PERLAKUAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBIAYAAN
MUSYARAKAH BERDASARKAN PSAK NO. 106 PADA PT.
BANK RAKYAT INDONESIA SYARIAH KCP BANGKALAN
TRUNOJOYO MADURA
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Sarjana
Jurusan Akuntansi
Disusun Oleh :
KARINA OKTAVIA TAMARA
2012310247
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS
SURABAYA
v
Waktu tidak akan membuat kamu lupa, waktu akan membuat dirimu dewasa dan mengerti akan segala hal didunia ini. Maka apapun yang kamu
pilih untuk lakukan, pastikan itu membuatmu bahagia walaupun itu menyedihkan.
Percayalah, kita bisa ! Tidak ada yang mustahil didunia ini. Terlebih saat kita bersama Allah. Allah tidak membebani seseorang melainkan sesuai
dengan kesanggupannya.
-(QS. Al-Baqarah [2] :
286)-Hidup itu indah, jikalau kita tahu cara menghargainya. Janganlah putus asa dalam menggapai sebuah mimpi, maju dan percaya bahwa kita bisa
Puji syukur kepada Allah SWT atas segala rezeki dan rahmatnya, yang telah memberikan kesehatan, kekuatan, dan kesabaran dalam menyelesaikan tugas akhir ini. Saya akan mempersembahkan Tugas Akhir ini Kepada :
1. Ayah, Mama yang sudah merawat dan mengajarkanku dari kecil hingga saat ini dengan penuh kasih sayang, yang selalu hadir untuk mendukungku sampai saat ini. Terima kasih atas segala cinta, kasih sayang, perhatian, doa, serta motivasi yang diberikan agar aku dapat mengejar mimpi-mimpiku, menjadi manusia yang baik. Dan kakakku terima kasih atas semuanya.
2. Dosen-dosen STIE Perbanas yang telah memberikan ilmunya kepada saya, terutama dosen pembimbing (Ibu Nur Suci) yang telah sabar memberikan saran, ilmu dan motivasi kepada saya dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini.
vii
kesuksesan kita, dan semoga pertemanan yang kita jalani dapat berlanjut hingga selamanya.We always love and we’re best friend forever.
4. Kesayanganku Nurul Hafifah. Teman dari awal Harmoni hingga sekarang. Terima Kasih atas dukungan, cerita, cinta, kasih sayang, perhatian, pengalaman, saran, motivasi. Terima Kasih sudah selalu ada disamping aku selama aku kuliah dan merantau diSuramadu, Terima Kasih juga tumpangannya selama ini. Semoga kita selalu diberi kemudahan dalam menjalani kehidupan ini.
5. Sahabat-sahabatku selama kuliah di Perbanas (Sheila, Syntia, Ucup, Felis,
dll) Terima kasih atas segala canda tawa, waktu, pengalaman, perhatian,
kasih sayang, bantuannya selama ini. Semoga kita selalu diberi keberkahan
dalam hidup ini dan sukses kedepannya.
6. Teman-teman satu kos (Diana, Rosi, Aldila, Ocha, Alfi, Novi, Ibu kos dll) Terima Kasih telah memberi warna dalam kehidupan saya, canda tawa kalian yang selalu menghibur. Terima Kasih juga atas segala bantuan kalian selama ini. Semoga pertemanan kita dapat berlanjut selamanya.
7. Semua teman dan orang-orang yang saya kenal dan mengenal saya.
Terima Kasih atas doa, semangat, hiburan, pengalaman, canda dan tawa
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Alhamdulillah Robbil Alamin, Dengan mengucapkan syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan berkat rahmat dan hidayahNya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan baik dan lancar dengan judul :
“PERLAKUAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBIAYAAN MUSYARAKAH BERDASARKAN PSAK NO. 106 PADA PT. BANK RAKYAT INDONESIA SYARIAH KCP BANGKALAN TRUNOJOYO MADURA”
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini tidak akan terselesaikan dengan baik tanpa adanya bantuan, bimbingan, serta saran-saran dari berbagai pihak, oleh karena itu dengan segala kerendahan hati penulis menyampaikan terima kasih yang tidak terhingga dan penghargaan yang setinggi-tingginya kepada yang terhormat :
1. Bapak Dr. Lutfi, SE., M.Fin., selaku Ketua STIE Perbanas Surabaya.
2. Ibu Dr. Luciana Spica Almilia, S.E., M.Si.QIA, Selaku Ketua Jurusan Akuntansi STIE Perbanas Surabaya.
ix
4. Bapak Dr. Drs. Agus Samekto Ak., M.Si. selaku dosen wali yang telah banyak memberikan bantuan dan pengarahan selama menyelesaikan studi di STIE Perbanas Surabaya.
