REFORMASI PERPAJAKAN: SISTEM PERPAJAKAN YANG ADIL DAN SEHAT DALAM KONTEKS BUDAYA SIRI’ NA
PACCE (Studi Pada KPP Pratama Makassar Utara)
SKRIPSI
NURYANTI SAKINAH 105731113318
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MAKASSAR MAKASSAR
2022
ii
KARYA TUGAS AKHIR MAHASISWA JUDUL PENELITIAN :
REFORMASI PERPAJAKAN: SISTEM PERPAJAKAN YANG ADIL DAN SEHAT DALAM KONTEKS BUDAYA SIRI’ NA PACCE (Studi Pada KPP
Pratama Makassar Utara)
SKRIPSI
Disusun dan Diajukan Oleh :
NURYANTI SAKINAH NIM : 105731113318
Untuk Memenuhi Persyaratan Guna Memperoleh Sarjana Akuntansi Pada Program Studi Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Makassar
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MAKASSAR
MAKASSAR 2022
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO
“ Allah tidak akan membebani seseorang melainkan sesuai dengan kesanggupannya”
(QS. Al-Baqarah: 286)
“ Aku tidak akan berhenti (berjalan) sebelum sampai ke pertemuan dua buah lautan atau aku akan berjalan sampai bertahun-tahun”
(QS. Al Kahfi: 60)
PERSEMBAHAN
Puji syukur kepada allah SWT atas Ridho-nya dan karunianya sehingga skripsi ini telah terselesaikan dengan baik.
Alhamdulillah Rabbil’ alamin
Skripsi ini kupersembahkan untuk kedua orang tuaku tercinta orang-orang yang saya sayang dan almamaterku
PESAN DAN KESAN
Pesan ku buat semuanya teruslah berusaha, jangan pernah menyerah dan jangan lupa sholat karena sholat adalah kunci dari segalanya serta kesan
dari saya, apa yang saya raih hari ini itu semua berkat dari doa dan dukungan kedua orang tua saya.
iv
v
vi
vii
viii
KATA PENGANTAR
Puji dan Sykur alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan hidayah yang tiada henti diberikan kepada hamba-nya.
Shalawat dan salam tak lupa penulis kirimkan kepada Rasulullah Muhammad SAW beserta para keluarga, sahabt dan para pengikutnya. Merupakan nikmat yang tiada ternilai manakala penulisan skripsi yang berjudul “ Reformasi Perpajakan : Sistem Perpajakan Yang Sehat Dan Adil Dalam Konteks Budaya Lokal (Studi Pada KPP Pratama Makassar Utara)” .
Skripsi yang penulis buat ini bertujuan untuk memenuhi syarat dalam menyelesaikan program Sarjana (S1) pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Makassar.
Teristimewa dan terutama penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada kedua orang tua penulis bapak Muis dan Ibu Sumiati yang senantiasa memberi harapan, semangat, perhatian, kasih sayang, dan doa tulus. Dan saudara-saudaraku tercinta yang senantiasa mendukung dan memberikan semangat hingga akhir studi ini. Dan seluruh keluarga besar atas segala pengorbanan, serta dukungan baik materi maupun moral, dan doa resku yang telah mereka berikan kepada penulis menjadi ibadah dan cahaya penerang kehidupan di dunia dan di akhirat.
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini tidak akan terwujud tanpa adanya bantuan dan dorongan dari berbagai pihak. Begitu pula penghargaan yang setinggi-tingginya dan terima kasih banyak disampaikan dengan hormat kepada:
ix
1. Bapak Prof. Dr. H. Ambo Asse, M.Ag, Rektor Universitas Muhammadiyah Makassar.
2. Dr. H. Andi Jam’ an, SE., M.Si, Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Makassar.
3. Ibu Mira, SE., M.Ak. Ak, selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Muhammadiyah Makassar.
4. Bapak Faidul Adzim, SE., M.Si selaku Pembimbing I yang senantiasa meluangkan waktunya membimbing dan mengarahkan penulis, sehingga Skripsi selesai dengan baik.
5. Ibu Sri Wahyuni, SE., M.E selaku Pembimbing II yang telah berkenan membantu selama dalam penyusunan skripsi hingga ujian skripsi.
6. Bapak/Ibu dan Asisten Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Makassar yang tak kenal lelah banyak menuangkan ilmunya kepada penulis selama mengikuti kuliah.
7. Seganap Staf dan Karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Makassar.
8. Rekan-rekan mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi Angkatan 2018 yang selalu belajar bersama yang tidak sedikit bantuannya dan dorongan dalam aktivitas studi penulis.
9. Terima kasih teruntuk semua kerabat yang tidak bisa saya tulis satu persatu yang telah memberikan semangat, kesabaran, motivasi, dan dukungannya sehingga penulis dapat merampungkan penulisan Skripsi ini.
Akhirnya, sunggun penulis sangat menyadari bahwa Skripsi ini masih sangat jauh dari kesempurnaan. Oleh kaena itu, kepada semua pihak utamanya para
x
pembaca yang budiman, penulis senantiasa mengharapkan saran dan kritikannya demi kesempurnaan Skripsi ini.
Muhan-mudahan Skripsi yang sederhana ini dapat bermanfaat bagi semua pihak utamanya kepada Almamater tercinta Kampus Biru Universitas Muhammadiyah Makassar.
Billahi Fii Sabilil Haq, Fastabiqul Khairat, Wassalamu’ alaikum Wr.Wb
Makassar, Agustus 2022
Nuryanti Sakinah
xi ABSTRAK
NURYANTI SAKINAH, 2022. Reformasi Perpajakan : Sistem Perpajakan Yang Adil Dan Sehat DalamKonteks Budaya Siri’ Na Pacce (Studi Pada KPP Pratama Makassar Utara). Skripsi. Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Makassar. Dibimbing oleh : Faidul Adzim dan Sri Wahyuni.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui sistem perpajakan yang sehat dan adil dalam konteks budaya lokal sebagai upaya untuk meningkatkan ketaatan wajib pajak pada KPP Pratama Makassar Utara. Penelitian ini merupakan jenis penelitian yang bersifat deskriptif kualitatif. Data penelitian ini meliputi data primer dan data sekunder. Teknik pengumpulan data menggunakan teknik penelitian kepustakaan penelitian studi dokumentasi dan wawancara.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa pererapan sistem perpajakan di makassar tidak ada bedanya dengan penerapan sistem perpajakan di kota lain di wilayah NKRI sesuai dengan ketentuan perpajakan serta telah sesuai dengan tujuan reformasi perpajakan saat ini.
Kata kunci : Reformasi Perpajakan, Sistem Perpajakan, Budaya Lokal.
xii ABSTRACT
NURYANTI SAKINAH, 2022. Tax Reformation: A Healthy and Fair Taxation System in the Context of Siri’ Na Pacce Culture (Study at KPP Pratama North Makassar). Thesis. Department of Accounting, Faculty of Economics and Business, University of Muhammadiyah Makassar. Supervised by : Faidul Adzim and Sri Wahyuni.
This study aims to determine a healthy and fair taxation system in the context of local culture as an effort to increase taxpayer compliance at KPP Pratama North Makassar. This research is a type of research that is descriptive qualitative. The data of this study include primary data and secondary data. Data collection techniques using library research techniques, research, documentation studies and interviews.
The results show that the implementation of the taxation system in Makassar is no different from the implementation of the taxation system in other cities in the territory of the Republic of Indonesia in accordance with tax provisions and is in accordance with the current objectives of tax reform.
