SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL
SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL
BAB XII
BAB XII
PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PELAPORAN KEUANGAN
PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PELAPORAN KEUANGAN
Kelompok 5: Kelompok 5: Ni Luh Nyoman Sherina D
Ni Luh Nyoman Sherina Devievi (1506315016)(1506315016)
Ni W
Ni Wayan Indah ayan Indah SuwarningsihSuwarningsih (1506315017)(1506315017) JJeerri i !!nn""oonniiuuss ((115500663311550011##)) $
$ddhhi i %%rraa&&""oonnoo ((115500663311550011''))
PROGRAM PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI PROGRAM PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI
PROGRAM PASCASARJANA PROGRAM PASCASARJANA UNIVERSITAS UDAYANA UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR DENPASAR !"5 !"5
PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PELAPORAN KEUANGAN
"#"# De$%&%'% ICoFR
Pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l *+*' pel*po,*& ke-*&(*& . Internal Control over Financial Reporting / ICoFR0 *)*l*1:
%roses yang didesain oeh a"au diawah &engawasan &emim&in &erusahaan dan &emim&in agian *euangan dan di&engaruhi oeh Dewan Dire*si+ mana,emen+ dan *aryawan ainnya
un"u* memeri*an *eya*inan yang memadai
"er*ai"-1) .eandaan &ea&oran *euangan
/) %enyusunan &ea&oran *euangan un"u* &iha* e*s"erna sesuai dengan &rinsi& a*un"ansi yang era*u umum Auditing Standard No 5 par A5
I2 di Indonesia "eah dia"ur daam S%!% (S"andar !udi" !*un"an %ui*) yang di"eri"*an oeh I!I (I*a"an !*un"an Indonesia) yai"u s"andar yang mewa,i*an audi"or un"u* mea*sana*an &e*er,aan sesuai dengan s"andar &e*er,aan a&angan No4/+ S%!% 1'' %S! No406+ /3+ /+ 35+ 60 6' + S%!% /0018S!9 Se*si 00 S! Se*si 31+ daam
im&emen"asinya &engendaian in"erna mengguna*an S+ namun *ewa,ian audi" a"au memeri o&ini a"as &engendaian in"erna eum di"era&*an4 :agi :;<N *eharusan &enyeenggaraan &engendaian in"erna erasis S "er"uang daam &asa // .e&u"usan <en"eri :;<N Nomor .e&8117=<8<:;=/00/ "en"ang &enera&an good governan>e &ada :adan ;saha <ii* Negara (:;<N)4 Daam *e&u"usan "erseu" dinya"a*an ahwa mana,emen :;<N harus memeihara &engendaian in"erna agi &erusahaan yang mei&u"i4 .e&u"usan .e"ua :adan %engawas %asar <oda nomor- .e&80=%<=/003 a"au &era"uran nomor ?III4@411 "en"ang "anggung ,awa dire*si a"as a&oran *euangan+
yai"u-a4 La&oran .euangan daam rang*a *ewa,ian &enyam&aian a&oran *euangan *e&ada :a&e&am4
4 Dire*si $mi"en a"au %erusahaan %ui* wa,i memua" sura" &ernya"aan4
>4 Sura" &ernya"aan seagaimana wa,i di"anda"angani oeh Dire*"ur ;"ama dan seorang Dire*"ur yang memawahi idang a*un"ansi a"au *euangan+ dan erme"erai >u*u&4 d4 Dire*si $mi"en a"au %erusahaan %ui* se>ara "anggung ren"eng er"anggung ,awa
a"as &ernya"aan yang diua" "ermasu* *erugian yang mung*in di"imu*an4
e4 Sura" &ernya"aan wa,i die*a"*an &ada a&oran *euangan yang disam&ai*an *e&ada :a&e&am4
4 Daam ha a&oran *euangan yang disam&ai*an "eah diaudi" a"au di"eaah se>ara "era"as+ ma*a "anggung ,awa Dire*si a"as &ernya"aan seagaimana dima*sud era*u sam&ai dengan "angga &enda&a" a*un"an4
g4 La&oran *euangan in"erim yang disam&ai*an "ida* diaudi"+ ma*a "anggung ,awa Dire*si a"as &ernya"aan era*u sam&ai dengan "angga disam&ai*annya sura" &ernya"aan dima*sud *e&ada :a&e&am4
