PERAN STRATEGIS KONSULTAN PAJAK DALAM KASUS PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP WAJIB PAJAK BADAN

i

PERAN STRATEGIS KONSULTAN PAJAK DALAM KASUS PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP WAJIB PAJAK BADAN

(Studi pada PT Insani Prima Konsultindo di Surakarta untuk Kasus Pemeriksaan dalam Rangka Pengujian atas Lebih Bayar Pajak Pertambahan Nilai dan Pengujian atas Instruksi Khusus dari Direktorat Jenderal Pajak)

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh:

MAHENDRA BAYU SATA NIM F3415044

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA

2018

ii ABSTRAK

PERAN STRATEGIS KONSULTAN PAJAK DALAM KASUS PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP WAJIB PAJAK BADAN

(Studi pada PT Insani Prima Konsultindo di Surakarta untuk Kasus Pemeriksaan dalam Rangka Pengujian atas Lebih Bayar Pajak Pertambahan Nilai dan Pengujian atas Instruksi Khusus dari Direktorat Jenderal Pajak)

MAHENDRA BAYU SATA NIM F3415044

Pemeriksaan pajak merupakan sarana penunjang keberhasilan penerapan self assessment system dan konsultan pajak mempunyai peran yang strategis. Tujuan penelitian ini adalah (1) mengetahui penyebab pemeriksaan pajak, (2) mengetahui tahapan yang dialami wajib pajak badan dalam pemeriksaan pajak, dan (3) mengetahui peran konsultan pajak dalam pemeriksaan pajak.

Penelitian ini dilakukan dengan membandingkan teori dengan kasus di lapangan menggunakan data dari wawancara, dokumentasi, dan studi pustaka.

Berdasarkan penelitian ini, dalam pemeriksaan pajak terdapat masalah tentang penafsiran peraturan perpajakan oleh konsultan pajak dan komunikasi antara wajib pajak badan dengan Kantor Pelayanan Pajak.

Kesimpulan dari penelitian ini adalah penyebab pemeriksaan dan tahapan yang dialami wajib pajak badan sesuai dengan aturan yang berlaku dan konsultan pajak berperan penting di dalam pemeriksaan pajak namun, masih kurang paham mengenai peraturan perpajakan.

Berdasarkan hasil penelitian, penulis memberi saran untuk konsultan pajak supaya lebih memahami peraturan perpajakan dan mensosialisasikan kepada wajib pajak agar meningkatkan komunikasi dengan Kantor Pelayanan Pajak.

Kata Kunci: Pajak, Pemeriksaan pajak, Konsultan pajak

iii ABSTRACT

STRATEGIC ROLE OF TAX CONSULTANT IN TAX AUDIT TO CORPORATE TAX PAYER

(Study on PT Insani Prima Konsultindo in Surakarta for Audit Case In Test on Overpayment of Value Added Tax and Test on Special Instruction of The

Directorate General of Tax) MAHENDRA BAYU SATA

NIM F3415044

Tax audit means supporting system of the successful self assessment system implementation and tax consultant has strategic role on it. The purpose of this research is (1) determine the cause of tax audit, (2) determine staged experienced of corporate tax payer in tax audit, and (3) determine role of tax consultant in tax audit.

This research was conducted by comparing theories with case in the field use data from interviews, documentation, and literature study. Based on this research, there were problems in tax audit which were about the interpretation of tax laws by tax consultant and communication between corporate tax payer with Tax Service Office.

The conclusion of this research are the cause of audit and stages experienced by corporate tax payer accordance with applicable rules and tax consultant takes important role in tax audit case but still got misunderstand about the tax rules.

Based on the result of this research, the writer gives advice to tax consultant to more understand the tax laws and socialize corporate tax payer to improve communication with Tax Service Office.

Keywords: Tax, Tax Audit, Tax Consultant

i

i

i

vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO:

Pengalaman masa sekarang akan berguna untuk masa depan (Penulis)

Rasulullah shalallahu ‘alaihi wa sallam bersabda, “Semangatlah dalam hal yang bermanfaat untukmu, mintalah tolong pada Allah dan jangan malas

(patah semangat)”.

(H.R Muslim no. 2664)

Perjuangan butuh stamina yang kuat, boleh kita menggebu-gebu saat masa muda, akan tetapi hal terpenting dalam perjuangan adalah menjaga stamina

supaya sampai tujuan dan tidak hanya berhenti di tengah jalan.