Keywords: Tax Reform, Taxation System, Local Culture.
xiii DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN SAMPUL ... i
HALAMAN JUDUL ... ii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... iii
HALAMAN PERSETUJUAN ... iv
HALAMAN PENGESAHAN... v
HALAMAN PERNYATAAN KEABSAHAN ... vi
HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ... vii
KATA PENGANTAR ... vii
ABSTRAK ... xi
ABSTRACT ... xii
DAFTAR ISI ... xiii
DAFTAR TABEL ... xv
DAFTAR GAMBAR ... xvi
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang ... 1
B. Rumusan Masalah ... 5
C. Tujuan penelitian ... 6
D. Manfaat penelitian ... 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Tinjauan Teori ... 7
B. Penelitian terdahulu ... 29
C. Kerangka Pikir ... 32
xiv BAB III METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian ... 33
B. Fokus Penelitian ... 33
C. Lokasi Dan Waktu Penelitian ... 33
D. Jenis Dan Sumber Data ... 33
E. Metode Pengumpulan Data ... 34
F. Metode Analisis Data... 35
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Objek Penelitian ... 36
B. Penyajian Data (Hasil Penelitian) ... 43
C. Pembahasan ... 49
BAB V PENUTUP A. Kesimpulan ... 53
B. Saran ... 53 DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xv
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 2.1 Data Wajib Pajak di KPP Pratama Makassar Utara... 16 Tabel 2.2 Penelitian Terdahulu ... 21
xvi
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 2.1 Kerangka Pikir ... 27 Gambar 4.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Makassar Utara ... 35
2
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Penerimaan dari sektor pajak merupakan sumber utama pendapatan negara yang digunakan untuk membiayai belanja negara dan pembangunan saran prasarana publik (Purwanto, 2016). Hal ini terlihat pada realisasi penerimaan negara dari sektor pajak yang mencapai rata-rata 70% setiap tahunnya. Berdasarkan kontribusi signifikan dari sektor pajak, maka pemerintah berupaya untuk dapat memaksimalkan pendapatan dari sektor pajak dengan menerapkan reformasi perpajakan.
Reformasi pajak dipahami sebagai perubahan sistem perpajakan yang menyeluruh, termasuk pembenahan administrasi perpajakan, perbaikan regulasi, dan peningkatan basis perpajakan (Direktorat Jedral Pajak, 2018).
Reformasi perpajakan perlu dilaksanakan demi dapat meningkatkan kepercayaan dan kepatuhan wajib pajak terhadap otoritas pajak berdasarkan kehandalan pengelolaan data dan integritas pegawai pajak.
Reformasi perpajakan sendiri juga dilakukan dengan tujuan untuk memberikan keadilan bagi masyrakat. Konsep keadilan dapat dijelaskan sebagai kebajikan utama dalam institusi sosial, sebagaimana kebenaran dalam sistem pemikiran, dan sebagai kebajikan utama umat manusia, kebenaran dan keadilan tidak dapat diganggu gugat, namun jika dirasa tidak terdapat peluang untuk menciptakan keadilan, maka ketidakadilan dengan, resiko dan dampak paling rendah dapat diterima daripada ketidakadilan dengan resiko dan dampak yang jauh lebih besar (Risa Mayasari 2020).
3
Mengingat pentingnya pajak sebagai sumber pendapatan negara maka akan dibutuhkan suatu aturan atau hukum yang mengatur tentang perpajakan yang disebut hukum pajak. Secara umum, hukum pajak adalah kumpulan peraturan yang mengatur hubungan antara pemerintah sebagai pemungut pajak dan rakyat sebagaipembayar pajak, didalamnya mengatur hak dan kewajiban masing-masing pihak. Dengan adanya peraturan atau hukum yang mengatur tenang pajak, maka diharapkan kepercayaan masyarakat meningkat, kemudian masyarakat akan tergerak hatinya untuk menyisihkan sebagian hartanya kepada negara dalam bentuk membayar pajak. Dengan adanya kesadaran dan kepatuhan wajib pajak merupakan salah satu kunci keberhasilan pemerintah dalam menghimpun penerimaan pajak sehingga penerimaan negara dapat berkesinambungan. Dengan demikian penerimaan pajak sebagai sumber utama pembiayaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) dapat memperoleh hasil maksimal dan dapat dipertahankan secara berkesinambungan. (Sinaga, 2014)
Namun kenyataannya pemungutan pajak ini masih banyak menimbulkan permasalahan-permasalahan, antara lain disebabkan : kelemahan regulasi dibidang perpajakan itu sendiri, kurangnya sosialisasi, tingkat kesadaran, pengetahuan dan tingkat ekonomi yang rendah, database yang belum lengkap dan akurat, lemahnya penegakan hukum berupa pengawasan dan pemberian sanksi yang belum konsisten dan tegas. Selain itu, kendala lain dalam pemungutan pajak adalah adanya paradigma yang selama ini dianut oleh sebagian besar masyarakat bahwa percuma membayar pajak karena akan memperkaya petugas pajak. Tindakan seperti ini dilakukan masyarakat untuk meloloskan diri dari pajak dan merupakan
4
usaha yang disebut perlawanan terhadap pajak.
Untuk mengatasi permasalahan atau kendala tersebut, pemerintah melakukan reformasi dibidang perpajakan yaitu melakukan perubahan sistem perpajakan secara signifikan dan komprehensif yang mencakup pembenahan administrasi perpajakan, perbaikan regulasi perpajakan, dan peningkatan basis pajak penerimaan negara dapat ditingkatkan. Hal ini dilakukan dengan:
menunjukkan kepada publik bahwa pengelolaan pajak harus dilakukan dengan baik dan benar, menyiapkan pengelolaan data yang lengkap, akurat, terintegrasi dan terjamin kerahasiannya (data base management system), penyempurnaan perangkat aturan, melaksanakan penegakkan hukum secara konsisten dan tegas, Fiskus harus melayani wajib pajak secara professional, sosialisasi yang bersifat berkelanjutan.
Definisi budaya pajak merupakan keseluruhan interaksi formal dan informal dalam suatu institusi yang menghubungkan sistem pajak nasional dengan praktik hubungan antara aparatur pajak dengan wajib pajak, yang secara historis tertanam dalam budaya nasional, termasuk ketergantungan dan ikatan yang disebabkan oleh interaksi mereka yang terus menerus.
Nilai sistem budaya sebagai pedoman yang mengatur tingkah laku masyarakat dapat dikaji melalui salah satu diantaranya aturan moral yang ada pada diri wajib pajak. Terdapat kecenderungan adanya peraturan (hukum) dan budaya masyarakat untuk meloloskan diri dari kondisi perilaku wajib pajak itu sendiri. Tidak ada satupun negara dimana masyarakatnya merasa senang membayar pajak tapi mereka mau membayar pajak yang lain karena pajak merupakan budaya.
Budaya bugis-makassar (Siri’ Na Pacce) merupakan salah satu
5
falsafah budaya masyarakat bugis makassar yang harus dijunjung tinggi.
Istilah siri’ na pacce sebagai sistem nilai budaya sangat abstrak dan sulit untuk didefinisikan karena siri’ na pacce hanya bisa dirasakan oleh penganut budaya itu.
Bagi masyarakat bugis-makassar, siri’ na pacce mengajarkan moralitas kesusilaan yang berupa anjuran, larangan, hak, dan kewajiban yang mendominasi tindakan manusia untuk menjaga dan mempertahankan diri dan kehormatannya. Siri’ adalah sesuatu yang ‘ tabu’ magi masyarakat bugis makassar dalam berinteraksi dengan orang lain. Sedangkan, pacce mengajarkan rasa kesetiakawanan dan kepedulian sosial tanpa mementingkan diri sendiri dan golongan ini adalah salah satu konsep yang membuat suku bugis makassar mampu bertahan dan disegani diperantauan, pacce merupakan sifat belas kasih dan perasaan menanggung beban dan penderitaan orang lain. Jika pembahasan nilai siri’ dan pacce’ diatsa dikaitkan dengan wujud kepatuhan dalam membayar kewajiban pajaknya dapat dilihat keterhubungannya melalui uraian sebelumnya dan makna siri’
na pacce yang ada pada diri masyarakat Bugis-Makassar.
KPP merupakan unit kerja DJP yang melaksanakan pelayanan perpajakan kepada masyarakat. Sebagai instansi DJP, KPP langsung berhubungan dengan wajib pajak. Sebelum masyarakat akrab dengan teknologi perpajakan yang berkembang pesat seperti sekarang ini, wajib pajak melaporkan pajak setiap kali mereka datang langsung ke KPP. Namun, seiring berkembangnya zaman dan teknologi yang semakin canggih, wajib pajak tidak perlu lagi datang ke KPP untuk memenuhi kewajiban pajaknya.
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Makassar Utara yang merupakan
6
salah satu unit kerja DJP memiliki tugas untuk melaksanakan penyuluhan, pelayanan, dan pengawasan wajib pajak dibidang Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), serta Pajak Tidak Langsung lainnya dalam wilayah wewenangnya berdasarkan peraturan perundangan-undangan yang berlaku
Peran pajak dalam membiayai berbagai pengeluaran negara khususnya dalam pembangunan dapat dioptimalkan apabila setiap warga negara yang merupakan wajib pajak sadar akan kewajibannya. Akan tetapi sampai saat ini dapat dilihat bahwa kepatuhan membayar pajak oleh wajib pajak masih rendah. Untuk memaksimalkan penerimaan pajak, KPP Pratama Makassar Utara perlu meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak serta mengupayakan sistem perpajakan yang sehat dan adil.
