SIKLUS (PROSES) AKUNTANSI KEUANGAN

(1)

AKUNTANSI KEUANGAN

MAGISTER PENDIDIKAN

FKIP UNS

5/28/2015 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.idbandi.staff.fe.uns.ac.id 11

(2)

LAPORAN KEUANGAN

bandi.staff.fe.uns.ac.id bandi.staff.fe.uns.ac.id 5/28/2015 5/28/2015

Sesi 9

2 2

(3)

SIKLUS (PROSES) AKUNTANSI KEUANGAN

Bukti Bk Jurnal Bk Besar LAP KEUANGAN: ~Neraca

~Lap. Laba Rugi ~Lap. Perubahan

Modal

~Lap. Arus Kas penjurnalan bandi.staff.fe.uns.ac.id bandi.staff.fe.uns.ac.id 5/28/2015 5/28/2015 BB Pembantu

~Lap. Arus Kas

posting

3 3

(4)

LOGIKA (PROSES) AUDIT LAPORAN KEUANGAN

Bukti Bk Jurnal Bk Besar LAP KEUANGAN: ~Neraca

~Lap. Laba Rugi ~Lap. Perubahan

Modal

~Lap. Arus Kas

5/28/2015

5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.idbandi.staff.fe.uns.ac.id

BB Pembantu

~Lap. Arus Kas

4 4

(5)

PERSAMAAN DASAR (dlm neraca)

Bagian

Bagian neraca

neraca

kiri

kiri =

= debet

debet

berisi

berisi Aset

Aset

kanan

kanan =

= kredit

kredit

berisi

berisi U + M

U + M

Bentuk

Bentuk neraca

neraca: 1~ account,

: 1~ account, horisontal

horisontal,

, bentuk

bentuk T

T

2~

2~ staffel

staffel,

, vertikal

vertikal

5/28/2015

ASET = UTANG + MODAL

Kredit/kanan Debet/kiri = A = U + M A = _U + _M_+P _-B + laba (rugi) 5 5

(6)

PERSAMAAN DASAR (dlm ekses transaksi)

Kredit/kanan Debet/kiri =

ASET

UTANG MODAL

Pendapatn

Pendapatn (Biaya)(Biaya)

+

--

--1 2 5/28/2015 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.idbandi.staff.fe.uns.ac.id

--

---- +

+

Ø

Atau

Atau --

Ø

+

Ø

--

+

atau

+

_

2 3 4 6 6

(7)

PENGELOMPOKAN AKUN (ekses transaksi)

AKUN

DEBET

KREDIT

1 ASET

+

--~ Akumulasi Depresiasi

-- +

+

2 UTANG

--

+

~ Disagio Utang Obligasi

+

----

+

5/28/2015

3 MODAL

--

+

~ Disagio Modal Saham

+

--4 PENDAPATAN

--

+

~ Potongan Penjualan

+

--5 BIAYA, HPP

+

--~ Potongan Pembelian

-- +

+

7 7

(8)

Laporan Keuangan

••

Neraca

••

Laporan Laba Rugi

••

Laporan Ekuitas Pemegang Saham

5/28/2015

••

Laporan Ekuitas Pemegang Saham

••

Lapoaran Arus Kas

••

???

8 8

(9)

Kodak

Dec 31, 2001 (In millions, except per share data)

Liabilities and

Assets Shareholders’ Equity

Current Assets Current Liabilities

Cash and cash equivalents $ 448 Payables $ 3,276 Short-term borrowings 1,378 Receivables 2,337

Accrued income taxes 544 Inventories 1,137

Current maturities of LTD 156 Deferred income tax charges 521

Other 240 Total current liabilities 5,354 Total current assets 4,683

Other Liabilities Properties

Long-term borrowings _1,666 Land, buildings and equipment at cost 12,982

Post-employment liabilities 2,728 Less: Accumulated depreciation 7,323

Other long-term liabilities 720

Neraca

5/28/2015

Less: Accumulated depreciation 7,323

Other long-term liabilities 720 Net properties 5,659

Other Assets Total liabilities 10,468

Goodwill (net of accumulated

amortization of $920) 948 _{Shareholders' Equity} Other non-current assets _2,072

