Anggaran Kas

(1)

ANGGARAN KAS

Anggota Kelompok: Anggota Kelompok: Nurul Hidayah (150422607358) Nurul Hidayah (150422607358) Palmir

Palmira R. a R. Simbolon (150422607248)Simbolon (150422607248)

Panges

(2)

PENGERTIAN DAN TUJUAN PENYUSUNAN

ANGGARAN KAS

A

Annggggaarraan n kkaas s mmeerruuppaakkaan n aannggggaarraan n yyaanngg men

menunjunjukkukkan an alialiraran n kakas s masmasuk uk (ca(cash sh infinflowlows), s), alialiraran n kakass kkeleluauar r (ca(cash outfsh outflolowsws), ), dadan n poposisisi akhisi akhir r kakas s papada da sesetitiapap periode.

periode.

T

Tujuujuanan PePenynyusuusunannan AngAnggagarranan KaKass

1.

1. MeneMenentukntukan an posisi posisi kas kas pada pada berbaberbagai gai wakwaktu.tu. 2.

2. MempMemperikerikarakarakan an kekemungkimungkinan nan defisdefisit it ataatau u surplsurplus.us. 3.

3. MMememeeprprsisiapapkkan an kkeepupututusasan n pepemmbebellananjajaan an jajanngkgkaa pendek dan panjang.

pendek dan panjang. 4.

4. SebagSebagai ai dasar dasar kekebijakbijakan an pembpemberian erian kredkredit.it. 5.

5. SebagSebagai ai dasar dasar otoriotorisasi sasi dana dana anggaranggaran an yang yang diseddisediakiakan.an. 6

6. . DDaassaar r ppeenniilliiaan n tteerrhhaaddaap p rreeaalliissaassi i ppeennggeelluuaarraann anggaran.

(3)

PENDEKATAN DALAM MENYUSUN

ANGGARAN KAS

1 1.. A

An

ng

gg

ga

arra

an

n K

Ka

ass Ja

Jang

ngka

ka P

Pen

ende

dek

k

A

An

ng

gg

ga

arra

an

n kka

as

s iin

ni

i m

me

erru

up

pa

akka

an

n a

alla

att

op

oper

eras

asio

iona

nal

l pe

peng

ngen

enda

dali

li kkas

as se

seha

hari

ri-h

-har

ari.

i.

An

Angg

ggar

aran

an kkas

as ja

jang

ngkka

a pe

pend

ndek

ek um

umum

umn

nyya

a

disusun dengan cara menelusuri berbagai

jejak

kkegiatan

egiatan

perusahaan

yang

mengakibatkan arus fisik masuk dan arus

fisi

(4)

Sumber Kas dan

Sumber Kas dan Penggunaan Kas

Penggunaan Kas

Su

Summbeberr KKaass MMaassuukk yyaanngg UUttaammaa 1.

1. HasHasil il penpenjuajualan lan prproduoduk k secsecarara a tuntunai.ai. 2.

2. HasHasil il memenagnagih ih piupiutatang ng dagdagangang.. 3.

3. PePendapndapatan atan lain lain (bun(bunga ga bankbank, , jasa jasa girogiro, , dividividen)den) 4.

4. AdanAdanya ya pengpengururangaangan n pada pada aktiaktiva va tetetap.tap. 5.

5. AdanAdanya ya penepenerimarimaan an yang yang bukbukan an pengpenghasilhasilan.an. 6.

6. PePenamnambahbahan an modmodal al sensendirdiri i oleoleh h pempemiliilik.k. Pe

Pengnggugunanaanan KaKass KKeleluauarr yayangng UtUtamamaa 1

1. . BBeerrbbaaggaai i ppeemmbbaayyaarraaaan n uunnttuuk k kkeeppeerrlluuaan n ooppeerraassiioonnaall perusahaan sehari-hari.

perusahaan sehari-hari. 2.

2. PPemembabayayarran an papada da paparra a krkrededititur ur babaik ik beberurupa pa bubungnga a atatauau angsuran.

angsuran. 3.

