i
PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK YANG DIMODERASI
DENGAN PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP PRATAMA
SURAKARTA
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh
Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
Oleh :
DIAN MAULIDA SUKAMTO B 200 120 259
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
ii
HALAMAN PERSETUJUAN
PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN TERHADAP PENERIMAAN PAJAK YANG DIMODERASI DENGAN
PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP PRATAMA SURAKARTA
SKRIPSI
Oleh
DIAN MAULIDA SUKAMTO
B 200 120 259
Telah diperiksa dan disetujui oleh :
Dosen Pembimbing
( Drs. M. Abdul Aris M.Si )
iii
HALAMAN PENGESAHAN
PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK YANG DIMODERASI DENGAN
PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP PRATAMA SURAKARTA
OLEH
DIAN MAULIDA SUKAMTO
B200120259
Telah dipertahankan di depan Dewan Penguji Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta Pada hari Sabtu, 22 Oktober 2016
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat Dewan penguji:
1. Drs. M. Abdul Aris, M.Si. ( )
(Ketua Dewan Penguji)
2. Dra. Mujiyati, M.Si. ( )
(Anggota 1 Dewan Penguji)
3. Drs. Eko Sugiyanto, M.Si. ( )
(Anggota 2 Dewan Penguji)
Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
iv
DIAN MAULIDA SUKAMTO
11.6.106.02030.50259
AKUNTANSI
PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB
PAJAK BADAN TERHADAP PENERIMAAN
PAJAK YANG DIMODERASI DENGAN
PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP
PRATAMA SURAKARTA
Oktober 2016
v
MOTTO
“Barang siapa melepaskan dari seorang muslim satu kesusahan dari kesusahan-kesusahan di dunia, niscaya Allah melepaskan dia dari kesusahan-kesusahan kesusahan-kesusahan hari kiamat. Dan barang siapa memberI kelonggaran kepada orang yang susah, niscaya
Allah akan memberi kelonggaran baginya di dunia dan akhirat, dan barang siapa menutupi aib seorang muslim, niscaya Allah menutupi aib di dunia dan di akhirat. Dan Allah selamanya menolong hamba-Nya, selama hambanya menolong
saudaranya.” (H.R.Muslim)
“Sesungguhnya setelah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh urusan yang
lainnya. Dan hanya kepada Allah SWT hendaknya kamu berharap.’’ (QS. Al-Insyiroh : 6-8)
“ Kepuasan terletak pada usaha, bukan pada hasil. Berusaha dengan keras adalah kemenangan yang hakiki. ”
(Mahatma Ghandi)
"Kebanggaan kita yang terbesar adalah bukan tidak pernah gagal, tetapi bangkit kembali setiap kali kita jatuh." (Confusius)
“Orang-orang hebat di bidang apapun bukan baru bekerja karena mereka terinspirasi, namun mereka menjadi terinspirasi karena mereka lebih suka belajar.
vi
Proses yang panjang bukanlah penghalang untuk mencapai impian dan kesuksesanmu. Hadapi, jalani, nikmati, dan yakin semua proses akan berakhir
vii
PERSEMBAHAN
Dengan mengucap syukur kehadirat Allah SWT atas rahmat dan karunia- Nya hingga terselesaikan skripsi ini, kupersembahan untuk:
Allah SWT yang senantiasa melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya
Rasullullah SAW, shalawat serta salam selalu tercurahkan kepada
baginda besar Nabi Muhammad SAW
Bapak dan Ibu tercinta (Bapak Drs Kamtoko dan Ibu Muntasirotun)
terima kasih atas limpahan kasih sayang, do’a, pengorbanan, dukungan, nasihat dan segala kasih sayang yang tiada terhingga yang tiada mungkin dapat kubalas hanya selembar kertas yang bertuliskan kata cinta dan persembahan, terima kasih sudah mau menunggu tanpa lelah dan mau mendengar segala keluh kesahku, semoga dengan ini aku dapat menjadi anak yang membanggakan dan membahagiakan bapak dan ibu .