Common stock, par value $2.50 per share, 950,000,000 shares authorized; issued

Total Assets

391,292,760 shares Additional paid in capital

978 Retained earnings

849 Accumulated other comprehensive loss

7,431 (597) Treasury stock, as cost, 100,363,059 shares

8,661 Total shareholders' equity

5,767

Total liabilities and equity

2,894

$ 13,362 $ 13,362

(10)

Income Statement

Kodak

For Year Ended Dec. 31, 2001 (In millions)

Sales $13,234

Cost of goods sold 8,670

Gross profit 4,564

Selling, general and administrative expenses 2,627

Research and development costs ₇₇₉

5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id

Goodwill amortization

779

Restructuring costs and asset impairments ₆₅₉

EARNINGS FROM OPERATIONS 345

Interest expense 219

Other income (charges) (18)

Earnings before income taxes 108

Provision for income taxes 32

76 NET EARNINGS

154

(11)

Statement of Shareholders’ Equity

Kodak

For year ended Dec. 31, 2001

Accumulated Additional Other

Common Pail In Retained Comprehensive Treasury

(In millions, except number of shares) _Stock _Capital _{Earnings Income (Loss)} _Stock _Total

Shareholders’ Equity Dec 31, 2000 978 871 7,869 (482) (5,808) 3,428 Net earnings - - 76 - - 76 Other comprehensive income (loss):

Unrealized holding gains arising during

period ($34 million pre-tax) - - - (21) - (21) Reclassification adjustment for gains included

Reclassification adjustment for gains included

in net earnings ($13 million pre-tax) - - - 8 - 8 Currency translation adjustment - - - (98) - (98) Minimum pension liability adjustment

($7 million pre-tax) - - - (37) - (37) Hedging gains (losses) - - - 33 33 Comprehensive loss - - - (115) _- (115) Cash dividends declared - - (514) - - (514) Treasury stock repurchased (3,541,295 shares) - - - - (41)

Treasury stock issued under employee plans

(1,393,105 shares) - (25) - - 82 57 -

-Shareholders’ Equity Dec 31, 2001 $978 $849 $7,431 $ (597) ($5,767) $2,894 (41)

Tax reductions – employee plans - 3 - 3

(12)

Statement of Cash Flows

Cash flows from operating activities:

Net Earnings $ 76 Adjustments to reconcile to net cash provided by operating activities:

Depreciation and amortization Restructuring costs

Provisions (benefit) for deferred income taxes

(Increase) decrease in receivables 252 (Increase) decrease in inventories

(Decrease) increase in liabilities excluding borrowings (529) Other items, net 100

2,065 Cash flow from Investing activities:

Kodak

For year Ended Dec. 31, 2001 (In millions)

Net cash provided by operating activities

830 919 (44) 461

Cash flow from Investing activities:

Additions to properties (743) Acquisitions, net of cash acquired (306) Marketable securities - sales

(52) Marketable securities - purchases 54 Net cash used in investing activities (1,047) Cash flows from financing activities:

Net increase (decrease) in borrowings with original maturities of 90 days or less (695) Proceeds from other borrowings 1,907 Repayment of other borrowings (1,355) Dividends to shareholders (643) Exercise of employee stock options 22 Stock repurchase programs (44) Net cash provided by (used in) financing activities (808) Effect of exchange rate changes on cash (8) 202 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 12

(13)

Financial

Statement

Links - Kodak

Statement of Cash Flows for Year Ended Dec. 31, 2001

Operating Cash flows $ 2,065 Investing Cash flows (1,047) Financing Cash flows (808) Exchange rate changes on cash (8) Net Change in Cash $ 202 Cash Balance, Dec. 31, 2000 246 Cash Balance, Dec. 31, 2001 $ 448