Berdasarkan uraian masalah diatas, peneliti tertarik untuk melakukan penelusuran dan mengkaji lebih dalam persoalan reformasi perpajakan terkait dengan sistem perpajakan. Adapun judul dalam penelitian ini adalah
“ Reformasi Perpajakan : Sistem Perpajakan Yang Adil Dan Sehat Dalam Konteks Budaya Siri’ Na Pacce (Studi Pada KPP Pratama Makassar Utara)” .
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah yang telah dijelaskan di atas, maka rumusan masalah dalam penelitian ini :
1. Bagaimana penerapan sistem perpajakan yang adil dan sehat dalam konteks budaya siri’ na pacce ?
2. Apakah sistem perpajakan sudah berjalan sesuai dengan reformasi perpajakan saat ini ?
7
3. Tujuan Penelitian
Berdasarkan pada permasalahan diatas maka tujuan yang hendak dicapai dari penelitian ini, yaitu:
1. untuk mengetahui penerapan sistem perpajakan yang adil dan sehat dalam konteks budaya siri’ na pacce.
2. Untuk mengetahui sistem perpajakan sudah berjalan sesuai dengan reformasi perpajakan saat ini
4. Manfaat Penelitian 1. Manfaat Teoritis
Penelitian ini digunakan untuk menambah wawasan dan pengetahuan mengenai Reformasi perpajakan dalam sistem perpajakan yang adil dan sehat dalam konteks budaya siri’ na pacce.
2. Manfaat Praktis
Dengan adanya penelitian dapat dijadikan sebagai masukan dan informasi bagi masyarakat serta pemerintah terkait reformasi perpajakan dalam sistem perpajakan yang adil dan sehat dalam konteks siri’ na pacce.
6 BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Tinjauan Teori 1. Pajak
1) Pengertian pajak
Pengertian atau definisi pajak banyak diberikan oleh para ahli namun pada dasarrnya memiliki makna yang sama.
Menurut (Maghfiroh & Fajarwati, 2016) “ pajak sebagai suatu kewajiban menyerahkan sebagian dari kekayaan ke kas negara yang disebabkan suatu keadaan, kejadian dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan sebagai hukuman, menurut peraturan yang ditetapkan pemerintah serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada jasa timbal balik dari Negara secara langsung, untuk melihara kesejahteraan umum.
Definisi pajak menurut Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang perubahan ke-empat atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan pada pasal 1 ayat 1 berbunyi pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang- Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. (Halim et al., 2016)
Sedangkat Menurut Prof.Dr.Rochmat Soemitro,S.H., pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. (Sinaga, 2014)
Dari defenisi tersebut, dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki unsur-unsur:
a. Iuran rakyat kepada negara
Yang berhak memungut pajak hanyalah negara. Iuran tersebut berupa uang (bukan barang).
b. Berdasarkan Undang-Undang
Pajak dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan undang-undang serta aturan pelaksanaannya.
c. Tanpa jasa timbal atau kontraprestasi dari negara yang secara langsung dapat ditunjuk. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual dari pemerintah.
d. Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara, yakni pengeluaran-pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas.
Dari berbagai definis mengenai pajak, terdapat beberapa tanggapan dari para pakar dan praktisi perpajakan. Rochman Sumitro menyatakan bahwa pajak sebenarnya utang, yaitu utang anggota masyarakat kepaa masyarakat. Utang ini menurut hukum adalah perikatan (rerbintenis). Meskipun pajak itu letaknya di bidang hukum publik, tetapi erat sekali hubungannya dengan hukum perdata dan hukum adat. Di sisi lain, pemenuhan kewajiban pajak akan berdampak pada aspek ekonomi, dari mikroekonomi hingga makroekonomi. Sehingga apabila anggota masyarakat memenuhi kewajiban pajaknya dengan baik,
mekanisme ekonomi dalam masyarakat akan berjalan dengan baik.
2) Fungsi Pajak
Pajak memiliki 4 (empat) fungsi, yaitu:
a. Fungsi Anggaran (budgeter)
Pajak berfungsi sebagai salah satu sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya. Untuk mengumpulkan uang pajak sebanyak-banyaknya sesuai dengan undang-undang yang berlaku yang pada waktunya akan digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara, yaitu pengeluaran rutin dan pengeluaran pembangunan, dan bila ada sisa (surplus) akan digunakan sebagai tabungan pemerintah.
b. Fungsi Mengatur (Regulerend)
Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi, suatu fungsi bahwa pajak-pajak tersebut digunakan sebagai suatu alat untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu.
c. Fungsi Stabilitas
Dengan adanya pajak pemerintah memiliki pajak untuk menjalankan kebijakan yang berhubungan dengan stabilitas harga sehingga inflasi dapat dikendalikan. Hal ini bisa dilakukan antara lain dengan jalan mengatur peredaran uang di masyarakat, pemungutan pajak, penggunaan pajak yang efektif dan efisien.
d. Fungsi Redistribusi Pendanaan
pajak yang sudah dipungut oleh negara akan digunakan untuk membiayai semua kepentingan umum, termasuk juga untuk
membiayai pembangunan, sehingga dapat membuka kesempatan kerja yang pada akhirnya akan dapat meningkatkan pendapatan masyarakat.
3) Jenis-Jenis Pajak
Menurut (Rahayu et al., 2019) terdapat berbagai jenis pajak yang dapat digolongkan menjadi tiga, yaitu:
1) Jenis pajak berdasarkan sifat
Menuru sifat, pajak dapat dikelompokkan menjadi 2 (dua), yaitu:
a. Pajak subjektif yaitu pajak yang pengenaannya memperhatikan keadaan pribadi wajib pajak atau pegenaan pajak yang memperhatikan keadaan subjeknya. Contohnya yaitu Pajak Penghasilan (PPh).
b. Pajak objektif yaitu pajak yang pengenaannya memperhatikan objek baik berupa benda, keadaan, perbuatan atau peristiwa yang mengakibatkan timbulnya kewajiban membayar pajak, tanpa memperhatikan keadaan pribadi subjek pajak (wajib pajak) maupun tempat tinggal. Contohnya yaitu Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
2) Jenis pajak berdasarkan cara pemungutannya
a. Pajak langsung adalah pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain atau pihak lain. Contohnya adalah pajak penghasilan.
b. Pajak tidak langsung adalah pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain atau pihak
lain ketiga. Contohnya yaitu Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
3) Jenis pajak berdasarkan Lembaga/Wewenang Pemungut
a. Pajak pusat adalah pajak yang dikelola oleh pemerintah pusat yang dalam hal ini sebagian besar dikelola oleh Direktorat Jendral Pajak - kementrian keuangan.
Pajak-pajak pusat yang dikelola oleh Direktorat Jendral Pajak meliputi :
1. Pajak Penghasilan (PPh)
PPh adalah pajak yang dikenakan kepada orang pribadi atau badan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam suatu tahun pajak. Yang dimaksud dengan penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak baik yang berasal dari indonesia maupun dari luar indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apapun. Dengan demikian maka penghasilan itu dapat berupa keuntungan usaha, gaji, honorarium, hadiah, dan lain sebagainya.
2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
PPN adalah pajak yang dikenakan atas Konsumsi Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak di dalam daerah pabean (dalam wilayah Indonesia). Orang pribadi, perusahaan, maupun pemerintah yang mengkonsumsi Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak dikenakan PPN.
Pada dasarnya, setiap barang dan jasa adalah Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang PPN.
3. Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM)
Selain dikenakan PPN, atas konsumsi Barang Kena Pajak tertentu yang tergolong mewah, juga dikenakan PPnBM. Yang dimaksud dengan Barang Kena Pajak yang tergolong mewah adalah:
a. Pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat penghasilan tinggi; atau
b. Barang tersebut bukan barang kebutuhan pokok.
4. Bea Materai
Bea Materai adalah pajak yang dikenakan atas pemanfaatan dokumen, seperti surat perjanjian, akta notaris, serta kwitansi pembayaran, surat berharga, dan efek yang memuat jumlah uang atau nominal diatas jumlah tertentu sesuai dengan ketentuan.
5. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
PBB adalah pajak yang dikenakan atas kepemilikan atau pemanfaatan tanah dan bangunan. PBB merupakan pajak pusat namun demikian hampir seluruh realisasi penerimaan PBB diserahkan kepada pemerintah derah baik provinsi maupun kabupaten/kota. Mulai 1 januari 2014, PBB pedesaan dan perkotaan merupakan pajak dearah. Untuk PBB perkebunan, perhutanan,
pertambangan masih tetap merupakan pajak pusat.
b. Pajak Daerah adalah pajak-pajak yang dikelola oleh pemerintah daerah baik di tingkat provinsi maupun kabupaten/kota dan hasil penerimaannya sebagai sumber utama APBD dipergunakan untuk membiayai rumah tangga daerah, baik pengeluaran rutin maupun pembangunan daerah.
4) Syarat Pemungutan Pajak
Mardiasmo (2016) Agar pemungutan pajak tidak menimbulkan hambatan atau perlawanan, Maka Pemungutan pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut :
a. Syarat keadilan
Pemungutan pajak harus adil sesuai dengan tujuan hukum yakni mencapai keadilan berdasarkan undang-undang dan peraturan lain dalam mengenakan pajak secara umum dan merata, serta disesuaikan dengan kemampuan masing-masing.
Sedangkan adil dalam pelaksanaannya yakni dengan memberikan hak bagi wajib pajak untuk mengajukan keberatan ke Kepala Kantor Pelayanan Pajak setempat, dan mengajukan banding ke Pengadilan Pajak.
b. Syarat Yuridis
Pungutan pajak harus berdasarkan undang-undang. Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2. Hal ini memberikan jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik bagi negara maupun warganya.
c. Syarat ekonomis
Pungutan pajak tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan perekonomian, baik produk maupun perdagangan, sehingga tidak menimbulkan kelesuan perekonomian masyarakat.
d. Syarat Finansial
Pungutan pajak harus efisien sesuai fungsi budgetair.
Biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan sehingga lebih rendah dari hasil pemungutannya.
e. Sistem pemungutan pajak harus sederhana
Sistem pemungutan pajak yang sederhana akan memudahkan dan mendorong masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Syarat ini telah dipenuhi oleh undang- undang perpajakan yang baru.
5) Tata Cara Pemungutan Pajak
Menurut (Halim et al., 2016) tata cara pemungutan pajak terdiri atas stelsel pajak dan asas pemungutan pajak.
a. Stelsel Pajak
1. Stelsel Nyata (Riel Stelsel)
Menurut stelsel nyata, pengenaan pajak didasarkan pada objek atau penghasilan yang sesungguhnya diperoleh, sehingga pemungutannya baru dapat dilakukan pada akhir tahun pajak, yakni setelah penghasilan sesungguhnya diketahui. Kelebihan stelsel ini adalah pajak yang dikenakan lebih realistis, sedangkan kekurangannya adalah pajak baru dapat dikenakan pada akhir periode (setelah penghasilan riil diketahui), padahal pemerintah membutuhkan penerimaan
pajak untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran di sepanjang tahun.
2. Stelsel Anggapan (Fictive Stelsel)
Menurut stelsel anggapan, pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan yang diatur oleh undang-undang.
Misalnya, penghasilan suatu tahun dianggap sama dengan tahun sebelumnya, sehingga pada awal tahun pajak sudah dapat ditetapkan besarnya pajak yang terutang untuk tahun pajak berjalan. Kelebihan stelsel ini adalah pajak dapat dibayar selama tahun berjalan tanpa harus menunggu pada akhir tahun, sehingga penerimaan pajak oleh pemerintah dapat diperoleh sepanjang tahun, sedangkan kelemahannya adalah pajak yang dibayar tidak berdasarkan pada keadaan yang sesungguhnya atau tidak realistis.
3. Stelsel campuran
Stelsel ini merupakan kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel anggapan. Pada awal tahun, besarnya pajak dihitung menggunakan stelsel anggapan, kemudian pada akhir tahun, besarnya pajak disesuaikan kembali berdasarkan stelsel nyata. Apabila jumlah pajak menurut stelsel nyata lebih besar daripada pajak menurut stelsel anggapan maka wajib pajak harus menambah. Sebaliknya, jumlah pajak menurut stelsel nyata lebih kecil daripada menurut stelsel anggapan, maka kelebihannya dapat dimintai kembali (restitusi) atau dikompensasi pada periode berikutnya.
b. Asas Pemungutan Pajak
Ada tiga asas yang digunakan dalam pemungutan pajak, yaitu:
1. Asas Domisili (asas tempat tinggal)
Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan wajib pajak berdasarkan tempat tinggal atau yang bertempat tinggal di wilayahnya. Wajib pajak yang bertempat tinggal di indonesia dikenakan pajak baik penghasilan yang berasal dari dalam negeri maupun luar negeri.
2. Asas sumber
Negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal wajib pajak. Wajib pajak yang memperoleh penghasilan dari indonesia dikenakan pajak di indonesia tanpa memberhatikan wilayah tempat tinggal wajib pajak.
3. Asas kebangsaan
Pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu negara. Pengenaan pajak diberlakukan kepada setiap orang asing yang bertempat tinggal di indonesia.
2. Pengertian Reformasi Perpajakan
reformasi administrasi perpajakan adalah penyempurnaan atau perbaikan kinerja administrasi, baik secara individu, kelompok, maupun kelembagaan agar lebih efisien, ekonomis, dan cepat. Dengan mendasarkan pada teori Caiden (Nasucha 2005) dalam jurnal Oxy Mahendra Probowo (2018) empat dimensi reformasi administrasi
perpajakan yaitu struktur organisasi, prosedur organisasi, strategi organisasi, dan budaya organisasi. Sementara itu, menurut Bird and Jantscher seperti dikutip Chaizi Nasucha (2005) dalam jurnal (Prabowo &
Indarto, 2018), mengemukakan bahwa perubahan kebijakan perpajakan tanpa didukung perubahan administrasi perpajakan yang tidak berarti.
Perubahan di bidang perpajakan harus sejalan dengan kapasitas administrasinya, karena administrasi perpajakan merupakan kebijakan di bidang perpajakan yang mempunyai hubungan yang tak terpisahkan.
(Prabowo & Indarto, 2018)
Reformasi pajak di beberapa negara eropa, diantaranya (1) pengurangan beban pajak bagi tenaga kerja, (2) promosi pajak yang menerangkan pajak sebagai instrumen tabungan dan meningkatkan efektifitas insentif pajak untuk investasi, (3) memperbaiki desentralisasi pajak, serta (4) memperbaiki standar efisiensi mengenai pungutan dan administrasi pajak. Penelitian Toder (2005) Tax Expenditures and Tax Reform: issues and Analisys menyimpulkan, bahwa ketentuan pajak diharapkan dapat menguntungkan suatu kegiatan atau memberikan manfaat bagi pajak itu sendiri, sedangkan untuk para wajib ditargetkan untuk tidak menggunakan biaya besar dan akan mengakibatkan penggunaan sumber daya yang tidak efisien. (Prabowo & Indarto, 2018)
Dua tugas utama reformasi administrasi perpajakan menurut (Prabowo & Indarto, 2018) adalah mencapai efektivitas yang tinggi, yaitu kemampuan untuk mencapai tingkat kepatuhan yang tinggi dan efisiensi berupa kemampuan untuk membuat biaya administrasi per unit penerimaan pajak sekecil-kecilnya. Efektvitas dan efisiensi kadang-
kadang menciptakan kontradiksi, sehingga diperlukan koordinasi, diperlukan ukuran-ukuran khusus untuk meningkatkan efektivitas dan efisiensi administrasi perpajakan.
Reformasi pajak di indonesia di mulai 1983, yaitu dengan diperkenalkannya prinsip self assessment dalam menghitung PPh (Pajak Penghasilan) sejak tahun 1984, dan diberlakukannya PPN (Pajak Pertambahan Nilai) mengganti PPn (Pajak Penjualan) sejak tahun 1985.
