i
HALAMAN SAMPUL
PENGARUH KARAKTERISTIK KOMITE AUDIT
TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK DENGAN KUALITAS AUDIT EKSTERNAL SEBAGAI VARIABEL MODERASI
SKRIPSI
DELA BENITA ZILIWU 16610112109
PROGRAM SARJANA AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA
2020
ii HALAMAN JUDUL
PENGARUH KARAKTERISTIK KOMITE AUDIT
TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK DENGAN KUALITAS AUDIT EKSTERNAL SEBAGAI VARIABEL MODERASI
SKRIPSI
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
DELA BENITA ZILIWU 16610112109
PROGRAM SARJANA AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA
2020
iii
PERNYATAAN ORISINALITAS
iv PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASISKRIPSI UNTUK
KEPENTINGAN AKADEMIS
Sebagai civitas akademika Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta, saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama : Dela Benita Ziliwu
NIM. : 16610112109
Fakultas : Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi : S1 Akuntansi
Jenis Karya : Skripsi
Demi pengembangan ilmu pengetahuan, menyetujui untuk memberikan kepada Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta Hak Bebas Royalti Non Ekslusif (Non-Exclusive Royalty Free Right) atas Skripsi saya yang berjudul:
PENGHINDARAN PAJAK DENGAN KUALITAS AUDIT EKSTERNAL SEBAGAI VARIABEL MODERASI
Beserta perangkat yang ada (jika diperlukan). Dengan Hak Bebas Royalti ini Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta berhak menyimpan, mengalih media / formatkan, mengelola dalam bentuk pangkalan data (database), merawat, dan mempublikasikan Skripsi saya selama tetap mencantumkan nama saya sebagai penulis / pencipta dan sebagai pemilik hak cipta.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya.
Dibuat di : Jakarta
Pada tanggal : 7 Juli 2020 Yang Menyatakan,
Dela Benita Ziliwu
v
SKRIPSI
PENGESAHAN
PENGARUH KARAKTERISTIK KOMITE AUDIT TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK DENGAN KUALITAS AUDIT
EKSTERNAL SEBAGAI VARIABEL MODERASI
Dipersiapkan dan disusun oleh:
Dela Benita Ziliwu 1610112109
Telah dipertahankan di depan Tim Penguji pada tanggal: XX Juli 2020 dan dinyatakan memenuhi syarat untuk diterima
Dwi Jaya Kirana, SE, M.S.Ak, CAAT Ketua Penguji
Andi Manggala Putra, SE, M. Sc Lidya Primta Surbakti, SE, M.si, Ak, CA
Penguji 1 Penguji II (Pembimbing)
Akhmad Saebani, SE, M.si, CMA, CBV Andi Manggala Putra, SE, M.Sc Ketua Jurusan Akuntansi Ketua Program Studi
Disahkan di : Jakarta Pada tanggal : 7 Juli 2020
vi
THE EFFECT OF COMMITTEE AUDIT CHARACTERISTIC ON TAX AVOIDANCE WITH QUALITY OF AUDIT EXTERNAL AS
MODERATE VARIABLE
By Dela Benita Ziliwu
ABSTRACT
This study aims to examine how the influence of the characteristics of the audit committee on tax avoidance on manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange during the period 2016 to 2018. In this study, measuring the characteristics of the audit committee will use the components of the audit committee members according to size, expertise, and tenure. The control variables used are leverage, size, net operating loss, and the moderating variable tested is the quality of the external audit. Determination of the sample using the purposive sampling method, so the research samples of companies listed on the Indonesia Stock Exchange from 2016 to 2018 were 151 companies. In this study, a sample of 113 companies was obtained, with a total of 339 observations corresponding to the variable research criteria. Data analysis techniques use STATA software, and the analysis used is multiple regression analysis at a significant rate used at 10%. Research has shown that there is a positive impact of the audit committee's characteristics on tax avoidance.
Keywords: Audit Committee Size, Audit Committee Expertise, Audit Committee Tenure, Tax Avoidance, Quality of Audit External.
vii
PENGARUH KARAKTERISTIK KOMITE AUDIT TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK DENGAN KUALITAS AUDIT
EKSTERNAL SEBAGAI VARIABEL MODERASI
Oleh Dela Benita Ziliwu
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji bagaimana pengaruh dari karakteristik komite audit terhadap penghindaran pajak pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama periode tahun 2016 hingga tahun 2018. Pada penelitian ini, pengukuran karakteristik komite audit akan menggunakan komponen karakteristik anggota komite audit menurut size, expertise, dan tenure. Untuk variabel kontrol yang digunakan adalah leverage, size, net operating loss, dan variabel moderasi yang diujikan adalah kualitas audit eksternal. Penentuan sampel menggunakan metode purposive sampling, sehingga sampel penelitian perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama periode tahun 2016 hingga tahun 2018 adalah sejumlah 151 perusahaan. Pada penelitian ini, diperoleh sampel sejumlah 113 perusahaan, dengan total pengamatan sejumlah 339 yang sesuai dengan kriteria variabel penelitian.
