Pajak Pertambahan Nilai & Pajak Penjualan Barang Mewah

Pajak Pertambahan Nilai

&

Pajak Penjualan Barang Mewah

Khresna Bayu Sangka

DASAR HUKUM

▪ UNDANG-UNDANG NOMOR 8 TAHUN 1983,

▪ UNDANG-UNDANG NOMOR 11 TAHUN 1994,

▪ UNDANG-UNDANG NOMOR 18 TAHUN 2000

▪ UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR 42 TAHUN 2009, TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH

▪ Peraturan Menteri Keuangan

2

Pengenaan PPN

PPN ADALAH PAJAK YANG DIKENAKAN KARENA ADANYA PERTAMBAHAN NILAI SUATU BARANG / JASA

PPN dikenakan dengan syarat :

1. Syarat Subyek pajak : Pengusaha Kena Pajak 2. Syarat Obyek Pajak :

a. Barang kena Pajak(BKP)/Jasa kena Pajak (JKP) b. Adanya aktivitas Penyerahan Kena Pajak

3

BKP & JKP

▪ Setiap barang adalah Barang kena

pajak/BKP kecuali yang dikecualikan menurut UU.

▪ Setiap Jasa adalah Jasa kena pajak/JKP kecuali yang dikecualikan menurut UU.

▪ Apabila barang/jasa tersebut tidak

dikecualikan berarti termasuk Barang/Jasa Kena Pajak.

4

Karakteristik PPN

■ PPN bersifat Multi-stage dan Tidak Menimbulkan pajak berganda

- 1000 100 100 1.100

400 400+1000=1.400 140 140 - 100=40 1.540

350 350+1400=1.750 175 175 - 140=35 1.925

300 300+1750=2.050 205 205 - 175=30 2.255

250 250+2050=2.300 230 230 - 205=25 2.530

Setor ke Kas Negara Harga Dibayar

Nilai Tambah Harga Jual PPN

BARANG BERWUJUD

BARANG

TIDAK BERWUJUD

B A R A N G

BARANG BERGERAK

BARANG

TIDAK BERGERAK

CONTOH :

• HAK ATAS MEREK DAGANG

• HAK PATEN

• HAK CIPTA

J A S A

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG

MENYEBABKAN - SUATU BARANG;

- FASILITAS;

- KEMUDAHAN;

- HAK

TERSEDIA UNTUK DIPAKAI

JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAAN DGN BAHAN & ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

TERMASUK

KELOMPOK JENIS BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK, SEPERTI BERAS & GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, GARAM BAIK YG BERYODIUM MAUPUN YG TIDAK BERYODIUM, daging segar,

Telur, susu, buah segar, sayur segar

MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL, RUMAH MAKAN, WARUNG DAN SEJENISNYA, katering (UNTUK MENGHINDARI PAJAK BERGANDA, KARENA

SUDAH MERUPAKAN OBYEK PAJAK DAERAH)

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA SEPERTI MINYAK MENTAH, GAS BUMI, BIJI BESI/TIMAH/EMAS, batu bara, Galian C (asbes, batu tulis, batu setengah

permata, batu kapur, batu apung, batu permata dll)

8

Jasa Di Bidang Pelayanan Kesehatan Medik, Seperti Dokter Umum , Dokter Spesialis

Jasa Di Bidang Penyiaran Yang Bukan Bersifat Iklan

Jasa Di Bidang Pelayanan Sosial, Seperti Panti Asuhan, Jasa Pemakaman, Pemadam Kebakaran, Jasa Tempat Olahraga Non Komersial

Jasa Di Bidang Pengiriman Surat Dengan Perangko JASA Keuangan Di Bidang Perbankan, Asuransi, Dan Sewa

Guna Usaha Dengan Hak Opsi, Termasuk sistem Syariah

Jasa Keagamaan, Seperti Pemberian Khotbah, Atau Dakwah Jasa Pendidikan (sekolah maupun luar sekolah)

