Analisis Pengaruh Variabel Ekonomi Makro Terhadap Penerimaan Pajak Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Di Propinsi Sumatera Utara

(1)

S E K

O L _A H

P A

S C

A S A R JA

N A

ANALISIS PENGARUH VARIABEL EKONOMI MAKRO TERHADAP PENERIMAAN PAJAK KANTOR WILAYAH DIREKTORAT

JENDERAL PAJAK DI PROPINSI SUMATERA UTARA

TESIS

Oleh

ROSLENNI S. SITINDAON 107018018

SEKOLAH PASCASARJANA

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

(2)

TESIS

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Magiater Ekonomi Pembangunan pada Sekolah Pascasarjan

Universitas Sumatera Utara

Oleh

ROSLENNI S. SITINDAON 107018018

SEKOLAH PASCASARJANA

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

(3)

Judul Tesis : ANALISIS PENGARUH VARIABEL EKONOMI MAKRO TERHADAP PENERIMAAN PAJAK KANTOR WILAYAH DIREKTORAT JENDRAL PAJAK DI PROPINSI SUMATERA UTARA

Nama Mahasiswa : Roslenni S. Sitindaon Nomor Pokok : 107018018

Program Studi : Ekonomi Pembangunan

Menyetujui, Komisi Pembimbing

(Prof. Dr. Ramli, MS) (Dr. Bastari, SE, MM) Ketua Anggota

Ketua Program Studi, Direktur,

(4)

Tanggal lulus : 29 Agustus 2012 Telah diuji pada

Tanggal : 29 Agustus 2012

PANITIA PENGUJI TESISI

Ketua : Prof. Dr. Ramli, MS

Anggota : 1. Dr. Bastari, SE, M.Si

2. Prof. Dr. Sya’ad Afifuddin, M.Ec

3. Dr. Jonni Manurung, MS

(5)

PERNYATAAN

Judul Tesis

Dengan ini penulis menyatakan bahwa tesis ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains dalam Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan pada Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara adalah benar hasil karya penulis sendiri.

Adapun pengutipan-pengutipan yang penulis lakukan pada bagian-bagian tertentu dari karya orang lain dalam penulisan tesis ini, telah penulis cantumkan sumbernya secara jelas sesuai norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah.

Apabila di kemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau bagian tesis ini bukan hasil karya penulis sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, penulis bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang penulis sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku.

Medan, Agustus 2012

Penulis

(6)

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui perkembangan Penerimaan Pajak di Sumatera Utara dan menganalisis pengaruh variabel ekonomi makro terhadap Penerimaan Pajak Sumatera Utara guna penentuan rencana target penerimaan pajak yang memerlukan suatu perencanaan yang wajar dan objektif. Metode analisis yang digunakan adalah analisis jalur dengan SPSS versi 19. Menggunakan data sekunder berupa data time series. Data penelitian adalah sejak Tahun 1984 s.d. Tahun 2010, yaitu data Penerimaan Pajak, Jumlah Wajib Pajak, Inflasi, Suku Bunga Kredit Investasi, Tingkat Upah, Investasi, Net Ekspor dan PDRB Sumatera Utara. Data tersebut diperoleh dari Kanwil DJP Sumatera Utara I dan II, Biro Pusat Statistik, Direktorat Jenderal Pajak, Bank Indonesia dan sumber-sumber lainnya. Hasil Penelitian menunjukkan bahwa Jumlah Wajib pajak, Tingkat inflasi, Suku Bunga Kredit Investasi, Tingkat Upah, Investasi PMDN, Ekspor Net dan PDRB harga berlaku secara simultan berpengaruh signifikan terhadap Penerimaan Pajak Sumatera Utara dan secara parsial Pertumbuhan Jumlah Wajib pajak berpengaruh positif namun tidak signifikan, Tingkat Inflasi berpengaruh negatif namun tidak signifikan sedangkan Suku Bunga Kredit Investasi berpengaruh positif dan signifikan Tingkat Upah, Investasi PMDN, Ekspor Net dan PDRB harga berlaku secara berpengaruh positif namun tidak signifikan terhadap Penerimaan Pajak Sumatera Utara.

