l a ba a kunt a ns i , s e ba
ga i be r i kut :
- pe r ma ne nt di f f e r e nc e s be t we e n t a xa bl e a r i s i ng f r om s pe c i a l l e gi s l a t i ve a l l owa nc e s or r e s t r i c t i on pe r mi t t e d or r e qui r e d f or e c onomi c , po l i t i c a l , or a dmi ni s t r a t i ve r e a s ons not r e l a t e d t o t he c omput a t i on of a c c ount i ng ne t i nc ome .
- di f f e r e nc e s a r i s i ng f r om t he di r e c t c ha r gi ng or c r e di t i ng t o r e t a i ne d e a r ni ngs or e xt r a or di na r y ga i ns or l os s e s of i t e ms i nc l ude d i n t he c ompu t a t i on of t a xa bl e ne t i nc ome .
- di f f e r e nc e s i n t i mi ng of c ha r ge s a nd c r e di t s t o i nc ome . 9
Ke l ompok / kl a s i f i ka s i pe r t a ma me r upa ka n pe r be da a n
y' t t i g s i f a t nya t e t a p, pe r be da a n i ni t i mbul ka r e na a da nya
dua pe r a t ur a n ya ng be r l a ku, ya i t u Unda ng - Unda ng Pa j a k
l e ngha s i l a n da n Pr i ns i p Akunt a ns i I ndone s i a ya ng be r be da
di da l a m mompe r hi t ungka n pe nda pa t a n da n be ba n - be ba n
bi a ya - bi a ya . Ha l i ni na mpa k di da l a m pa s a l 9 da r i Un
Se ba ga i c ont oh bi a ya e nt e r t a i mc nt , da r i s e gi a kunt a ns i
bi a ya e nt e r t a i me nt i ni me r upa ka n be ba n pe r us a ha a n, s e~
da ngka n da r i s e gi pe r pa j a ka n bi a ya e nt e r t a i nme nt i ni bu-
k' m me r upa ka n bi a ya s e hi ngga t i da k bol e h di pot ongka n kc
pr nda pa t a n / pe ngha s i l a n.
Ke l ompok / kl a s i f i ka s i ke t i ga me r upa ka n pe r be da a n-
pe r be da a n wa kt u ( t i mi ng di f f e r e nc e s ) da l a m pe nga kua n
pe nda pa t a n da n be ba n / bi a ya - bi a ya unt uk t uj ua n a kun
t a ns i de nga n t uj ua n pe r pa j a ka n.
Ac c o u n t i n g Pr i nc i pl e s Boa r d Opi ni on nc mor 11 me ndi f i ni s i -ka n t i mi ng di f f e r e nc e s s e ba ga i be r i kut :
Di f f e r e nc e s be t we e n t he pe r i ods i n whi c h t r a ns a c t i ons a f f e c t t a xa bl e i nc ome a nd t he pe r i ods i n whi c h t he y e nt e r i nt o t he de t e r mi na t i on of pr e t a x a c c ount i ng i nc ome . Ti mi ng di f f e r e nc e s or i gi na t e i n one pe r i od a nd r e ve r s e or " t ur n a r ound " i n cne or mor e s ubs e que nt pe r i ods . Some t i mi ng di f f e r e n c e s r e duc e i nc ome t a xe s t ha t woul d ot he r wi s e be pa ya bl e c ur r e nt l y, ot he r s i nc r e a s e i nc ome t a xe s t ha t whoul d ot he r wi s e be pnya bl e cur r ent l y. I *"*
Da r i di f i ni s i t e r s e but di a t a s da pa t di j e l a s ka n .
Wi hwa t r a ns a ks i - t r a ns a ks i ya ng me ni mbul ka n pe r be da a n
w<ri kt u pe nga kua n pe nda pa t a n da n be ba n da l a m s ua t u pe r i ode
da pa t me nga ki ba t ka n l a ba me nur ut pa j a k ( l a ba ke na pa
j ak ) me nj a di l e bi h be s a r da r i pa da l a ba a kunt a ns i ( l a ba
be r s i h s e be l um pa j a k pe ngha s i l a n ) a t a u t e r j a di s e ba l i k-
nya.
Ada pun j e ni s t r a ns a ks i - t r a ns a ks i ya ng da pa t me ni mbul ka n
pe r be da a n wa kt u pe nga kua n pe nda pa t a n da n be ba n a da l a h :
- Bi a ya a t a u r ugi di be ba nka n da l a m pe r hi t unga n l a ba me nur ut pa j a k da l a m pe r i ode s e s uda h bi a ya a t a u r ugi t e r s e but di be ba nka n da l a m pe r hi t unga n l a ba a kunt a ns i .
