ISAK 28 Pengakhiran liabilitas keuangan 13042015

ISAK 28

Agenda

Latar Belakang

1.

Interprestasi

2.

Ilustrasi

3.

Pendahuluan

• _{Penerbitan instrumen ekuitas untuk mengakhiri seluruh atau sebagian liabilitas}

keuangan merupakan jumlah yang dibayarkan.

• _{Pengukuran berdasarkan nilai wajar instrumen ekuitas yang diterbitkan, jika tidak}

dapat diukur secara andal maka diukur berdasarkan nilai yang mencerminkan nilai wajar liabilitas keuangan yang diakhiri.

• _{Liabilitas keuangan yang diakhiri sebagian, apakah jumlah yang dibayarkan terkait}

dengan modifikasi persyaratan dari liabilitas yang masih tersisa? Jika terkait, maka entitas mengalokasikan antara bagian dari liabilitas yang diakhiri dan bagian dari liabilitas yang tersisa.

• _{Perbedaan antara nilai tercatat liabilitas keuangan yang diakhiri, dengan jumlah}

yang dibayarkan, diakui dalam laba rugi. Instrumen ekuitas yang diterbitkan diakui di awal dan diukur pada tanggal liabilitas keuangan diakhiri.

• _{ISAK 28: Pengakhiran Liabilitas Keuangan dengan Instrumen Ekuitas mengadopsi}

Latar Belakang

Referensi

• Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan • PSAK 1: Penyajian Laporan Keuangan

• PSAK 22: Kombinasi Bisnis

• PSAK 25: Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi, dan Kesalahan • PSAK 50: Instrumen Keuangan: Penyajian

• PSAK 53: Pembayaran Berbasis Saham

• PSAK 55: Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran

Debitur dan ekuitas kepada

kreditur

Ruang Lingkup

• _{Interpretasi ini membahas akuntansi oleh entitas ketika persyaratan}

liabilitas keuangan direnegosiasikan dan mengakibatkan entitas

menerbitkan instrumen ekuitas kepada kreditur untuk mengakhiri seluruh atau sebagian liabilitas keuangan.

• _{Interpretasi ini tidak membahas akuntansi oleh kreditur.} • _{Entitas tidak menerapkan Interpretasi ini untuk transaksi:}

– _{kreditur juga secara langsung maupun tidak langsung merupakan pemegang saham}

dan bertindak dalam kapasitasnya sebagai pemegang saham saat ini baik secara langsung maupun tidak langsung,

– _{kreditur dan entitas dikendalikan oleh pihak atau pihak-pihak yang sama sebelum}

dan sesudah transaksi dan substansi transaksi tersebut termasuk distribusi ekuitas oleh, atau kontribusi kepada, entitas.

– _{Pengakhiran liabilitas keuangan dengan menerbitkan saham ekuitas (saham yang}

Permasalahan

• _{Apakah instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas untuk}

mengakhiri seluruh atau sebagian liabilitas keuangan

merupakan ‘jumlah yang dibayarkan’ sesuai dengan PSAK 55

paragraf 41?

• _{Bagaimana entitas pada awalnya mengukur instrumen ekuitas}

yang diterbitkan untuk mengakhiri liabilitas keuangan tersebut?

• _{Bagaimana entitas mencatat setiap perbedaan antara jumlah}

Interpretasi

• _{Penerbitan instrumen ekuitas entitas kepada kreditur untuk}

mengakhiri seluruh atau sebagian liabilitas keuangan

merupakan jumlah yang dibayarkan sesuai dengan PSAK 55: paragraf 41.

• _{Entitas mengeluarkan liabilitas keuangan (atau bagian dari}

Interpretasi

• _{Pada saat pengakuan awal ketika instrumen ekuitas}

diterbitkan, entitas mengukur instrumen ekuitas yang

diterbitkan tersebut sebesar nilai wajar, kecuali nilai wajar tersebut tidak dapat diukur secara andal.

• _{Jika nilai wajar instrumen ekuitas tidak dapat diukur secara}

andal maka instrumen ekuitas diukur dengan nilai yang

mencerminkan nilai wajar liabilitas keuangan yang diakhiri.

• _{Dalam mengukur nilai wajar liabilitas keuangan yang diakhiri}

Interpretasi

• _{Jika hanya sebagian dari liabilitas keuangan diakhiri, maka}

entitas menilai apakah sebagian dari jumlah yang dibayarkan terkait dengan modifikasi persyaratan dari liabilitas yang

tersisa.

• _{Jika bagian dari jumlah yang dibayarkan terkait dengan}

modifikasi persyaratan dari bagian liabilitas yang tersisa, maka entitas mengalokasikan jumlah yang dibayarkan antara bagian dari liabilitas yang diakhiri dan bagian dari liabilitas yang

tersisa.

• _{Entitas mempertimbangkan seluruh fakta dan situasi yang}

Interpretasi

• _{Selisih antara jumlah tercatat liabilitas keuangan (atau bagian}

dari liabilitas keuangan) yang berakhir dengan jumlah yang

dibayarkan diakui dalam laba rugi, sesuai dengan PSAK 55:

paragraf 41.

• _{Instrumen ekuitas yang diterbitkan diakui di awal dan diukur}

Interpretasi

• _{Ketika hanya sebagian dari liabilitas keuangan diakhiri, maka}

jumlah yang dibayarkan dialokasikan. (paragraf 08).

• _{Alokasi jumlah yang dibayarkan kepada liabilitas yang tersisa}

menjadi bagian dari penilaian apakah persyaratan dari liabilitas yang tersisa telah dimodifikasi secara substansial.

• _{Jika liabilitas yang tersisa telah dimodifikasi secara substansial,}

maka entitas mencatat modifikasi tersebut sebagai pengakhiran liabilitas awal dan pengakuan liabilitas baru sebagaimana

dipersyaratkan dalam PSAK 55: paragraf 40.

• _{Entitas mengungkapkan keuntungan atau kerugian yang diakui}

Tanggal Efektif dan Ketentuan Transisi

• _{Untuk periode tahun buku yang dimulai pada atau setelah 1}

Januari 2014.

• _{Ketentuan transisi mengikuti PSAK 25: Kebijakan Akuntansi,}