Setelah itu reformasi pajak yang signifikan terjadi lagi pada tahun 1994 dan 1997 melalui paket komprehensif perubahan atau penyusunan baru undang-undang perpajakan. (Bawazier, 2011)
Pasca 1997 atau dalam orde reformasi, perubahan demi perubahan dalam pengaturan perpajakan terus berlangsung meski terasa bernuansa “ asal berubah” karena mulai kehilangan arah dan sasaran yang jelas. Perubahan pasca 1997 yang terakhir terjadi meliputi Undang- Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan, Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Menjadi Undang-Undang, Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, dan dialihkannya tanggung jawab pemungutan BPHTB (Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan) dari pemerintah pusat ke pemerintah daerah
sejak tahun 2011. (Bawazier, 2011)
Selain reformasi dalam peraturan perundang-undangan pajak, reformasi pasca 1997 dalam bidang perpajakan meliputi pula reformasi birokrasi dan remunerasinya, dan reorganisasi dalam lingkup Direktorat Jendral Pajak beserta informasi teknologinya. Reformasi pelengkap ini diperkenalkan dengan label reformasi birokrasi dan modernisasi kantor dalam lingkup Ditjen Pajak. Meskipun biaya reformasi inti (perubahan peraturan perundang-undangan dalam bidang perpajakan) dan reformasi suplemennya (perubahan birokrasi dan fasilitasnya, reorganisasi dan teknologinya) terus melonjak, efektivitas reformasi-reformasi pasca 1997 justru dirasakan atau sekurang-kurangnya mengindikasikan kegagalan atau tidak mencapai sasarannya. (Bawazier, 2011)
3. Sistem Perpajakan
Sistem Perpajakan merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang merupakan perwujudan dari peran serta WP untuk secara langsung dan bersamasama melaksanakan kewajiban membayar pajak yang diperlukan untuk pembiayaan penyelenggaraan Negara dan pembangunan.
Tanggungjawab atas pelaksanaan pemungutan pajak merupakan kewajiban dibidang perpajakan dengan melakukan pembinaan, pelayanan, dan pengawasan terhadap pembayar pajak berdasarkan ketentuan yang diatur dalam undang-undang perpajakan. Wajib pajak diberi kepercayaan untuk menghitung, mebayar, dan melaporkan sendiri besarnya pajak teruhutang (self assessment), sehingga melalui sistem ini administrasi perpajakan diharapkan dapat dilaksanakan lebih rapi, terkendali, sederhana, dan mudah dipahami oleh anggota masyarakat
atau wajib pajak.
Pembaharuan sistem perpajakan nasional telah memberikan kepada kita lima buah Undang-undang dengan berbagai peraturan pelaksanaannya, akan tetapi lima buah undang-undang tersebut belum menjamin keberhasilan perpajakan nasional. Keberhasilan kebijakan sangat ditentukan oleh 4 faktor penentu, yang bila tidak ditangani secara sungguh-sungguh dan baik akan berbalik menjadi faktor kegagalan.
Keempat faktor itu adalah:
a. Sistem Perpajakan, baik menyangkut perangkat undang-undang dan peraturan maupun aparat pelaksananya.
b. Sistem Penunjang, misalnya sistem Akuntansi dan profesionalisme.
c. Faktor-faktor ekstern yang berupa faktor ekonomi; sosial dan budaya; dan politik.
d. Masyarakat khususnya wajib pajak, termasuk di dalamnya sistem informasi dalam arti seluas-luasnya, tingkat kesadaran dan kepatuhan.
Banyak pendapat ahli yang mengemukakan tentang asas-asas perpajakan yang harus ditegakan dalam membangun suatu sistem perpajakan, sebagai berikut :
a) Equality dan equity
Equality atau kesamaan mengandung arti bahwa keadaan yang sama atau orang dalam keadaaan yang sama harus dikenakan pajak yang sama.
b) Certainly
Kepastian hukum merupakan tujuan dari Undang-undang, dalam pembuatannya, harus diupayakan supaya ketentuan yang dimuat didalam undangundang harus jelas, tegas, tidak mengandung arti ganda atau memberikan peluang untuk ditafsirkan lain. Kepastian hukum banyak tergantung pada susunan kalimat, susunan kata, dan penggunaan istilah yang sudah dibakukan. Untuk mencapai tujuan tersebut penggunaan bahasa hukum sangat mutlak dibutuhkan.
c) Convinience of Payment
Pajak yang dipungut harus sesuai waktu yang tepat, yaitu ketika Wajib Pajak mempunyai uang. Tidak semua Wajib Pajak mempunyai saat Convinience yang sama, yang mengenakannya untuk membayar pajak. Seseorang yang menerima gaji akan lebih mudah membayar gaji pada saat menerima gaji.
d) Economics of Collection
Dalam pembuatan undang-undang pajak perlu dipertimbangkan bahwa biaya pemungutan harus lebih kecil dari uang pajak yang masuk. Tidak ada artinya pengenaan pajak jika pemasukan pajaknya hanya untuk biaya pemungutan saja.
Secara umum terdapat tiga sistem pemungutan pajak, yaitu : a. Self Assessment System
Self Assessment System merupakan merupakan suatu pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak terutang. Wajib pajak diberi
tanggung jawab atas kewajiban pelaksanaan pajak sebagai pencerminan kewajiban di bidang perpajakan. Wajib pajak diberi kepercayaan untuk menghitung, membayar dan melaporkan sendiri pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku. Fungsi perhitungan memberi hak kepada Wajib Pajak untuk menentukan sendiri pajak yang terutang sesuai dengan peraturan perpajakan dan atas dasar fungsi perhitungan Wajib Pajak berkewajiban untuk membayar pajak sebesar pajak yang terutang ke Bank Persepsi atau Kantor Pos. fungsi terakhir dari wajib pajak adalah melaporkan pembayaran dan berapa besar pajak yang telah dibayar ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP). sistem perpajakan yang telah diterapkan pada perundang-undangan perpajakan atas
b. Official Assessment System
Official Assessment System adalah sistem pemungutan pajak yang membebankan wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang pada fiskus atau aparat perpajakan sebagai pemungut pajak kepada wajib pajak, dalam sistem ini wajib pajak bersifat pasif dan nilai pajak terutang akan diketahui setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh aparatur perpajakan.
c. With Holding System
With Holding System adalah sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang kepada pihak ketiga sebagai fiskus dan wajib pajak untuk menentukan besarnya pajak yang terutang kepada wajib pajak. Contoh With Holding System pemotongan penghasilan karyawan yang dilakukan oleh bendahara instansi atau perusahaan
yang terkait.
4. Kepatuhan Wajib Pajak
(Halimurrofi & Sriwijaya, 2019) Wajib pajak adalah orang pribadi secara individu atau badan, meliputi membayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
Wajiba pajak dibedakan menjadi tiga, yaitu :
a.) Wajib pajak orang pribadi baik usahawan maupun non usahawan.
b.) Wajib pajak badan, baik meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha negara atau negara dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dan pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi sosial yang sejenis, lembaga,bentuk usaha tetap dan bentuk badan lainnya.
c.) Pemungut atau pemotong pajak yang ditunjuk oleh pemerintah , misalnya bendaharawan pemerintah dan kantor perbendaharan kas negara (KPKN)
Tabel 2.1
Jumlah WP Yang Terdaftar di KPP Pratama Makassar Utara Tahun 2017-2019
Tahun Wajib Pajak
Jumlah Wajib Pajak Yang Melapor
2017 Badan 28.150
2018 OP Karyawan 29.231
2019 OP Non Karyawan 116.169
Jumlah 173.550
Sumber: Data diolah seksi KPP Makassar Utara 2020
Kepatuhan wajib pajak merupakan bentuk kesadaran wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakan. Kesadaran wajib pajak merupakan indikator penentu yang mempengaruhi penerimaan negara terutama dalam sistem self assessment yang memberikan tanggung jawab untuk menghitung, melapor, dan membayar pajak terutang kepada wajib pajak. Oleh sebab itu, setiap kebijakan untuk meningkatkan kepatuhan wajib pajak, tetapi juga disertai dengan peningkatan kepatuhan wajib pajak. Untuk mengoptimalkan kepatuhan wajib pajak dapat diupayakan dengan beberapa cara, yaitu melalui pembenahan administrasi pajak, perbaikan pelayanan, penyuluhan secara sistematis dan berkesinambungan serta penegakkan hukum.