Teknik analisis dibantu dengan program STATA, dan analisis yang digunakan adalah regresi linier berganda dengan tingkat signifikansi sebesar 10%. Hasil penelitian menunjukkan bahwa, terdapat pengaruh positif karakteristik komite audit terhadap penghindaran pajak.
Kata Kunci: Komite Audit Size, Komite Audit Expertise, Komite Audit Tenure, Penghindaran Pajak, Kualitas Audit Eksternal.
viii
PRAKATA
Puji dan syukur panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa. Atas kasih, setia dan bimbinganNya penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul,
“PENGARUH KARAKTERISTIK KOMITE AUDIT TERHADAP
PENGHINDARAN PAJAK DENGAN KUALITAS AUDIT EKSTERNAL SEBAGAI VARIABEL MODERASI
”
dengan baik. Penyusunan skripsi ini dimaksudkan sebagai salah satu syarat pada tugas akhir dalam perkuliahan guna mencapai gelar kesarjanaan Strata (S1) ada Fakultas Ekonomi, Jurusan Akuntansi di Universitas Pembangunan Nasional Jakarta.Pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih kepada kedua orang tua penulis, Alm. Bapak Edison Ziliwu dan Ibu Yuliati Nazara serta saudara saya Yudio Angetula Sonazaro Ziliwu dan Yarnitatis Nazara yang terus memberikan support dan doa kepada saya. Selain itu, penulis mengucapkan terimakasih kepada Ibu Lidya Primta Surbakti, SE, M.si, Ak, CA dan Ibu Ayunita Ajengtyas Saputri Mashuri, SE, M.Accy, M.Comm selaku dosen pembimbing yang telah banyak memberikan arahan dan saran-saran yang sangat bermanfaat, dan Bapak Akhmad Saebani, SE, M.
Si, CMA, CBV selaku dosen pembimbing akademik serta dosen-dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis lain yang senantiasa memberikan bimbingan, saran, serta arahan yang bermanfaat bagi penulis.
Selain itu penulis secara khusus menyampaikan rasa terima kasih kepada teman yang selalu mendampingi dan mendukung saya dalam pengerjaan skripsi yaitu Sela, Eka, Ida, Laura, Dila, Firda, Yola, Rekka, Wika, Dinda, Dyah, Indah, Rani, Nopi, Kana, Kak Nana, Kak Tari, Kak Anggun, hingga mutual twitter serta teman-teman yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu. Terkhusus juga untuk Kak Wooseok yang ikut menyemangati penulis. Penulis pun menyadari bahwa kekeliruan sangat mungkin terjadi.
ix Selanjutnya, penulis berharap karya ini dapat bermanfaat bagi pembaca dan penulis secara khusus dan dapat dimanfaatkan dalam kehidupan. Saya ucapkan terimakasih sekali lagi bagi yang membaca penelitian ini. Semoga menjadi berkah bagi kita semua.