3. PePenambnambahan ahan berbberbagai agai aktiaktiva va tettetap.ap. 4.

4. PePembambayaryaran an pada pada pempemilik ilik modamodal.l. 5.

(5)

Kasus 3:

Kasus 3: Anggaran Kas T

Anggaran Kas Tahunan

ahunan

(Jangka Pendek)

Berikut ini adalah data yang dimiliki PT. NIAGA KARYA yang Berikut ini adalah data yang dimiliki PT. NIAGA KARYA yang dikumpulkan untuk melakukan penyusunan anggaran kas dikumpulkan untuk melakukan penyusunan anggaran kas tahunan, pada semester 1 tahun 2A11:

tahunan, pada semester 1 tahun 2A11: a.

a. RenRencana cana penjupenjualan alan selaselama ma semesemestester r 1 1 tahun tahun 2A112A11

P Peerriiooddee UUnniitt Penjualan Penjualan H Haarrggaa//uunniitt VVoolluumme e PPeennjjuuaallaann JJaannuuaarri i 55..00000 0 3..03 0000 0 1155..000000..000000 F Feebbrruuaarri i 55..55000 0 3..03 0000 0 1166..550000..000000 M Maarreet t 66..00000 0 33..00000 0 1188..000000..000000 A Apprriil l 77..00000 0 33..00000 0 2211..000000..000000 M Meei i 88..00000 0 33..00000 0 2244..000000..000000 JJuunni i 77..00000 0 33..00000 0 2211..000000..000000

(6)

b.

b._{Sejak beroperasi, perusahaan selain menjual secara}_{Sejak beroperasi, perusahaan selain menjual secara}

ttuunnaaii, , jjuugga a mmeennjjuuaal l sseeccaarra a kkrreeddiitt. . AAddaappuunn komposisi penjualannya adalah:

komposisi penjualannya adalah: •

• S Seebbeessaar r 6600% % ddaarri i ttoottaal l ppeennjjuuaallaan n aaddaallaahh pen

penjuajualan lan tuntunai ai dadan n sissisananya ya adadalaalah h penpenjuajualanlan kkrreedditit. . UnUntutuk k pepennjujuaalalan n tutunanai i mamannajajememeenn menetapkan akan memberikan potongan harga menetapkan akan memberikan potongan harga sebesar 10%.

sebesar 10%. •

• UUnnttuuk k ppeennjjuuaallaan n kkrreeddiitt, , mmaannaajjeemmeenn mem

memberberlaklakukukan an teterm rm of of papaymeyment nt 5/15/10, 0, n/6n/60.0. Dari penjualan kredit diperkirakan sebesar 60% Dari penjualan kredit diperkirakan sebesar 60% a

akkaan n mmeemmaannffaaaattkkaan n ppeerriioodde e ppoottoonnggaann,, sedangkan sisanya tidak memanfaatkan periode sedangkan sisanya tidak memanfaatkan periode p

poottoonnggaann. . DDaarri i pepemmbbeelli i yyaanng g ttiiddaakk m

meemmaannffaaaattkkaan n ppoottoonnggaann, , 5050%%nnyya a aakkaann me

membmbayayar ar papada da bubulalan n trtranansasaksksi i dadan n sisisasannyyaa akan membayar pada bulan berikutnya.

akan membayar pada bulan berikutnya.

c. Besarnya cash opname awal tahun 2A11 adalah Rp c. Besarnya cash opname awal tahun 2A11 adalah Rp 10.000.000.

(7)

d.

d. Perusahaan melakukan pembelian bahan baku yang merencanakan Perusahaan melakukan pembelian bahan baku yang merencanakan

ak

akan an dibdibayayar ar 30% 30% secsecarara a tuntunai ai dan dan 70% 70% dibdibayayar ar bulbulan an berberikikutnutnya.ya. Adapun pembelian yang dilakuk

Adapun pembelian yang dilakukan adalah an adalah ::

e.

e. UtUtanang g jajatutuh h ttemempo po yayang ng haharurus s didibabayayarkrkan an adadalalah ah JaJanunuarari i RpRp 2.500.000, Maret Rp 1.000.000, dan Juni Rp 3.000.000

2.500.000, Maret Rp 1.000.000, dan Juni Rp 3.000.000 Dari data tersebut, diminta:

Dari data tersebut, diminta: 1.

1. MenMenyusyusun Skun Skeduedul Penl Pengumgumpulpulan Piuan Piutatang untung untuk triwk triwulaulan 1 n 1 tahtahunun 2A11. Sertakan persiapan perhitungannya.

2A11. Sertakan persiapan perhitungannya. 2.

2. Menyusun Menyusun skedskedul ul penerimaan penerimaan kas kas untuk untuk triwulan triwulan 1 1 tahun tahun 2A11.2A11. 3.

3. Menyusun Menyusun skedskedul ul pengeluarpengeluaran an kas kas untuk untuk triwulan triwulan 1 1 tahun tahun 2A11.2A11. 4.