Jasa Kesenian Dan Hiburan

Jasa Tenaga Kerja, termasuk Jasa Penyelenggaraan Latihan Bagi Tenaga Kerja Jasa Angkutan Umum Di Darat Dan Di Air, Angkutan Udara LN

JENIS JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

Jasa Perhotelan, Seperti Persewaan Kamar Di Hotel, Motel, Losmen Dan Hostel Jasa Yang Disediakan Oleh Pemerintah Dalam Rangka

Menjalankan Pemerintahan Secara Umum jasa asuransi

Jasa penyediaan tempat parkir

Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam Jasa pengiriman uang dengan wesel pos

jasa boga atau katering

OBJEK PAJAK : PENGERTIAN PENYERAHAN BKP

PENYERAHAN HAK ATAS BKP Karena SUATU

Perjanjian, Mis : Jual Beli, Tukar Menukar, Jual Beli Dengan Angsuran Pengalihan Bkp Oleh Karena Suatu Perjanjian

Sewa Beli, Atau Perjanjian Leasing Dgn Hak Opsi Penyerahan Bkp Kepada Pedagang Perantara

(Komisioner), Atau Melalui Juru Lelang

Pemakaian Sendiri & Pemberian Cuma-cuma Atas Bkp, Seperti Pemberian Contoh Barang Untuk Promosi Kepada Relasi Atau Pembeli

Persediaan Bkp & Aktiva Yg Menurut Tujuan Semula Tidak Untuk Diperjual Belikan Yg Masih Tersisa Pada Saat Pembubaran Perusahaan,

Sepanjang Ppn Atas Perolehan Aktiva Tsb. Menurut Ketentuan Dapat Dikreditkan Penyerahan Bkp Dari Pusat Ke Cabang Atau

Sebaliknya & Penyerahan Bkp Antar Cabang Penyerahan Bkp Secara Konsinyasi

Penyerahan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak dalam rangka perjanjian pembiayaan yang dilakukan berdasarkan prinsip syariah, yang penyerahannya dianggap langsung dari Pengusaha Kena Pajak kepada

pihak yang membutuhkan Barang Kena Pajak

Bukan Obyek Pajak

BUKAN PENGERTIAN PENYERAHAN BKP

PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELAR SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM KUHD

PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG PIUTANG Penyerahan Bkp Dari Pusat Ke Cabang Atau Sebaliknya &

Penyerahan ANTAR Cabang, Dalam Hal Pkp Telah Memperoleh Ijin Pemusatan Tempat Pajak Terutang Dari Direktur Jenderal Pajak pengalihan Barang Kena Pajak dalam rangka penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan, dan pengambilalihan usaha dengan syarat pihak

Yang melakukan pengalihan dan yang menerima pengalihan adalah Pengusaha Kena Pajak;

Barang Kena Pajak berupa aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan,

dan yang Pajak Masukan atas perolehannya tidak dapat dikreditkan

PENGUSAHA

ORANG PRIBADI BADAN

- MENGHASILKAN BARANG;

- MENGIMPOR BARANG;

- MENGEKSPOR BARANG, termasuk ekspor barang tidak berwujud;

- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;

- MELAKUKAN USAHA JASA, termasuk mengekspor jasa;

- MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD / JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN.

SUBYEK PAJAK

TERMASUK PENGERTIAN MENGHASILKAN

MERAKIT = MENGGABUNGKAN BAGIAN-BAGIAN LEPAS DARI SUATU BARANG MENJADI BARANG SETENGAH JADI ATAU BARANG JADI,

SEPERTI MERAKIT MOBIL, BRG ELEKTRONIK, PERABOT RUMAH TANGGA, DSB.