5. Bapak Dr. Nanang Shonhadji, SE, Ak., M.Si., CA Selaku Penguji Skripsi Yang Banyak Memberikan Masukan Dalam Penyelesaian Skripsi Ini.
6. Ibu Putri Wulanditya, SE., Mak., CPSAK Selaku Penguji Skripsi Yang Banyak Memberikan Masukan Dalam Penyelesaian Skripsi Ini.
7. Bapak Sulaeman R Selaku Account Officer PT. Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura yang telah memberikan masukan dan membimbing dalam penyelesaikan Skripsi ini.
8. Seluruh Karyawan, Staff PT. Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura yang telah memberikan dukungan dan semangat dalam menyelesaikan Skripsi ini.
9. Bapak/Ibu Dosen Pengajar Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya yang telah membimbing penulis dan membuka wawasan baru selama proses perkuliahan dan penulisan skripsi ini.
10. Seluruh Karyawan, Staff, dan Rekan-rekan mahasiswa yang telah memberikan dukungan dan semangat sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.
memerlukan banyak perbaikan. Maka dari itu penulis mengharapkan adanya masukan berupa kritik dan saran yang membangun demi kesempurnaan skripsi ini. Akhir kata, penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak.
Wassalamualaikum Wr. Wb.
Surabaya, Januari 2016
xi
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PERSETUJUAN SIAP UJI ... ii
HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI ... iii
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ... iv
HALAMAN MOTTO&PERSEMBAHAN... v
KATA PENGANTAR... viii
DAFTAR ISI... xi
DAFTAR TABEL ... xiv
DAFTAR GAMBAR... xv
DAFTAR LAMPIRAN ... xvi
ABSTRACT ... xvii
BAB I. PENDAHULUAN ... 1
1.1. Latar Belakang Masalah ... 1
1.2. Perumusan Masalah... 7
1.3. Tujuan Penelitian... 8
1.4. Manfaat Penelitian... 8
1.5. Sistematika Penilai Skripsi ... 9
BAB II. TINJAUN PUSTAKA ... 11
2.1. Penelitian Terdahulu... 11
2.2. Landasan Teori ... 19
2.2.1. Pengeertian Bank dan Perbankan ... 19
2.2.2. Tinjauan Tentang Akuntansi Syariah ... 20
2.2.3. Tinjauan Tentang Perbankan Syariah... 31
2.2.4. Pembiayaan Musyarakah... 37
2.2.5. Karakteristik PSAK No. 106 Akuntansi Musyarakah.. 46
2.3. Kerangka Pemikiran ... 61
BAB III. METODE PENELITIAN ... 63
3.1. Rancangan Penelitian ... 63
3.3. Batasan Penelitian ... 64
3.4. Metode Penelitian Studi Kasus... 65
3.5. Data dan Metode Pengumpulan Data ... 65
3.5.1. Jenis Data ... 65
3.5.2. Metode Pengumpulan Data ... 67
3.5.3. Sumber Data ... 68
3.6. Teknik Pengumpulan Data ... 68
3.7. Instrumen Penelitian ... 69
BAB IV. GAMBARAN SUBYEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA 71 4.1. Deskripsi Obyek Penelitian ... 72
4.1.1. Sejarah dan Latar Belakangnya Berdirinya PT. Bank BRISyariah di Indonesia ... 72
4.1.2. Struktur Organisasi PT. Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura ... 77
4.1.3. Produk Penghimpunan Dana Jasa PT. Bank BRISyariah 79 4.2. Deskripsi Hasil Penelitian ... 85
4.2.1. Macam-Macam Produk Penelitian ... 85
4.2.2. Hirarki Ketentuan Pembiayaan Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura... 87
4.2.3. Usulan Pemberian Pembiayaan Musyarakah ... 88
4.2.4. Syarat-Syarat Nasabah Pembiayaan Musyarakah Pada Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura... 89
4.2.5. Skema Proses Pembiayaan Akad Musyarakah di Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura... 91
4.2.6. Prosedur Pembiayaan Musyarakah di Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura ... 91
4.2.7. Surat Persetujuan Prinsip Pembiayaan Musyarakah di Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura... 103
xiii
4.2.9. Dokumen Hukum Pembiayaan Musyarakah di Bank
BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura... 106
4.2.10 Laporan Pembiayaan Musyarakah di Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura ... 107
4.2.11 Resiko-Resiko yang Terjadi Dalam Pembiayaan Musyarakah di Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura. ... 108