h4 Dengan "ida* mengurangi *e"en"uan &idana di idang %asar <oda+ :a&e&am erwenang mengena*an san*si "erhada& se"ia& &eanggaran *e"en"uan &era"uran ini+
"ermasu* &iha*8&iha* yang menyea*an "er,adinya &eanggaran "erseu"4 M*&$**+ p,o(,*m pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l *+*' pel*po,*& ke-*&(*&:
1) <ening*a"*an ee*"ivi"as dan eisiensi o&erasi &erusahaan /) <ening*a"*an *e&a"uhan "erhada& hu*um dan &era"uran 3) <udahnya &eniaian "erhada& &erusahaan
) $e*"ivi"as desain dan o&erasi &engendaian 5) La&oran *euangan dan disclosure yang handa 6) %engendaian *e&u"usan yang eih "e&a"
7) 9ing*a" *e&er>ayaan a"as a&oran *euangan yang mengua" #) .emam&uan un"u* &ene"rasi &asar moda
') e&u"asi ai* dima"a stakeholders
10) %roses audi" *euangan yang er,aan an>ar
D*'*, ,e(-l*'% pe&e,*p*& pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l *+*' pel*po,*& ke-*&(*&:
1) %enga"uran <en"eri Negara :;<N No %$801=<:;=/011 "en"ang %enera&an "a"a *eoa %erusahaan yag ai* ( good corporate governance) &ada :;<N
/) %era"uran :!%$%!< No4 ?III4@4141 Lam&iran .e&4 .a :a&e&am No .$%8 0=%<=/003 "en"ang 9anggung Jawa Dire*si a"as La&oran .euangan
3) .e& .a :a&e&am8L. No .$%813=:L=/006 "en"ang .ewa,ian %enyam&aian La&oran 9ahunan :agi $mi"en a"au %erusahaan %ui*
) 9ren reguasi goa "er*ai" Io2 (;S SA Se>"ion 30/0+ J SA)
%engendaian in"erna &ada dasarnya adaah seuah &roses un"u* men>a&ai "u,uan+ u*an "u,uan i"u sendiri4 %engendaian in"erna dia*u*an oeh &ersoni dan u*an hanya mengenai *ei,a*an dan ormuir4 Dihara&*an dengan adanya &engendaian in"erna da&a" memeri*an *eya*inan yang memadai (reasonable assurance)+ u*an ,aminan mu"a* (absolute assurance)4 Daam &engendaian in"erna dimung*in*an "erda&a" eera&a "u,uan ereda se*aigus+ a*an "e"a&i "u,uan8"u,uan "erseu" "e"a& ersinggungan4
%engendaian in"erna "ida* hanya eru&a sa"u *e,adian a"au *eadaan+ namun serang*aian "inda*an yang meuas ( pervasive) dan "ersear diseuruh *egia"an en"i"as4 %engendaian in"erna adaah agian dari &roses isnis yang di*eoa meaui &roses
mana,emen+ &eren>anaan+ &ea*sanaan dan &engawasan4 Seagai agian dari isnis+ &engendaian in"erna harus da&a" "erin"egrasi dan mendu*ung &roses isnis ain agar er,aan
dan meman"u &roses &eman"auan &en>a&aian *iner,a4
Pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l *+*' pel*po,*& ke-*&(*& me&2*k-p ke3%4*k*& )*& p,o'e)-, *&(:
1) :er*ai"an dengan &emeiharaan >a"a"an yang >u*u& de"ai+ a*ura" dan men>ermin*an "ransa*si dan sia" asse" &erusahaan
/) <emeri*an *eya*inan yang memadaiahwa "ransa*si "eah di>a"a" seagiamana di&eru*an un"u* memung*in*an &enyusunan a&oran *euangan sesuai dengan &rinsi& a*un"ansi yang era*u+ dan ahwa &enerimaan dan &engeuaran &erusahaan diua" sesuai dengan *ewenangan mana,emen dan dire*si &erusahaan
3) <emeri*an *eya*inan memadai "en"ang &en>egahan a"au dire*si a"as &eroehan+ &enggunaan+ a"au dis&osisi asse" &erusahaan yang "ida* sah se>ara "e&a" wa*"u yang ias erdam&a* ma"eria "erhada& a&oran *euangan4
Dengan demi*ian+ &reusahaan dengan u*uran rea"i esar+ re*uensi "ransa*si *euangan "inggi+ niai "ransa*si *euangan yang esar+ *om&e*si"as &emrosesan "ransa*si yang eragam+ &roses isnis yang eragam dan "ersear di eragai o*asi &eru mengim&emen"asi*an &engendaian in"erna a"as &ea&oram *euangan ini4
"## B*+*'*&
Pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l *+*' pel*po,*& ke-*&(*& +%)*k 3e,$-&('% *p*3%l* +e,)*p*+ '%+-*'% 'e3*(*% 3e,%k-+:
