ANALISIS PERENCANAAN PAJAK DALAM MENINGKATKAN OPTIMALISASI PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN PADA PT OPQ

(1)

ANALISIS PERENCANAAN PAJAK DALAM MENINGKATKAN OPTIMALISASI PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN PADA PT OPQ

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Oleh:

RATIH WAHYU NURJANAH NIM F3416047

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA

2019

(2)

ii ABSTRACT

This final project discusses the analysis of tax planning in increasing the optimization of income tax payments at PT OPQ. The purpose of this final project is to find out the calculations used by companies in tax efficiency which accordance to the applicable tax laws and to determine the amount of tax savings at PT OPQ by implementing the tax planning.

Data collection is done through case studies, desk studies and online data search, by processing data using a comparative descriptive analysis method. The results of this study indicate that paying income tax of the company is less optimal and there are still many strategies that can be done to optimize the payment of income tax at PT OPQ. With the implementation of tax planning there can save expenses about Rp 280.677.113.

The limitation of this study is the lack of information and still many strategies that companies can implement in optimizing income tax at PT OPQ. However, PT OPQ always adheres to the applicable laws and regulations in carrying out tax obligations

Keywords: tax planning, income tax, optimization of tax payments

(3)

iii ABSTRAK

Tugas akhir ini membahas tentang analisis perencanaan pajak dalam meningkatkan optimalisasi pembayaran pajak penghasilan pada PT OPQ. Tujuan tugas akhir ini untuk mengetahui perhitungan yang digunakan perusahaan dalam efisiensi pajak sesuai dengan undang-undang perpajakan yang berlaku dan untuk mengetahui besarnya penghematan pajak yang diperoleh PT OPQ dengan adanya penerapan perencanaan pajak.

Pengumpulan data dilakukan melalui studi kasus, studi kepustakaan dan penelusuran data online, dengan pengolahan data menggunakan metode analisis deskriptif komparatif. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa perusahaan dalam melakukan pembayaran pajak penghasilan kurang optimal dan masih banyak strategi yang dapat dilakukan untuk lebih mengoptimalkan pembayaran pajak penghasilan pada PT OPQ. Dengan adanya penerapaan perencanaan pajak dapat menghemat pengeluaran sebesar Rp 280.677.113.

Keterbatasan dari studi ini adalah minimnya informasi dan masih banyaknya strategi yang dapat diterapkan perusahaan dalam mengoptimalsisasi pajak penghasilan pada PT OPQ. Meskipun begitu PT OPQ dalam menjalankan kewajiban perpajakannya selalu mentaati peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Kata kunci : perencanaa pajak, pajak penghasilan, optimalisasi pembayaran pajak

(4)

ii

(5)

iii

(6)

iv

(7)

vi

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul Analisis Perencanaan Pajak Dalam Meningkatkan Optimalisasi Pembayaran Pajak Penghasilan Pada PT OPQ ini dapat diselesaikan dengan baik.

Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Binis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak- pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:

1. Allah SWT, karena berkat Rahmat dan Karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan baik dan lancar.

2. Kedua orangtua penulis yang selalu memberikan dukungan serta kasih sayang kepada penulis.

3. Prof. Drs. Djoko Suhardjanto, M.Com.(Hons)., Ph.D., Ak selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

4. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta sekaligus Dosen Pembimbing Lapangan penulis dalam melaksanakan magang kerja.

(8)

vii

5. Ibu Arum Kusumaningdyah Adiati, S.E., M.M, Ak selaku pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan dan bimbingan yang terbaik selama penyusunan Tugas Akhir ini.

6. Bapak H. Suharto, S.E., M.M., Bkp dan rekan yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian.

7. Segenap dosen pengajar D3 Perpajakan kelas B yang telah mengajarkan banyak ilmu kepada penulis sehingga Laporan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan dengan baik.

8. Keluarga besar D3 Perpajakan kelas B yang senantiasa menjadi teman, sahabat sekaligus keluarga bagi penulis dalam berbagi ilmu dan pengalaman selama kurang lebih 3 tahun penuh.

9. Keluarga besar D3 Perpajakan 2016 FEB UNS yang telah membantu dan berjuang bersama penulis baik dalam menyelesaikan Tugas Akhir maupun mewarnai perkuliahan.

