S 1690 PB 2015 s 01690 pb 2015

(1)

K E M E N T E R IA N K E U A N G A N R E P U B L IK IN D O N E S IA D IR E K T O R A T J E N D E R A L P E R B E N D A H A R A A N

G E D U N G P R IJA D I P R A P T O S U H A R D JO I, LA N T A I I, JA LA N LA P A N G A N B A N T E N G T IM U R N O M O R 2-4, JA K A R T A 10710, T E LE P O N 021- 3449230F A K S IM ILE 021-3846322

N om or S ifat Lam piran H al

: S - \

~b

/P B /2015 : S egera

: 1 (satu) B erkas

: P enatausahaan D okum en S um ber D alam R angka

P elaporan K euangan B erbasis A krual T ahun 2015

.?

M aret 2015

Y th . S e k r e ta r is J e n d e r a l/S e k r e ta r is

Utama/Sekretarisl

W a k il K e p a la K e m e n te r ia n N e g a r a /L e m b a g a (te r la m p ir )

d i S e lu r u h In d o n e s ia

S ehubungan dengan pelaksanaan akuntansi P em erintah P usat berbasis akrual pada

T A . 2015, dapat kam i sam paikan beberapa hal sebagai berikut:

1. T elah diterbitkan P M K N om or 270/P M K .05/2014 tentang P enerapan S tandar A kuntansi

P em erintahan B erbasis A krual P ada P em erintah P usat sebagai panduan pelaksanaan

akuntansi P em erintah P usat berbasis akrual pad a satker K em enterian N egara/Lem baga.

2. D alam P M K tersebut diatur m engenai jurnal penyesuaian untuk transaksi-transaksi

akrual m enggunakan aplikasi S A IB A .

3. G una m endukung im plem entasi akuntansi pem erintahan berbasis akrual diperlukan

dokum en sum ber pendukung yang dikelola oleh unit teknis untuk kem udian diberikan

kepada unit akuntansi secara periodik.

4. U nit A kuntansi akan m enggunakan dokum en sum ber pendukung tersebut sebagai dasar

pem buatan m em o penyesuaian (M P ) agar dapat diproses dalam A plikasi S A IB A .

5. D okum en sum ber pendukung tersebut antara lain yang berkaitan dengan akun-akun:

a. P endapatan D iterim a D i M uka, yaitu pendapatan bukan pajak yang sudah diterim a di

rekening kas negara tetapi belum m enjadi hak pem erintah sepenuhnya karena m asih

m elekat kew ajiban pem erintah untuk m em berikan barang/jasa di kem udian hari

kepada pihak ketiga, seperti pem bayaran P N B P untuk m asa m elebihi tanggal

pelaporan.

b. P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a, yaitu pendapatan P N B P yang berdasarkan

perhitungan secara akuntansi sudah m enjadi hak pem erintah tetapi belum ada hak

tagihnya karena belum w aktunya untuk dibayar/ditagih.

c. B elanja D ibayar D i M uka adalah pengeluaran belanja pad a tahun berjalan atau tahun

sebelum nya tetapi m anfaatnya m elam paui tahun anggaran berjalan, sehingga pad a

tahun berikutnya m asih terdapat m anfaat yang akan diterim a akibat pem bayaran

tersebut.

d. B elanja Y ang M asih H arus D ibayar, adalah tagihan pihak ketiga atau kew ajiban

pem erintah kepada pihak ketiga yang pada tanggal pelaporan keuangan belum

(2)

6. D okum en sum ber pendukung yang diperlukan dan penatausahaannya, diilustrasikan

sebagaim ana contoh pada lam piran. N am un dem ikian K em enterian N egara/Lem baga

dapat m em odifikasi sesuai dengan kebutuhan inform asi yang diperlukan.

7. S etelah m endapatkan inform asi sebagaim ana dim aksud pad a poin 6, unit akuntansi

m enyusun m em o penyesuaian (M P ) sebagaim ana form at yang tercantum pada lam piran,

dan m em proses ke dalam A plikasi S A lS A m elalui m enu jurnal penyesuaian.

8. Jurnal penyesuaian tersebut dilakukan pada akhir periode pelaporan, dan atas

penyesuaian tersebut dilakukan jurnal balik pada aw al periode berikutnya.