MEMASAK = MENGOLAH BARANG DENGAN CARA MEMANASKAN BAIK DICAMPUR BAHAN LAIN ATAU TIDAK

MENCAMPUR = MEMPERSATUKAN DUA ATAU LEBIH UNSUR (ZAT) UNTUK MENGHASILKAN SATU ATAU LEBIH BARANG LAIN

MENGEMAS = MENEMPATKAN SUATU BARANG KE DALAM SUATU BENDA YANG MELINDUNGINYA DARI KERUSAKAN DAN ATAU UNTUK MENINGKATKAN

PEMASARANNYA

MEMBOTOLKAN = MEMASUKKAN MINUMAN ATAU BENDA CAIR KE DALAM BOTOL YANG DITUTUP MENURUT CARA TERTENTU

YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN

PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL yaitu Omzet per tahun Maks 600 Jt, KECUALI PENGUSAHA KECIL YANG

MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

14

YANG MELAKUKAN PENYARAHAN BKP/JKP

SYARAT PENGENAAN PPN

1. Syarat Subyek pajak : Pengusaha Kena Pajak

2. Syarat Obyek Pajak :

a. Barang kena Pajak(BKP)/Jasa kena Pajak (JKP)

b. Adanya aktivitas Penyerahan Kena Pajak

15

TARIF PAJAK

Selain Ekspor = 10% dari Dasar Pengenaan Pajak Ekspor = 0% dari Dasar Pengenaan Pajak

16

DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP)

PENGGANTIAN NILAI IMPOR NILAI EKSPOR NILAI LAIN YG DITETAPKAN OLEH MEN KEU

HARGA JUAL

YANG DIPAKAI SEBAGAI DASAR

UNTUK MENGHITUNG

PAJAK YANG

TERUTANG

NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK

Ps. 1 angka 17 . Jo. KMK-567/KMK.04//2000

1. UNTUK PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMA-CUMA BKP/JKP ADALAH HARGA JUAL/PENGGANTIAN SETELAH DIKURANGI LABA KOTOR

2. UNTUK PENYERAHAN MEDIA REKAMAN SUARA ATAU GAMBAR ADALAH PERKIRAAN HARGA JUAL RATA- RATA

3. UNTUK PENYERAHAN FILM CERITA ADALAH PERKIRAAN HASIL RATA-RATA PER JUDUL FILM

4. UNTUK PERSEDIAAN BKP YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB. DPT DIKREDITKAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR

5. UNTUK AKTIVA YANG MENURUT TUJUAN SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN YANG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN ADALAH HARGA PASAR WAJAR

6. UNTUK KENDARAAN BERMOTOR BEKAS ADALAH 10% DARI HARGA JUAL (s.d. Maret 2010)

7. UNTUK PENYERAHAN JASA BIRO PERJALANAN/PARIWISATA ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH

8. UNTUK JASA PENGIRIMAN PAKET ADALAH 10% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH

9. UNTUK JASA ANJAK PIUTANG ADALAH 5% DARI JUMLAH TAGIHAN ATAU JUMLAH YANG SEHARUSNYA DITAGIH (s.d. Maret 2010)

10. UNTUK PENYERAHAN YANG DILAKUKAN OLEH PKP PEDAGANG ECERAN EMAS PERHIASAN ADALAH 20%

X JUMLAH SELURUH PENYERAHAN BARANG DAGANGAN ((s.d. Maret 2010)

DLM HAL HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN SUKAR DITETAPKAN, MENTERI KEUANGAN DAPAT MENENTUKAN NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK

18

MEKANISME PENGHITUNGAN PPN

1. Mekanisme Nilai Lain

2. Mekanisme Pedoman pengkreditan Pajak Masukan (PM) 3. Mekanisme Pajak Keluaran – Pajak Masukan (PK – PM)

19

MEKANISME NILAI LAIN (75/PMK.03/2010)

Dipergunakan untuk usaha : - Usaha Jasa pengiriman paket - Usaha Jasa paket wisata

PPN yang dibayar = 10% x DPP Nilai lain

= 10% X (10% x nilai tagihan)

= 1% x nilai tagihan/penj.