4.3. Pembahasan ... 109
4.4. Tabel Perbandingan ... 140
4.5. Hasil Pembahasan... 141
BAB V. PENUTUP ... 150
5.1. Kesimpulan... 150
5.2. Keterbatasan Penelitian ... 153
5.3. Saran ... 154
DAFTAR TABEL
Halaman
xv
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 Alur Pembiayaan Musyarakah 43
Gambar 2.3 Kerangka Pemikiran 61
Gambar 4.1.1 Daftar Pemegang Saham 74
Gambar 4.1.2 Struktur Organisasi Bank BRISyariah 78
Gambar 4.2.1 Produk Musyarakah 86
Gambar 4.2.2 Hirarki Ketentuan Pembiayaan 87
Gambar 4.2.5 Skema Proses Pembiayaan Musyarakah 91
Gambar 4.2.6.1 Proses Standar Pembiayaan Komersial 98
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Surat Pernyataan Wawancara
Lampiran 2 : Laporan Keuangan Bank BRISyariah
Lampiran 3 : Surat Persetujuan Prinsip Pembiayaan (SP3)
Lampiran 4 : Syarat-Syarat dan Ketentuan-Ketentuan Umum Pembiayaan Musyarakah PT. BANK BRISYARIAH
xvii
THE ACCOUNTING TREATMENT OF MUSYARAKAH
FINANCING BY PSAK NO.106 AT PT. BANK RAKYAT
INDONESIA SYARIAH KCP BANGKALAN TRUNOJOYO
MADURA
KARINA OKTAVIA TAMARA
STIE Perbanas Surabaya
Email:2012310247@students.perbanas.ac.id
Arina_tamara@gmail.com Jln. Nginden Semolo 34-36 Surabaya
ABSTRACT
This study aims to know the implementation of murabahah financing in PT. Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura, such as the rule of murabahah financing, the procedure of murabahah financing, and accounting of Murabahah financing and the conformity of its implementation to Statement of Financial Accounting Standards (PSAK) No. 102. This research is a qualitative research that approaches descriptive analysis that aims to provide fact-based picture of the state of an object aims to give a comparative analysis of the implementation of the financial statements of the research object and PSAK 106, which inscludes an analysis of the recognition, measurement, presentation and disclosure. The type of data used are primary data and secondary data that obtained from interviews with financing staff in PT Bank BRISyariah KCP Bangkalan Madura Trunojoyo. The result of research showed that the overall outline, accounting reporting in PT. Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura has implemnted and in accordance with PSAK 106.
PERLAKUAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBIAYAAN
MUSYARAKAH BERDASARKAN PSAK NO. 106 PADA PT.
BANK RAKYAT INDONESIA SYARIAH KCP BANGKALAN
TRUNOJOYO MADURA
KARINA OKTAVIA TAMARA
STIE Perbanas Surabaya
Email:2012310247@students.perbanas.ac.id
Arina_tamara@gmail.com Jln. Nginden Semolo 34-36 Surabaya
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pelaksanaan pembiayaan musyarakah pada PT. Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura, seperti aturan musyarakah pembiayaan, prosedur pembiayaan musyarakah, dan akuntansi pembiayaan musyarakah dan kesesuaian pelaksanaannya dengan Persyaratan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 106. Penelitian ini termasuk penelitian kualitatif dengan pendekatan analisis deskriptif yang bertujuan memberikan gambaran keadaan obyek berdasarkan fakta yang tampak dan memberikan gambaran keadaan obyek berdasarkan fakta yang tampak dan memberikan analisis perbandingan penerapan laporan keuangan antara objek penelitian serta PSAK No. 106 yang meliputi analisis terhadap pengakuan, pengukuran, penyajian, dan pengungkapannya. Jenis data yang digunakan adalah data primer dan sekunder yang diperoleh dari wawancara dengan staf pembiayaan musyarakah pada PT. Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura. Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara garis besar, pelaporan akuntansi pada PT. Bank BRISyariah KCP Bangkalan Trunojoyo Madura sudah menerapkan dan sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) yang berlaku yaitu PSAK No. 106.