D em ikian disam paikan, atas kerja sam anya kam i ucapkan terim a kasih.

/

T em busan:

1. P ara K epala K anw il D itjen P erbendaharaan;

2. P ara K epala K antor P elayanan P erbendaharaan N egara;

(3)

Lam piran S urat

N e m e r 5 -

l~,,')

IPB/2015

T anggal: 3 M A t r '1 : < _ 2015

N o. S ekretaris Jenderal/S ekretaris U tam a/S ekretarislD irekturlD eputi K em enterian N egara/Lem baga

1

S ekretaris Jenderal M P R R I

2

S ekretaris Jenderal D P R R I

3

S ekretaris Jenderal B P K R I

4

S ekretaris M ahkam ah A gung R I

5

Jaksa A gung M uda P em binaan K ejaksaan A gung R I

6

S ekretaris K em enterian S ekretariat N egara R I

7

S ekretaris Jenderal K em enterian D alam N egeri R I

8

S ekretaris Jenderal K em enterian Luar N egeri R I

9

S ekretaris Jenderal K em enterian P ertahanan R I

10

S ekretaris Jenderal K em enterian H ukum dan H ak A sasi M anusia R I

11

S ekretaris Jenderal K em enterian K euangan R I

12

S ekretaris Jenderal K em enterian P ertanian R I

13

S ekretaris Jenderal K em enterian P erindustrian R I

14

S ekretaris Jenderal K em enterian E nergi dan S um ber D aya M ineral R I

15

S ekretaris Jenderal K em enterian P erhubungan R I

16

S ekretaris Jenderal K em enterian P endidikan dan K ebudayaan R I

17

S ekretaris Jenderal K em enterian K esehatan R I

18

S ekretaris Jenderal K em enterian A gam a R I

19

S ekretaris Jenderal K em enterian T enaga K erja dan T ransm igrasi R I

20

S ekretaris Jenderal K em enterian S osial R I

21

S ekretaris Jenderal K em enterian K ehutanan R I

22

S ekretaris Jenderal K em enterian K elautan dan P erikanan R I

23

S ekretaris Jenderal K em enterian P ekerjaan U m um R I

24

S ekretaris K em enterian K oordinator B idang P olitik H ukum dan K eam anan R I

25

S ekretaris K em enterian K oordinator B idang P erekonom ian R I

26

S ekretaris K em enterian K oordinator B idang K esejahteraan R akyat R I

27

S ekretaris Jenderal K em enterian P ariw isata dan E konom i K reatif R I

28

S ekretaris K em enterian B adan U saha M ilik N egara R I

29

S ekretaris K em enterian R iset dan T eknologi R I

30

S ekretaris K em enterian Lingkungan H idup R I

31

S ekretaris K em enterian K operasi dan U nit K ecil dan M enengah R I

32

S ekretaris K em enterian P em berdayaan P erem puan dan P erlindungan A nak R I

33

S ekretaris K em enterian P endayagunaan A paratur N egara dan R eform asi B irokrasi R I

34

S ekretaris U tam a B adan Intelijen N egara

35

S ekretaris U tam a Lem baga S andi N egara

(4)

N o . S e k r e ta r is J e n d e r a l/S e k r e ta r is U ta m a /S e k r e ta r is lD ir e k tu r lD e p u ti K e m e n te r ia n N e g a r a /L e m b a g a