Income Statement for Year Ended Dec. 31, 2001

Sales $13,234

Expenses (13,158)

Net Earnings $ 76

Other Comprehensive Income (115) Comprehensive Income $ (39) Balance Sheet Dec. 31, 2000 Assets Cash $ 246 Non-Cash Assets 13,966 Total Assets $14,212 Balance Sheet Dec. 31, 2001 Assets Cash $ 448 Non-Cash Assets 12,914 Total Assets $13,362 Liabilities & Equity

Statement of Shareholders’ Equity for Year Ended Dec. 31, 2001

Share Capital, Dec. 31, 2000 $ 1,849 Adjustments/Stock Issue (22) Share Capital, Dec. 31, 2001 $ 1,827 Retained Earnings, Dec. 31, 2000 $ 7,387 Add: Comprehensive Income (39) Less: Dividends (514) Retained Earnings, Dec. 31, 2001 $ 6,834 Treasury Stock, Dec. 31, 2000 $ 5,808 Treasury Stock Issued 82 Treasury Stock Repurchased (41) Treasury Stock, Dec. 31, 2001 $ 5,767 Liabilities & Equity

Total liabilities $ 10,784 Equity: Share Capital 1,849 Retained Earnings 7,387 Treasury Stock (5,808) Total equity $ 3,428 Liabilities & Equity $14,212

Liabilities & Equity

Total liabilities $10,468 Equity: Share Capital 1,827 Retained Earnings 6,834 Treasury Stock (5,767) Total equity $ 2,894 Liabilities & Equity $13,362

(Period of time) (P oi nt in t im e) (P oi nt i n t im e) Dec. 31, 2000 Dec. 31, 2001 13

(14)

LAPORAN KEUANGAN

PEMERINTAH

Pusat, K/L, Pemda

bandi.staff.fe.uns.ac.id bandi.staff.fe.uns.ac.id 1414 5/28/2015 5/28/2015

(15)

ENTITAS PELAPORAN

Entitas

Entitas pelaporan

pelaporan terdiri

terdiri dari

dari::

1 1.. Pemerintah

Pemerintah Pusat

Pusat

2 2.. PEMDA

PEMDA

3 3.. Kementerian

Kementerian negara

negara//lembaga

lembaga (KL)

(KL)

3 3.. Kementerian

Kementerian negara

negara//lembaga

lembaga (KL)

(KL)

4 4.. Bendahara

Bendahara Umum

Umum Negara

Negara (BUN)

(BUN)

(PP

(16)

Entitas pelaporan tingkat KL ditetapkan oleh

Menteri Keuangan selaku BUN, berdasarkan

pertimbangan:

kemandirian pelaksanaan anggaran,

ENTITAS PELAPORAN

kemandirian pelaksanaan anggaran,

pengelolaan kegiatan, dan

besarnya anggaran.

SKPD dan SKPKPD bukan entitas pelaporan

(17)

Entitas Akuntansi terdiri dari: Entitas Akuntansi terdiri dari:

1.

Setiap kuasa pengguna anggaran di lingkungan suatu Setiap kuasa pengguna anggaran di lingkungan suatu KL

KL mempunyai dokumen pelaksanaan anggaran mempunyai dokumen pelaksanaan anggaran tersendiri, termasuk pengguna dana APP

tersendiri, termasuk pengguna dana APP

2.

Bendahara Umum Daerah (BUD)Bendahara Umum Daerah (BUD)

3.

Pengguna Anggaran di lingkungan PEMDAPengguna Anggaran di lingkungan PEMDA

ENTITAS PELAPORAN

3.

Pengguna Anggaran di lingkungan PEMDAPengguna Anggaran di lingkungan PEMDA

4.