- Bi a ya a t a u r ugi di pe r hi t ungka n da l a m l a ba me n u r ut pa j a k da l a m pe r i ode s e be l um bi a ya a t a u r ugi t e r s e but di be ba nka n pa da l a ba a k u n t a n s i . H
J e ni s t r a ns a ks i ya ng pe r t a ma ma ks udnya a da l a h b i
a ya di a kui a t a u da pa t di be ba nka n ke r ugi - l a ba da l a m s u
a t u pe r i ode be r j a l a n unt uk t uj ua n a kunt a ns i , t e t a pi bi a ya
t e r s e but be l um da pa t di pot ongka n ke pe nda pa t a n unt uk t u
j ua n pe r pa j a ka n.
Cont ohnya a da l a h ke r ugi a n s e l i s i h kur s a ki ba t de va l ua s i
12 Se pt e mbe r 1986.
Pr i ns i p Akunt a ns i I ndone s i a 1984 me nga t ur ma s a l a h Tr a n
s a ks i da n Pe nj a ba r a n Ma t a Ua ng A3i ng da l a m Pr i ns i p La p o r
a n Ke ua nga n pa s a l 7, ya i t u s e ba ga i be r i kut :
7. 1. Tr a ns a ks i da l a m ma t a ua ng a s i ng di j a ba r ka n de nga n me ngguna ka n kur s pa da s a a t t e r j a di nya t r a ns a ks i .
7. 2* Pos a kt i va da n ke wa j i ba n mone t e r da l a m ma t a ua ng a s i ng di j a ba r ka n ke da l a m ma t a ua ng r u pi a h de nga n me ngguna ka n kur s t a ngga l ne r a c a . 7. "5. Se l i s i h pe nj a ba r a n t e r s e but pa da but i r 2 da n
l a ba ( r ugi ) kur s ya ng t i mbul da r i t r a ns a ks i da l a m ma t a ua ng a s i ng di kr e di t ka n ( di be ba n ka n ) pa da pe r hi t unga n r ugi - l a ba pe r i ode be r j a l a n. 1?
Da r i pr i ns i p di a t as , j e l a s ba hwa ke r ugi a n s e l i s i h
kur s a ki ba t de va l ua s i 12 Se pt e mbe r 1986 ha r us di be ba nka n
ke r ugi - l a ba pe r i ode be r j a l a n / pe r i ode di ma na de va l u
a s i ya ng be r s a ngkut a n t e r j a di . Wa l a upun de mi ki a n t i da k
me nut up ke mungki na n a da nya pe na ngguha n t e r ha da p s e l i s i h
kur s a ki ba t de va l ua s i t e r s e but , ha l i ni da pa t di be na r ka n
s e s ua i de nga n pe nj e l a s a n ol e h Komi t e Pr i ns i p Akunt a ns i
I ndone s i a pe r i ode 1986 - 1990, ya ng be r bunyi :
Se l i s i h kur s de va l ua s i ya ng t i mbul da r i pos - pos mone t e r da l a m va l ut a a s i ng s e l a i n da r i pe r ki r a a n t e r ma s uk da l a m but i r 1 da pa t di l a por ka n l a ngs ung pa da pe r hi t unga n r ugi l a ba t a hun be r j a l a n a t a u da pat j uga di t a ngguhka n da n di t a mpung da l a m pe r ki r a a n s e l i s i h kur s ya ng di t a ngguhka n,
Da l a m ha l di l a kuka n pe na ngguha n, ma ka :
a. Amor t i s a s i s e l i s i h kur s ya ng di t a ngguhka n di l a kuka n s e c a r a s i s t i ma t i s . J a ngka wa kt u a mor t i s a s i a da l a h s i s a ma s a ya ng s e s ua i de nga n pe r j a n- j i a n ya ng be r l a ku pa da t a ngga l 12 Se pt e mbe r 1986 a t a u s a a t pe l una s a n, ma na ya ng l e bi h da hu- l u.