10. Keluarga besar BEM FEB UNS dan terkhusus kementrian Adkesma yang telah memberikan dukungan, motivasi dan tentunya banyak pengalaman serta ilmu untuk penulis selama masa-masa perkuliahan.

11. Keluarga besar HMPS Perpajakan UNS yang telah memberikan dukungan dan telah memberikan banyak pengalaman penulis baik dalam mengasah softskill maupun hardskill.

12. Keluarga sekaligus sahabat-sahabat terdekat penulis yang senantiasa mengingatkan, memberikan dukungan, memberikan pencerahan, dan selalu

(9)

viii

ada untuk penulis sehingga Laporan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan tepat pada waktunya

13. Rochim, Yunita Ayu, dan Fadilla selaku teman penulis selama melakukan kegiatan magang kerja yang selalu menghibur dan memberi banyak pengalaman selama kegiatan magang 1,5 bulan penuh.

14. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat penulis sebutkan satu persatu.

Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir ini. untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.

Surakarta, 13 Mei 2019 Penulis

(10)

ix

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Maka sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau telah selesai (dari sesuatu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain). Dan hanya

kepada Tuhanmulah engkau berharap (QS. Al-Insyirah,6-8)

Just do your best and let time answer everything.

Gantunglah mimpimu di tempat yang setinggi mungkin, karena agar perjalananmu tidak pernah berhenti, dan terlebih penting nikmatilah semua

prosesnya.

Karya ini dipersembahkan kepada : 1. Bapak dan Ibu tercinta

2. Saudara, kakak dan adikku tersayang

3. Sahabat dan teman-temanku 4. Almamaterku

(11)

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ... i

ABSTRACT ... ii

ABSTRAK ... iii

HALAMAN PERSETUJUAN ... iv

HALAMAN PENGESAHAN ... v

KATA PENGANTAR ... vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... ix

DAFTAR ISI ... x

DAFTAR TABEL ... xii

DAFTAR LAMPIRAN ... xiii

BAB I PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Perusahaan ... 1

B. Latar Belakang ... 3

C. Rumusan masalah ... 6

D. Tujuan Penelitian ... 6

E. Manfaat penelitian ... 7

BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Perpajakan di Indonesia ... 8

B. Manajemen Pajak ... 18

C. Motivasi Dilakukannya Pajak ... 22

D. Jenis, Tugas, dan Manfaat Perencanaan Pajak ... 26

E. Tahapan Penyusunan Perencanaan Pajak ... 29

F. Perencanaan Pajak Untuk Mengefisienkan Beban Pajak ... 30

(12)

xi

G. Pajak Penghasilan ... 32

H. Natura dan Kenikmatan ... 45

BAB III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan Masalah ... 48

1. Tax Planning dalam Perhitungan PPh Pasal 21 ... 48

2. Tax Planning Pemberian Natura Dalam Bentuk Uang ... 60

3. Tax Planning Pemilihan Metode Penilaian Persediaan ... 63

4. Tax Planning Meminimalisir Pembayaran Sanksi ... 64

5. Perbandingan Penerapan Tax Planning PT OPQ ... 65

B. Temuan ... 68

BAB IV PENUTUP A. Kesimpulan ... 70

B. Saran ... 71

DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN

(13)

xii

DAFTAR TABEL

TABEL Halaman

2.1 Tarif Pajak Progresif ... 17

3.1 Perhitungan PPh Pasal 21 Aiman H ... 48

3.2 Perhitungan PPh Pasal 21 Slamet P ... 50

3.3 Perhitungan PPh Pasal 21 Hendy W ... 52

3.4 Perhitungan PPh Pasal 21 Dwi H ... 54

3.5 Perhitungan PPh Pasal 21 Hermantoro G A ... 56

3.6 Perbandingan Pajak Terutang ... 58

3.7 Perhitungan Tunjangan dalam Bentuk Uang ... 62

3.8 Perbandingan Penerapan Tax Planning ... 65

(14)

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Laporan Laba Rugi

Lampiran 2. Laporan Laba Rugi Fiskal Sebelum Tax Planning Lampiran 3. Laporan Laba Rugi Fiskal Sesudah Tax Planning

Lampiran 4. Perhitungan Tunjangan PPh Ps 21 Setelah Pemberian Tunjangan Keseluruhan

Lampiran 5. Laporan Kegiatan Harian Magang Lampiran 6. Daftar Nilai Magang

Lampiran 7. Daftar Hadir Magang