(Revrison Baswier)

Karya ini dipersembahkan kepada:

- Bapak Sukino dan Ibu Warsini Tercinta - Adik tersayang

- Sahabat-sahabatku yang hebat

- Teman-teman seperjuangan

- Universitas Sebelas Maret

vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul Peran Strategis Konsultan Pajak dalam Kasus Pemeriksaan Pajak Terhadap Wajib Pajak Badan (Studi pada PT Insani Prima Konsultindo di Surakarta untuk Kasus Pemeriksaan dalam Rangka Pengujian atas Lebih Bayar Pajak Pertambahan Nilai dan Pengujian atas Instruksi Khusus dari Direktorat Jenderal Pajak) ini dapat diselesaikan dengan baik.

Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak- pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:

1. Bapak Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S selaku Rektor Universitas Sebelas Maret Surakarta.

2. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak. selaku Ketua program studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret sekaligus Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.

4. Ibu Titik Setyaningsih, S.E, M.Si, Ak. selaku Dosen pembimbing lapangan

yang telah membimbing penulis dan kawan-kawan sewaktu magang.

viii

5. Ibu Lulus Kurniasih, S.E, M.Si, Ak. selaku Dosen pembimbing akademik penulis yang telah bimbingannya kepada penulis dari semester awal hingga semester akhir.

6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah memberikan ilmunya selama ini.

7. Ibu Nurmalasari, S.Ag, BKP selaku pimpinan PT Insani Prima Konsultindo yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian.

8. Semua staff PT Insani Prima Konsultindo atas segala pengalaman dan bantuannya kepada penulis.

9. Bapak Sukino, Ibu Warsini dan Adik saya Mandala Satria Tama tercinta yang tanpa lelah berdoa, memberi motivasi dan dukungan moral maupun materi.

10. Keluarga Mbah Wignyo Sumarto dan Mbah Narso Suwito yang selalu mendoakan dan mendukung penulis dalam masa perkuliahan

11. Gilang Ardian Yuda Pratama, Widya Trista Hardiati, dan Gelar Ayuningrum Maldini yang telah menemani penulis dalam berproses sekaligus menjadi keluarga bagi penulis. Sukses Maghangs!

12. Alan, Alfian, Amall, Bachtiar, Ayi, Catur, Dede, Ian, Fabryan, Feryna,

Gilang, Karina, Oma, Ririn, Sekar, Tashya, Yaya, Tincek, Valent, Vina,

Widya, Dewo, Cahyo, Noviya, Wahyu, Diah, Novera, Ayuk, Desi, Dinot,

Lintang, Arira, Rizqi, Amanda, Ikhsan, dan Khakim yang telah menjadi

teman kelas penulis sekaligus keluarga baru bagi penulis. Sukses buat kita

semua!

ix

13. Teman-teman Perpajakan angkatan 2015 yang telah berjuang bersama selama tiga tahun ini.

14. Sahabat-sahabat perjuangan dalam BEM FEB UNS Kabinet Semar Sangar, Kabinet Guyub Rukun, dan Kabinet Sakti terutama untuk BPH Kabinet Sakti Mas darko, Mas Bil, Mbak Atus, Indah, Ufi, Cyva, Bagus, Afir, Lintang, Andanu, Fesa, Faiz, Tegar, Dita, Riskah, Data, Putlis, dan Yusup yang telah menjadi salah satu keluarga bagi penulis.

15. Teman-teman Kemas UNS yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang selalu mendukung penulis.

16. Sedulur-sedulur, mas-mas Bola FEB UNS yang telah memberikan tempat kepada penulis untuk menjadi bagian dari Bola FEB UNS.

17. Kakak-kakak, teman-teman, adik-adik HMPS Perpajakan yang telah menemani dan membimbing penulis untuk berkarya.

18. Sahabat-sahabat penulis yang telah mendukung penulis dalam mengerjakan Tugas Akhir ini.

19. Kamu yang setia menemani dan mendoakan penulis dalam penulisan tugas akhir ini.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan tugas akhir ini masih banyak kekurangan, untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun.

Demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.

