ANALISIS LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA KEUANGAN PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTARDI BURSA EFEK INDONESIA SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu Jurusan Akuntansi

(1)

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA KEUANGAN PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG

TERDAFTARDI BURSA EFEK INDONESIA

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu

Jurusan Akuntansi

Oleh :

DIAN RAKHMAWATI

2008310246

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS

SURABAYA

(2)

i

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu

Jurusan Akuntansi

Oleh :

DIAN RAKHMAWATI

2008310246

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS

SURABAYA

(3)

ii

Diajukan Oleh:

DIAN RAKHMAWATI

NIM : 2008310246

Skripsi ini telah dibimbing

dan dinyatakan siap diuji

Disetujui dan diterima baik oleh :

Dosen Pembimbing,

Tanggal : 13 Agustus 2013

(4)

iii S K R I P S I

Disusun Oleh:

DIAN RAKHMAWATI

NIM : 2008310246

Dipertahankan di depan Tim Penguji

dan dinyatakan Lulus Ujian Skripsi

pada tanggal 06 September 2013

Tim Penguji

Ketua : Supriyati, SE.,Ak,M.Si ...

Sekretaris : Dra.Gunasti Hudiwinarsih, Ak.,M.Si ...

(5)

iv

PENGESAHAN SKRIPSI

N a m a : Dian Rakhmawati

Tempat, Tanggal Lahir : Mojokerto, 31 Maret 1990

N.I.M : 2008310246

Jurusan : Akuntansi

Program Pendidikan : Strata 1

Konsentrasi : Akuntansi Keuangan

J u d u l : Analisis Laporan Keuangan Untuk Menilai Kinerja

Keuangan Pada Perusahaan Perbankan Yang

Terdaftardi Bursa Efek Indonesia

Disetujui dan diterima baik oleh :

Ketua Program Studi S1 Akuntansi, Dosen Pembimbing,

Tanggal : 01 November 2013 Tanggal : 24 Oktober 2013

(6)

v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

M ot t o

”Ja n g a n per n a h m a l a s d a n sel a l u ber u sa h a ,

ber d oa , sa ba r d a n m en coba pa st i su a t u sa a t

k i t a a k a n su k ses u n t u k m en ca pa i t u ju a n ya n g

k i t a h a r a pk a n ”.

Sem a n g a t !

&

P e r s e m b a h a n

Set iap goresan t int a ini adalah wuj ud dari keagungan dan

kasih sayang yang diberikan A llah SWT kepada umat nya, berkat

rahmad dan hidayahnya saya diberi kesehat an, kesabaran, ilmu,

kemudahan sert a kelancaran sehingga saya mampu menyelesaikan

st udi S1 dan dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik.

S p e c i a l T h a n k s T o :

(7)

(8)

vii

KATA PENGANTAR

Sebagai puji serta rasa syukur kehadirat Allah SWT karena dengan rahmat

dan hidayatnya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini sebagai salah

satu syarat penyelesaian program pendidikan strata satu jurusan akuntansi di STIE

Perbanas Surabaya, skripsi ini dengan judul “Analisis Laporan Keuangan

Untuk Menilai Kinerja Keuangan Pada Perusahaan Perbankan yang

Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia”.

Alhamdulillah dalam penulisan skripsi ini penulis berusaha memberikan

yang terbaik sehingga dapat selesai dengan tepat waktu, namun skripsi ini juga

masih banyak kekurangan dikarenakan terbatasnya ilmu dan kemampuan yang

dimiliki.Penulis juga menyadari bahwa skripsi ini tidak akan terselesaikan tanpa

bantuan dan kerjasama dari berbagai pihak. Oleh sebab itu, dalam kesempatan ini

dengan segala ketulusan hati menyampaikan rasa hormat dan mengucapkan terima

kasih kepada:

1. Ibu Prof. Dr. Dra. Psi. Tatik Suryani, MM., selaku Ketua di STIE Perbanas

Surabaya.

4. Ibu Dra. Gunasti Hudiwinarsih, Ak., M.Si., selaku Dosen Pembimbing di

(9)

viii

telaten, memotivasi, dan pengertian sampai terselesaikannya skripsi ini.

5. Seluruh Civitas akademik di STIE Perbanas Surabaya yang telah banyak membantu saya selama kuliah.

6. Seluruh teman-teman dari semua angkatan baik dari kakak dan adik kelas

di STIE Perbanas Surabaya yang telah membantu, memotivasi dan

pengertian.

Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih

terdapat banyak kekurangan baik dalam hal penulisan, pembahasan, susunan

laporan, tata bahasa, materi yang disajikan, dan lainnya. Oleh karena itu, penulis

akan selalu menerima dengan baik kritik serta saran yang membangun demi

kesempurnaan skripsi ini agar dapat lebih baik lagi.

Sebagai kata penutup, penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi

perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia, STIE Perbanas

Surabaya, dan bagi pembaca.