(7)

ANALYSIS OF MACRO ECONOMIC VARIABEL EFFECT TO INCOME TAX AT REGIONAL OFFICE DIRECTORATE

GENERAL TAX IN NORTH SUMATRA PROVINCE

ABSTRACT

This study aims to determine Revenue growth in North Sumatra and analyze the effect of macroeconomic variables on Tax Revenue in North Sumatra to the determination of the tax revenue target of the plan requires a plan reasonable and objective. The method of analysis used was path analysis with SPSS version 19. Using secondary data time series. The research data is from 1984 s.d. By 2010, that the data of Revenue, Taxpayer Number, Inflation, Interest Rate Investment, Wage Rates, Investment, Net Exports and the GDP of North Sumatra. The data obtained from the Regional Office of North Sumatra DGT I and II, the Central Bureau of Statistics, Directorate General of Taxation, Bank Indonesia and other sources. Research shows that the number of taxpayers, Inflation, Interest Rate Investment, Wage Rate, Domestic Investment, Net Exports and GDP at current prices simultaneously significant effect of Revenue North Sumatra and partially Growth Total Taxpayers positive but not significant, Inflation negative, but not significant while the Interest Rate Investment positive and significant level of Wages, Domestic Investment, and Net Exports at current prices GDP is positive but not significant effect on Tax Revenue of North Sumatra.

(8)

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Kuasa,

karena atas berkat kasih karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan tesis ini yang

berjudul “Analisis Pengaruh Variabel Ekonomi Makro terhadap Penerimaan Pajak Direktorat Jenderal Pajak Propinsi Sumatera Utara”. Penulis dapat

menyelesaikan perkuliahan dan penulisan tesis ini sehingga dapat selesai dalam

waktu yang ditetapkan adalah karena berkat bimbingan dan arahan Bapak dan Ibu

Dosen di Magister Ekonomi Pembangunan khususnya Bapak Dosen Pembimbing

dan Dosen Penguji dengan kesabarannya meluangkan waktu dan pikiran dalam

meberikan petunjuk dan arahannya. Selama mengikuti perkuliahan dan penulisan

tesis ini, penulis banyak mendapat bantuan dan dukungan dari berbagai pihak

secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu, pada kesempatan ini

penulis menyampaikan terima kasih dan penghargaan kepada:

1. Bapak Prof.Dr.Ir.A. Rahim Matondang, MSIE Direktur Sekolah Pascasarjana

Universitas Sumatera Utara

2. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, SE, M.Ec, Ketua Program Studi Magister

Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera Utara.

3. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, MS, Sekretaris Program Studi Magister Ekonomi

Pembangunan Universitas Sumatera Utara.

4. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, MS, Sebagai Dosen Pembimbing I yang telah

(9)

5. Bapak Dr. Bastari, SE, MM, Sebagai Dosen Pembimbing II yang telah banyak

memberikan waktu dan pemikiran serta arahan kepada penulis

6. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, SE, M.Ec, Bapak Dr. Jonni Manurung, MS,

Bapak Dr. HB Tarmisi, SU, sebagai Dosen Penguji.

7. Bapak dan Ibu dosen pengajar pada Magister Ekonomi Pembangunan. Terima

kasih untuk semua ilmu yang telah diajarkan.

8. Bapak Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Propinsi Sumatera

Utara I yang telah memberi izin kepada penulis untuk melanjutkan

perkuliahaan

9. Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat dan teman teman di

KPP Pratama Medan Barat atas dukungannya kepada penulis dalam

menyelesaikan perkuliahan.

10. Kepala Bidang Keberatan dan Banding dan teman-teman di bidang PKB

Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Propinsi Sumatera Utara I atas

dukungannya kepada penulis dalam menyelesaikan tesis.

11. Rekan-rekan mahasiswa angkatan XIX Magister Ekonomi Pembangunan

Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara, terutama Bapak Pulung,

Sugeng, Tugino, Lasmey, Henry, Lenny Herlina, Adevera dan Rismauli, yang

selalu mendukung dalam perkuliahan.

12. Seluruh Staf dan karyawan sekretariat Sekolah Pascasarjana Universitas

Sumatera Utara Serta semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu

(10)

Sangat teristimewa kepada Suamiku tercinta, My Dearest “Appan Pardede,

SE. MSi”, yang sangat kusayangi yang memberikan semangat, inspirasi, yang

mendukungku selalu baik materi dan spiritual serta pengorbanan yang tulus iklas

mulai masa perkuliahan hingga penulisan tesis ini selesai. Dan anak-anakku yang

kusayangi dan kubanggakan “Lintang Aaron Pardede dan Graceyla Amanda Pardede”,

Terima kasih, sayang selalu mendukung mama, memaklumi mama meskipun

perhatian mama menjadi terbagi, yang selalu kurang perhatian mulai masa

perkuliahan hingga penulisan tesis ini selesai. Khusus kepada orang tuaku yang

tersayang, Ibunda Rondina Siahaan ( Ny. A. Sitindaon) yang selalu memberi

nasehat dan mendukungku dalam doanya serta terimakasihku juga kepada

Mertuaku (Op. Lintang Pardede) serta Saudara-Saudariku keluarga besar A.