Jakarta, 7 Juli 2020
Dela Benita Ziliwu
x
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL ... i
HALAMAN JUDUL ... ii
PERNYATAAN ORISINALITAS ... iii
PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ... iv
PENGESAHAN ...v
ABSTRACT ... vi
ABSTRAK ... vii
PRAKATA ... viii
DAFTAR ISI ...x
DAFTAR TABEL ... xii
DAFTAR GAMBAR ... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ... xiv
BAB I PENDAHULUAN ...1
I.1 Latar Belakang Masalah ...1
I.2 Perumusan Masalah ...9
I.3 Tujuan Penelitian ...9
I.4 Manfaat Penelitian ... 10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ...11
II.1 Tinjauan Pustaka ... 11
II.1.1 Konsep Agency Theory ...11
II.1.2 Konsep Corporate Governance ...13
II.1.3 Konsep Penghindaran Pajak ...16
II.1.4 Konsep Pengawasan Pengelolaan Manajemen secara Internal ...19
II.1.5 Konsep Komite Audit ...21
II.1.6 Konsep Kualitas Audit ...24
II.2 Penelitian Empiris ... 27
II.2.1 Karakteristik Komite Audit Size dan Penghindaran Pajak ...27
II.2.2 Karakteristik Komite Audit Expertise dan Penghindaran Pajak ...28
II.2.3 Karakteristik Komite Audit Tenure dan Penghindaran Pajak ...28
II.2.4 Karakteristik Komite Audit, Kualitas Audit Eksternal dan Penghindaran Pajak ...29
II.3 Kerangka Pemikiran ... 30
II.4 Pengembangan Hipotesis ... 31
II.4.1 Karakteristik Komite Audit Size dan Penghindaran Pajak ...31
II.4.2 Karakteristik Komite Audit Expertise dan Penghindaran Pajak ...32
II.4.3 Karakteristik Komite Audit Tenure dan Penghindaran Pajak ...32
II.4.4 Karakteristik Komite Audit, Kualitas Audit Eksternal dan Penghindaran Pajak ...33
xi
BAB III METODE PENELITIAN ...34
III.1 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ... 34
III.1.1 Definisi Operasional ...34
III.1.2 Pengukuran Variabel ...35
III.2 Populasi dan Sampel ... 37
III.2.1 Populasi ...37
III.2.2 Sampel ...37
III.3 Teknik Pengumpulan Data ... 37
III.3.1 Jenis Data ...37
III.3.2 Sumber Data ...38
III.4 Teknik Analisis Data dan Uji Hipotesis ... 38
III.4.1 Uji Pemilihan Metode Estimasi Data Panel ...38
III.4.2 Uji Asumsi Klasik ...39
III.4.3 Uji Hipotesis ...41
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ...43
IV.1 Hasil Penelitian... 43
IV.1.1 Deskripsi Objek Penelitian ...43
IV.1.2 Deskripsi Data Penelitian ...44
IV.1.3 Uji Asumsi Klasik ...45
IV.1.4 Uji Statistik Deskriptif...50
IV.1.5 Uji Hausman ...53
IV.2 Uji Hipotesis ... 54
V.2.1 Uji Koefisien Regresi (R Square) ...55
V.2.2 Uji Parsial (Uji T) ...55
IV.3 Pembahasan Hasil Penelitian... 56
IV.3.1 Pengaruh Komite Audit Size terhadap Penghindaran Pajak ...56
IV.3.2 Pengaruh Komite Audit Expertise terhadap Penghindaran Pajak. ...58
IV.3.3 Pengaruh Komite Audit Tenure terhadap Penghindaran Pajak ...59
IV.3.4 Kualitas Auditor Eksternal Memoderasi Pengaruh Komite Audit Size terhadap Penghindaran Pajak ...60
IV.3.5 Kualitas Auditor Eksternal Memoderasi Pengaruh Komite Audit Expertise terhadap Penghindaran Pajak ...61
IV.3.6 Kualitas Auditor Eksternal Memoderasi Pengaruh Komite Audit Tenure terhadap Penghindaran Pajak ...62
IV.3.6 Pengaruh Leverage, Firmsize, dan Net Operating Loss sebagai Variabel Kontrol Berpengaruh Terhadap Penghindaran Pajak ...63
BAB V SIMPULAN DAN SARAN ...65
V.1 Simpulan ... 65
V.2 Keterbatasan ... 65
V.3 Saran ... 66
DAFTAR PUSTAKA ...67 RIWAYAT HIDUP
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1. Pengukuran Variable Penelitian ... 36
Tabel 2. Daftar Perusahaan Manufaktur ... 38
Tabel 3. Tahapan Seleksi Sampel dengan Kriteria ... 44
Tabel 4. Hasil Uji Multikolinearitas ... 48
Tabel 5. Tabel Kolearasi ... 49
Tabel 6. Hasil Uji Autokorelasi ... 50
Tabel 7. Hasil Uji Heterokedasitas ... 50
Tabel 8. Hasil Uji Statistik Deskriptif ... 51
Tabel 9. Tabulasi Variabel Dummy ... 52
Tabel 10. Hasil Uji Hausman Test ... 54
Tabel 11. Hasil Uji Hipotesis ... 54
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1. Kerangka Pemikiran……….32 Gambar 2. Hasil Uji Normalitas P-Plot of Regression Standarized Residual……46 Gambar 3. Hasil Uji Normalitas Grafik Histogam.………47
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Tabulasi Data
Lampiran 2 Daftar Perusahaan yang dijadikan sampel penelitian Lampiran 3 Hasil Output STATA 13
Lampiran 4 Hasil Turnitin