4. Menyusun Menyusun skedskedul ul kas kas sementarsementara a untuk untuk triwulan triwulan 1 1 tahun tahun 2A11.2A11. P Peerriiooddee PPeemmbbeelliiaan n BBaahhaan Bn Baakkuu JJaannuuaarri i 55..000000..000000 F Feebbrruuaarri i 66..000000..000000 M Maarreet t 88..000000..000000 A Apprriil l 77..550000..000000 M Meei i 99..000000..000000 JJuunni i 1111..000000..000000

(8)

Penyelesaian Kasus 3

a.

a. Pe

Penjuala

njualan

n Menuru

Menurut

t Bentu

Bentuk

k Pem

Pembay

bayaran

aran dan

dan

Skedul Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai

K

Keetteerraannggaann JJaannuuaarrii FFeebbrruuaarrii MMaarreett

T

Toottaal l ppeennjjuuaallaan n 1155..000000..00000 0 1166..550000..00000 0 1188..000000..000000 P Peennjjuuaallaan n TTuunnaai i ((6600%%) ) 99..000000..00000 0 99..990000..00000 0 1100..880000..000000 P Poott. . PPeennj j TTuunnaai i ((1100%%) ) 990000..00000 0 999900..00000 0 11..008800..000000 P Peennj j TTuunnaai i NNeetto o 88..110000..00000 0 88..991100..00000 0 99..772200..000000 P

Peennjjuuaallaan n KKrreeddiit t ((4400%%) ) 66..000000..00000 0 66..660000..00000 0 77..220000..000000 B

Baad d DDeebbt t ((55%%) ) 330000..00000 0 333300..00000 0 336600..000000 P

(9)

b. Skedul Pengumpulan Piutang/Penerimaan Kas

dari Penjualan Kredit

K

Keetteerraannggaann JJaannuuaarrii FFeebbrruuaarrii MMaarreett

P

Piiuuttaanng g nneetto o 55..770000..00000 0 66..227700..00000 0 66..884400..000000 P

Piiuuttaanng g yyg g mmeennddaappaat t hhaakk discount (60%) discount (60%) 3 3..442200..00000 0 33..776622..00000 0 44..110044..000000 D Diissccoouunnt t ((55%%) ) 117711..00000 0 118888..11000 0 220055..220000 Piutang neto (setelah dikurangi

Piutang neto (setelah dikurangi discount)

discount)

3

3..224499..00000 0 33..557733..99000 0 33..889988..880000

Piutang tdk mendapat discount Piutang tdk mendapat discount (40%)

(40%)

2

2..228800..00000 0 22..550088..00000 0 22..773366..000000

Piutang tdk mendapat discount Piutang tdk mendapat discount dilunasi: dilunasi: • • Pelunasan Pelunasan 50%50% • • Pelunasan Pelunasan 50%50% 1 1..114400..00000 0 11..225544..00000 0 11..336688..000000 1 1..114400..00000 0 11..225544..000000 T

(10)

Sumber Penerimaan Sumber Penerimaan Kas Kas J Jaannuuaarrii FFeebbrruuaarrii MMaarreett P

Peennjjuuaallaan n TTuunnaai i NNeetto o 88..110000..00000 0 88..991100..00000 0 99..772200..000000 P Piiuuttaanng g 44..338899..00000 0 5..95 96677..00000 0 66..552200..000000 JJuummllaah h 1122..448899..00000 0 1144..887777..99000 0 1166..224400..880000 S Suummbbeer r PPeennggeelluuaarraan n KKaass JJaannuuaarrii FFeebbrruuaarrii MMaarreett P Peemmbbeelliiaan n bbaahhaan n bbaakkuu tunai tunai P Peemmbbeelliiaan n bbaahhaan n bbaakkuu kredit kredit 1 1..550000..00000 0 11..880000..000000 3.500.000 3.500.000 2.400.000 2.400.000 4.200.000 4.200.000 P

Peemmbbaayyaarraan n hhuuttaanng g 2..52 50000..00000 0 11..000000..000000 JJuummllaah h 44..000000..00000 0 5..35 30000..00000 0 77..660000..000000

c. Anggaran Penerimaan Kas

d. Anggaran Pengeluaran Kas

(11)

e. Anggaran Kas Sementara

K Keetteerraannggaann JJaannuuaarrii FFeebbrruuaarrii MMaarreett S Saallddo o KKaas s AAwwaal l 1100..000000..00000 0 1188..448899..00000 0 2828..006666..990000 P Peenneerriimmaaaan n KKaas s 1122..448899..00000 0 1144..887777..99000 0 1166..224400..880000 K Kaas s TTeerrsseeddiia a 2222..448899..00000 0 3333..336666..99000 0 4444..330077..770000 P Peennggeelluuaarraan n KKaas s 44..000000..00000 0 55..330000..00000 0 77..660000..000000 S

(12)

2 2..