Kuasa Pengguna Anggaran di lingkungan PEMDA Kuasa Pengguna Anggaran di lingkungan PEMDA

bila mempunyai dokumen pelaksanaan anggaran yang bila mempunyai dokumen pelaksanaan anggaran yang terpisah, jumlah anggarannya relatif besar, dan

terpisah, jumlah anggarannya relatif besar, dan pengelolaan kegiatannya dilakukan secara mandiri. pengelolaan kegiatannya dilakukan secara mandiri.

(18)

PAKET LAPORAN KEUANGAN

Laporan

Laporan keuangan

keuangan pemerintah

pemerintah setidak

setidak--tidaknya

tidaknya terdiri

terdiri dari

dari::

••

LAPORAN REALISASI ANGGARAN

••

LAPORAN REALISASI ANGGARAN

••

NERACA

••

LAPORAN ARUS KAS

((hanya

hanya Menteri

Menteri Keuangan

Keuangan selaku

selaku BUN)

BUN)

••

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

(19)

PAKET LAPORAN KEUANGAN

1.

LRALRA menyajikanmenyajikan realisasirealisasi pendapatanpendapatan, , belanjabelanja, dan , dan

pembiayaan

pembiayaan yang yang diperbandingkandiperbandingkan dengandengan

anggarannya

anggarannya dan dan dengandengan realisasirealisasi periodeperiode sebelumnyasebelumnya..

2.

NeracaNeraca menyajikanmenyajikan asetaset, , utangutang, dan , dan ekuitasekuitas danadana

yang

yang diperbandingkandiperbandingkan dengandengan periodeperiode sebelumnyasebelumnya..

3.

LAKLAK menyajikanmenyajikan arusarus kaskas daridari aktivitasaktivitas operasioperasi, , arusarus kas

kas daridari aktivitasaktivitas investasiinvestasi asetaset non non keuangankeuangan, , arusarus kas

kas daridari aktivitasaktivitas pembiayaanpembiayaan, dan , dan arusarus kaskas daridari aktivitas

aktivitas non non anggarananggaran yang yang diperbandingkandiperbandingkan dengandengan periode

(20)

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN (

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN (CaLKCaLK))

4.

CaLKCaLK sekurangsekurang--kurangnyakurangnya mengungkapkanmengungkapkan halhal--halhal sebagai

sebagai berikutberikut:: 1.

1. InformasiInformasi tentangtentang kebijakankebijakan fiskalfiskal//keuangankeuangan,, ekonomi

ekonomi makromakro,, dandan pencapaianpencapaian targettarget 2.

2. IkhtisarIkhtisar pencapaianpencapaian kinerjakinerja keuangankeuangan

20 20 2.

2. IkhtisarIkhtisar pencapaianpencapaian kinerjakinerja keuangankeuangan 3.

3. InformasiInformasi tentangtentang dasardasar penyusunanpenyusunan laporanlaporan keuangan

keuangan 4.

4. KebijakanKebijakan akuntansiakuntansi 5.

5. InformasiInformasi rincirinci tentangtentang pospos--pospos dalamdalam laporanlaporan keuangan

keuangan 6.

6. KejadianKejadian pentingpenting setelahsetelah tanggaltanggal pelaporanpelaporan 7.

(21)

PENYUSUNAN DAN PENYAJIAN LAPORAN

KEUANGAN

Laporan

Laporan Keuangan

Keuangan disusun

disusun dan

dan disajikan

disajikan

sesuai

sesuai dengan

dengan Standar

Standar Akuntansi

Akuntansi

Pemerintahan

Pemerintahan ((

PP 24/2005

PP 24/2005 telah diganti PP

telah diganti PP

71/2010

))

..

71/2010

))

..

KK + 11 PSAP +

KK + 11 PSAP + Bultek

Bultek + IPSAP

+ IPSAP

Laporan

Laporan Keuangan

Keuangan dihasilkan

dihasilkan dari

dari suatu

suatu

Sistem

Sistem Akuntansi

Akuntansi Pemerintahan

Pemerintahan ((

PMK

171/2007

))

..