37

S ekretaris U tam a B adan P usat S tatistik

38

S ekretaris U tam a K em enterian P erencanaan P em bangunan N asional/B appenas

39

S ekretaris U tam a B adan P ertanahan N asional

40

S ekretaris U tam a P erpustakaan N asional

41

S ekretaris Jenderal K em enterian K om unikasi dan Inform atika R I

42

W akil K epala K epolisian N egara R I

43

S ekretaris U tam a B adan P engaw as O bat dan M akanan

44

S ekretaris U tam a Lem baga K etahanan N asional

45

S ekretaris U tam a B adan K oordinasi P enanam an M odal

46

S ekretaris U tam a B adan N arkotika N asional

47

S ekretaris K em enterian P em bangunan D aerah T ertinggal R I

48

S ekretaris U tam a B adan K ependudukan dan K eluarga B erencana N asional

49

S ekretaris Jenderal K om isi N asional H ak A sasi M anusia

50

S ekretaris U tam a B adan M eteorologi K lim atologi dan G eofisika

51

S ekretaris Jenderal K om isi P em ilihan U m um

52

S ekretaris Jenderal M ahkam ah K onstitusi R I

53

S ekretaris U tam a P usat P elaporan dan A nalisis T ransaksi K euangan

54

S ekretaris U tam a Lem baga Ilm u P engetahuan Indonesia

55

S ekretaris U tam a B adan T enaga N uklir N asional

56

S ekretaris U tam a B adan P engkajian dan P enerapan T eknologi

57

S ekretaris U tam a Lem baga P enerbangan dan A ntariksa N asional

58

S ekretaris U tam a B adan Inform asi G eospasial

59

S ekretaris U tam a B adan S tandardisasi N asional

60

S ekretaris U tam a B adan P engaw as T enaga N uklir

61

S ekretaris U tam a Lem baga A dm inistrasi N egara

62

S ekretaris U tam a A rsip N asional R I

63

S ekretaris U tam a B adan K epegaw aian N egara

64

S ekretaris U tam a B adan P engaw asan K euangan dan P em bangunan

65

S ekretaris Jenderal K em enterian P erdagangan R I

66

S ekretaris K em enterian P eru m ahan R akyat R I

67

S ekretaris K em enterian P em uda dan O lahraga R I

68

S ekretaris Jenderal K om isi P em berantasan K orupsi

69

S ekretaris Jenderal D ew an P erw akilan D aerah R I

70

S ekretaris Jenderal K om isi Y udisial R I

71

S ekretaris U tam a B adan N asional P enanggulangan B encana

72

S ekretaris U tam a B adan N asional P enem patan dan P erlindungan T enaga K erja Indonesia

73

S ekretaris B adan P enanggulangan Lum pur S idoarjo

76

S ekretaris U tam a Lem baga K ebijakan P engadaan B arang/Jasa P em erintah

75

S ekretaris U tam a B adan S A R N asional

(5)

N o . S e k r e ta r is J e n d e r a l/S e k r e ta r is U ta m a /S e k r e ta r is lD ir e k tu r /D e p u ti K e m e n te r ia n N e g a r a /L e m b a g a

77

S ekretaris B adan P elaksana B adan P engem bangan W ilayah S uram adu

78

S ekretaris Jenderal O m budsm an R I

79

S ekretaris B adan N asional P engelola P erbatasan

80

W akil K epala B adan P engusahaan K aw asan P erdagangan B ebas dan P elabuhan B ebas B atam

81

S ekretaris U tam a B adan N asional P enanggulangan T erorism e

82

D eputi A dm inistrasi S ekretaris K abinet

83

K epala S ekretariat B adan P engaw as P em ilu

84

D irektur U m um Lem baga P enyiaran P ublik R adio R epublik Indonesia

85

D irektur U m um Lem baga P enyiaran P ublik T elevisi R epublik Indonesia

(6)

C ontoh F orm at

1. P E N O A P A T A N O IT E R IM A 01 M U K A

C ontoh lIustrasi dan P encatatan pada K artu P endapatan O iterim a O i M uka

S atker K lL A B C m enyew akan gedungnya kepada rekanan dengan rincian sbb:

a. P T . D E F m enyew a G edung A selam a 2 tahun dim ulai dari 1 Juli 2014 sId 30 Juni 2016 dengan nilai kontrak R

p120.000.000,-b. C V . G H I m enyew a G edung B selam a 1,5 tahun dim ulai dari 1 O ktober 2015 sId 31 D esem ber 2016 dengan nilai kontrak R p75.000.000,-. c. P T . JK L m enyew a G edung C selam a 10 bulan dim ulai dari 1 M aret 2015 sId 28Februari 2016 dengan nilai kontrak R p36.000.000,-.