Ex. Paket wisata ke Bali Rp. 100.000.000

PPN = 10% x 10% x 100.000.000 = Rp. 1.000.000

MEKANISME PENGKREDITAN PM

Mekanisme penghitungan PPN terhadap usaha2 tertentu atau penjualan batas tertentu dengan cara

mengkreditkan Pajak masukan terhadap pajak keluaran namun pajak masukan berdasarkan prosentase dr pajak keluaran :

a. Usaha Semata2 penjualan mobil bekas

b. Usaha semata2 pedagang emas perhiasan c. Usaha dgn omzet s.d. 1,8 M

21

USAHA MOBIL BEKAS DAN EMAS PERHIASAN (PMK 79/PMK.03/2010)

1. Mobil bekas :

PK = 10 x harga jual PM = 90% x PK

➔ PPN = PK – PM = 10% - (90% x10%) x jual

= 1% x harga jual 2. Pedagang Emas Perhiasan :

PK = 10 x harga jual PM = 80% x PK

➔ PPN = PK – PM = 10% - (80% x10%) x jual

= 2% x harga jual

Semua Pajak masukan atas perolehan BKP/JKP tidak dpt

dikreditkan

OMZET S.D. 1.8 M (PMK 74/PMK.03/2010)

Bagi PKP yang penyerahan BKP/JKP tidak lebih dari 1.8 M setahun ➔ dapat menggunakan mekanisme ini 1. Untuk usaha BKP :

PK = 10% x harga jual PM = 70% x PK

PPN = PK – PM = 3% x harga jual 2. Untuk usaha JKP :

PK = 10% x harga jual PM = 60% x PK

PPN = PK – PM = 4% x harga jual

Pajak masukan tidak dapat dikreditkan

MEKANISME UMUM PK -PM

▪ Yaitu mekanisme penghitungan PPN dengan cara mengurangkan pajak masukan (PM) dengan Pajak keluaran (PK) dalam masa yang sama

▪ PPN = PK - PM

MEKANISME PK-PM PPN

FAKTUR PAJAK MERUPAKAN BUKTI PUNGUTAN PPN

1. PENGENAAN PPN DILAKSANAKAN BERDASARKAN SISTEM FAKTUR

2. SETIAP TERJADINYA PENYERAHAN BKP / JKP, WAJIB DIBUATKAN FAKTUR PAJAK

FAKTUR PAJAK BAGI PENJUAL

MERUPAKAN BUKTI PAJAK KELUARAN

FAKTUR PAJAK BAGI PEMBELI

MERUPAKAN BUKTI PAJAK

MASUKAN

PAJAK KELUARAN

Ps. 1 angka 25

PPN YANG TERUTANG YANG WAJIB DIPUNGUT OLEH PKP KARENA PENYERAHAN BKP / JKP, ATAU

KARENA EKSPOR BKP

PAJAK MASUKAN

Ps. 1 angka 24

PPN YG SEHARUSNYA SUDAH DIBAYAR OLEH PKP KARENA :

PEROLEHAN BKP PENERIMAAN JKP PEMANFAATAN BKP

TIDAK BERWUJUD PEMANFAATAN JKP

IMPOR BKP

LUAR DAERAH

PABEAN

D A R I

Contoh :

PT Mecanica bergerak dibidang distributor alat listrik, transaksi dalam bulan Jan 2007 sbb:

1. Tgl 3/1 membeli barang dagangan Rp. 15.000.000

2. Tanggal 5/1 menjual barang dagangan Rp. 10.000.000 3. Tanggal 7/1 menjual barang dagangan Rp. 20.000.000 Harga tersebut tidak termasuk PPN,

Berapa Pajak Keluaran dan Masukannya?