. . . 13
! 2i kf j t an Akunt a n I ndone s i a , op c i t , ha l 14
Unda ng - Unda ng Pe r pa j a ka n t - Ui un 1983 s e c a r a khus us
me nga t ur j uga ma s a l a h de va l ua s i ya ng t e r j a di t a ngga l
1? Se pt e mbe r 1986 da l a m s ur a t e da r a n Di r e kt or a t J e ndr a l
Pa j a k No SE- 43/ PJ ? l / 1986t t a ngga l 6 Okt obe r 1986 ya ng di -
a nt a r a nya be r bunyi :
Se l i s i h ni l a i t uka r l a ma de nga n ni l a i t uka r ba r u he nda knya di bukuka n da l a m s ua t u pe r ki r a a n khus us ya ng di be r i na ma " Se l i s i h ni l a i t uka r ka r e na Ke bi - j a ks a na a n 1? Se pt e mbe r 1986" ya ng be r f ungs i s e ba ga i " pe r ki r a a n a nt a r a " Pe r uba ha n ni l a i t uka r t e r s e but di bukuka n s e ba g a i . . . ke r ugi a n pa da s a a t di l a kuka nnya pe mba ya r a n ke mba l i h u t a n g , . . t e r s e but . De nga n pe r ka - t a a n l a i n : be ba n pe l una s a n hut a ng ya ng l e bi h be s a r s e ba ga i a ki ba t ka r e na pe r uba ha n ni l a i t uka r be r da s a r ka n de va l ua s i 1 2 Se pt e mbe r 1986 di kur a ngka n da r i l a ba s ef cel um di ke na ka n pa j a k a t a u da r i pe ngha s i l a n ke na pa j a k pa da t a hun pa j a k di l una s i nya hut a ng t e r s e but . . . .
J a di j e l a s l a h ba hwa pe r us a ha a n ya ng me mbe ba nka n s e-
l ur uh ke r ugi a n s e l i s i h kur s a ki ba t de va l ua s i ke r ugi -
l a ba t - . hun be r j a l a n a ka n t e r da pa t pe r be da a n pe r hi t unga n
a nt a r a l a ba s e be l um pa j a k ( pr e t a x a c c ount i ng i nc ome ) de
nga n l a ba ke na pa j a k ( t a xa bl e i nc ome ) ka r e na pe r pa j a ka n
me ngguna ka n pr i ns i p r e a l i s a s i a t a s s e l i s i h kur s de va l ua s i
ya ng di t a ngguhka n.
J#»ni a t r a ns a ks i ya ng ke dua ma ks udnya bi a ya di a kui
a t a u da pa t di pot ongka n ke pe nda pa t a n unt uk t uj ua n pe r pa-
j ^ka n da l a m s ua t u pe r i ode t e t a pi me nur ut a kunt a ns i , bi a ya
t e r s e but be l um da pa t di be ba nka n ke r ugi - l a ba unt uk pe r i
ode ya ng be r s a ngkut a n.
J a di a t a s t r a ns a ks i i ni me nye ba bka n l a ba me nur ut pe r pa j a k
a n l e bi h ke c i l da r i l a ba a kunt a ns i ( l a ba ke na pa j a k l e bi h
ke c i l da r i l a ba be r s i h s e be l um pa j a k pe ngha s i l a n ).
Cont oh t r a ns a ks i t e r s e but a da l a h :
- pe nyus ut a n a kt i va t e t a p.
- a mor t i s a s i bi a ya pr a ope r a s i .
Di da l a m pe nyus ut a n a kt i va t e t a p da n a mor t i s a s i bi
a ya pr a ope r a s i da pa t t e r j a di pe r be da a n pe r hi t unga n ya ng
di s e ba bka n ka r e na pe ngguna a n me t ode pe nyus ut a n da n a mor t i
s a s i ya ng be r be da . Pe r us a ha a n ya ng me ngguna ka n me t ode ga -
r i s l ur us da l a m me nyus ut ka n a kt i va t e t a pnya da n me nga mor -
t i s a s i bi a ya pr a ope r a s i nya , a ka n t e r j a di pe r be da a n pe r hi
t unga n ka r e na Unda ng - Unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n t a hun 1983
me nga nut me t ode s a l do me nur un be r ga nda / doubl e de c l i ni ng
ba l a nc e me t hod de nga n me nggol ongka n a kt i va - al <t i va me n
ur ut j e ni s da n umur e konomi s nya / ma s a ma nf a a t nya .
Ada pun gol onga n - gol onga n a kt i va t e t a p ya ng di a t ur di da
l a m Unda ng - Unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n t a hun 1983, a da l a h
s e ba ga i be r i kut :
- Gol onga n I de nga n t a r i p pe nyus ut a n 50 %»
-va - a kt i va s e l a i n gol onga n Ba nguna n ya ng me mpunya i
umur e konomi s / ma s a ma nf a a t t i da k l e bi h da r i 4
( e mpa t ) t a hun, de nga n da s a r pe r hi t unga n da r i n i
l a i bukunya .
- Gol onga n I I de nga n t a r i p pe nyus ut a n 2 5 %.