SAPP = SAI + SA

(22)

ALUR PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH PUSAT ALUR PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH PUSAT

Satker Satker MENTERI

MENTERI/PIMPINAN /PIMPINAN LEMBAGA SEBAGAI PENGGUNA ANGGARAN/BARANGLEMBAGA SEBAGAI PENGGUNA ANGGARAN/BARANG

Satker BLU Satker BLU

Sistem Akuntansi Instansi (SAI) Sistem Akuntansi Instansi (SAI)

Wilayah/ Wilayah/ Provinsi Provinsi KONSOLIDASI KONSOLIDASI Eselon 1

Eselon 1 K/LK/L LRALRA Neraca Neraca CaLK CaLK LKKL LKKL LKPP: LRA LRA Presiden Presiden DPR DPR KPPN/PKN KPPN/PKN

MENTERI KEUANGAN SEBAGAI BENDAHARA UMUM NEGARA MENTERI KEUANGAN SEBAGAI BENDAHARA UMUM NEGARA

BUN BUN

Sistem Akuntansi BUN Sistem Akuntansi BUN

KONSOLIDASI KONSOLIDASI

Utang & Hibah Utang & Hibah Investasi Investasi Pemerintah Pemerintah Penerusan Penerusan Pinjaman Pinjaman Transfer ke Transfer ke Daerah Daerah Belanja Belanja Subsidi Subsidi Transaksi Transaksi Khusus Khusus Badan Lainnya Badan Lainnya Kanwil DJPB

Kanwil DJPB APKAPK--DJPBDJPB

Lap. Arus Kas Lap. Arus Kas LRA LRA Neraca Neraca CaLK CaLK LKBUN LKBUN LRA LRA Neraca Neraca LAK LAK CaLK CaLK BPK BPK Belanja Belanja Lain Lain--lainlain

(23)

ENTITAS & KOMPONEN LAPORAN ENTITAS & KOMPONEN LAPORAN

KEUANGAN KEUANGAN Pemerintah Pemerintah Pusat/Daerah Pusat/Daerah KL/SKPD/ KL/SKPD/ Satuan Kerja Satuan Kerja LRA LRA Neraca Neraca

Penambahan unsur-unsur Laporan Keuangan ditetapkan dalam Peraturan Menteri Keuangan dan/atau oleh komite yang menyusun SAP (ayat 4).

Satuan Kerja Satuan Kerja

BUN/BUD

BUN/BUD CaLKCaLK

LAK LAK

(24)

LAPORAN KEUANGAN KL DAN BUN LAPORAN KEUANGAN KL DAN BUN

UNAUDITED UNAUDITED

Menteri

Menteri//pimpinanpimpinan lembagalembaga selakuselaku penggunapengguna anggarananggaran

menyusun

menyusun laporanlaporan keuangankeuangan dandan menyampaikannyamenyampaikannya

kepada

kepada PresidenPresiden melaluimelalui MenteriMenteri KeuanganKeuangan

Menteri

Menteri KeuanganKeuangan selakuselaku BUN BUN menyusunmenyusun laporanlaporan keuangankeuangan

dan

dan menyampaikannyamenyampaikannya kepadakepada PresidenPresiden

Disampaikan

Disampaikan selambatselambat--lambatnyalambatnya 2 2 bulanbulan setelahsetelah TA TA

Disampaikan

Disampaikan selambatselambat--lambatnyalambatnya 2 2 bulanbulan setelahsetelah TA TA

berakhir berakhir Laporan

Laporan keuangankeuangan KL KL dandan BUN BUN disampaikandisampaikan pula pula kepadakepada

BPK BPK

(PP 8/2006) (PP 8/2006)

(25)

LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH PUSAT LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH PUSAT

UNAUDITED UNAUDITED

Menteri

Menteri KeuanganKeuangan menyusunmenyusun laporanlaporan keuangankeuangan pemerintahpemerintah

pusat

pusat (LKPP) (LKPP) berdasarkanberdasarkan laporanlaporan keuangankeuangan KL KL sertaserta laporanlaporan

pertanggungjawaban

pertanggungjawaban pengelolaanpengelolaan perbendaharaanperbendaharaan negaranegara dandan

disampaikan

disampaikan kepadakepada PresidenPresiden untukuntuk selanjutnyaselanjutnya disampaikandisampaikan

kepada

kepada BPK BPK selambatselambat--lambatnyalambatnya 3 3 bulanbulan setelahsetelah TA TA berakhirberakhir..