1) %enyemunyian meaui *ousi an"ara mana,emen+ *aryawan dan &iha* *e"iga /) <enahan+ saah menasir*an+ a"au memasu*an do*umen
3) .emam&uan mana,emen un"u* mengesam&ing*an &engendaianyang "eah didesain ee*"i
Seuah sis"em &engendaian+ seai* a&a&un desain dan &ea*sanaanya+ hanya da&a" memeeri*an hasi yang memadai+ "ida* mu"a*+ "erhada& o,e* yang di*endai*an4 %eniaian ( judgment ) manusia daam &engendaian *e&u"usan ,uga "ida* seau a*ura"4 %engendaian harus da&a" menun,u**an &ema"asan sumer daya yang da&a" diguna*an dan ,uga mem&er"imang*an *eun"ungan yang dida&a" dari si"em "erseu" "erhada& iaya yang di*euar*an (cost benefit )4
Di*arena*an a"asan yang mee*a" &ada sis"em &engendaian+ "ida* mung*in dida&a"*an hasi evauasi yang da&a" men,amin semua masaah dan risi*o "erde"e*si4 %engendaian in"erna a"as &ea&oran *euangan "ida* da&a" men>egah a"au menemu*an seuruh risi*o dan *esaahan4 eh *arena i"u+ "erda&a" risi*o saah sa,i ma"eria yang "ida* da&a" di>egah a"au di"e*si se>ara "e&a" wa*"u (timely) oeh &engendaian in"erna4 <es*i&un u*an *eya*inan asou"+ meain*an *eya*inan yang memadai+ *eya*inan yang di&eroeh
rea"ive >u*u& "inggi4
"#6# Ke,*&(k* COSO
%engendaian in"erna adaah &roses &roses yang di&engaruhi oeh Dewan Dire*si+ mana,emen dan *aryawan ainnya dan didesain un"u* memeri*an *eya*inan yang memadai "er*ai" &en>a&aian "u,uan un"u*
*a"egori-"0 D%me&'% Pe,+*m*: T-4-*&
%engendaian in"erna didesain un"u* men>a&ai "u,uan
eri*u"-*# Ope,*'%o&*l: %engendaian in"erna un"u* men>a&ai "u,uan o&erasiona di*u*an agar sumer daya yang "ersedia diguna*an se>ara ee*"i dan eisien4
3# Pel*po,*& Ke-*&(*&: %engendaian in"erna &ada agian &ea&oran *euangan dia*u*an agar a&oran yang dihasi*an da&a" dianda*an4
2# Kep*+-1*&: %engendaian in"erna dengan "u,uan *e&a"uhan dia*u*an agar da&a" men,aga *e&a"uhan "erhada& hu*um dan &era"uran yang era*u4
0 D%me&'% ke)-*: pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l )%e7*l-*'% p*)* )-* +%&(k*+*& *&( 3e,3e)*
*# T%&(k*+*& e&+%+*' (entity level focus)
%engendaian dia*u*an "erhada& sua"u ing*u& &engawasan yang men>a*u& *eseuruhan en"i"as4 Seagai >on"oh adaah &engawasan a&oran *euangan uanan4
3# T%&(k*+*& *k+%7%+*' (activity level focus)
%engendaian &ada "ing*a" ini dia*u*an "erhada& se"ia& *egia"an+ &roses+ a"au&un "ransa*si yang dia*u*an4
60 D%me&'% ke+%(*: pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l mem%l%k% l%m* kompo&e& *&( '*l%&( 3e,k*%+*&
*# L%&(k-&(*& Pe&(e&)*l%*& .Control Environent 0
Ling*ungan &engendaian men>i&"a*an suasana &engendaian daam sua"u organisasi dan mem&engaruhi *esadaran &ersona organisasi "en"ang &engendaian4 Ling*ungan &engendaian meru&a*an andasan un"u* semua
*om&onen &engendaian in"erna yang memen"u* disi&in dan s"ru*"ur4 :erdasar*an rumusan S+ ahwa ing*ungan &engendaian dideinisi*an seagai se&erang*a" s"andar+ &roses+ dan s"ru*"ur yang memeri*an dasar un"u* mea*sana*an &engendaian in"erna di seuruh organisasi4
Sean,u"nya+ S menya"a*an+ ahwa "erda&a" ima &rinsi& yang harus di"ega**an a"au di,aan*an daam organisasi un"u* mendu*ung ing*ungan &engendaian agar da&a" "erwu,ud dengan ai*+
yai"u-• rganisasi yang "erdiri dari dewan dire*si+ mana,emen+ dan &ersoni ainnya
menun,u**an *omi"men "erhada& in"egri"as dan niai8niai e"i*a4
• Dewan dire*si menun,u**an inden&endensi dari mana,emen dan daam