A

An

ng

gg

ga

arra

an

n K

Ka

as

s JJa

an

ng

gk

ka

a P

Pa

an

njja

an

ng

g

An

Anggggararan an kkas as jajangngkka a papanjnjanang g didisusususun n dedengngan an cacarraa memb

membandingandingkan kan nerneraca yaaca yang disusung disusun antarn antara dua periodea dua periode anggaran dan perhitungan rugi laba perusahaan

anggaran dan perhitungan rugi laba perusahaan yang terjadiyang terjadi selama periode antara kedua neraca tersebut.

selama periode antara kedua neraca tersebut. Dapat dilihat pada halaman 303.

Dapat dilihat pada halaman 303.

Berbagai transaksi yang menyebabkan meningkatnya atau Berbagai transaksi yang menyebabkan meningkatnya atau menurunny

(13)

Kasus 4: Anggaran Kas Jangka Panjang

Untuk proses penyusunan anggaran kas jangka panjang, PT. Untuk proses penyusunan anggaran kas jangka panjang, PT. NIAGA JAYA menyiapkan data sebagai berikut :

NIAGA JAYA menyiapkan data sebagai berikut : 1.

1. SaSaldldo kas rio kas riil di awil di awal taal tahuhun 2A1n 2A11 seb1 sebesesar Rp 700ar Rp 700.0.00000,, dan modal kerja non kas sebesar Rp 1.500.000. modal dan modal kerja non kas sebesar Rp 1.500.000. modal kerja non kas ini akan meningkat pada proporsi yang kerja non kas ini akan meningkat pada proporsi yang sama dengan meningkatnya penjualan.

sama dengan meningkatnya penjualan. 2.

2. ReRencncanana a pepenjnjuaualalan n tatahuhun n 2A2A11 seb11 sebesesar Rp ar Rp 8.8.00000.0.000000 dan diharapkan akan meningkat setiap tahun sebesar dan diharapkan akan meningkat setiap tahun sebesar Rp 400.000

Rp 400.000 3.

3. PPererkikirraaaan n bibiaayya a vvarariiababel el adadalalah ah sesebebessar ar 440% 0% dadariri pen

penjuajualanlan, , sedsedangangkakan n biabiaya ya tetetap tap Rp Rp 3.83.800.00.000000, , dandan pada tahun 2A14 meningkat sebesar 10%.

pada tahun 2A14 meningkat sebesar 10%. 4.

4. BiaBiaya ya deprdepresiasi esiasi dan dan amortamortisasi isasi diteditentukntukan 30an 30% d% dari ari RpRp 3.000

(14)

5.

5. SumbSumber er kas kas lainlainnynya a melimeliputiputi::

•

• Penjualan Penjualan aktiva taktiva tetap petap pada tahun ada tahun 2A11 sebesar2A11 sebesar

Rp 1.500.000 akan bertambah Rp 500.000. Rp 1.500.000 akan bertambah Rp 500.000.

•

• Pembayaran Pembayaran modal selama modal selama 4 4 tahun tahun adalah adalah RpRp

400.000, Rp 500.000, Rp 3.500.000 dan 400.000, Rp 500.000, Rp 3.500.000 dan RpRp 1.000.000.

1.000.000.

•

• Pembayaran Pembayaran deviden deviden selama 4 selama 4 tahun tahun adalah Rpadalah Rp

250.000, Rp 300.000, Rp 300.000 dan Rp 250.000, Rp 300.000, Rp 300.000 dan Rp 300.000.

300.000.

Berdasar data tersebut diminta: Berdasar data tersebut diminta: 1.

1. MenyMenyusun usun proyproyeksi eksi Laba Laba Rugi Rugi tahun tahun 2A11-2A14,2A11-2A14, jika besarn

jika besarnya pajak 30ya pajak 30%.%. 2.

2. MenMenyusuyusun n angganggaraaran n kas kas tahutahun n 2A11-22A11-2A14.A14. 3.

3. PerkirPerkiraan aan kekebutuhan butuhan modal modal kkerja erja non non kas kas tahuntahun 2A11-2A14.

(15)