A tas sew a tersebut rekanan m em bayar di m uka P enjelasan ilustrasi:

P ad a tanggal 31 D esem ber 2015 petugas teknis m enyusun K artu P endapatan D iterim a D i M uka sbb:

Lam piran S urat

N om or S - i f y ) o IPB/2015

T anggal: 'b M aret 2015

K A R T U P E N O A P A T A N O IT E R IM A 01 M U K A

31 O esem ber 2015

1 2 3 4 5 6 7 8

N o. N am a N ilai S S B P Jangka W aktu T M T Jatuh T em po O aluw arsa P endapatan

R ekanan _{S .d.} _{T ahun} O iterim a O i

31 O es 2014 B erjalan M uka

1. P T .D E F 120.000.000 24 B ulan 1 Juli 2014 30 Juni 2016 30.000.000 60.000.000 30.000.000

2. C V . G H I 75.000.000 15 B ulan 1 O ktober 2015 31 D esem ber - 15.000.000 60.000.000

2016

3. P T . JK L 36.000.000 12 B ulan 1 M aret 2015 28 F ebruari 2016 - 30.000.000 6.000.000

T O T A L 30.000.000 105.000.000 96.000.000

K et:

A ngka pada kolom 7 m erupakan porsi P endapatan pada tahun lalu dan tahun berjalanl nilai barang/jasa yang telah diserahkan oleh

S atker, dan telah diakui sebagai pendapatan Laporan O perasional.

A ngka pad a kolom 8 m erupakan porsi P endapatan yang belum dapat diakui pada tahun berjalanl nilai barangl jasa yang m asih harus

diserahkan yang disajikan pada N eraca. I 'f

(7)

B erdasarkan K artu P endapatan O iterim a O i M uka tersebut, P etugas A kuntansi S atker K lL A B C

m em buat m em o penyesuaian sbb:

K em enterian N egara/Lem baga

E selon I

W ilayah

S atuan K erja

N o. D okum en

T anggal

T ahun A nggaran

K eterangan

K lL A B C

D it. A B C

D K I Jakarta

S atker K lL A B C

K artu P endapatan D iterim a D i M uka P er 31 D esem ber 2015

31 D esem ber 2015

T ahun 2015

P endapatan D iterim a D i M uka P er 31 D esem ber 2015

K ategori Jurnal P enyesuaian

[ I ] P endapatan D iterim a D i M uka

c=J

P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a

c=J

B elanja D ibayar D i M uka

c=J

B elanja Y ang M asih H arus D ibayar

c=J

P enyisihan P iutang

c=J

P enghapusan P iutang

c=J

P enyusutan A set

c=J

K as D i B endahara P enerim aan

c=J

K as di B endahara P engeluaran

[= :J

K oreksi A ntar B eban

[==:J

P endapatan S elisih K urs B elum T erealisasi

c=J

B eban S elisih K urs B elum T erealisasi

[=:J

P em bentukan P iutang Jangka P anjang

c=J

P em bentukan P iutang Jangka P endek

c=J

T ransfer M asuk

c=J

T ransfer K eluar

c=J

R eklasifikasi N eraca

N o. D /K K ode A kun U raian N am a A kun R upiah D ebet R upiah K redit

1 0 423141 P endapatan S ew a T anah, 96.000.000

G edunq, dan B anqunan

K 219211 P endapatan S ew a D iterim a di 96.000.000

M uka

A tas M em o P enyesuaian tersebut di atas, P etugas A kuntansi S atker K lL A B C m enginput pada aplikasi S A IB A pad a m enu Jurnal P enyesuaian P endapatan O iterim a O i M uka.

(8)

2. P E N D A P A T A N Y A N G M A S IH H A R U S D IT E R IM A

C ontoh IIustrasi dan P encatatan pada K artu P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a

S atker R um ah S akit X Y Z N on B LU m em punyai pasien dengan rincian sbb:

a. P asien A m asuk m ulai tanggal 20 D esem ber 2015, sam pai dengan tanggal 31 D esem ber 2015 terutang biaya kam ar, obat-obatan, dan jasa

peraw atan sebesar R p.3.000.000,-.

b. P asien B m asuk m ulai tanggal 28 D esem ber 2015, sam pai dengan tanggal 31 D esem ber 2015 terutang biaya kam ar, obat-obatan, dan jasa

peraw atan sebesar R p.760.000,-.

c. P asien C m asuk m ulai tanggal 29 D esem ber 2015, sam pai dengan tanggal 31 D esem ber 2015 terutang biaya kam ar, obat-obatan, dan jasa

peraw atan sebesar R p.320.000,-.