** Pajak Keluaran (10% dari penjualan) yaitu

+ 10% X 10.000.000 (nomor 2) = 1.000.000

+ 10% X 20.000.000 (nomor 3) = 2.000.000

Jumlah Pajak Keluaran = 3.000.000

** Pajak Masukan (10% dari Pembelian) yaitu

▪ + 10% X 15.000.000 (nomor 1) = 1.500.000

▪ *** Jadi jumlah

▪ Pajak keluaran sebesar Rp. 3.000.000

▪ Pajak Masukan Rp. 1.500.000

sehingga Pajak yang harus dibayar ke kas negara adalah (PK-PM) yaitu Rp.

3.000.000 – 1.500.000 = Rp. 1.500.000,-

PM TIDAK DAPAT DIKREDITKAN

Ps. 9 ayat (8) / UU 42/2009

PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG DIKETEMUKAN PADA WAKTU DILAKUKAN PEMERIKSAAN

PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAK U/ PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN YG FAKTUR PAJAKNYA TDK MEMENUHI KETENTUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD

DLM PASAL 13 (6)

PEROLEHAN BKP/JKP YANG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN PEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA

PEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR SEDAN, JEEP, STATION WAGON, VAN& KOMBI, KECUALI MERUPAKAN BARANG DAGANGAN ATAU DISEWAKAN

PEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP

Perolehan Barang Kena Pajak selain barang modal atau Jasa Kena Pajak sebelum Pengusaha Kena Pajak berproduksi

FAKTUR PAJAK

SETIAP PKP WAJIB MEMBUAT FAKTUR PAJAK UNTUK SETIAP : 1. PENYERAHAN BKP/ JKP

2. EKSPOR BKP

FUNGSI FAKTUR PAJAK

- BAGI YANG MEMBUAT DISEBUT FAKTUR PAJAK KELUARAN (PK)

- BAGI YANG MENERIMA (PEMBELI) DISEBUT FAKTUR PAJAK MASUKAN (PM)

BENTUK FAKTUR PAJAK : (Sesuai Per-13/PJ./2010 Mulai 1 April 2010)

- Bentuk Faktur Pajak Disesuaikan Menurut Kepentingan PKP (boleh kecil/besar)

- Dookumen Seperti Invoice/nota dll, asal

mencantumkan isi persyaratan miniman F.P. Bisa

dipersamakan sbg F.P.

KODE, NO. SERI & FAKTUR PAJAK

CARA MENGHITUNG PPN YANG TERUTANG

Ps. 9 ayat (1)

PPN = TARIF PPN X DPP

33

CARA MENGHITUNG PPN YANG TERUTANG

Penjelasan Ps. 9(1)

1. PENJUALAN TUNAI BKP OLEH PKP “A”

3. IMPOR BKP

2. PENYERAHAN JKP OLEH PKP “B”

- HARGA JUAL = Rp. 25.000.000 - PPN TERUTANG 10% X Rp 25.000.000 = Rp. 2.500.000

- NILAI IMPOR = Rp.15.000000 - PPN TERUTANG 10 % X Rp.15.000.000 = Rp. 1.500.000

- NILAI PENGGANTIAN = Rp. 20.000.000 - PPN TERUTANG 10 % X Rp. 20.000.000 = Rp. 2.000.000

PPN Rp. 2.500.000 MERUPAKAN :

* PAJAK KELUARAN YG DIPUNGUT OLEH PKP “A” DAN

* PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR OLEH PEMBELI BKP

PPN Rp. 2.000.000 MERUPAKAN : * PAJAK KELUARAN YG DIPUNGUT OLEH PKP “B” DAN *PAJAK MASUKAN YG DIBAYAR OLEH PENERIMA JKP

PPN Rp. 1.500.000 YANG DIPUNGUT MELALUI DJBC, MERUPAKAN PAJAK MASUKAN YANG DIBAYAR OLEH PIHAK YANG MENGIMPOR BKP TSB.

PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN

Ps. 9 ayat (2), (2a), (3), (4) PM DIKREDITKAN DG PK UNTUK MASA PAJAK YG SAMA

Ps. 9 (2)

PK > PM PK < PM

SELISIH DIBAYAR OLEH PKP

Ps. 9 (3)

SELISIH DAPAT DIMINTA

KEMBALI ATAU DIKOMPENSASI KE MASA PAJAK

BERIKUTNYA Ps. 9 (4)

DALAM HAL BELUM ADA PK DALAM SUATU MASA PAJAK, PAJAK MASUKAN TETAP DAPAT DIKREDITKAN

Ps. 9 ayat (2a)

PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN BAGI PKP YANG DIKENAKAN PPh DENGAN MENGGUNAKAN NORMA

PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO

Ps. 9 ayat (7)

PM DIHITUNG DENGAN MENGGUNAKAN PEDOMAN PENGHITUNGAN PENGKREDITAN PM YG DITETAPKAN

OLEH MENKEU

PENGUSAHA YG DIKENAKAN PPh MENGGUNAKAN

NORMA PENGHITUNGAN

PENGHASILAN NETO

PEMUNGUT PPN

Ps. 1 angka 27

YANG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN UNTUK :

MEMUNGUT

MELAPORKAN MENYETOR

PAJAK YG TERUTANG OLEH PKP ATAS PENYERAHAN BKP/

JKP KEPADA PEMUNGUT PPN

- BENDAHARAWAN PEMERINTAH;

- BADAN;

- INSTANSI PEMERINTAH.

PAJAK PENJUALAN

ATAS BARANG MEWAH

Pengertian PPnBM

Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM) merupakan

Pajak yang dikenakan selain Pajak Pertambahan Nilai

(PPN) untuk penjualan barang-barang yang tergolong

sebagai barang mewah. PPnBM merupakan jenis pajak

yang merupakan satu paket dalam Undang-Undang Pajak

Pertambahan Nilai.

OBYEK PPn BM

Ps. 5 ayat (1), (2)

PENYERAHAN BKP YANG TERGOLONG MEWAH

IMPOR BKP YANG TERGOLONG MEWAH

OLEH PENGUSAHA YANG MENGHASILKAN BKP YANG TERGOLONG MEWAH

DALAM DAERAH PABEAN DALAM KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN PENGUSAHA

PPn BM

DIKENAKAN ATAS

PPn BM DIKENAKAN HANYA SATU KALI PADA WAKTU PENYERAHAN BKP YANG TRGOLONG MEWAH OLEH PKP YANG MENGHASILKAN BARANG MEWAH ATAU

PADA WAKTU IMPOR (Ps. 5 (2)

DASAR PERTIMBANGAN PENGENAAN PPn BM

Penjelasan Ps. 5 (1)

PERLU KESEIMBANGAN PEMBEBANAN PAJAK ANTARA KONSUMEN YANG BERPENGHASILAN RENDAH DENGAN KONSUMEN YANG

BERPENGHASILAN TINGGI

PERLU ADANYA PENGENDALIAN POLA KONSUMSI ATAS BKP YANG TERGOLONG MEWAH

PERLU ADANYA PERLINDUNGAN TERHADAP PRODUSEN KECIL ATAU TRADISIONAL

PERLU UNTUK MENGAMANKAN PENERIMAAN NEGARA

Pajak ini merupakan pajak yang dikenakan oleh

Pemerintah untuk menjalankan fungsi keseimbangan pembebanan pajak antara konsumen yang

berpenghasilan rendah dan konsumen berpenghasilan tinggi, serta pengendalian pola konsumsi atas Barang

Kena Pajak yang tergolong mewah.

Sederhananya, jika Anda memiliki penghasilan yang tinggi, otomatis Anda juga harus membayar pajak lebih

tinggi.

TUJUAN PENGENAAN PPnBM >> Pasal 5 ayat (1) UU PPN No.

