SEWA DIBAYAR DIMUKA
1 Minta daftar-daftar sewa dibayar dimuka dan cocokanlah dengan saldo menurut buku besar
2 3
4
5 Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang
6 Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih berlaku 7 Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telah ditaati
ASURANSI DIBAYAR DIMUKA
1 Minta daftar asuransi dibayar dimuka, dan cocokanlah dengan saldo buku besar
2
3
4 Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek dengan yang jangka panjang
5
PAJAK DIBAYAR DIMUKA
1 Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang meliputi jenis pajak PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, dan PPh Pasal 25 2 Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran dan pelaporannya
3
4
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) MASUKAN 1
2
Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjian lama lihat ke kertas kerja tahun sebelumnya
Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan dengan memerhatikan periode berlakunya masa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa di polis laba rugi)
Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan pastikan bahwa penambahan tersebut disetujui oleh pejabat yang berwenang
Periksa pola asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bilapolis tersebut disimpan oleh bank, lakukan konfirmasi kepada bank yang bersangkutan
Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi dibayar dimuka dan biaya asuransi untuk tahun berjalan dengan memerhatikan periode berlakunya polis asuransi tersebut
Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus dengan dihubungkan dengan pemeriksaan atas persediaan dan aset tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak mencukupi, masukan poin ini sebagai salah satu Management Letter Point.
Cocokan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di buku besar serta lakukan vouching Lakukan rekonsilisasi antara total objek dengan tarif pajaknya (misalnya, uang muka pajak PPh Pasal 23 = total pendapatan sewa tahun berjalan x tarif pajaknya)
Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (NPKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut
Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan
Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, dan dikomponensikan dengan pajak keluaran
Klien PT PETA Skedul
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka
Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya
Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya (terutama untuk saldo per tanggal neraca)
Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan.
Prosedur Audit
Indeks Paraf
SEWA DIBAYAR DIMUKA
Minta daftar-daftar sewa dibayar dimuka dan cocokanlah dengan saldo menurut buku besar √
√ G
√ Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang -Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih berlaku -Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telah ditaati G
ASURANSI DIBAYAR DIMUKA
Minta daftar asuransi dibayar dimuka, dan cocokanlah dengan saldo buku besar G1
√
G1 Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek dengan yang jangka panjang
-PAJAK DIBAYAR DIMUKA
Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang meliputi jenis pajak PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, dan PPh Pasal 25 √ Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran dan pelaporannya √ √
√
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) MASUKAN
√
√
G & M2 ) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjian lama lihat ke kertas
Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan dengan memerhatikan periode berlakunya masa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa di polis laba rugi)
Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan pastikan bahwa penambahan tersebut
Periksa pola asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bilapolis tersebut disimpan oleh bank, lakukan
Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi dibayar dimuka dan biaya asuransi untuk tahun berjalan dengan
Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus dengan dihubungkan dengan pemeriksaan atas persediaan dan aset tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak mencukupi, masukan
Cocokan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di buku besar serta lakukan vouching Lakukan rekonsilisasi antara total objek dengan tarif pajaknya (misalnya, uang muka pajak PPh Pasal 23 = total
Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (NPKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang
Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan
M2
-Dibuat oleh: Diperiksa oleh:Indeks
Helena Renita
-Tanggal: Tanggal: Periode:
5/6/2017 5/10/2017 12/31/2012 Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah
Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besar dengan SPT Masa,
Keterangan Ref. KK
31/12/2012 Dr Cr
Asuransi dibayar dimuka G1 Rp 3,000,000 Rp - Rp 3,000,000 Sewa dibayar dimuka Rp 20,000,000 Rp - Rp 5,000,000 Pajak dibayar dimuka Rp - Rp - Rp - Perlengkapan kantor Rp 5,917,500 Rp 25,000 Rp 1,582,500
Rp 28,917,500
^ ^ ^
Klien Dibuat oleh:
PT PETA Helena
Skedul Tanggal:
Beban Dibayar di Muka 5/6/2017
Catatan pemeriksaan : 1. Asuransi dibayar dimuka
Kami mendapatkan informasi bahwa perusahaan mengasuransikan aset tetapnya pada Asuransi Bintang, jangka waktu 12 bulan yang dimulai tanggal 1 Januari 2012, dengan rincian sebagai berikut :
Premi yang dibayar
Bangunan Rp 1,000,000 Peralatan Kantor & Toko Rp 500,000 Kendaraan Bermotor Rp 1,000,000 Persediaan Barang Dagang Rp 500,000 Total Rp 3,000,000
(14) Beban asuransi Rp 3,000,000
Asuransi dibayar dimuka Rp 3,000,000
2. Sewa dibayar dimuka
(15) Beban sewa Rp 5,000,000
Sewa dibayar dimuka Rp 5,000,000 ( 3/12 x Rp 20,000,000 = Rp 5,000,000)
3. Perlengkapan kantor
(16) Beban Perlengkapan Kantor Rp 1,582,500
Perlengkapan kantor Rp 1,582,500 (Rp 7,500,000 - Rp 5,917,500 = Rp 1,582,500)
Kesimpulan pemeriksaan
Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar dimuka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Klien Dibuat oleh:
PT PETA Helena
Skedul Tanggal:
31/12/2012 31/12/2011 Rp - Rp 15,000,000 Rp - Rp 4,360,000 Rp 19,360,000 ^ ^ to A2
Diperiksa oleh: Indeks
Aldo & Achsanul G
Tanggal: Periode:
5/10/2017 12/31/2012
Catatan pemeriksaan : 1. Asuransi dibayar dimuka
Kami mendapatkan informasi bahwa perusahaan mengasuransikan aset tetapnya pada Asuransi Bintang, jangka waktu 12 bulan yang dimulai tanggal 1 Januari 2012, dengan rincian sebagai berikut :
Kesimpulan pemeriksaan
Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar dimuka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
Diperiksa oleh: Indeks
Aldo & Achsanul G
Tanggal: Periode:
Periode
diasuransikan (Rp) dibayar (Rp) Polis
Bangunan Rp 1,200,000,000 Rp 1,000,000 1/1/12 - 31/12/12 3575 Peralatan kantor Rp 500,000 1/1/12 - 31/12/12 3576 Kendaraan bermotor Rp 1,000,000 1/1/12 - 31/12/12 3764 Persediaan barang Rp 1,000,000,000 Rp 500,000 1/1/12 - 31/12/12 3780 Rp 3,000,000 ^
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT PETA Helena Rizqi
Skedul Tanggal: Tanggal:
Beban Asuransi Rp 1,000,000 Co Rp 500,000 Co Rp 1,000,000 Co Rp 500,000 Co Rp 3,000,000 Co ^ Indeks G1 Periode: 12/31/2012