Menurut Soliyah Wulandari (2017), kepatuhan perpajakan didefinisikan sebagai suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi semua kewajiban perpajakan dan melaksanakannya hak perpajakannya.
a. Kepatuhan Formal
Kepatuhan formal adalah suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi kewajiban perpajakan secara formal sesuai dengan ketentuan dalam undang-undang perpajakan. Misalnya ketentuan tentang batas waktu penyampaian SPT tahunan PPh.
b. Kepatuhan Material
Kepatuhan material adalah suatu keadaan dimana wajib pajak secara substantif memenuhi semua ketentuan material perpajakan, yakni sesuai isi undang-undang perpajakan. Kepatuhan material dapat meliputi juga kepatuhan formal. Jadi wajib pajak yang memenuhi kepatuhan material dalam mengisi SPT tahunan PPh adalah wajib pajak yang mengisi dengan jujur, baik, dan benar SPT tersebut sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan dan menyampaikannya ke KPP sebelum batas waktu.
Dari pengertian di atas dapat dikatakan bahwa kepatuhan pajak merupakan pelaksanaan atas kewajiban untuk menyetor dan melaporkan pajak yang terutang sesuai dengan peraturan perpajakan.
kepatuhan wajib pajak dapat dilihat dari :
a. Kepatuhan wajib pajak dalam mendaftarkan diri;
b. Kepatuhan menyetorkan kembali surat pemberitahuan (SPT);
c. Kepatuhan dalam penghitungan dan pembayaran pajak terutang;
d. Kepatuhan dalam pembayaran tunggakan.
Kesadaran dan kepatuhan wajib pajak adalah faktor terpenting dalam sistem perpajakan modern. Bahkan apapun sistem dan administrasi pajak yang digunakan, jika kepatuhan itu dapat diwujudkan
maka penerimaan pajak akan tinggi. Menyadari hal ini, indonesia sejak awal berupaya membangun kesadaran dan kepatuhan wajib pajak.
Upaya itu semakin digiatkan mulai tahun 1983 bersamaan dengan ditertipkannya undang-undang perpajakan baru yang menganut sistem self assessment. Dianutnya sistem self assessment itu membawa misi dan konsekuensi adanya perubahan sikap (kesadaran) warga masyarakat untuk membayar pajak secara sukarela.
5. Sistem Perpajakan Sehat dan Adil
Untuk mendukung arah kebijakan fiskal, pemerintah telah, sedang, dan akan terus melaksanakan reformasi perpajakan yang sehat dan adil. Sehat artinya efektif sebagai instrumen kebijakan, optimal sebagai sumber pendapatan, serta adaptif dengan perubahan struktur dan dinamika perekonomian. Sementara adil adalah memberikan kepastian perlakuan pemajakan, mendorong kepatuhan wajib pajak, dan menciptakan keseimbangan beban pajak antar kelompok pendapatan dan antar aspek.
Persepsi masyarakat mengenai keadilan sistem perpajakan yang berlaku sangat mempengaruhi pelaksanaan pemajakan yang baik di negara tersebut. Persepsi masyarakat ini akan mempengaruhi perilaku kepatuhan wajib pajak dan perilaku penghindaran pajak (tax evasion).
Masyarakat akan cenderung tidak patuh dan mnghindari kewajiban pajak jika merasa sistem pajak yang berlaku tidak adil.
Suatu sistem perpajakan dapat dikatakan adil apabila masyarakatnya merasa yakin bahwa pajak-pajak yang dipungut oleh pemerintah telah dikenakan secara adil dan setiap orang membayar
sesuai dengan bagiannya. Sejarah membuktikan bahwa pajak yang dipungut dengan tidak adil dapat menimbulkan revolusi sosial sebagaimana yang terjadi di inggris dan prancis, oleh karena itu ditegakkannya asas keadilan dalam pemungutan pajak merupakan suatu hal yang mutlak.(Soliyah Wulandari 2017)
Ada dua aspek keadilan yang perlu diperhatikan dalam mewujudkan keadilan pajak, sebagai berikut:
1) Keadilan dalam penyusunan undang-undang pajak; dan 2) Keadilan dalam penggunaan uang pajak.
6. Penilaiaan Sistem Pajak Dalam Budaya Lokal
Budaya lokal merupakan nilai-nilai lokal hasil budi daya masyarakat suatu daerah yang terbentuk secara alami dan diperoleh melalui proses belajar dari waktu ke waktu.
Siri’ na pacce merupakan nilai filosofis yang dipegang teguh oleh masyarakat Sulawesi Selatan dimana nilai ini mementingkan harga diri individu sebagai tolok ukur dalam melaksanakan norma sebagai bentuk dari tradisi. Nilai yang secara turun temurun ini telah diwarisi sebagai pranata yang mengatur kehidupan masyarakat Bugis-Makassar.
Kata siri’ dalam bahasa Makassar atau Bugis bermakna “ malu” . Untuk masyarakat Bugis-Makassar, siri’ mengajarkan moralitas kesusilaan yang berupa anjuran, larangan, hak dan keharusan yang mendominasi tindakan insan untuk mengawal serta menjaga diri dan kehormatannya. Siri’ ialah rasa malu yang terurai dalam dimensi-dimensi harkat dan martabat manusia, atau dengan kata lain siri’ ialah sesuatu yang tabu untuk masyarakat Bugis-Makassar dalam berinteraksi dengan
orang lain.
Pacce adalah sifat belas kasih dan perasaan menanggung beban serta penderitaan orang lain, bila dalam istilah Indonesia yaitu “ ringan sama dijinjing, berat sama dipikul” . Pacce diarahkan keluar dari diri masyarakat penganutnya sedangkan siri’ diarahkan kedalam diri masyarakat penganutnya. Hamid et al. menjelaskan bahwa pacce merupakan rasa kemanusiaan yang adil dan beradab, semangat rela berkorban, bekerja keras dan pantang mundur.
Budaya lokal tersebut bisa berupa hasil seni, tradisi, pola pikir atau hukum adat. Karena itu, pada dasarnya setiap komunitas masyarakat memiliki budaya lokal (local wisdom), ini terdapat dalam masyarakat tradisional sekalipun terdapat suatu proses untuk menjadi pintar dan berpengetahuan (being smart and knowledgeable). Budaya lokal berisi berbagai macam kearifan lokal (pengetahuan lokal) yang digunakan oleh kelompok manusia menyelenggarakan kehidupannya.
Adapun komitmen sosial terkait budaya lokal ialah Budaya tersebut menjadi pondasi utama dalam menjalani kehidupan mereka sebagai makhluk sosial. Budaya-budaya tersebut mengandung unsur nilai-nilai normatif yang dapat mengikat anggotanya. Melalui siri’ mereka mempertahankan harga diri mereka dan malu untuk berbuat tercela sehingga melalui siri’ juga mereka belajar untuk menghormati harga diri orang lain. Sementara pacce adalah rasa empati teradap sesama warga, kelurga, dan kerabat yang ditimpa musibah sehingga mendorong rasa solidaritas mereka untuk membantu. Selain kedua budaya tersebut, dalam membangun interaksi sosial yang baik, suku-suku tersebut
berpegang pula pada budaya sipakatau yaitu menghormati harkat dan martabat manusia lainnya sebagai makhluk ciptaan Tuhan yang mulia tanpa memandang latar belakang ekonomi, etnis, ras, budaya, maupun strata. Ketiga budaya tersebut harus dapat diimplementasikan dengan baik dan dipertahankan dalam membangun interaksi sosial. Karena melalui interaksi sosial yang baik dalam masyarakat akan terjalin hubungan yang harmonis antar sesama. Dengan demikian kemajemukan Indonesia hanya menjadi khasanah bukan justru menjadi bumerang yang mengancam persatuan dan kesatuan bangsa.
Ada beberapa nilai utama dalam kebudayaan masyarakat bugis, diantaranya yaitu lempu’ (kejujuran) yang menganjurkan seseorang untuk menghindari perbuatan memetik keuntungan dari hasil jerih payah orang lain karena itu perbuatan tidak jujur atau curang. Ciri utama dari nilai lempu’ (kejujuran) adalah dapat dipercaya hal ini dapat terlihat dari perilaku mereka yang tidak menipu dan mengecewakan orang yang memberikan kepercayaan kepadanya, serta mampu menyelaraskan perkataan dan perbuatan yang menjadi pangkal kejujuran. Oleh karena itu, pentingnya nilai lempu’ ini maka dalam sistem budaya bugis sangat ditekankan pangngaderreng, dalam melakoni kehidupan sehari-hari, masyarakat bugis diikat oleh etika atau norma yang harus di patuhi, misalnya tidak boleh mengambil hak orang lain dan merugikan orang lain.
