Randi Junior 4A2 ( 2012017016 ) Pengauditan 2
Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa
AUDIT ATAS SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN Siklus perolehan dan pembayaran meliputi dua golongan transaksi yang berbeda, yaitu : perolehan barang dan jasa dan pengeluaran kas untuk perolehan tersebut. Retur pembelian dan pengurangan harga juga merupakan satu golongan transaksi, tetapi untuk kebanyakan perusahaan jumlahnya tidak material.
Pemrosesan Order Pembelian
Permintaan pembelian (purchase requisition); adalah permintaan akan barang dan jasa oleh pegawai yang berwenang. Bentuknya dapat berupa permintaan perolehan untuk bahan-bahan oleh mandor atau pengawas gudang, reparasi di luar oleh pegawai kantor atau pabrik, atau asuransi oleh direktur perusahaan yang bertanggung jawab atas properti dan peralatan.
Order pembelian (purchase order)
Adalah dokumen yang mencatat deskripsi, jumlah, dan informasi yang berkaitan dengan barang dan jasa yang hendak dibeli perusahaan. Dokumen ini seringkali digunakan untuk menunjukkan otorisasi untuk mendapatkan barang dan jasa.
Pengendalian Intern
Penerimaan Barang Dan Jasa
Penerimaan barang dan jasa oleh perusahaan yang berasal dari pemasok merupakan titikkritis dalam siklus ini, sebab pada saat inilah kebanyakan perusahaan pertama kali mengakui timbulnya kewajiban sehubungan dengan perolehan tersebut di dalam catatan mereka. Saat barang diterima, pengendalian yang memadai mengharuskan dilakukannya penelitian atas deskripsi, jumlah, saat kedatangan, serta kondisi barang.
Laporan penerimaan barang (receiving report)
Adalah dokumen yang dibuat pada saat barang berwujud diterima yang menunjukkan deskripsi tentang barang, jumlah yang diterima, tanggal penerimaan, dan data lain yang relevan. Penerimaan barang dan jasa dalam kegiatan operasi normal perusahaan menunjukkan tanggal saat mana biasanya klien mengakui adanya kewajiban karena perolehan tersebut.
Pengendalian Intern
Kebanyakan perusahaan mempunyai bagian penerimaan barang yang bertugas membuat laporan penerimaan sebagai bahan bukti bahwa barang sudah diterima dan diperiksa. Biasanya sebuah rangkapan dikirim ke bagian gudang dan rangkapan lain diberikan ke bagian hutang usaha untuk informasi yang mereka perlukan. Untuk mencegah terjadinya pencurian dan
penyalahgunaan, penting bahwa barang tersebut diawasi secara fisik sejak saat penerimaan sampai penggunaannya. Pegawai di bagian penerimaan harus independen dari bagian gudang dan akuntansi. Akhirnya, catatan akuntansi seharusnya memindahkan tanggung jawab barang tersebut dari bagian penerimaan ke gudang dan selanjutnya duri gudang ke pabrik.
Pengakuan Kewajiban
Pengakuan kewajiban yang memadai untuk setiap penerimaan barang dan jasa mengharuskan pencatatan yang akurat dan tepat.
Jurnal perolehan (acquisition journall)
Adalah jurnal untuk mencatat transaksi perolehan. Jurnal perolehan yang rinci meliputi masing-masing transaksi perolehan. Biasanya mencakup beberapa klasifikasi untuk kebanyakan jenis perolehan yang signifikan, seperti pembelian persediaan: perbaikan dan pemeliharaan, perlengkapan,ayat
Laporan ikhtisar perolehan (summary acquisition report)
Adalah dokumen yang dihasilkan komputer yang mengikhtisarkan perolehan untuk satu periode. Laporan ini biasanya berisi informasi yang dianalisis berdasarkan komponen kunci seperti klasilikasi akun, jenis persediaan, dan divisi.
Faktur pemasok (vendor invoice)
Adalah dokumen yang menunjukkan hal-hal seperti deskripsi dan jumlah barang dan jasa yang diterima, harga termasuk ongkos angkut, syarat potongan tunai, dan tanggal penerimaan kas.
Nota debet (debet note)
Adalah dokumen yang menunjukkan pengurangan jumlah yang menjadi hak pemasok karena pengembalian barang atau pengurangan harga.
Voucher
Adalah dokumen yang seringkali digunakan oleh berbagai organisasi sebagai sarana formal pencatatan dan pengendalian perolehan. Voucher berisi nama vendor, jumlah kewajiban dan tanggal pembayaran. Voucher meliputi lembar sampul atau map yang diisi dokumen atau paket dokumen yang relevan seperti order pembelian, rangkapan slip pengepakan, laporan penerimaan barang, dan faktur pemasok. Setelah pembayaran, rangkapan cek ditambahkan ke paket voucher. Voucher merupakan alat pengendalian perusahaan sebagai otorisasi atas pencatatan dan pembayaran kewajiban
Berkas induk hutang usaha (account payable master file)
Adalah berkas untuk mencatat perolehan individual, pengeluaran kas, dan retur dan pengurangan harga perolehan untuk masing-masing pemasok. Total dari saldo akun individual dalam berkas induk sama dengan total saldo hutang usaha dalam buku besar.
Neraca saldo hutang usaha (account payable trial balance)
Laporan pemasok (vendor statement)
Adalah laporan yang disiapkan setiap bulan oleh pemasok yang menunjukkan saldo awal, perolehan, retur dan pengurangan harga, pembayaran kepada pemasok, dan saldo akhir.
Pengendalian intern dalam beberapa perusahaan, pencatatan kewajiban akibat perolehan dibuat
berdasarkan penerimaan barang dan jasa, dan di perusahaan lain, kewajiban ditangguhkan sampai faktur pemasok diterima. Dalam kedua kondisi, bagian hutang usaha umumnya bertanggung jawab