Kakak dan adik tercinta yang telah memberikan dorongan dan semangat
yang tiada henti. Terimakasih untuk semua yang telah diberikan kepadaku.
Sahabat-sahabat yang senantiasa menjadi penyemangat dan
viii
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum wr.wb
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT berkat rahmat-Nya penulis mampu menyelesaikan skripsi dengan judul “Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Terhadap Penerimaan Pajak Yang Dimoderasi Dengan Pemeriksaan Pajak Pada KPP Pratama Surakarta”. Skripsi ini disusun sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai derajat Sarjana Ekonomi Akuntansi.
Walaupun mengalami hambatan dan cobaan dalam melaksanakan penelitian dan penulisan skripsi ini, namun berkat dorongan, arahan, bimbingan serta bantuan dari berbagai pihak maka hambatan-hambatan tersebut dapat terlewatkan. Oleh karena itu, pada kesempatan ini, penulis akan menyampaikan terimakasih kepada :
ix
4. Bapak Dr. Zulfikar, SE, M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
5. Bapak Drs. Mochammad Abdul Aris, M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah menyediakan waktu, tenaga, pikiran dengan penuh kesabaran dan keikhlasan untuk memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis dalam menyusun skripsi ini.
6. Bapak Dra Rina Trisnawati, Ak, M.Si, Ph.D selaku Pembimbing Akademik yang telah memberikan arahan dan bimbingan dalam studi penulis.
7. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu pengetahuan yang sangat bermanfaat bagi penulis.
8. Bapak Drs. Kamtoko dan Ibu Muntasirotun yang telah memberikan dukungan secara moril dan materil, serta segala cinta, doa, semangat dan nasihat-nasihat.
9. Kakak Widya Primandaru Sukamto, Restu Suci Pribadi dan Adik Zulham Setyaksa Sukamto yang memberi motivasi, dukungan, do’a , bimbingan dan bantuannya.
x
Damayanti, Wahyuni Ayu dan Desi Permatasari. Serta Fisa Aprilia Muhayanah dan Erlin Puspita Rini, terimakasih telah menjadi sahabat saat suka duka, selalu memberi semangat, motivasi, bantuan dan canda tawa.
11. Seluruh teman-teman akuntansi angkatan 2012. Terima kasih atas semua kebaikan, senyum, dan tawa yang selalu mengisi keseharian penulis.
12. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah memberikan bantuan, doa, semangat dan
dukungannya.
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, oleh sebab itu kritik dan saran pembaca yang bersifat membangun sangat kami apresiasi. Semoga skripsi ini dapat diterima dan bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, 21 Oktober 2016 Penulis
xi DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ……… i
HALAMAN PERSETUJUAN……….. ii
HALAMAN PENGESAHAN ………. .. iii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ……… iv
HALAMAN MOTTO ……….. v
HALAMAN PERSEMBAHAN ……….. vii
xii
C. Penerimaan Pajak………. 27
D. Pajak Penghasilan……… 29
E. Tinjauan Umum Pemeriksaan Pajak……… 32
F. Penelitian Terdahulu………. 40
G. Kerangka Pemikiran………. 42
H. Pengembangan Hipotesis Penelitian………. 47
BAB III METODE PENELITIAN……….. 48
A. Jenis Penelitian……….. 48
B. Populasi, Sampel dan Metode Pengambilan Sampel……… 48
C. Data, Sumber Data dan Metode Pengumpulan Data………. 49
D. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya……….. 50
E. Metode Analisis Data……… 52
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN……… 58
A. Hasil Penelitian………... 58
1. Deskripsi Objek Penelitian……….. 58
2. Deskripsi Data Penelitian………. 62
3. Analisis Statistik Deskriptif………. 64
4. Pengujian Asumsi Klasik………. 65
a. Hasil Uji Normalitas……… 66