(Asriandi Tenriwaru; Junaid, Asriani, 2021)
B. Penelitian terdahulu
Penelitian terdahulu sangat penting sebagai acuan dasar dalam penelitian ini. Adapun penelitian-penelitian terdahulu mengenai topik yang berkaitan dengan judul penelitian ini dapat dilihat dalam tabel 2.1
Tabel 2.2 Penelitian Terdahulu
No
Nama Peneliti dan Tahun
Penelitian
Judul Penelitian Metode Analisis
Data Hasil Penelitian 1. (Tambunan, 2020) Review reformasi
sistem perpajakan di norwegia : suatu pembelajaran bagi refromasi
perpajakan indonesia.
Metode kualitatif Transformasi yang diharapkan Norwegia atas reformasi perpajakannya adalah semakin besarnya peranan sistem perpajakan sebagai instrumen pembiayaan pemerintah serta pemerataan kemakmuran, yaitu sebagai sarana distribusi dengan berbagai mekanisme, terlepas dari masih tersisanya beberapa
pekerjaan rumah
pemerintah Norwegia.
2. (Putri et al., 2021) Reformasi
perpajakan di indonesia.
Pajak merupakan sumber utama penerimaan negara, maka oleh sebab itu reformasi perpajakan wajib dilaksanakan secara objektif dengan target dan sasaran yang jelas.
3. (Sudirman & Fadly, 2018)
Desain kebijakan reformasi sistem perpajakan melalui E-Taxation di indonesia : belajar pada keberhasilan
Metode kualitatif Penyempurnaan sistem e- tax di indonesia tidak bisa lebih dari daya dan upaya dari segenap sumber daya yang ada, baik wajib pajak itu sendiri maupun internal
No
Nama Peneliti dan Tahun
Penelitian
Judul Penelitian Metode Analisis
Data Hasil Penelitian reformasi sistem
perpajakan di jepang.
Ditektorat Jendral Pajak Republik Indonesia. Selain itu, apa yang menjadi keberhasilan jepang dalam mengembangkan sistem e- tax sudah selayaknya bisa di adopsi untuk penyempurnaan sistem e- tax di indonesia.
4. Niru Anita Sinaga (2017)
Reformasi pajak dalam meningkatkan pendapatan negara.
Metode kualitatif Reformasi perpajakan adalah perubahan sistem perpajakan secara signifikan dan komprehensif
yang mencakup
pembenahan administrasi perpajakan, perbaikan regulasi perpajakan, dan meningkatkan basis pajak.
5 Mayasari & Narsa, 2020
Kajian kritis terhadap strategi reformasi
perpajakan dalam menyambut era digital
Metode kualitatif Reformasi perpajakan menghadapi tantangan yang semakin besar pada era digital dimana pemerintah tidak hanya dihadapkan pada tantangan untuk meningkatkan kapabilitas dan integritas otoritas pajak, namun juga tantangan untuk dapat mengintegritaskan berbagai perubahan yang terjadi akibat terjadinya digitalisasi dan revolusi industri 4.0 6. Maghfiroh &
Fajarwati, 2016
Persepsi wajib pajak mengenai pengaruh keadilan, sistem perpajakan dan sanksi perpajakan terhadap
penggelapan pajak.
Metode kuantitatif 1. Hasil pengujian empiris menunjukkan bahwa persepsi wajib pajak mengenai keadilan tidak berpengaruh negatif terhadap penggelapan pajak. sehingga H1 tidak terdukung. Penelitian ini sejalan dengan penelitian Ningsih (2011) dan Ayu (2009).
2. Hasil pengujian empiris menunjukkan bahwa persepsi wajib pajak
No
Nama Peneliti dan Tahun
Penelitian
Judul Penelitian Metode Analisis
Data Hasil Penelitian
mengenai sistem
perpajakan berpengaruh negatif terhadap penggelapan pajak, sehingga H2 terdukung.
Hasil ini sesuai dengan hasil penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Suminarsasi dan Supriyadi (2011) , Rahman (2013), dan Ningsih (2011)
3. Hasil pengujian empiris menunjukkan bahwa persepsi wajib pajak
mengenai sanksi
perpajakan berpengaruh negatif terhadap penggelapan pajak, sehingga H3 terdukung.
Hasil ini sesuai dengan hasil penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Pujianto (2014) dan Andriani (2014).
7 (Santosa &
Sesung, 2021)
Reformasi hukum perpajakan dalam upaya meningkatkan penerimaan dan kepatuhan wajib pajak
Metode kualitatif Simplifikasi pajak harus diterapkan berdasarkan sudut pandang yang luas dalam menerapkan konsep- konsep pajak pada umumnya. Penekanan yada simplifikasi ini adalah sarana dalam menggapai maksud dari simplikasi tersebut, yang meliputi akurasi perencanaan pajak, keterbukaan, setara, efisiensi, mudah dimengerti dan dapat meminimalisir peluang terjadinya penghindaran pajak (tax evasion).
8 (Kusumawati &
Pardi, 2018)
Pengaruh reformasi sistem perpajakan, penagihan pajak, tarif pajak dan account
Kuantitatif 1 Self assessment system mempengaruhi kepatuhan Wajib Pajak. Berpengaruh 2. Sistem administrasi perpajakan modern
No
Nama Peneliti dan Tahun
Penelitian
Judul Penelitian Metode Analisis
Data Hasil Penelitian representative
terhadap kepatuhan wajib pajak (studi wajib pajak UMKN pada KPP pratama sukoharjo)
mempengaruhi kepatuhan Wajib Pajak. Tidak Berpengaruh
3. Penagihan pajak mempengaruhi kepatuhan Wajib Pajak. Tidak Berpengaruh 4 Tarif pajak Tidak
C. Kerangka Pikir
Dalam dua dekade ini, pajak telah merupakan isu utama, baik pada pihak pemerintah maupun pihak wajib pajak di indonesia, pemerintah dari tahun ke tahun membutuhkan dana yang makin meningkat. Andalan sumber penerimaan negara yang selama ini terletak pada sumber-sumber alam seperti minyak bumi dan gas alam, ternyata tidak dapat dipertahankan lagi, dikarenakan minyak bumi dan gas alam sangat dipengaruhi oleh keadaan pasar internasional dan dalam jangka panjang, sumber-sumber daya alam tersebut akan semakin berkurang dan habis. Menyadari hal ini maka pada akhir tahun 1983, pemerintah Republik Indonesia memulai diadakannya reformasi perpajakan (tax reform). Hal ini telah membuat perubahan mendasar ke arah pembaharuan dalam sistem perpajakan nasional. Masyarakat di tempatkan pada posisi utama dalam pelaksanaan kewajiban perpajakannya. Hal ini sangat sejalan dengan tuntutan social oriented, dimana masyarakatlah yang paling menetukan kegiatannya, sedangkan pemerintah lebih berfungsi sebagai pengawas, pembina dan penyedia fasilitas.
Gambar 2.1 Kerangka Pikir Sistem Perpajakan
Adil dan Sehat
Reformasi Perpajakan
Konteks Budaya Siri’ Na Pacce
33
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian
Jenis penelitian ini adalah penelitian deskriptif kualitatif. Yaitu jenis penelitian yang menggambarkan, melukiskan suatu gejala, kondisi dan situasi berdasarkan fakta-fakta yang tampak sebagaimana adanya. Menurut (Relandani & Rohman, 2020) mengatakan bahwa penelitian kualitatif merupakan sebuah metode penelitian ilmu-ilmu sosial yang mengumpulkan dan menganalisis data berupa kata-kata baik itu lisan maupun tulisan dan perbuatan-perbuatan manusia, dimana peneliti tidak berusaha menghitung dan mengkuantifikasi data kualitatif yang telah diperoleh dengan demikian tidak menganalisis angka-angka.
B. Fokus Penelitian
Fokus penelitian mengemukakan tentang penetapan masalah yang menjadi pusat perhatian peneliti. Fokus penelitian yang menjadi pusat perhatian peneliti yaitu mengenai bagaimana mengupayakan sistem perpajakan yang sehat dan adil dalam konteks budaya siri’ na pacce.
C. Lokasi dan Waktu Penelitian
Waktu penelitian dilaksanakan mulai bulan maret – april setelah ujian proposal dan objek penelitian dilaksanakan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Makassar Utara yang berlokasi di Jl. Urip Sumohardjo km 4 GKN I Lt. 1,90232, Makassar.