S eluruh pem bayaran atas jasa peraw atan kesehatan tersebut dilakukan di akhir m asa raw at inap.

P enjelasan ilustrasi:

P ad a tanggal 31 D esem ber 2015 petugas teknis m enyusun K artu P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a sbb:

K A R T U P E N D A P A T A N Y A N G M A S IH H A R U S D IT E R IM A

31 D esem ber 2015

1 2 3 4 5 6 7 8

N o. N am a P asien N ilai K ontrak Jangka W aktu T M T Jatuh T em po T erbayar P endapatan Y ang

M asih H arus D iterim a

1. P asien A - - 20 D esem ber 2015 - - 3.000.000

2. P asien B - - 28 D esem ber 2015 - - 760.000

3. P asien C - - 29 D esem ber 2015 - - 320.000

- 4.080.000

T O T A L

K et:

A ngka pada kolom 7 m erupakan jum lah pem bayaran oleh rekanan pada tahun lalu dan tahun berjalan.

A ngka pada kolom 8 m erupakan porsi P endapatan yang diakui pada tahun berjalanl nilai barangl jasa yang telah diserahkan kepada

rekanan yang disajikan pada N eraca.

)( , I

(9)

B erdasarkan K artu P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a tersebut, P etugas A kuntansi S atker R um ah S akit X Y Z N on B LU m em buat m em o penyesuaian sbb:

E selon I

W ilayah

S atuan K erja

N o. D okum en

T anggal

T ahun A nggaran

K eterangan

K a te g o r i J u r n a l P e n y e s u a ia n

C J

P endapatan D iterim a D i M uka

[ I J

D K I Jakarta

R um ah S akit X Y Z N on B LU

K artu P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a P er 31 D esem ber 2015

31 D esem ber 2015

T ahun 2015

D

o

c = J

C J

P enyusutan A set

D

T ransfer M asuk

C J

c=.J

C J

P ersediaan

D

1 D 114311 P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a 4.080.000

K 423211 P endapatan R um ah S akit dan Instansi 4.080.000

K esehatan Lainnya

A tas M em o P enyesuaian tersebut di atas, P etugas A kuntansi S atker R um ah S akit X Y Z N on B LU m enginput pada aplikasi S A IB A pad a m enu Jurnal P enyesuaian P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a.

(10)

3. B E LA N JA O IB A Y A R 01 M U K A

C ontoh lIustrasi dan P encatatan pada K artu B elanja O ibayar O i M uka S atker K lL A B C m enyew a gedung kantor kepada K lL D E F dengan rincian sbb:

a. G edung E K IL D E F disew a selam a 3 tahun dim ulai dari 1 Juli 2014

sid

30 Juni 2017 dengan nilai kontrak R p90.000.000,-.

b. G edung F K lL D E F disew a selam a 2,5 tahun dim ulai dari 1 Juli 2015

sid

31 D esem ber 2017 dengan nilai kontrak R p75.000.000,-. S eluruh sew a tersebut telah dilakukan pem bayarannya di aw al.

P enjelasan ilustrasi:

P ada tanggal31 D esem ber 2015 petugas teknis m enyusun K artu B elanja D ibayar D i M uka sbb:

K A R T U B E LA N JA O IB A Y A R 01 M U K A

31 O esem ber 2015

1 2 3 4 5 6 7 8

N o. N am a R ekanan N ilai S P 20 Jangka T M T Jatuh T em po O aluw arsa B elanja O ibayar

W aktu _{S .d.} _{T ahun} O i M uka

31 D es 2014 B erjalan

1. K lL D E F G d. E 90.000.000 36 B ulan 1 Januari 2014 31 D esem ber 15.000.000 30.000.000 45.000.000

2016

2. K lL D E F G d. F 75.000.000 30 B ulan 1 Juli 2015 31 D esem ber - 15.000.000 60.000.000

2017

15.000.000 45.000.000 105.000.000

T O T A L

K et:

A ngka pada kolom 7 m erupakan porsi B eban pada tahun lalu dan tahun berjalanl nilai barang/jasa yang telah diserahkan oleh

rekanan, yang telah diakui sebagai B eban pada Laporan O perasional.