Sitindaon dan V. Pardede, atas semua dorongan serta doanya. Akhir kata, penulis

berharap semoga Tuhan Yang Maha Esa membalas dan memberkati kebaikan

mereka sehingga tesis ini dapat terselesaikan. Penulis juga menyadari tesis ini

masih belum sempurna, namun harapan penulis tesis ini bermanfaat bagi pembaca

atau peneliti peneliti berikutnya sebagai studi komparasi .

Medan, Agustus 2012

Penulis

(11)

RIWAYAT HIDUP

N a m a : Roslenni S. Sitindaon

A g a m a : Kristen Protestan

Pekerjaan : Pegawai Negeri Sipil

Tempat/Tanggal lahir : Tigaraja, 22 Desember 1976

Jenis Kelamin : Perempuan

Kewarganegaraan : Indonesia

Nama Suami : Appan Pardede, S.E., Msi Anak : Lintang Aaron

Pardede : Graceyla Amanda Pardede Nama Orangtua

laki-laki : Arginius Sitindaon ( alm )

Nama Orangtua perempuan : Rondina Siahaan

Riwayat Pendidikan Formal :

1. Sekolah Dasar Negeri No. 094150 Parapat Lulus Tahun 1989

2. Sekolah Menengah Pertama Negeri I Parapat Lulus Tahun 1992

3. Sekolah Menengah Ekonomi Atas Negeri P Siantar Medan Lulus Tahun 1995

4. Yanada Bisnis Politeknik Medan, Program Diploma Akuntansi, Lulus Tahun 1997

5. Sekolah Tinggi Akuntansi Negara, Prodip I Perpajakan Medan Lulus 1998

6. Sekolah Tinggi Akuntansi Negara, Pembantu Akuntan, Jakarta Lulus Tahun 2002

7. Sarjana Ekonomi Akuntansi Universitas Medan Area Lulus Tahun 2006

(12)

DAFTAR ISI

2.1.4.2. Jenis Pemberian Suku Bunga di Pasar Keuangan... 36

2.1.4.3. Penentuan Tingkat Suku Bunga ... 38

(13)

2.1.6.3. Hubungan Faktor Utama yang Menentukan Tingkat

Investasi ... 52

2.1.6.4. Dasar Teori Investasi ... 53

2.1.6.5. Analisis ICOR ... 55

2.1.7. Produk Domestik Regional Bruto (PDRB) ... 57

2.1.7.1. Defenisi Produk Domestik Regional Bruto (PDRB). 57 2.1.7.2. Penyajian Produk Domestik Regional Bruto (PDRB) ... 58