Surabaya, 13 Agustus 2013

(10)

ix DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DIUJI ... ii

HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI ... iii

HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ... iv

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... v

KATA PENGANTAR ... vii

DAFTAR ISI ... ix

DAFTAR TABEL ... xii

DAFTAR GAMBAR ... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ... xiv

ABSTRAK ... xv

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah ... 1

1.2 Rumusan Masalah ... 8

1.3 Tujuan Penelitian ... 9

1.4 Manfaat Penelitian ... 9

1.5 Sistematika Penulisan Skripsi ... 10

BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Penelitian Terdahulu ... 12

2.2 Laporan Keuangan ... 15

2.2.1 Pengertian Laporan Keuangan ... 15

2.2.2 Tujuan Laporan Keuangan ... 17

2.2.3 Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan ... 18

2.2.4 Pemakai Laporan Keuangan ... 19

(11)

x

2.2.6 Keterbatasan Laporan Keuangan ... 21

2.3 Kesehatan Bank ... 22

2.4 Metode CAMEL ... 24

2.5 Analisis Rasio Keuangan ... 26

2.6 Kinerja Keuangan Perusahaan ... 32

2.7 Hubungan Antar Variabel ... 34

2.7.1 Rasio Permodalan CAR dengan Kinerja Keuangan ROA . 34 2.7.2 Aktiva Produktif NPL dengan Kinerja KeuanganROA ... 35

2.7.3 ManagemenNIM dengan Kinerja Keuangan ROA ... 37

2.7.4 Rasio Likuiditas LDR dengan Kinerja KeuanganROA ... 38

2.7.5 Rasio Rentabilitas BOPO dengan Kinerja Keuangan ROA 39 2.8 Kerangka Pemikiran Skripsi ... 40

2.9 Hipotesis Penelitian ... 41

BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Rancangan Penelitian ... 42

3.2 Batasan Penelitian ... 42

3.3 Identifikasi Variabel ... 42

3.4 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ... 43

3.5 Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel ... 44

3.5.1 Populasi ... 44

3.5.2 Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel ... 45

3.6 Data dan Metode Pengumpulan Data ... 45

3.7 Teknik Analisis Data ... 46

BAB IV GAMBARAN SUBYEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA 4.1 Gambaran Umum Obyek Penelitian ... 51

4.2 Teknik Analisis Data ... 52

4.3 Pengujian Hipotesis ... 63

(12)

xi BAB V PENUTUP

5.1 Kesimpulan... 74 5.2 Keterbatasan Penelitian ... 75 5.3 Saran ... 75

DAFTAR RUJUKAN

LAMPIRAN

(13)

xii DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1.1 Rata-Rata Rasio Keuangan Perbankan Tahun2006 – 2010 (dalam %) ... 4

Tabel 3.1 Nama Perusahaan Perbankan ... 45

Tabel 4.1 Data Sampel Perusahaan sebagai Objek Penelitian ... 51

Tabel 4.2 Hasil Uji Deskriptif ROA ... 52

Tabel 4.3 Hasil Uji Deskriptif CAR ... 53

Tabel 4.4 Hasil Uji Deskriptif NPL ... 55

Tabel 4.5 Hasil Uji Deskriptif NIM ... 56

Tabel 4.6 Hasil Uji Deskriptif BOPO ... 57

Tabel 4.7 Hasil Uji Deskriptif LDR... 58

Tabel 4.8 Hasil Pengujian Multikolinieritas ... 59

Tabel 4.9 Hasil Pengujian Heteroskedastisitas ... 60

Tabel 4.10 One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test ... 62

Tabel 4.11 Hasil Pengujian Regresi Linier Berganda ... 63

Tabel 4.12 Hasil Uji F ... 64

(14)

xiii

DAFTAR GAMBAR

(15)

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 : Data Rasio Permodalan (CAR), Aktiva Produktif (NPL),

Manajemen (NIM) Rasio Rentabilitas (BOPO), Rasio Likuiditas

(LDR) dan Kinerja Keuangan (ROA) tahun 2008

Lampiran 5 : Rangkuman Rasio Permodalan (CAR), Aktiva Produktif (NPL),

(LDR) dan Kinerja Keuangan (ROA)

Lampiran 6 : Hasil Regresi

(16)

xv

FINANCIAL STATEMENT ANALYSIS FOR ASSESSING FINANCIAL PERFORMANCE IN THE BANKING COMPANIES LISTED IN

INDONESIA STOCK EXCHANGE

Dian Rakhmawati

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas

ABSTRACT

The population is banking companies listed in Indonesia Stock Exchange. For the sampling procedure using non-probability sampling method in the form of purposive sampling, the sampling technique with specific considerations. Considerations are taken is the bank that has the lowest assets from 2008 to 2011. Based on the above criteria, then the samples obtained by 10 banking companies. The analysis technique used is multiple linear regression. The results showed variable Capital Ratio (CAR), productive assets (NPL), Management (NIM), the profitability ratio (ROA) and liquidity ratio (LDR) effect on financial performance (ROA) and model fit. That the ratios are capital ratios (CAR), productive assets (NPL), and the ratio rentabilitas (BOPO) there are influence against financial performance (ROA) while management (NIM) and the liquidity ratio (LDR) there are no influence against financial performance (ROA) banking companies listed on the Indonesia Stock Exchange from 2008 - 2011.