Te r ma s uk di da l a m gol onga n i ni a da l a h a kt i va -
a kt i va s e l a i n gol onga n Ba nguna n ya ng me mpunya i umur
e konomi s / ma s a ma nf a a t l e bi h da r i 4 ( e mpa t ) t a
hun da n t i da k me l e bi hi da r i 8 ( de l a pa n ) t a hun,
de nga n da s a r pe nyus ut a n da r i ni l a i bukunya .
- Gol onga n I I I de nga n t a r i p pe nyus ut a n 10 %.
Te r ma s uk da l a m gol onga n i ni a da l a h a kt i va - a k
t i va s e l a i n gol onga n Ba nguna n ya ng me mpunya i ma s a
ma nf a a t / umur e konomi s l e bi h da r i 8 ( de l a pa n )
t a hun, de nga n da s a r pe r hi t unga n da r i ni l a i bukunya ,
- Gol onga n Ba nguna n de nga n t a r i p pe nyus ut a n 5 %•
Me r upa ka n ba nguna n da n ha r t a t a k ge r a k l a i nnya
t e r ma s uk j uga t a mba ha n pe r ba i ka n a t a u pe r uba ha n -
pe r uba ha n ya ng t e r j a di . Unt uk gol onga n Ba nguna n i ni
pe r hi t unga n pe nyus ut a n di da s a r ka n a t a s ni l a i pe r
-o] e ha nnya .
Unt uk gol onga n I , I I da n I I I , pe nyus ut a n di hi t ung
a k t i v a - a kt i va t e r s e but pa da a khi r t ahun s e be l umnya di -
t a mba h de nga n pe na mba ha n y~ng t e r j a di da n/ a t a u di kur a ngi
de ngr n pe ngur a ng / pe na r i ka n a kt i va t e t a p da r i pe ma ka i a n.
Unda ng - Unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n t a hun 1983 pa s a l 11 a ya t
7 me nga t ur ma s a l a h pe ngur a nga n / pe na r i ka n a kt i va t e t a p
da r i pe ma ka i a n s e ba ga i be r i kut :
Apa bi l a t e r j a di pe na r i ka n ha r t a da r i pe ma ka i a n : a. ka r e na s e ba b l ua r bi a s a s e ba ga i a ki ba t be nc a na
a t a u ka r e na pe nghe nt i a n s ebagi a. n be s a r us a ha , ma ka s ua t u j uml a h s e be s a r ha r ga s i s a buku di ku r a ngi da r i j uml a h a wa l unt uk me mpe r ol e h da s a r pe nyus ut a n, da n j uml a h s e be s a r ha r ga s i s a buku i t u me r upa ka n ke r ugi a n da l a m t a hun pa j a k ya ng be r s a ngkut a n, s e da ngka n ha s i l pe nj ua l a n a t a u pe ngga nt i a n a s ur a ns i nya me r upa ka n pe ngha s i l a n. b. ka r e na s e ba b bi a s a , ya i t u l a i n da r i ya ng t e r s e
but pa da hur uf a, ma ka pe ne r i ma a n ne t t o da r i ha r t a ya ng be r s a ngkut a n di kur a ngi da r i j uml a h a wa l unt uk me mpe r ol e h da s a r p e n y u s u t a n. 15
I)i ba wa h i ni i l l us t r a s i me nge na i pe nyus ut a n a kt i va t e t a p
me nur ut pe r a t ur a n pe r pa j a ka n s e pe r t i ya ng di s e but ka n di
a t a s :
Ms a l k a n pe r 31 De s e mbe r 1983 pos i s i a kt i va t e t a p ke nda
r a a n ya ng r i i mi l i ki da n di pe r guna ka n pe r us a ha a n unt uk ope -
r a s i ona l nya s e be s a r ni l a i pe r ol e ha nnya ^ 20. 805. 000, 00 ya ng
t e r di r i da r i :
Ni l a i pe r ol e ha n :
Ke nda r a a n A s e be s a r R p 12. 700. 000, 00
Ke nda r a a n B s e be s a r Rp 7. 50° . OOOf OO
Ke nda r a a n C s e be s a r Rp 605. 000, 00
flp 20. 805. 000, 00
Akumul a s i pe nyus ut a n :
Ke nda r a a n A, B da n C s a mpa i
de nga n 31 De s e mbe r 1983 ( i ' . p 7. 766. 935, 00)
Ni l a i buku pe r 31 Ee s e mbe r 1983 Rp 13. 038. 065, 00
Ma ka be s a r nya pe nyus ut a n ke nda r a a n unt uk t a hun 1984 da pa t