mengawasi &engemangan dan *iner,a &engendaian in"erna4
• <ana,emen dengan &engawasan dewan dire*si mene"a&*an s"ru*"ur+ ,aur
&ea&oran+ wewenang8wewenang dan "anggung ,awa daam menge,ar "u,uan4
• rganisasi menun,u**an *omi"men un"u* menari*+ mengemang*an+ dan
mem&er"ahan*an individu yang *om&e"ensi se,aan dengan "u,uan4
• rganisasi meya*in*an individu er"anggung ,awa a"as "ugas dan "anggung
,awa &engendaian in"erna mere*a daam menge,ar "u,uan4 3# Pe&%l*%*& R%'%ko . Ris! "ssessent 0
<enuru" S+ &eniaian risi*o meia"*an &roses yang dinamis dan in"era*"i un"u* mengiden"ii*asi dan meniai risi*o "erhada& &en>a&aian "u,uan4 isi*o i"u sendiri di&ahami seagai sua"u *emung*inan ahwa sua"u &eris"iwa a*an "er,adi dan mem&engaruhi &en>a&aian "u,uan en"i"as+ dan risi*o "erhada& &en>a&aian seuruh "u,uan dari en"i"as ini diangga& rea"i "erhada& "oeransi risi*o yang di"e"a&*an4 eh *arena i"u+ &eniaian risi*o memen"u* dasar un"u* menen"u*an agaimana risi*o harus di*eoa oeh organisasi4
%rinsi&8&rinsi& yang mendu*ung &eniaian risi*o menuru" S seagai
eri*u"-• rganisasi mene"a&*an "u,uan dengan *e,easan yang >u*u& un"u*
memung*in*an iden"ii*asi dan &eniaian risi*o yang er*ai"an dengan "u,uan4
• rganisasi mengiden"ii*asi risi*o "erhada& &en>a&aian "u,uan di seuruh en"i"as
dan anais risi*o seagai dasar un"u* menen"u*an agaimana risi*o harus di*eoa4
• rganisasi mem&er"imang*an &o"ensi *e>urangan daam meniai risi*o "erhada&
&en>a&aian "u,uan4
• rganisasi mengiden"ii*asi dan meniai &eruahan yang signii*an da&a"
mem&engaruhi sis"em &engendaian in"erna4 2# Ak+%7%+*' Pe&(e&)*l%*& .Control "ctivities0
<enuru" S+ a*"ivi"as &engendaian adaah "inda*an8"inda*an yang di"e"a&*an meaui *ei,a*an8*ei,a*an dan &rosedur8&rosedur yang meman"u memas"i*an ahwa arahan mana,emen un"u* mengurangi risi*o "erhada& &en>a&aian "u,uan dia*u*an4 !*"ivi"as &engendaian dia*u*an &ada semua "ing*a" en"i"as+ &ada eragai "aha& daam &roses isnis+ dan a"as ing*ungan "e*noogi4
!*"ivi"as &engendaian memii*i eragai ma>am "u,uan dan di"era&*an daam eragai "inda*an dan ungsi organisasi4 !*"ivi"as &engendaian mei&u"i *egia"an yang ereda+se&er"i- o"orisasi+ verii*asi+ re*onsiiasi+ anaisis+ &res"asi *er,a+ men,aga *eamanan har"a &erusahaan dan &emisahan ungsi4
S menegas*an mengenai &rinsi& &rinsi& daam organisasi yang mendu*ung a*"ivi"as &engendaian yai"u seagai
eri*u"-• rganisasi memiih dan mengemang*an a*"ivi"as &engendaian yang
er*on"riusi "erhada& mi"igasi risi*o &en>a&aian sasaran &ada "aha& yang da&a" di"erima4
• rganisasi memiih dan mengemang*an a*"ivi"as &engendaian umum a"as
"e*noogi un"u* mendu*ung "er>a&ainya "u,uan4
• rganisasi menyear*an a*"ivi"as &engendaian meaui *ei,a*an *ei,a*an yang
mene"a&*an a&a yang dihara&*an+ dan &rosedur8&rosedur yang menem&a"*an *ei,a*an *ei,a*an *e daam "inda*an4
)# I&$o,m*'% )*& Kom-&%k*'% . Inforation an# Counication0
S men,eas*an ahwa inormasi sanga" &en"ing agi se"ia& en"i"as un"u* mea*sana*an "anggung ,awa &engendaian in"erna guna mendu*ung &en>a&aian "u,uan8"u,uannya4 Inormasi yang di&eru*an mana,emen adaah inormasi yang reevan dan er*uai"as ai* yang erasa dari sumer in"erna mau&un e*s"erna dan inormasi yang diguna*an un"u* mendu*ung ungsi *om&onen8*om&onen ain &engendaian in"erna4 Inormasi di&eroeh a"au&un dihasi*an meaui &roses *omuni*asi an"ar &iha* in"erna mau&un e*s"erna yang dia*u*an se>ara "erus8 menerus+ eruang+ dan eragi4 .eanya*an organisasi memangun sua"u sis"em inormasi un"u* memenuhi *eu"uhan inormasi yang anda+ reevan dan "e&a" wa*"u4