2.1.7.3. Rasio Penerimaan Pajak dengan PDRB ... 59

2.1.8. Net Ekspor ... 60

2.1.8.1. Defenisi Net Ekspor ... 60

2.1.8.2. Ekspor ... 60

2.1.8.3. Tujuan Ekspor ... 61

2.1.8.4. Ciri-Ciri Komoditi Ekspor ... 62

2.1.8.5. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Tujuan Ekspor .. 62

2.1.8.6. Impor ... 64

2.1.8.7. Hubungan Ekspor dan Impor ... 64

2.1.8.8. Keseimbangan Pada Neraca ... 67

2.2. Penelitian Terdahulu ... 68

2.3. Kerangka Konseptual dan Hipotesis Penelitian ... 73

2.3.1. Kerangka Konseptual ... 73

2.3.2. Hipotesis Penelitian ... 74

BAB III Metode Penelitian ... 76

3.5.1. Koefisiean Determinasi (R-Square) ... 88

3.5.2. Uji F-Statistik ... 88

3.6. Defenisi Operasional ... 90

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ... 91

4.1. Hasil Perkembangan Variabel Ekonomi Makro ... 91

4.1.1. Perkembangan Penerimaan Pajak Kanwil DJP Sumatera Utara ... 91

4.1.2. Perkembangan Jumlah Wajib Pajak di Sumatera Utara ... 95

4.1.3. Perkembangan Tingkat Inflasi Sumatera Utara ... 98

4.1.4. Perkembangan Suku Bunga Invetasi Sumatera Utara ... 100

4.1.5. Perkembangan Tingkat Upah Minimum Propinsi Sumatera Utara ... 102

4.1.6. Perkembangan Invenstasi PMDN di Sumatera Utara ... 104

4.1.7. Perkembangan Net Ekspor Sumatera Utara ... 106

4.1.8. Perkembangan PDRB Sumatera Utara ... 107

4.2. Analisis Data ... 109 4.2.1. Analisis Data Hasil Regresi Pengaruh Jumlah Wajib Pajak,

(14)

Sumatera Utara ... 111 4.2.2. Analisis Data Hasil Regresi Pengaruh Inflasi, Tingkat

Bunga, Tingkat Upah, terhadap Investasi Sumatera Utara ... 116 4.2.3. Analisis Data Hasil Regresi Pengaruh Inflasi, Tingkat Bunga,

Tingkat Upah, Investasi, terhadap Net Ekspor ... 119 4.2.4. Analisis Data Hasil Regresi Pengaruh Inflasi, Tingkat Bunga,

Tingkat Upah, Investasi, Net Ekspor, terhadap PDRB ... 123 4.3. Perhitungan Pengaruh ... 127 4.3.1. Direct Efect (Pengaruh Langsung) ... 127

4.3.1.1. Pengaruh Langsung Variabel Jumlah Wajib Pajak,

Inflasi, Tingkat Suku Bunga, Tingkat Upah, Investasi, Net Ekspor dan PDRB terhadap Penerimaan Pajak Kanwil DJP Sumatera Utara127

4.3.1.2. Pengaruh Langsung Variabel Inflasi, Tingkat Bunga, Tingkat Upah, terhadap Investasi Sumatera Utara128

4.3.1.3. Pengaruh Langsung Variabel Inflasi, Tingkat Bunga, Tingkat Upah, Investasi, terhadap Net Ekspor129 4.3.1.4. Pengaruh Langsung Variabel Inflasi, Tingkat Bunga,

Tingkat Upah, Investasi, Net Ekspor, terhadap PDRB130 4.3.2. Indirect Efect (Pengaruh tidak Langsung)130

4.3.3. Total Efect (Pengaruh Total)133 4.4. Pembahasan136

4.4.1. Pembahasan Analisis Pengaruh Jumlah Wajib Pajak, Inflasi, Tingkat Suku Bunga, Tingkat Upah, Investasi, Net Ekspor dan PDRB terhadap Penerimaan Pajak Kanwil DJP Sumatera Utara136 4.4.2. Pembahasan Analisis Pengaruh Inflasi, Tingkat

Bunga, Tingkat Upah, terhadap Investasi Sumatera Utara.137 4.4.3. Pembahasan Analisis Pengaruh Inflasi, Tingkat Bunga, Tingkat

Upah, Investasi, terhadap Net Ekspor144

4.4.4. Pembahasan Analisis Pengaruh Inflasi, Tingkat Bunga, Tingkat Upah, Investasi, Net Ekspor, terhadap PDRB147

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN151 5.1. Kesimpulan151

5.2. Saran153

DAFTAR PUSTAKA156

(15)

DAFTAR TABEL

Nomor Judul Halaman

1.1. Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak DJP ... 2 1.2. Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak Per Kanwil Tahun

2008-2010. ... 3 1.3. Laju Inflasi Kumulatif di Sumatera Utara dan Nasional Tahun

2003-2010 ... 6 1.4. Perkembangan Realisasi Investasi di Sumatera Utara Tahun

2009-2010 ... 8 1.5. Perkembangan Ekspor-Impor di Sumatera Utara Tahun 2008-2010 . 9 2.1. Perbandingan penerimaan pajak terhadap pendapatan nasional dari

beberapa Negara Asia Tahun 2002 ... 21 4.1. Perkembangan Penerimaan Pajak Kanwil DJP Sumatera Utara

Tahun 1984-2010 ... 93 4.2. Perkembangan Jumlah Wajib Pajak di Sumatera Utara Tahun

1984-2010 ... 96 4.3. Perkembangan Tingkat Inflasi Sumatera Utara Tahun 1984-2010 .... 98 4.4. Perkembangan Suku Bunga Invetasi Sumatera Utara Tahun

