AKUNTANSI TRANSAKSI PEMBIAYAAN KEPEMILIKAN RUMAH DENGAN AKAD MURABAHAH (STUDI PADA BANK SYARIAH MANDIRI SURABAYA)

(1)

AKUNTANSI TRANSAKSI PEMBIAYAAN KEPEMILIKAN RUMAH DENGAN AKAD MURABAHAH

(STUDI PADA BANK SYARIAH MANDIRI SURABAYA)

Oleh: Z A K I A H NPM: 09.1.01.06033

Program Studi: Akuntansi

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA

(2)

Skripsi Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi: Akuntansi Konsentrasi: Akuntansi Keuangan

Oleh: ZAKIAH NPM: 09.1.01.06033

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA

(3)

Dipersiapkan dan disusun oleh: ZAKIAH

NPM: 09.1.01.06033

Telah dipertahankan di depan Tim Penguji pada tanggal 18 Mei 2013

Susunan Tim Penguji:

Ketua : Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak. Anggota : 1. Drs. Agus Sunaryo, M.M., Ak.

2. Lilis Ardini, S.E., M.Si., Ak.

Dinyatakan Memenuhi Syarat dan Diterima Oleh:

Dosen Pembimbing, Ketua Program Studi Akuntansi,

Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak. Andayani, S.E., M.Si., Ak.

Ketua STIESIA

(4)

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI

Yang bertanda tangan di bawah ini, saya: Nama : ZAKIAH

N.P.M : 09.1.01.06033

menyatakan bahwa skripsi dengan judul:

AKUNTANSI TRANSAKSI PEMBIAYAAN KEPEMILIKAN RUMAH DENGAN AKAD MURABAHAH (STUDI PADA BANK SYARIAH MANDIRI SURABAYA)

dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 18 Mei 2012, adalah hasil karya saya. Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain, yang saya akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri, dan atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.

Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja maupun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijazah yang telah diberikan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya batal saya terima.

Surabaya, 18 Mei 2013 Yang membuat pernyataan,

(5)

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

A. MAHASISWA

Nama : Zakiah

NPM : 09.1.01.06033

Program Studi : Akuntansi

Tempat/Tanggal Lahir : Jeddah, 06 Januari 1990

Agama : Islam

Jumlah Saudara/Anak ke : 6 (enam) / 5 (Lima)

Alamat Rumah : Jl. Karang Gayam, Bangkalan

Status : Belum Menikah

B. ORANG TUA

Nama : Jamal Mahpudin Subna

Alamat Rumah : Al Rawdhah, Jeddah

Alamat Kantor : Qasim Zaenah Road, Jeddah Pekerjaan/Jabatan : Swasta/Karyawan

C. RIWAYAT PENDIDIKAN

1. Tamat SD di Sekolah Indonesia Jeddah tahun 2003 2. Tamat SLTP di Sekolah Indonesia Jeddah tahun 2006 3. Tamat SLTA di Sekolah Indonesia Jeddah tahun 2009 4. Pendidikan Tinggi (PT)

Nama PT Tempat Semester Tahun Keterangan STIESIA Surabaya I-VII 2009-2013 - D. RIWAYAT PEKERJAAN

Tahun Bekerja di Pangkat/Golongan Jabatan

- - - -

Dibuat dengan sebenarnya

(6)

KATA PENGANTAR

Alhamdulillahi robbil ‘alamin puji syukur kehadirat Allah SWT yang senantiasa melimpahkan rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “AKUNTANSI TRANSAKSI PEMBIAYAAN KEPEMILIKAN RUMAH DENGAN AKAD MURABAHAH (STUDI PADA BANK SYARIAH MANDIRI SURABAYA)”.

Skripsi ini merupakan salah satu syarat guna memperoleh gelar sarjana ekonomi jurusan akuntansi pada Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. Terselesaikannya skripsi ini tidak luput dari bimbingan, dukungan dan bantuan orang-orang yang sangat berharga, maka dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sedalam-dalamnya kepada:

1. Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak., selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.

2. Ibu Andayani, S.E., M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.

3. Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak., selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan arahan serta petunjuk-petunjuk yang berarti bagi penulisan skripsi ini.

4. Ibu Lydia Setyawardani, S.E., M.Si., Ak., selaku Dosen Wali yang selalu menerima curhatku dan selalu memberikan arahan dan nasehat, sehingga penulis dapat menempuh pendidikan selama dibangku kuliah dengan baik. 5. Bapak dan Ibu Dosen serta para staff STIESIA yang telah memberikan bekal

ilmu pengetahuan kepada penulis selama menjalankan studi sehingga dapat dipergunakan sebagai dasar pertimbangan dalam penyusunan skripsi ini. 6. Bapak Krisna selaku kepala cabang pembantu dan Ibu Dita selaku personalia

Bank Syariah Mandiri Surabaya yang telah memberikan izin risetnya, serta teman-teman mas Irfan Afandy, mas Arul, mbak Prita, mas Andi Bagus,

(7)

mbak Devi, mbak Dewi, mbak Erlin, mbak Ririn, mbak Dwita yang telah memberikan waktu dan bimbingan mengenai informasi bahan riset selama penyelesaian skripsi.

7. Kedua orang tuaku, yang tercinta ayahanda Jamal Mahpudin Subna dan ibunda Jamilah Abdullah yang selalu memberikan dukungan dan bantuan moril maupun materil serta doa yang tak henti-hentinya mereka panjatkan, adikku Abdul Karim yang selalu memberiku dukungan dan semangat.