• rganisasi menda&a"*an a"au menghasi*an ser"a mengguna*an inormasi yang
er*ai"an dan er*uai"as un"u* mendu*ung ungsi dari &engendaian in"erna4
• rganisasi er*omuni*asi se>ara in"erna un"u* eragi inormasi yang erguna
un"u* mendu*ung &engendaian in"erna+ "ermasu* "u,uan dan "anggung ,awa &engendaian4
• rganisasi er*omuni*asi dengan &iha* uar mengenai masaah yang
memengaruhi &engendaian in"erna4 e# Monitoring "ctivities
$vauasi er,aan+ evauasi "er&isah+ a"au&un *ominasi dari *eduanya diguna*an un"u* memas"i*an se"ia& *om&onen daam &engendaian in"erda er,aan dengan ai*4 %enemuan a*an dievauasi "erhada& >ri"eria yang sudah di"en"u*an oeh &iha* &enga"ur+ s"andar yang ada a"au mana,amen dan dewan dire*si4 Deisiensi
a*an dii>ara*an *e&ada mana,emen dan dewan dire*si sesuai *eu"uhan4
• rganisasi memiih+ mengenmang*an dan men,aan*an evauasi er,aan
dan=a"au evauasi "er&isah un"u* men,amin semua *om&onen &engendaian in"erna er,aan dengan ai* ser"a sesuai *eu"uhan a"au "ida*
• rganisasi mengevauasi dan memahas deisiensi &engendaian in"erna se>ara
er*aa *e&ada &iha* yang er"anggung,awa un"u* mengami "inda*an &erai*an+ "ermasu* mana,emen senior dan dewan dire*si
"#8# Entity Level Control )*& $ransaction Level Control
%engendaian "ing*a" en"i"as ,uga di*ena &engendaian "ing*a" &erusahaan adaah &roses yang didesain oeh a"au diawah *endai &engawasan mana,emen un"u* menera&*an
ing*ungan yang memii*i dam&a* meuas &ada ee*"ivi"as &engendaian &ada &roses "ransa*si a"au eve a&i*asi4
9iga &engendaian "ing*a" &erusahaan
1) %engendaian "ida* angsung "ing*a" en"i"as /) %eman"auan &engendaian "ing*a" en"i"as 3) %engendaian angsung "ing*a" en"i"as
Dam&a* &engendaian "ing*a" en"i"as *e &engendaian ainnya adaah da&a" memeri*an >u*u& *eya*inan sehingga &engu,ian &engendaian "er*ai" asersi yang reevan ainnya da&a" di*urangi4
%engendaian "ing*a" "ransa*siona "erda&a" daam &roses dengan "u,uan un"u* men>egah dan mende"e*si saah sa,i meaui *esaahan+ o"orisasi+ &engamanan+ dan &er"anggung ,awaan asse"4 Se>ara umum &engendaian "ing*a" "ransa*siona er*ai"an dengan eemen a*"ivi"as &engendaian daam *erang*a S dan eih ero*us &ada
a>>oun" yang signii*an+ ser"a &roses "ransa*si yang memii*i *emung*inan error sehingga menimu*an saah sa,i4
Buungan &engendaian "ing*a" en"i"as dan &engendaian "ing*a" "ransa*siona daam &ea*sanaan &engu,ian &engendaian
in"erna-1) Iden"ii*asi "ing*a"an risi*o erdasar*an &roses &eniian risi*o
/) %engendaian 9ing*a" $n"i"as Langsung yang da&a" memi"igasi risi*o &ea&oran *euangna dengan &resisi yang memadai dan "e&a" wa*"u+ da&a" mengurangi &engu,ian yang eih de"ai &ada "ing*a"an "ransa*siona
3) Cang "ersisa adaah risi*o risi*o "inggi yang memu"uh*an &erha"ian eih
"#5# S%kl-' )*l*m De'*%& )*& Impleme&+*'% ICoFR
9aha&an daam mendesain dan mengim&emen"asi*an &engendaian in"erna a"as &ea&oran *euangan adaah seagai
eri*u"-1) %eniaian
risi*o-a4 Iden"ii*asi dan anaisis risi*o un"u* men>a&ai "u,uan &ea&oran *euangan4
4 <enen"u*an risi*o mana yang da&a" menimu*an saah sa,i ma"eria a"as &ea&oran *euangan4
>4 <enen"u*an agaimana se"ia& *om&onen da&a" mendu*ung &ea&oran *euangan yang da&a" dianda*an4
/) Ling*ungan
&engendaian-<engim&emen"asi*an dan men,aan*an ing*ungan &engendaian+ mengemang*an the tone of the company4