A ngka pada kolom 8 m erupakan porsi B eban yang belum dapat diakui pad a tahun berjalanl nilai

barangl

jasa yang m asih harus

diterim a yang disajikan pada N eraca.

v·

(11)

B erdasarkan K artu B elanja O ibayar O i M uka tersebut, P etugas A kuntansi S atker K lL A B C

m em buat m em o penyesuaian sbb:

E selon I

W ilayah

S atuan K erja

N o. D okum en

T anggal

T ahun A nggaran

K eterangan

K a te g o r i J u r n a l P e n y e s u a ia n

c=J

C:=J

P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a K lL A B C

D it. A B C

D K I Jakarta

S atker K lL A B C

K artu B elanja D ibayar D i M uka P er 31 D esem ber 2015

31 D esem ber 2015

T ahun 2015

c=J

~ B elanja D ibayar D i M uka

C:=J

c=J

P enyusutan A set

c=J

P ersediaan

o

c=J

c:=J

T ransfer M asuk

c:=J

N o.

D/K

K ode A kun U raian N am a A kun R upiah D ebet R upiah K redit

1 0 114111 B elanjaP egaw aiD ibayardi M uka 105.000.000

K 522141 B ebanS ew a 105.000.000

A tas M em o P enyesuaian tersebut di atas, P etugas A kuntansi S atker K lL A B C m enginput pada aplikasi S A IB A pada m enu Jurnal P enyesuaian B elanja O ibayar O i M uka.

P e r lu d ip a s tik a n b a h w a s e b e lu m n y a te la h d ila k u k a n ju r n a l b a lik a ta s s a ld o B e la n ja O ib a y a r O i M u k a T a h u n 2 0 1 4 d i a w a l ta h u n 2 0 1 5 d e n g a n m e n u ju r n a l p e n y e s u a ia n p a d a A p lik a s i S A IB A . K e m u d ia n p a d a a w a l ta h u n 2 0 1 6 , P e tu g a s A k u n ta n s i S a tk e r K lL A B C m e la k u k a n ju r n a l b a lik a ta s ju r n a l p e n y e s u a ia n B e la n ja O ib a y a r O i M u k a y a n g d ib u a t p e r {

(12)

4. B E LA N JA Y A N G M A S IH H A R U S O IB A Y A R

C ontoh lIustrasi dan P encatatan pada K artu B elanja Y ang M asih H arus O ibayar

P ad a bulan O ktober 2015 terdapat pegaw ai S atker K lL A B C yang m engalam i kenaikan pangkat. N am un S K K enaikan P angkat baru diterim a pad a tanggal 28 D esem ber 2015. D ari aplikasi G P P diketahui terutang belanja pegaw ai dengan rincian:

a. K enaikan G aji P okok O ktober-D esem ber sebesar R p5.000.000,-b. K enaikan T unjangan Istri O ktober-D esem ber R

p500.000,-c. K enaikan T unjangan A nak O ktober-D esem ber R

p125.000,-K ekurangan pem bayaran kenaikan gaji tersebut dibayarkan pada tanggal 10 Januari 2016.

S elain itu terdapat tagihan listrik untuk B ulan D esem ber yang sam pai dengan tanggal 31 D esem ber belum dibayar sebesar R

p1.500.000,-P enjelasan i1ustrasi:

P ada tanggal 31 D esem ber 2015 petugas teknis m enyusun K artu B elanja Y ang M asih H arus D ibayar sbb:

K A R T U B E LA N JA D 1B A Y A R 01 M U K A

31 O esem ber 2015

1 2 3 4 5 6 7 8

N o. N am a R ekanan N ilai T erutang Jangka T M T Jatuh T em po T erbayar B elanja Y ang

W aktu M asih H arus

O ibayar

1. G aji P okok 5.000.000

-

1 O ktober 2015 31 D esem ber 2015 - 5.000.000

2. T unjangan Istri 500.000

-

1 O ktober 2015 31 D esem ber 2015 - 500.000

3. T unjangan A nak 125.000 - 1 O ktober 2015 31 D esem ber 2015 - 125.000

4. T agihan Listrik 1.500.000 1 bulan 1 D esem ber 2015 31 D esem ber 2015 - 1.500.000

- 7.125.000

T O T A L

K et:

A ngka pada kolom 7 m erupakan pem bayaran oleh S atker kepada P ihak K etiga.