8. Calon suamiku Muhammad Abduh Mustofa yang selalu mendampingi, memberikan dukungan dan doa, serta nasehat-nasehat, arahan dan bimbingannya selama ini.

9. Teman-teman SA4blenk, terutama untuk sahabat-sahabatku Desy, Nita, Tika, Zhara, Ila, Iffa yang selalu bisa membuatku tersenyum dan tertawa lepas serta dukungan kalian hingga skripsi ini terselesaikan dengan cepat. I’ll be missing you all guys, keep in touch.

Penulis menyadari bahwa masih ada banyak kekurangan dan kesalahan dalam penulisan skripsi ini, maka penulis berharap skripsi ini dapat disempurnakan lagi sehingga muncul pemahaman serta ilmu pengetahuan yang baru.

Surabaya, 1 April 2013

Penulis

(8)

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL LUAR SKRIPSI ... i

HALAMAN SAMPUL DALAM SKRIPSI ... ii

HALAMAN JUDUL SKRIPSI ... iii

HALAMAN PEGESAHAN TIM PENGUJI ... iv

HALAMAN PERNYATAAN ... v

DAFTAR RIWAYAT HIDUP ... vi

KATA PENGANTAR ... vii

DAFTAR ISI ... ix

DAFTAR TABEL ... xi

DAFTAR GAMBAR ... xii

DAFTAR LAMPIRAN ... xiii

INTISARI ... xiv

ABSTRACT ... xv

BAB 1 : PENDAHULUAN ... 1

1.1 Latar Belakang Masalah ... 1

1.2 Rumusan Masalah ... 5

1.3 Tujuan Penelitian ... 5

1.4 Manfaat Penelitian ... 5

1.5 Ruang Lingkup Penelitian ... 6

BAB 2 : TINJAUAN TEORETIS ... 7

2.1 Tinjauan Teoretis ... 7

2.1.1 Akuntansi Syariah ... 7

2.1.2 Prinsip Akuntansi Syariah ... 8

2.1.3 Fungsi Akuntansi bagi Bank Syariah ... 10

2.1.4 Perbankan Syariah ... 13

2.1.5 Sejarah Bank Syariah ... 14

2.1.5.1 Berdirinya Bank Syariah ... di Dunia ... 14

2.1.5.2 Berdirinya Bank Syariah ... di Indonesia ... 17

2.1.6 Tujuan Bank Syariah ... 23

2.1.7 Pembiayaan ... 24

2.1.7.1 Definisi Pembiayaan ... 24

2.1.7.2 Jenis-jenis Pembiayaan ... 25

2.1.8 PSAK 102 Akuntansi Murabahah ... 27

2.1.8.1 Definisi Murabahah ... 27

2.1.8.2 Karakteristik Murabahah ... 28

2.1.8.3 Pengakuan dan Pengukuran ... 29

2.1.8.4 Penyajian ... 33

(9)

2.1.9 Perhitungan Profit Margin atas Pembiayaan

Murabahah pada Bank Syariah ... 34

2.1.10 Penetapan Harga Jual Murabahah ... 38

2.1.11 Batas Maksimal Penentuan Keuntungan .... 42

2.2 Rerangka Pemikiran ... 43

BAB 3 : METODA PENELITIAN ... 44

3.1 Jenis Penelitian dan Gambaran dari Objek Penelitian 44 3.1.1 Jenis Penelitian ... 44

3.1.2 Gambaran Objek Penelitian ... 44

3.2 Teknik Pengumpulan Data ... 44

3.3 Satuan Kajian ... 46

3.4 Teknik Analisis Data ... 46

BAB 4 : HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 48

4.1 Sejarah Bank Syariah Mandiri ... 48

4.2 Visi dan Misi Bank Syariah Mandiri ... 50

4.3 Struktur Organisasi ... 51

4.4 Pembiayaan pada Bank Syariah Mandiri ... 53

4.5 Hasil dan Pembahasan ... 57

4.5.1 Mekanisme Pembiayaan Kepemilikan Rumah dengan akad Murabahah pada Bank Syariah Mandiri Surabaya ... 57

4.5.2 Akuntansi Transaksi Pembiayaan Kepemilikan Rumah dengan Akad Murabahah pada Bank Syariah Mandiri Surabaya ... 61 BAB 5 : PENUTUP ... 72 5.1 Simpulan ... 72 5.2 Saran ... 73 JADWAL PENELITIAN ... 74 DAFTAR PUSTAKA ... 75 LAMPIRAN ... 77

(10)

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

1. Perkembangan Bank-Bank Syariah di Dunia ... 16 2. Tabel Angsuran Pembiayaan Rumah Bank Syariah Mandiri Surabaya .. 64

(11)

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

1. Rerangka Pemikiran Penelitian ... 43 2. Struktur Organisasi Bank Syariah Mandiri Surabaya ... 51

(12)

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran

1. Checklist Dokumen Pembiayaan

2. Formulir Permohonan Pembiayan Konsumtif

3. Akad Pembiayaan Kepemilikan Rumah dengan akad murabahah

4. Tabel Angsuran Step Up (Annuitas) 5. Surat Sanggup

6. Surat Pengantar ke Dosen Pembimbing 7. Kartu Konsultasi Bimbingan Skripsi 8. Surat Ijin Riset dari STIESIA 9. Surat Keterangan Selesai Riset 10. Sertifikat Seminar Hasil Penelitian