42 TAHUN 2009:

1. Perlu keseimbangan pembebanan pajak antara konsumen yang berpenghasilan rendah dan konsumen yang berpenghasilan tinggi;

2. Perlu adanya pengendalian pola konsumsi atas BKP yang tergolong mewah;

3. Perlu adanya perlindungan terhadap produsen kecil atau tradisional;

4. Perlu untuk mengamankan penerimaan negara.

OBJEK PPnBM

Berdasarkan UU Nomor 42 Tahun 2009 tentang Perubahan Ketiga Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah.

• Objek PPnBM bukan merupakan barang-barang kebutuhan pokok.

• Objek PPnBM hanya dikonsumsi oleh orang-orang atau masyarakat tertentu.

• Objek PPnBM umumnya hanya dikonsumsi oleh orang-orang yang memiliki penghasilan tinggi.

• Objek PPnBM dikonsumsi demi status atau untuk

menunjukkan status sosialnya.

TARIF PPn BM

Pasal 8

ATAS EKSPOR BKP YG TERGOLONG MEWAH 0%

PALING RENDAH 10%

PALING TINGGI 200 %

Menerapkan Prinsip Tarif Variatif

Golongan & Tarif BKP yang tergolong mewah yang dikenai PPnBM diatur dalam PP

Jenis Barang dikenai PPnBM diatur dg Permenkeu

Tarif yang Dikenai Pada Objek PPnBM

■ TARIF 20%

■ a. Rumah dan town house dari jenis non-strata title dengan harga jual sebesar

Rp20.000.000.000 (Dua Puluh Miliar Rupiah) atau lebih.

■ b. Apartemen

kondominium, town house dari jenis strata title, dan sejenisnya dengan harga jual sebesar

Rp10.000.000.000 (Sepuluh Miliar Rupiah) atau lebih.

■ PAJAK 40%

■ a. Kelompok balon udara dan balon udara yang dapat

dikemudikan, pesawat udara lainnya tanpa tenaga

penggerak.

■ b. Kelompok peluru senjata api dan senjata api lainnya, kecuali untuk keperluan

negara; peluru dan

bagiannya, tidak termasuk

senapan angin.

■ PAJAK 50%

■ Kelompok pesawat udara selain yang tercantum di bawah, kecuali untuk

keperluan negara atau angkutan udara niaga:

■ 1. Helikopter.

■ 2. Pesawat udara dan kendaraan udara lainnya.

■ Kelompok senjata api dan senjata api lainnya, kecuali untuk keperluan negara:

■ Senjata artileri.

■ 1. Revolver dan pistol.

■ 2. Senjata api (selain senjata artileri, revolver, dan pistol) dan peralatan

semacam itu yang dioperasikan dengan penembakan bahan peledak.

■ PAJAK 75%

■ Kelompok kapal pesiar mewah, kecuali untuk keperluan negara atau angkutan umum:

■ 1. Kapal pesiar dan kendaraan air terutama yang dirancang untuk pengangkutan orang, kapal feri dari semua jenis, kecuali untuk kepentingan negara atau angkutan umum.

■ 2. Yacht, kecuali untuk

kepentingan negara atau

angkutan umum.

Contoh Soal Perhitungan PPnBM

Irlixander seorang pengusaha perhotelan, dia membeli mobil

mewah seharga Rp800.000.000,-. Mobil tersebut memiliki CC 3000 dan dikenakan PPnBM sebesar 40%. Berapa harga perolehan mobil Tuan Irlixander ?

NOTE : agar lebih mudah perhitungan PPnBM maka perhitungan yang seharusnya di hitung bersama PPN di tiadakan, langsung menghitung PPnBM.

JAWAB :

Harga Mobil atau DPP Mobil = Rp800.000.000

PPnBM (Rp800jt x 40%) = Rp320.000.000

Harga Perolehan Mobil = Rp1.120.000.000