Tugas

Tugas penyampaianpenyampaian LKPP LKPP kepadakepada BPK BPK dapatdapat didelegasikandidelegasikan

Tugas

Tugas penyampaianpenyampaian LKPP LKPP kepadakepada BPK BPK dapatdapat didelegasikandidelegasikan

oleh

oleh PresidenPresiden kepadakepada MenteriMenteri KeuanganKeuangan

(PP 8/2006) (PP 8/2006)

(26)

LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH PUSAT LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH PUSAT

AUDITED AUDITED

Menteri

Menteri//pimpinanpimpinan lembagalembaga memberikanmemberikan tanggapantanggapan dandan melakukanmelakukan penyesuaian

penyesuaian terhadapterhadap laporanlaporan keuangankeuangan berdasarkanberdasarkan hasilhasil pemeriksaan

pemeriksaan BPK.BPK. Laporan

Laporan KeuanganKeuangan yang yang telahtelah disesuaikandisesuaikan bersamabersama tembusantembusan tanggapan

tanggapan disampaikandisampaikan kepadakepada MenteriMenteri KeuanganKeuangan oleholeh menteri

menteri//pimpinanpimpinan lembagalembaga paling paling lambatlambat 1 1 mingguminggu setelahsetelah LHP LHP diterbitkan

diterbitkan BPK BPK untukuntuk digunakandigunakan sebagaisebagai bahanbahan penyesuaianpenyesuaian LKPP.LKPP. Menteri

Menteri KeuanganKeuangan atasatas namanama pemerintahpemerintah pusatpusat memberikanmemberikan Menteri

Menteri KeuanganKeuangan atasatas namanama pemerintahpemerintah pusatpusat memberikanmemberikan tanggapan

tanggapan dandan melakukanmelakukan penyesuaianpenyesuaian terhadapterhadap LKPP LKPP berdasarkanberdasarkan hasil

hasil pemeriksaanpemeriksaan BPK BPK atasatas LaporanLaporan KeuanganKeuangan K/L K/L dandan LKPP LKPP sertaserta koreksi

koreksi lain lain berdasarkanberdasarkan SAP.SAP. (PP 8/2006)

(27)

Referensi

1.

1. Al Haryono Jusup. 2005a. DasarAl Haryono Jusup. 2005a. Dasar--dasar Akuntansi Jilid 1. Yogyakarta: STIE YKPN.dasar Akuntansi Jilid 1. Yogyakarta: STIE YKPN. 2.

2. Al Haryono Jusup. 2005b. DasarAl Haryono Jusup. 2005b. Dasar--dasar Akuntansi Jilid 2. Yogyakarta: STIE YKPN.dasar Akuntansi Jilid 2. Yogyakarta: STIE YKPN. 3.

3. ___. 2015. Pelaporan Keuangan Pemerintah. ___. 2015. Pelaporan Keuangan Pemerintah. https://https://www.google.com/url?sa= www.google.com/url?sa= t&rct=j&q t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=14&ved=0CD4QFjADOAo&url=http%3A%2F=&esrc=s&source=web&cd=14&ved=0CD4QFjADOAo&url=http%3A%2F %2Ffafaahmad.files.wordpress.com%2F2012%2F07%2Flaporan %2Ffafaahmad.files.wordpress.com%2F2012%2F07%2Flaporan--keuangan keuangan--pkkip.ppt pkkip.ppt pkkip.ppt pkkip.ppt 5/28/2015 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.idbandi.staff.fe.uns.ac.id 2727