Andinie Fatimah 2014017083/4a3
Audit Terhadap Siklus Pendapatan: PENGUJIAN
PENGENDALIAN
Siklus pendapatan terdiri dari transaksi penjualan barang atau jasa, baik secara kredit maupun secara tunai, retur penjualan, pencadangan kerugian piutang, dan penghapusan piutang. Siklus pendapatan terdiri dari berbagai sistem informasi akuntansi berikut ini:
1. Sistem penjualan kredit, terdiri dari berbagai prosedur yaitu prosedur order penjualan, persetujuan kredit, pengiriman barang, penagihan, pencatatan piutang, pencatatan pendapatan pejualan kredit, pencatatan kos produk jadi yang dijual.
2. Sistem penjualan tunai, terdiri dari berbagai prosedur yaitu prosedur order penjualan, penerimaan kas, penyerahan barang, pencatatan penerimaan kas, pencatatan pendapatan penjualan tunai, pencatatan kos produk jadi yang dijual.
3. Sistem retur penjualan, terdiri dari berbagai prosedur yaitu prosedur penerimaan baan, pencatatan piutang usaha, pencatatan retur penjualan. 4. Sistem pencadangan kerugian piutang, terdiri dari berbagai prosedur yaitu
prosedur pembuatan bukti memorial, pencatatan cadangan kerugian piutang.
5. Sistem pengahapusan piutang, terdiri dari berbagai prosedur yaitu prosedur pembuatan bukti memorial, pencatatan penghapusan piutang.
Asersi-asersi dalam siklus pendapatan:
Pengamatan yang dilakukan oleh auditor terhadap:
a. Transaksi Penjualan Kredit:
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan penjualan, pengiiman barang, penagihan, dan pengiriman pernyataan piutang.
- Ambil sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan lakukan
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan retur penjualan. - Ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnal umum dan lakukan
pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
- Periksa bukti digunakannya fomulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
Andinie Fatimah 2014017083/4a3 - Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku
pembantu dan jurnal.
c. Transaksi Pencadangan Kerugian Piutang:
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang.
- Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
- Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formlir tersebut.
- Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
- Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal.
d. Transaksi Penghapusan Piutang:
- Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang.
- Periksa dari jurnal umum dan lakkukan pemerikasaan terhadap dokumen pendukung.
- Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakai formulir tersebut.
- Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
- Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal.
Aktivitas pengendalian dalam SIA:
a. Penjualan Kredit:
- Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan - Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua customer baru
- Penentuan bahwa customer berada dalam daftar customer yang telah disetujui
- Pengecekan batas kerdit sebelum penjualan kredit dilaksanakan - Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order pengiriman b. Retur Penjualan:
- Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan - Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan
- Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit
- Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung yang lengkap - Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi - Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodik
- Panduan akun dan review pemberian kode c. Pencadangan Kerugian Piutang:
- Penggunaan bukti memorial yang dotorisasi untuk setiap pencadangan kerugian piutang
- Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber dan dokumen pendukung yang lengkap
- Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi - Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodik
- Panduan akun dan review pemberian kode d. Penghapusan Piutang:
Andinie Fatimah 2014017083/4a3 - Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber dan dokumen
pendukung yang lengkap
- Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi - Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodik
- Panduan akun dan review pemberian kode