1984-2010 ... 101 4.5. Perkembangan Tingkat Upah Minimum Propinsi Sumatera Utara

Tahun 1984-2010 ... 103 4.6. Perkembangan Invenstasi PMDN di Sumatera Utara Tahun

1984-2010 ... 105 4.7. Perkembangan Net Ekspor Sumatera Utara Tahun 1984-2010 ... 106 4.8. Perkembangan PDRB Sumatera Utara Tahun 1984-2010 ... 108 4.9. Hasil Regresi Pengaruh Jumlah Wajib Pajak, Inflasi, Tingkat Suku Bunga, Tingkat Upah, Investasi, Net Ekspor dan PDRB terhadap

Penerimaan PajakKanwil DJP Sumatera Utara ... 120 4.10. Hasil Regresi Pengaruh Inflasi, Tingkat Bunga, Tingkat Upah,

Terhadap Investasi Sumatera Utara ... 128 4.11. Hasil Regresi Pengaruh inflasi, Tingkat bunga, tingkat upah,

Investasi, terhadap Net Ekspor ... 133 4.12. Hasil Regresi Pengaruh inflasi, Tingkat bunga, tingkat upah,

(16)

DAFTAR GAMBAR

2.1. Kurva Inflasi Tarikan Permintaan (Demand-Pull Inflation) ... 27

2.2. Kurva Inflasi Dorongan Biaya (Cost-Push Inflation) ... 28

2.3. Kurva Hubungan Tingkat Suku Bunga dan Tabungan ... 35

2.4. Kurva Hubungan Investasi dan Tingkat Suku Bunga ... 40

2.5. Kurva MEC dan MEI ... 40

2.6. Kurva Fungsi Investasi ... 53

2.7. Kurva Neraca Pembayaran ... 68

2.8. Kerangka Konseptual ... 73

3.1. Kurya Uji f-Statistik ... 89

4.1. Perkembangan Realisasi Penerimaan Pajak Kanwil DJP Sumatera Utara Tahun 1984-2010 ... 95

4.2. Perkembangan Jumlah Wajib Pajak di Sumatera Utara Tahun 1984-2010 ... 97

4.3. Perkembangan Tingkat Inflasi Sumatera Utara Tahun 1984-2010 ... 99

4.4. Perkembangan Suku Bunga Invetasi Sumatera Utara Tahun 1984-2010 ... 102

4.5. Perkembangan Tingkat Upah Minimum Propinsi Sumatera Utara Tahun 1984-2010 ... 103

4.6. Perkembangan Invenstasi PMDN di Sumatera Utara Tahun 1984-2010 ... 105

4.7. Perkembangan Net Ekspor Sumatera Utara Tahun 1984-2010 ... 107

4.8. Perkembangan PDRB Sumatera Utara Tahun 1984-2010 ... 109

4.9. Hasil Analisis Diagram Jalur Pengaruh Jumlah Wajib Pajak, Inflasi, Tingkat Suku Bunga, Tingkat Upah, Investasi, Net Ekspor dan PDRB terhadap Penerimaan Pajak Kanwil DJP Sumatera Utara ... 119

(17)

DAFTAR LAMPIRAN

1 Data Penelitian ... 153

2 Data Penelitian dalam LN ... 154

3 Hasil Regresi Persamaan I ... 155

4 Hasil Regresi Persamaan II ... 156

5 Hasil Regresi Persamaan III ... 157

(18)

DAFTAR SINGKATAN

APBN = Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara BKP = Barang Kena Pajak

BPS = Badan Pusat Statistik DJP = Direktorat Jenderal Pajak DW = Durbin Watson

IHK = Indeks Harga Konsumen

ICOR = Incremental Capital Output Ratio JKP = Jasa Kena Pajak

KANWIL = Kantor Wilayah

MPC = Marginal Propensity to Consume MPS = Marginal Propensity to Save MEI = Marginal Efficiency of Investment MEC = Marginal Efficiency of Capital PPN = Pajak Pertambahan Nilai PPh = Pajak Penghasilan

PPnBM = Pajak Penjualan atas Barang Mewah PDB = Produk Domestik Bruto

PDRB = Produk Domestik Regional Bruto PKP = Pengusaha Kena Pajak

SPT = Surat Pemberitahuan OLS = Ordinary Least Square DW = Durbin Watson xvii