D. Jenis dan Sumber Data
1. Jenis data Penelitian ini menggunakan jenis data kualitatif
2. Sumber data
Dalam penelitian ini jenis data yang digunakan data primer yang dimana sumber datanya dikumpulkan langsung melalui wawancara (inteview guide) dan pengamatan (observasi). Sedangkan data sekunder diperoleh dari buku, jurnal, artikel, internet dan pendapat para ahli terkait dengan reformasi perpajakan dalam sistem perpajakan.
E. Metode Pengumpulan data 1. Wawancara
Wawancara adalah percakapan dengan maksud tertentu, percakapan dilakukan oleh dua pihak, dengan proses tanya jawab, yang dimana pewawancara akan mengajukan pertanyaan dan terwawancara yang akan memberikan informasi atau jawaban dari pertanyaan yang telah diberikan, wawancara merupakan cara pengumpulan informasi langsung untuk berbagai jenis data.
Adapun yang menjadi narasumber ialah Bapak Yusuf Mawardi selaku Kepala Seksi Pengawasan I yang mempunyai tugas melaksanakan pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak, bimbingan, himbauan kepada wajib pajak dan konsultasi teknis perpajakan, penyusunan profil wajib pajak, analisis kinerja wajib pajak, rekonsiliasi data wajib pajak dalam rangka melakukan intensifikasi, usulan pembetulan ketetapan pajak, serta melakukan evaluasi hasil banding.
2. Dokumen
Metode dokumen adalah metode pengumpulan data yang tidak ditujukan langsung kepada subjek penelitian. Penelitian ini akan di bantu dengan dokumen yang menginformasikan tentang proses penelitian, seperti buku,
jurnal, atau hal yang berkaitan dengan reformasi sistem perpajakan.
3. Observasi
Observasi adalah metode pengumpulan data yang kompleks yang melibatkan berbagai faktor dalam pelaksanaannya. Secara ilmiah, observasi biasa diartikan sebagai pengamatan data dan pencatatan dengan sistematis atas fenomena-fenomena yang diteliti. Observasi memungkinkan peneliti untuk melihat secara langsung bagaimana proses kegiatan dan kondisi realitas di lapangan.
F. Metode Analisis Data 1. Pengumpulan data
Mengumpulkan data dari berbagai sumber melalui observasi, wawancara terhadap narasumber, dan dokumentasi.
2. Reduksi Data
Reduksi data berarti merangkum, memilih hal-hal yang pokok memfokuskan pada hal-hal penting, dicari tema dan polanya serta membuang yang tidak perlu
3. Penyajian Data
Setelah proses reduksi data selanjutnya data diolah lagi dengan menyusun atau menyajikannya kedalam matriks-matriks yang sesuai dengan keadaan data.
4. Penarikan kesimpulan (verivication)
Penarikan kesimpulan setelah menyajikan data peneliti akan menarik sebuah kesimpulan untuk menjawab rumusan-rumusan masalah dan memberikan saran-saran berdasarkan hasil penelitian dan kesimpulan yang diambil.
36 BAB IV
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Objek Penelitian
1. Profil Instansi KPP Pratama Makassar Utara
KPP Pratama Makassar Utara merupakan salah satu KPP Pratama yang berada di bawah koordinasi Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sulawesi Selatan, Barat dan Tenggara. Wilayah kerjanya tersebah di enam kecematan yang mencangkup 63 kelurahan di kota Makassar. Jumlah Wajib Pajak yang terdaftar saat ini mencapai 170 ribu Wajib Pajak. Sektor perekonomian yang dominan adalah perdagangan dan industry mengingat di Makassar terdapat pelabuhan dan kawasan industry.
KPP Pratama Makassar Utara melewati sejarah perjalanan yang panjang seiring dengan transformasi kelembagaan yang dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak. Sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 94/KMK.01/1994, di Makassar hanya terdapat satu kantor pajak di kota makassar yaitu Kantor Pelayanan Pajak Ujung Pandang yang berada di bawah Kantor Wilayah XII Sulawesi Selatan dan Sulawesi Tenggara. Karena laju perekonomian Kota Makassar yang sangat tinggi, maka pada tahun 2001 KPP Ujung Pandang dibagi menjadi KPP Pratama Makassar Utara dan KPP Pratama Makassar Selatan melalui Keputusan Menteri Keuangan Nomor 443/KMK.01/2001.
KPP Pratama Makassar Utara ini yang kemudian bertransformasi menjadi KPP Pratama Makassar Utara sesuai dengan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor PMK-67/PMK.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak.
Perubahan ini merupakan bagian dari reformasi dan modernisasi perpajakan yang dicanangkan oleh Direktorat Jenderal Pajak.
Semangat reformasi dan modernisasi ini yang kemudian membawa KPP Pratama Makassar Utara Senantiasa membrikan kontribusi positif bagi penerimaan Negara serta terus meningkatkan kualitas layanan yang diberikan kepada Wajib Pajak. Semangat ini juga membawa KPP Pratama Makassar Utara mampu meraih berbagai prestasi termasuk menjadi Kantor Pelayanan PajakPercontohan di lingkungan Kanwil DJP Sulawesi Selatan, Barat dan Tenggara.
2. Visi dan Misi Direktorat Jendral Pajak dan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Makassar Utara :
a) Visi Direktorat Jendral Pajak
Menjadi institusi pemerintah penghimpun pajak negara terbaik di Asia Tenggara.
b) Misi Direktorat Jendral Pajak
Menyelenggarakan fungsi administrasi perpajakan dengan menerapkan Undang-Undang Perpajakan secara adil dalam rangka membiayai penyelenggarakan negara demi kemakmuran rakyat.
c) Visi KPP Pratama Makassar Utara
Menjadi kantor pelayanan pajak terbaik dalam pelayanan, terdepan dalam penerimaan, profesional dan dipercaya oleh masyarakat.
d) Misi KPP Pratama Makassar Utara
Meningkatkan kepatuhan wajib pajak melalui pelayanan prima untuk menghimpun penerimaan negara secara optimal berdasarkan undang-undang perpajakan.
3. Struktur Organisasi dan Job Description
Struktur organisasi merupakan hal penting dalam perusahaan, yang pengertian organisasi secara luas merupakan penentuan pengelompokan serta pengaturan dari berbagai aktivitas untuk mencapai tujuan. Organisasi harus mampu menampung dan mengatasi perusahaan. Pada perusahaan yang besar dimana aktivitas dan tujuan semakin kompleks, maka tujuan tersebut dibagi ke unit yang terkecil atau sub unit organisasi. Dengan demikian struktur organisasi dapat mencerminkan tanggung jawab dan wewenang yang jelas, dan didukung urusan yang baik sehingga dapat menunjang tercapainya tujuan perusahaan.
1) Kepala Kantor
Mempunyai tugas mengkoordinir tugas-tugas yang ada pada KPP Pratama Makassar Utara sesuai dengan keputusan, kebijakan dan arahan dari Direktorat Jenderal Pajak.
2) Sub bagian umum dan kepatuhan internal
Sub bagian umum dan kepatuhan internal mempunyai tugas melakukan urusan kepegawaian, keuangan, tata usaha, rumah tangga dan pengelolaan kinerja pegawai, pemantauan pengendalian interen, pemantauan pengelolaan resiko,
pemantauan kepatuhan terhadap kode etik dan disiplin, dan tindak lanjut hasil pengawasan, serta penyusunan, rekomendasi perbaikan proses bisnis.
3) Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI)
Seksi Pengolahan Data dan Informasi KPP Pratama Makassar Utara bertugas melakukan pengumpulan, pencarian, dan pengolahan data, pengamatan potensi perpajakan, penyajian informasi perpajakan, pengalokasian pajak bumi dan bangunan, pelayanan dukungan teknis komputer. Pemantauan aplikasi e- SPT dan e-Filling, pelaksanaan I-SISMOP dan SIG, serta pengolahan kinerja organisasi.
4) Seksi Pelayanan
Seksi pelayanan mempunyai tugas melakukan penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan, pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan pengelohan Surat Pemberitahuan, serta penerimaan surat lainnya, serta pelaksanaan pendaftaran Wajib Pajak.
Tugas dari seksi pelayanan adalah :
a. Pendaftaran NPWP dan pengukuhan PKP serta penghapusan NPWP dan pencabutan PKP.
b. Perubahan identitas wp
c. Penerimaan dan pengolahan SPT Tahunan dan Masa serta surat lainnya.
d. Permohonan pencetakan salinan SPPT/SKP/STP.
e. Pemberitahuan penggunaan norma penghitungan.