3) !*"ivi"as
&engendaian-<engim&emen"asi*an dan men,aan*an ing*ungan &engendaian mengguna*an a*"ivi"as yang da&a" mengurangi risi*o daam &en>a&aian "u,uan4
) Inormasi dan
.omuni*asi-<engim&emen"asi*an dan men,aan*an inormasi dan *omuni*asi un"u* mendu*ung &engendaian in"erna4
5)
%eman"auan-<engim&emen"asi*an dan men,aan*an &eman"auan a*"ivi"as yang meman"u memas"i*an ahwa &engendaian ero&erasi se>ara enar dari wa*"u *e wa*"u4 6) <ea*u*an revisi a"as "u,uan &ea&oran *euangan a&aia "erda&a" &eruahan yang
erdam&a* &o"ensia "erhada& isnis4
ara mendesain &engendaian "ing*a" en"i"as a"as &ea&oran
*euangan-1) %emen"u*an "im yang er"anggung ,awa un"u* mengiden"ii*asi+ menganaisis+ dan mengusu*an desain &engendaian "ing*a" en"i"as4
/) <emahami &rinsi& dasar dan a"riu" &engendaian in"erna S a"as &ea&oran *euangan4
3) <ea*u*an dis*usi dengan &ersone "er*ai" &emahaman a"as &engendaian "ing*a" en"i"as yang reevan+ se&er"i .omi"e !udi"+ Dewan Dire*si+ mana,emen senior+ de&ar"emen SD<+ audi" in"erna4
) <ea*u*an reviu a"as do*umen"asi &engendaian "ing*a" en"i"as+ se&er"i *ei,a*an &engendaian in"erna+ sumer daya manusia+ code of conduct 4
5) <ea*u*an iden"ii*asi a"as a"riu" &engendaian "ing*a" en"i"as yang ada saa" ini4 6) <ea*u*an iden"ii*asi *esen,angan dan menga,u*an desain &engendaian "ing*a"
en"i"as un"u* mem&er*e>i *esen,angan4
7) <ea*u*an *onirmasi desain &engendaian "ing*a" en"i"as yang dia,u*an dengan &ersone yang reevan4
#) <em&eroeh &erse"u,uan a"as desain &engendaian "ing*a" en"i"as yang dia,u*an4 ara mendesain &engendaian "ing*a"
"ransa*siona-1) <enda&a"*an &emahaman a"as &roses dari &emii* &roses isnis dengan-a4 <ea*u*an reviu a"as do*umen"asi aur &roses+ "ermasu* 9I yang reevan4 4 <ea*u*an dis*usi dengan &ersoni *ien4
>4 <ea*u*an oservasi me"ode dan &rosedur yang diguna*an+ "ermasu* in&u"+ sis"em+ dan ungsionai"as4
d4 <ea*u*an walkthrough (&eneusuran "ransa*si dari awa hingga a*hir &roses)4 /) <endo*umen"asi*an &roses *e daam diagram air ( flowchart )4
3) <ea*u*an iden"ii*asi risi*o un"u* se"ia& &roses yang direviu4 ) <endesain &engendaian un"u* risi*o yang sudah diiden"ii*asi4
5) <ea*u*an *onirmasi a"as diagram air+ "ermasu* risi*o dan &engendaian daam sua"u &roses *e&ada &emii* &roses isnis4
6) <em&eroeh &erse"u,uan a"as desain &engendaian "ing*a" "ransa*siona yang dia,u*an4
!da&un "an"angan yang dihada&i daam &engemangan &engendaian in"erna a"as &ea&oran *euangan
yai"u-1) %engemangan &engendaian in"erna a"as &ea&oran
*euangan-a4 Bama"an "e*nis- *eandaan dan *e>u*u&an me"odoogi+ &ende*a"an yang diguna*an "ida* o*us &ada &roses dan risi*o yang signii*an sehingga "ida* da&a" dengan >e&a" dan "e&a" mengiden"ii*asi u&aya &erai*an+ desain &engendaian in"erna "ida* o&"ima daam menen"u*an &emagian "ugas dan "anggung ,awa4 4 Bama"an non "e*nis- eru&a as&e* SD< dan organisasi se&er"i *omi"men
mana,emen daam &engemangan &engendaian in"erna+ *esia&an &ersoni un"u* menerima &eruahan+ *e"ersediaan dan *om&e"ensi &ersoni yang "ida* memadai4 /) %o"ensi &ermasaahan daam &enyusunan a&oran *euangan
%ermasaahan daam &enyusunan a&oran *euangan yang erasa dari &roses isnis o&erasiona dan &roses "u"u& u*u a&oran *euangan4
"#9# Co&+o1 K*'-': Pe&(em3*&(*& ICoFR )% PT# Pe,+*m%&* .Pe,'e,o0
• L*+*, Bel*k*&( Pe&(em3*&(*& ICoFR