b. Hasil Uji Multikolinearitas………... 67
c. Hasil Uji Heteroskedastisitas……….. 67
d. Hasil Uji Autokorelasi………. 68
xiii
a. Pengujian Regresi Linier Berganda………. 69
b. Hasil uji Koefisien Determinasi……… 70
c. Hasil Uji F……….. 71
d. Hasil Uji t……… 72
B. Pembahasan………. 74
BAB V PENUTUP……… 81
A. Kesimpulan………. 81
B. Keterbatasan Penelitian………. 82
C. Saran……… 83 DAFTAR PUSTAKA
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel II.1 Data Tarif Pajak Badan Dalam Negeri ………...30
Tabel II.2 Sanksi Denda ………. 37
Tabel II.3 Sanksi Bunga……….. ………38
Tabel II.4 Sanksi Kenaikan……….. 39
Tabel IV.1 Data Jumlah SPT Masa, SKPKB dan Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Surakarta………... 62
Tabel IV.2 Hasil Analisis Statistik Deskriptif……… 64
Tabel IV.3 Hasil Uji Normalitas……….. 66
Tabel IV.4 Hasil Uji Multikolinearitas………... 67
Tabel IV.5 Hasil Uji Heteroskedastisitas………. 68
Tabel IV.6 Hasil Uji Autokorelasi……… ...68
Tabel IV.7 Hasil Analisis Regresi Berganda……….. 69
Tabel IV.8 Hasil Uji Koefisien Determinasi………... 71
Tabel IV.9 Hasil Uji F………. 71
xv
DAFTAR GAMBAR
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Data Penelitian dari KPP Pratama Surakarta Lampiran 2 Tabulasi Data
Lampiran 3 Hasil Analisis Statistik Deskriptif Lampiran 4 Hasil Uji Normalitas
Lampiran 5 Hasil Uji Multikolinearitas Lampiran 6 Hasil Uji Heteroskedastisitas Lampiran 7 Hasil Uji Autokorelasi
Lampiran 8 Hasil Regresi Linear Berganda Lampiran 9 Hasil Uji Koefisien Determinasi Lampiran 10 Hasil Uji F
Lampiran 11 Hasil Uji t
Lampiran 12 Surat Permohonan Ijin Melakukan Penelitian Lampiran 13 Surat Persetujuan Ijin Penelitian
xvii ABSTRACT
Receiving tax is one revenue for a country in order to pay expanses. In order to increase the income from taxes, government applies self assessment system hence that the compliance tax, are ready to be examined which therefore lead to tax audit. The purpose of the study is to analyze the influence of the corporate taxpayer compliance level against moderate tax revenue by tax audit.
The population in the study is the corporate taxpayer registered with the Tax Office Pratama Surakarta. The method of determining the sample was purposive sampling method. The analysis methods used in this study were descriptive statical analysis and multiple linear regressions.
The result showed that the compliance level Taxpayer Corporation and tax audit gave significant effect of the tax revenue. While the influence compliance level of the taxpayer corporation to tax revenue had been further weakened by the existing of the tax audit as a moderating variable.
xviii ABSTRAKSI
Penerimaan pajak merupakan salah satu sumber pembiayaan Negara. Upaya pemerintah untuk meningkatkan pajak salah satunya dengan adanya self assessment system agar wajib pajak patuh dan siap menghadapi uji kepatuhan yaitu pemeriksaan pajak.
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh tingkat kepatuhan Wajib Pajak Badan terhadap penerimaan pajak yang dimoderasi dengan pemeriksaan pajak. populasi dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak Badan yang terdafatar di KPP Pratama Surakart. Metode pengambilan sampel adalah purposive sampling. Alat analisis yang digunakan adalah analisis statistic deskriptif dan regresi linier berganda.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa tingkat kepatuhan wajib pajak dan pemeriksaan pajak berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan pajak, sedangkan tingkat kepatuhan wajib pajak badan terhadap penerimaan pajak diperlemah dengan adanya pemeriksaan pajak sebagai variabel moderating.