A ngka pada kolom 8 m erupakan porsi B elanja Y ang M asih H arus O ibayar atas barang/jasa yang telah diterim a satker yang disajikan

(13)

B erdasarkan K artu B elanja Y ang M asih H arus D ibayar tersebut, P etugas A kuntansi S atker K lL

A B C m em buat m em o penyesuaian sbb:

E selon I

W ilayah

S atuan K erja

N o. D okum en

T anggal

T ahun A nggaran

K eterangan

K ategori Jurnal P enyesuaian

c=J

K lL A B C

D it. A B C

D K I Jakarta

S atker K lL A B C

K artu B elanja Y ang M asih H arus D ibayar P er 31 D esem ber 2015

31 D esem ber2015

T ahun 2015

B elanja Y ang M asih H arus D ibayar P er 31 D esem ber 2015

L=:J

c=J

o

c=J

o

L=:J

T ransfer M asuk

c=J

T ransfer K eluar

c=J

C:=J

D

[ I ]

D

c=J

r==J

P enyusutan A set

r==J

C:=J

r==J

P ersediaan

c=J

K oreksi

1 D 511111 B ebanG ajiP okok P N S 5.000.000

K 212111 B elanjaP egaw ai yang 5.000.000

M asihH arusD ibayar

2 D 511121 B ebanT unj. S uam i/Istri P N S 500.000

K 212111 B elanjaP egaw ai yang 500.000

3 D 511122 B ebanT unj. A nak P N S 125.000

K 212111 B elanjaP egaw ai yang 125.000

4 D 522111 B eban Langganan Listrik 1.500.000

K 212112 B elanjaB arang yang 1.500.000

(14)

A tas M em o P enyesuaian tersebut di atas, P etugas A kuntansi S atker K l L A B C m enginput pada aplikasi S A IB A pad a m enu Jurnal P enyesuaian B elanja Y ang M asih H arus D ibayar.

P e r lu d ip a s tik a n b a h w a s e b e lu m n y a te la h d ila k u k a n ju r n a l b a lik a ta s s a ld o B e la n ja Y a n g M a s ih H a r u s D ib a y a r T a h u n 2 0 1 4 d i a w a l ta h u n 2 0 1 5 d e n g a n m e n u ju r n a l p e n y e s u a ia n

(15)

P iutang P N B P adalah pendapatan P N B P tahun berjalan yang seharusnya sudah dibayarkan

oleh w ajib bayar dan telah tim bul hak tagihnya oleh pem erintah (telah jatuh tem po), nam un

belum diterim a pem bayarannya.

P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a adalah pendapatan P N B P yang berdasarkan

perhitungan secara akuntansi sudah m enjadi hak pem erintah tetapi belum ada hak tagihnya

karena belum w aktunya untuk dibayar/ditagih (belum jatuh tem po).

N o. A s p e k P iu ta n g P e n d a p a ta n Y a n g M a s ih H a r u s D ite r im a

1. D asar P enetapan P erhitungan A kuntansi

P engakuan

2. D okum en S urat T agihan/ S urat P enetapan/ P erhitungan dan M em o

S um ber Y ang D ipersam akan P enyesuaian

3. H ak T agih T elah m em iliki hak tagih B elum m em iliki hak tagih

4. P erlakuan - T idak dilakukan jurnal balik - D ilakukan jurnal balik pada

A kuntansi _{pada aw al periode berikutnya.} _{aw al periode berikutnya.}

-

D isisihkan atas kem ungkinan - T idak disisihkan.

P iutang T idak T ertagih

5. P orsi S udah m eliputi seluruh jum lah H anya sebagian dari jum lah

P endapatan pendapatan yang ada pada pendapatan yang ada pad a

kontrak pendapatan/ hak kontrak pendapatan/ hak