Io2 dideinisi*an seagai *ei,a*an *ei,a*an dan rang*aian &rosedur ser"a "a"a *er,a "er*ai" &roses &ea&oran *euangan un"u* men,amin "ersusunnya a&oran *euangan yang a*ura"+ anda dan "e&a" wa*"u4 9u,uannya agar memii*i *eya*inan yang memadai (reasonable assurance)+ ahwa &roses &en>a"a"an di a&oran *euangan "eah didu*ung dengan in"erna >on"ro yang ee*"i erdasar*an *e"en"uan yang era*u4
<un>unya Io2 ermua dari adanya s*anda a*un"ansi dan audi" yang merun"uh*an *or&orasi esar di !meri*a Seri*a"- $nron or&+ Word>om+ dan ain8ain4 Dengan adanya s*anda $nron or&+ memua" &emerin"ah !meri*a Seri*a" mengeuar*an reguasi a"as &ra*"e* a*un"ansi dan audi" yai"u Saranes8ey !>"4 Se,aan dengan &er*emangan usaha dan isnis+ *hususnya agi &erusahaan yang menu,u *eas dunia dan
yang a*an listed di &asar in"ernasiona (%ui> om&any)+ Inves"or sanga" menaruh &erha"ian a"as hasi audi" inde&enden a"as ee*"ivi"as &engendaian in"erna daam &ea&oran *euangan4
Seain i"u+ ada&un ha ain yang menyea*an menga&a %94 %er"amina (%ersero) &eru mengemang*an Io2
adaah-1) %era"uran :%. I No41 "ahun /007+ %S% 03 "eah menga"ur s"andar &ea&oran &emeri*saan *euangan+ yang er*ai"an &ea&oran "erhada& &engendaian in"ern+ sehingga ee*"ivi"as dari &engendaian in"erna a"as &ea&oran *euangan men,adi seuah *eharusan agi &erusahaanE
/) ;n"u* da&a" mende"e*si a"au&un men>egah *emung*inan adanya F fraud G se&er"i yang "er,adi &ada &erusahaan $nron+ Word>om+ dan >on"oh ainnyaE
3) %er"amina sedang mea*sana*an *onvergensi I2S4
eh *arena i"u+ mu"a* di&eru*an &engemangan Io2+ *arena *ei,a*an a*un"ansi dan &engendaian+ ser"a &engung*a&an &rosedur men,adi dasar &emua"an ran>angan risi*o dan &enegndaian yang menyeuruh yang menggamar*an agaimana se"ia& hama"an dimi"igasi+ dio"orisasi+ di>a"a"+ di&roses dan dia&or*an daam a&oran *euangan4
• P,o(,*m Pe&(em3*&(*& ICoFR )% PT Pe,+*m%&* .Pe,'e,o0
%94 %er"amina (%ersero) mea*sana*an &engemangan Io2 dengan mengada*an *er,a sama an"ara 2ungsi In"erna !udi"+ 2ungsi .euangan+ 2ungsi %eren>anaan Inves"asi dan <ana,emen isi*o (H $< 8 Enterprise Risk Management ) dan 2ungsi ;mum (H SS
orporate Share Service) dengan mengguna*an *onsu"an *eas F !ig "our G4 %e*er,aan ini dimuai se,a* Juni /011 dan dia*sana*an seama 1# uan4
#eliverables yang a*an di&eroeh an"ara ain adaah
-• Iden"ii*asi dan do*umen"asi a"as &engendaian8&engendaian yang "er*ai" dengan
financial reporting yang diim&emen"asi*an+ au di8maintain ee*"ivi"asnya oeh !usiness $wner "er*ai" dan &engu,ian ee*"ivi"asnya oeh ungsi In"erna !udi"or
se"ia& &eriodi* (minima se*ai se"ahun)4 %roses do*umen"asi >on"ro ini nan"i a*an diu&oad *e&ada sis"em yang sudah ada yai"u @ ra>eE
• %edoman+ 9. (9a"a .er,a rganisasi) dan 9.I (9a"a .er,a Individu) yang er*ai"an
dengan Io2E
• !udi" %rogram %engu,ian ee*"ivi"as %nternal ontrol 4
• %edoman=<anua &erai*an a"au modii*asi Io2 a&aia sudah "ida* reevan agi
dengan *ondisi yang ada4
Daam mengiden"ii*asi dan mendo*umen"asi &engendaian seagaimana diurai*an di a"as+ &ende*a"an dia*u*an erdasar*an &op #own Approach+ dengan uru"an "aha&an seagai
eri*u"-1) "inancial Statement =onsolidated "inancial Statement
/) 'enetapan Significant Account ( #isclosures %ene"a&an !ussiness 'rocess ycle
3) %ene"a&an !usiness ontrol
) %ene"a&an )ey ontrol yang a*an dimain"ain dan dimoni"or oeh business owners un"u* *emudian diu,i oeh In"erna !udi"4
Se"eah &roye* ini era*hir+ process owner (mana,er dengan "anggung ,awa "erhada& &roses yang sedang dia*u*an reengineering ) er*ewa,ian un"u* me8maintain key controls yang "eah diim&emen"asi*an "erseu" daam *egia"annya sehari8hari+ ser"a se>ara er*aa mea*u*an &roses ser"ii*asi er,en,ang "er*ai" dengan ee*"ivi"as in"erna >on"ro yang erada daam *ewenangannya4 In"erna !udi" se>ara er*aa a*an mea*u*an testing a"au &engu,ian un"u* memas"i*an ee*"ivi"as dari control "erseu"4 Se"eah testing oeh In"erna !udi"+ *emudian a*hir "ahun 'resident #irector $ dan "inance #irector a*an menanda"angani &ernya"aan ee*"ivi"as %nternal ontrol yang men,adi agian yang disam&ai*an ersamaan dengan La&oran .euangan seeum diaudi" oeh .!%4 Demi*ian se"erusnya se"ia& "ahun4 %e*er,aan ini dia*sana*an daam "aha&an u"ama- Desain+ Im&emen"asi+ %engu,ian dan <oni"oring ee*"ivi"as *on"ronya4 %roye* ini meia"*an
eera&a ungsi dan anya* orang4 .arena i"u sanga" di&eru*an *omi"men dari semua &iha* yang "er*ai" dan du*ungan &im&inan "er"inggi un"u* ersedia mea*u*an &e*er,aan yang men,adi ean masing8masing+ sehingga %engemangan Io2 di %er"amina dan di 6 !na* %erusahaan da&a" er,aan sesuai dengan hara&an4
Se"eah Io2 seesai didesain dan diim&emen"asi*an yang *emudian se>ara "erus menerus dia*u*an &emeiharaan dan &eman"auan oeh process owner ser"a dia*u*an &engu,ian="es"ing ee*"ivi"asnya oeh ungsi In"erna !udi"=S%I+ ma*a sa"u &ersyara"an men,adi &erusahaan *eas dunia a*an dida&a"*an oeh %94 %er"amina4 .!% inde&enden yang a*an mea*u*an !udi" a"as La&oran .euangan %9 %er"amina (%ersero) a*an eih mudah men,aan*an "ugasnya di*arena*an Io2 sudah diangun dan dimain"ain ser"a dia*u*an &engu,ian &eriodi* sehingga &roses &enyusunan a&oran *euangan ,uga a*an men,adi mudah dan dihara&*an a*an mengurangi adjustment 8adjustment &ada &enyusunan a&oran *euangan a*hir "ahun4
• Ke'%mp-l*&
%94 %er"amina (%ersero) &eru mengemang*an &engendaian in"erna a"as &ea&oran *euangan a"au Io2 seain un"u* memenuhi &era"uran :%. I No41 "ahun /007+ ,uga daam u&aya men>egah raud a"au *e>urangan daam &ea&oran *euangan ser"a daam usaha *onvergensi "erhada& I2S4 %rogram &engemangan Io2 ini dia*sana*an daam "aha&an u"ama yai"u Desain+ Im&emen"asi+ %engu,ian dan <oni"oring ee*"ivi"as &engendaian4
!da&un hasi dari &roye* &engemangan Io2 a"au deliverables yang a*an di&eroeh
adaah-a) Iden"ii*asi dan do*umen"asi a"as &engendaian8&engendaian yang "er*ai" dengan financial reporting yang diim&emen"asi*an+ &emeiharaan ee*"ivi"as &engendaian
dan &engu,ian ee*"ivi"as &engendaianE
) %edoman+ 9.+ dan 9.I yang er*ai"an dengan Io2E >) !udi" %rogram %engu,ian ee*"ivi"as %nternal ontrol E
d) %edoman=<anua &erai*an a"au modii*asi Io2 a&aia sudah "ida* reevan agi dengan *ondisi yang ada4
Bara&an dari &engemangan Io2 ini adaah %94 %er"amina a*an memenuhi saah sa"u &ersyara"an un"u* men,adi &erusahaan *eas dunia meaui im&emen"asi dan &engu,ian ee*"ivi"as Io2 se>ara er*aa4 Io2 ,uga a*an mem&ermudah &roses &enyusunan
a&oran *euangan dan meringan*an ean &e*er,aan audi"or e*s"erna yang a*an mengaudi" a&oran *euangan a"as %94 %er"amina4
DAFTAR PUSTAKA
<edia %er"amina4 5 Se&"emer /0114 !&a dan <enga&a %eru Io2 Di&eroeh di www4&er"amina4>om=media=6#/'835d58638'5d787d#a777e#e=se&14&d4 !*ses 9angga- 30 Novemer /0154
<odu har"ered !>>oun"an"- Sistem %nformasi dan 'engendalian %nternal 4 /0154 I*a"an !*un"an Indonesia4