di hi t ung s e ba ga i be r i kut :
Sa l do a wa l pe r 1 J a nua r i 1984 R p 13- 038. 065, 00
Pe na mba ha n s e l a ma t a hun 1984
-1' engur angan s e l a ma t a hun 1984
-da s a r pe nyus ut a n Rp 13. 038. 065, 00
Pe nyus ut a n unt uk t a hun 1984 :
50 % x R p 13, 038. 065, 00 ( R p 6. 519. 032, b O)
Sa l do a wa l pe r 1 J a nua r i 1985 Rp 6. 519. 032, 50
t oi s al nya s e l a ma t a hun 1985 t e r j a di pe mbe l i a n ke nda r a a n D
de nga n ha r ga be l i Rp 18*575. 000, 00 da n t e r j a di j uga pe n-
j ua l a n ke nda r a a n A de nga n ha r ga j ua l Kp 8. 550. 000, 00, ma ka
Sa l do a wa l pe r 1 J a nua r i 1985 Bp 6. 519. 032, 50
Pe na mba ha n s e l a ma t a hun 1985
( pe mbe l i a n ke nda r a a n D ) Rp 18. 575. 000, 00
Pe ngur a nga n s e l a ma t a hun 1985
( pe nj ua l a n ke nda r a a n A, di t e
n-t uka n da r i ha r ga j ua l nya ) (Rp 8. 550. 000, 00)
da s a r pe nyus ut a n fip 16. , 544. 032, 50
Pe nyus ut a n unt uk t a hun 1985 :
50 % x Rp 16. 544. 032, 50 (itp 8. . 272, 016, 25)
Sa l do a wa l pe r 1 J a nua r i 1986 Rp 8, . 272. 016, 25
Pe ngur a nga n di t a hun 1985 ya ng me r upa ka n pe nj ua l a n a t a s
ke nda r a a n A, di da l a m Unda ng - Unda ng Pa j a k Pe ngha s i l a n
t a hun 1983 di s e but s e ba ga i pe ngur a nga n a ki ba t bi a s a , ol e h
ka r e na i t u di hi t ung da r i ha r ga j ua l ya ng di t e r i ma t a npa
me mpe r hi t ungka n be s a r nya pe nyus ut a n ya ng t e l a h di l a kuka n
t e ha da p ke nda r a a n A t e r s e but .
hi s a l nya di t a hun 1986, ke nda r a a n D ya ng di be l i pa da t a hun
1985 s oha r ga lip 18, 575- 000, 00 t e r s e but me nga l a mi ke ba ka r a n
da n me nda pa t pe ngga nt i a n da r i pe r us a ha a n a s ur a ns i 3e be s a r
10. 000*000, 00, ma ka be s a r nya pe nyus ut a n unt uk t a hun 19^6
Sa l do a wa l pe r 1 J a nua r i 1986
Pe na mba ha n s e l a ma t a hun 1986
Pe ngur a nga n s e l a ma t a hun 1986
( ke nda r a a n D t e r ba ka r )
Rp 8. 272. 016, 25
(Up 9. 287. 500, 00)
da s a r pe nyus ut a n (Rp 1. 015, . 483, 75)
Ka r e na da s a r pe nyus ut a n di pe r ol e h a ngka ya ng ne ga t i p, ma
ka a ngka ya ng me nye ba bka nnya ( s e be s a r Hp 1. 015. 483, 75 )
di m- as ukkaa s e ba ga i pe ngha s i l a n unt uk t a hun 1986.
Ha l i ni di a t ur di da l a m Unda ng - Unda ng Nomor 7 t a hun 1983
t e nt a ng Pa j a k Pe ngha s i l a n, pa s a l 11 a ya t 8, ya i t u :
J i ka pe ngur a nga n ya ng di ma ks ud da l a m a ya t ( 7) da l a m s ua t u t a hun pa j a k me ngha s i l ka n da s a r pe nyus ut a n di - ba wa h nol , ma ka da s a r pe nyus ut a n i t u ha r us di t a m- ba hka n pa da pe ngha s i l a n pa da t a hun pa j a k ya ng be r - s a ngkut a n. 16
Pe ngur a nga n ke nda r a a n D ya ng t e r ba ka r di da l a m Unda ng -
Unda ng Fa j a k Pe ngha s i l a n di s e but s e ba ga i pe na r i ka n s e ba b
l ua r bi a s a . Ada pun pe ngga nt i a n da r i pe r us a ha a n a s ur a ns i
s e be s a r Rp 10. 000. 000, 00 t e r ha da p ke nda r a a n D ya ng t e r ba ka r
t e r s e but di ma s ukka n s e ba ga i pe ngha s i l a n unt uk t a hun 1986
( t a hun be r j a l a n ) .
Unt uk gol onga n Ba nguna n, ya ng pe nyus ut a nnya di hi