Penyelesaian Kasus 4

1. 1. Pro

Proyeks

yeksi

i Laba

Laba Rugi

Rugi T

Tahun

ahun 2A11-2A

2A11-2A14

14

K Keetteerraannggaann TTaahhuun n 22AA1111 TTaahhuun n 22AA1122 TTaahhuun n 22AA1133 TTaahhuun n 22AA1144 P Peennjjuuaallaan n 88..000000..00000 0 88..440000..00000 0 88..880000..00000 0 99..220000..000000 F FC C 33..880000..00000 0 33..880000..00000 0 33..880000..00000 0 44..118800..000000 V VC C 33..220000..00000 0 33..336600..00000 0 33..552200..00000 0 33..668800..000000 T TC C 77..000000..00000 0 77..116600..00000 0 77..332200..00000 0 77..886600..000000 LLaabba a KKoottoor r 11..000000..00000 0 11..224400..00000 0 11..448800..00000 0 11..334400..000000 P Paajjaak k 3300% % 303000..00000 0 373722..00000 0 444444..00000 0 440022..000000 E EAAT T 770000..00000 0 886688..00000 0 11..003366..00000 0 993388..000000

(16)

2. Anggaran Kas Tahun 2A11-2A14

K Keetteerraannggaann TTaahhuun n 22AA1111 TTaahhuun n 22AA1122 TTaahhuun n 22AA1133 TTaahhuun n 22AA1144 S Saallddo o KKaas s AAwwaal l 770000..00000 0 11..220000..00000 0 44..221188..00000 0 33..885544..000000 Penerimaan Kas : Penerimaan Kas : E EAAT T 770000..00000 0 886688..00000 0 11..003366..00000 0 993388..000000 D

Deepprr. . &&AAmmoorrttiissaassi i 990000..00000 0 990000..00000 0 990000..00000 0 990000..000000 P Peennjj. . AAkkttiivva a TTeettaap p 5500..00000 0 5050..00000 0 550000..00000 0 5500..000000 P Peennjj. . SSaahhaam m 11..000000..000000 P Piinnjjaammaan n BBaannk k 22..000000..000000 T Toottaal l PPeenneerriimma a KKaas s 11..665500..00000 0 3..83 81188..00000 0 33..443366..00000 0 11..888888..000000 K Kaas s TTeerrsseeddiia a 22..335500..00000 0 55..001188..00000 0 77..665544..00000 0 55..774422..000000 Pengeluaran Kas : Pengeluaran Kas : S Siinnkkiinng g FFuunnd d 550000..000000 P Peennggeelluuaarraan n MMooddaal l 404000..00000 0 505000..00000 0 33..550000..00000 0 11..000000..000000 M Meemmbbaayyaar r DDiivviiddeen n 225500..00000 0 303000..00000 0 330000..00000 0 330000..000000 T Toottaal l PPeenngg. . KKaas s 11..115500..00000 0 808000..00000 0 33..880000..00000 0 11..330000..000000 S

(17)

3. Perkiraan Kebutuhan Modal Kerja Non Kas

Tahun 2A11-2A14

Kenaikan MK Non Kas 75.000

Meningkatn

Meningkatnya Penjualan 2A11-2A12 = 40.000

ya Penjualan 2A11-2A12 = 40.000 ::

800.000 = 0.05 (5%)

K Keetteerraannggaann TTaahhuun n 22AA1111 TTaahhuun n 22AA1122 TTaahhuun n 22AA1133 TTaahhuun n 22AA1144 S Saallddo o KKaas s AAwwaal l 770000..000000 M Mooddaal l KKeerrjja a NNoon n KKaas s 11..550000..00000 0 1..51 57755..00000 0 11..665533..77550 0 11..773366..443388 T Toottaal l MMooddaal l KKeerrjja a 22..220000..000000

(18)

PENGENDAL

PENGENDALIAN POSISI

IAN POSISI KAS

KAS

Pengendalian posisi kas dapat

Pengendalian posisi kas dapat dilakukan dengan cara:dilakukan dengan cara: 1.

1. MeninMeningkagkatkan tkan usaha usaha pengumpengumpulan pulan piutapiutang.ng. 2.

2. MenguMengurangrangi i biaybiaya-biaa-biaya ya kas.kas. 3.

3. MenMenundunda a penpengelgeluaruaran an modmodal.al. 4.

4. MenMenundunda a pempembabayayararan n utautang.ng. 5.

5. MenMengurgurangangi i perpersedsediaaniaan 6.

6. MenguMengubah bah waktwaktu u operoperasi asi yang yang memmemengengaruhi aruhi kas.kas.

Pengendalian Kas sebaiknya dilakukan dengan dua prosedur Pengendalian Kas sebaiknya dilakukan dengan dua prosedur sebagai berikut :

sebagai berikut : 1.

1. EvEvaluasi aluasi secarsecara a teruterus-mes-menerusnerus (continuous evaluation) (continuous evaluation)

2.

2. PPenengegendndalaliaian n kkas as dedengngan an cacatatatatan n dadata ta haharirian an atatauau mingguan

(19)