Surakarta, April 2018

Penulis

x DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ... i

ABSTRAK ... ii

ABSTRACT ... iii

HALAMAN PERSETUJUAN ... iv

HALAMAN PENGESAHAN ... v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... vi

KATA PENGANTAR ... vii

DAFTAR ISI ... x

DAFTAR TABEL ... xii

DAFTAR GAMBAR ... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ... xiv

BAB I PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Perusahaan ... 1

B. Latar Belakang Masalah ... 17

C. Rumusan Masalah ... 21

D. Tujuan Penelitian ... 21

E. Manfaat Penelitian ... 21

BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Pajak Secara Umum ... 23

1. Definisi Pajak ... 23

2. Fungsi Pajak ... 24

3. Syarat Pemungutan Pajak ... 24

xi

4. Sistem Pemungutan Pajak ... 26

5. Pengelompokkan Pajak ... 27

6. Tarif Pajak ... 31

B. Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan ... 32

1. Timbul dan Berakhirnya Hutang Pajak ... 32

2. Wajib Pajak ... 35

3. Badan... 35

4. Nomor Pokok Wajib Pajak... 36

5. Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ... 36

6. Surat Pemberitahuan ... 37

7. Surat Setoran Pajak ... 38

8. Surat Ketetapan Pajak ... 38

9. Pengajuan Keberatan ... 40

C. Pemeriksaan Pajak ... 42

1. Definisi Pemeriksaan Pajak... 42

2. Tujuan Pemeriksaan Pajak ... 42

3. Jenis Pemeriksaan Pajak ... 43

4. Tahapan Pemeriksaan Pajak ... 44

5. Penyelesaian Pemeriksaan ... 45

D. Konsultan Pajak ... 45

1. Definisi Konsultan Pajak... 46

2. Hak Konsultan Pajak ... 46

3. Kewajiban Konsultan Pajak ... 47

4. Tugas Konsultan Pajak ... 48

xii

5. Kode Etik Konsultan Pajak ... 48

BAB III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan Masalah ... 50

1. Penyebab Terjadinya Pemeriksaan Terhadap Wajib Pajak Badan... 50

2. Tahapan Wajib Pajak Badan dalam Menghadapi Pemeriksaan Pajak ... 55

3. Peran Konsultan Pajak PT Insani Prima Konsultindo dalam Kasus Pemeriksaan Pajak ... 73

B. Temuan ... 79

1. Kelebihan ... 80

2. Kelemahan... 81

BAB IV PENUTUP A. Kesimpulan ... 83

B. Saran ... 84 DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

2.1 Pengelompokkan Pajak Pusat ... 29

3.1 Perhitungan PPN CV ABC dalam SPT Masa Desember 2012 ... 52

3.2 Daftar Temuan Pemeriksaan CV ABC ... 59

3.3 Hasil Pemeriksaan Terhadap CV BCD... 71

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

1.1 Struktur Organsisasi PT Insani Prima Konsultindo ... 8

2.1 Klasifikasi Pajak ... 27

2.2 Kewajiban Perpajakan ... 34

3.1 Tahapan Pemeriksaan atas PPN Lebih Bayar CV ABC ... 56

3.2 Tahapan Keberatan atas SKPLB CV ABC ... 63

3.3 Tahapan Pemeriksaan Pengujian Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban

Perpajakan CV BCD ... 67

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Daftar Hadir Kegiatan Magang Lampiran 2. Lembaran Kegiatan Harian Magang

Lampiran 3. Lembar Monitoring Dosen Pembimbing Magang Lampiran 4. Surat Keterangan Nilai Magang

Lampiran 5. Protokol Wawancara dengan PT Insani Prima Konsultindo

Lampiran 6. Surat Pemberitahuan Masa PPN CV ABC Masa Desember 2012 Pembetulan 2

Lampiran 7. Dokumen Pemeriksaan Pajak CV ABC, antara lain:

- Pemberitahuan Pemeriksaan Lapangan - Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan

- Tanggapan Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan - Undangan Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

- Bukti Peminjaman dan Pengembalian Buku, Catatan, dan Dokumen - Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB) PPN Barang dan Jasa - Permohonan Memperoleh Pengembalian Kelebihan Pembayaran

Pajak

- Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak (SPMKP) Lampiran 8. Dokumen Keberatan CV ABC, antara lain:

- Permintaan Bukti Sebagai Wakil Wajib Pajak

- Permintaan, Peminjaman Buku, Catatan, Data, dan Informasi - Panggilan dalam Rangka Pembahasan dan Klarifikasi Sengketa

Perpajakan

- Berita Acara Pembahasan dan Klarifikasi Sengketa Perpajakan

xvi

Lampiran 9. Surat Pemberitahuan Tahunan CV BCD Tahun Pajak 2016 Lampiran 10. Pelaporan Tax Amnesty CV BCD Tahun 2016

Lampiran 11. Dokumen Pemeriksaan Pajak CV BCD, antara lain:

- Berita Acara Pemberian Keterangan - Pakta Intergritas

- Berita Acara Hasil Pertemuan dengan Wajib Pajak - Risalah Pembahasan

- Berita Acara Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan - Ikhtisar Hasil Pembahasan akhir

- Undangan Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan