CHAPTER 13 Ringkasan Laporan Arus Kas

(1)

Laporan Arus Kas

Laporan Arus Kas: Laporan Arus Kas: Manfaat dan Format Manfaat dan Format

Menyiapkan Laporan Menyiapkan Laporan

Arus Kas: Arus Kas:

Bentuk Metode Tidak Bentuk Metode Tidak

Langsung Langsung

Menggunakan Laporan Menggunakan Laporan

Arus Kas untuk Arus Kas untuk mengevaluasi Perusahaan mengevaluasi Perusahaan

CHAPT! "#:

CHAPT! "#: LAP$!A% A

LAP$!A% A!&' KA'

!&' KA'

Konten dan organisir dari (hapter "# tentang Laporan Arus Kas adalah se)agai )erikut: Konten dan organisir dari (hapter "# tentang Laporan Arus Kas adalah se)agai )erikut:

"*

"* MA%MA%FAFAAAT T LAPLAP$!A$!A% % A!A!&' &' KA'KA'

Laporan arus kas menggam)arkan arus masuk dan keluar kas + setara kas, )aik dari Laporan arus kas menggam)arkan arus masuk dan keluar kas + setara kas, )aik dari aktivitas operasional, aktivitas investasi, maupun aktivitas pendanaan oleh entitas dalam satu aktivitas operasional, aktivitas investasi, maupun aktivitas pendanaan oleh entitas dalam satu periode tertentu*

periode tertentu*

Kegunaan Laporan Arus Kas adalah Kegunaan Laporan Arus Kas adalah

a-a- &ntuk m&ntuk melihat elihat kemampuakemampuan entitn entitas dalas dalam mengam menghasilkhasilkan arus an arus kas makas masa depansa depan

)- )- Mengetahui kemampuan entitas untuk meMengetahui kemampuan entitas untuk mem)ayar dividen dan ke.a/i)annm)ayar dividen dan ke.a/i)annyaya

(-(- MeMengengetahtahui ui alalasasan an perper)ed)edaan aan 0s0selelisisihih- - lala)a )a )e)ersrsih ih dendengagan n ararus us kas kas )er)ersisih h dadariri aktivitas operasi

aktivitas operasi

d-d- MengetahMengetahui traui transaksi insaksi investanvestasi dan pensi dan pendanaan, )adanaan, )aik se(arik se(ara kas maua kas maupun nonkaspun nonkas** 1*

1* P!B2P!B2AA% AKT34AA% AKT343T3TA' $P!A'3$A' $P!A'3$%AL, AKT3%AL, AKT343T43TA' 3%4'TA' 3%4'TA'3 2A% AKT34A'3 2A% AKT343T3TA'A' P%2A%AA%

P%2A%AA%

Klasifikasi dalam Laporan Arus Kas: Klasifikasi dalam Laporan Arus Kas:

a-a- AktAktiviivitas $pertas $perasiasional yang menggaonal yang menggam)am)arkarkan n aruarus s kas dari aktikas dari aktivitvitas pokok )isnias pokok )isniss perusahaan, yang )iasan

perusahaan, yang )iasanya di.akili oleh peru)ahan atas rekening5rekening )ya di.akili oleh peru)ahan atas rekening5rekening ) erikut erikut ::

"-"- LaLa)a )a )e)ersrsiihh

1-1- KeuntungKeuntungan6keruan6kerugian gian non5opernon5operasional asional 0Lapor0Laporan !uan !ugi6La)gi6La)a- a-

#-#- 2epresi2epresiasi, asi, amortiamortisasi, sasi, deplesdeplesi i AktiAktiva va lan(ar lan(ar nonkas nonkas 0%era(0%era(a- a-

7-7- KeKe.a.a/i/i)a)an ln lanan(a(ar r

Inflows terdiri dari : Inflows terdiri dari :

"-"- PenerimPenerimaan daraan dari pen/ui pen/ualan )aralan )arang6/aang6/asa, roysa, royalti, alti, pendapatpendapatan laian lain*n*

1-1- PenerimPenerimaan daaan dari ri pendapatpendapatan sean se.a, .a, restirestitusi tusi pa/ak*pa/ak*

#-#- PenerimPenerimaan dari aan dari pem)eripem)erian untuk )aan untuk )ank dan pen/nk dan pen/ualan seualan sekuritkuritas dari pas dari perusahaerusahaanan efek

efek

Outflows terdiri dari: Outflows terdiri dari:

"-"- Pem)Pem)ayarayaran kepan kepada peada pemasmasok )arok )arang daang dan /asn /asaa

Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash

Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash FlowsFlows By. Justisia S. Maabuat

By. Justisia S. Maabuat 

(2)

1- Pem)ayaran untuk karya.an*

#- Pem)ayaran klaim 0asuransi-, pem)elian efek 0perusahaan efek-, pengem)alian kredit

0)ank-7- Pem)ayaran )iaya operasi

)- Aktivitas 3nvestasi menggam)arkan arus kas dari kegiatan penyertaan harta perusahaan, )aik pada entitas lain maupun entitias sendiri yang )er/angka .aktu

le)ih dari satu periode akuntansi*

Inflows terdiri dari :

"- Penerimaan pen/ualan aset tetap, aset tidak )er.u/ud dan aset /angka pan/ang lain*

1- Penerimaan kas dari kontrak future6 for.ard, future untuk pendanaan #- Penerimaan pen/ualan instrumen utang atau kas 0selain diperdagangkan-7- Penerimaan kas dari pelunasan uang muka dan pin/aman dari pihak lain*

Outflows terdiri dari:

"- Pem)ayaran kas untuk mem)eli aset tidak tetap, aset tidak )er.u/ud, )iaya pengem)angan dikapiralisasi

1- Pem)ayaran kas dari kontrak future, for.ard, s.ap untuk aktivitas pendanaan* #- Pem)ayaran untuk mem)eli instrumen utang6ekuitas6 ventura selain untuk

diperdagangkan

(- Aktivitas Pendanaan menggam)arkan arus kas atas kegiatan entitas dalam rangka memperoleh dan menggunakan modal, )aik dari pihak internal maupun eksternal, serta seluruh konsekuensi dari kegiatan perolehan dan penggunaan modal terse)ut 0e8 : dividen se)agai konsekuensi dari pener)itan saham-*

Inflows terdiri dari :

"- Penerimaan kas dari pener)itan saham*

1- Penerimaan kas dari pener)itan o)ligasi, .esel, pin/aman /angka pendek dan /angka pan/ang, hipotek

Outflows terdiri dari:

"- Pem)ayaran kas kepada pemiliki untuk menarik atau mene)us saham* 1- Pelunasan pin/aman

#- Pem)ayaran kas oleh lessee untuk mengurangi saldo lia)ilitas terkait se.a pem)iayaan

Hal penting yang harus diperhatikan dalam menyusun Laporan Arus Kas: a- Aktivitas $perasional meli)atkan item5item dalam laporan rugi la)a

)- Aktivitas 3nvestasi meli)atkan aliran kas yang dihasilkan dari peru)ahan pada investasi dan item asset tetap

(- Aktivitas pendanaan meli)atkan arus kas yang dihasilkan dari peru)ahan pada ke.a/i)an /angka pan/ang dan item5item pada ekuitas*

Be)erapa (ontoh aktivitas non5(ash signifikan se)agai )erikut:

a- Mengeluarkan 'aham )iasa se(ara langsung untuk mem)eli asset )- Konfersi dari surat hutang 0)ond- men/adi saham )iasa

(- Mengeluarkan surat hutang 0)ond- se(ara langsung untuk mem)eli asset d- Pertukaran asset tetap

Ringkasan Chapter 13: Statement of Cash Flows By. Justisia S. Maabuat

(3)

#* M%93APKA% LAP$!A% A!&' KA'5B%T&K MT$2 T32AK LA%'&% 3nformasi yang diperlukan dalam menyiapkan laporan arus kas adalah:

"* Laporan posisi keuangan komparasi* 1* Laporan la)a rugi tahun )era/alan*

#* 2ata5data lain yang diperlukan seperti di (atatan laporan keuangan* Tata Cara Penyusunan Laporan Arus Kas :

"- Menyusun nera(a komparatif, minimal dua periode )erturut5turut

1- Menentukan kenaikan6penurunan tiap5tiap rekening dalam nera(a komparatif #- Mengidentifikasi dan mengklasifikasikan rekening sesuai dengan aktivitas 7- Menentukan arus kas )ersih dari masing5masing aktivitas

;- Menentukan kenaikan6penurunan kas dengan men/umlahkan saldo kas )ersih masing5masing aktivitas 0harus sama dengan kenaikan6penurunan kas di nera(a-<- Menam)ahkan saldo kas a.al atas /umlah kenaikan6penurunan untuk menentukan

saldo kas akhir*

Bentuk umum dari laporan arus kas menun/ukkan hasil dari tiga aktivitas yang telah di)ahas se)elumnya di atas5operasional, investasi dan pendanaan5plus antivitas non (ash signifikan pada aktivitas investasi dan pendanaan* Berikut Bentuk format laporan arus kas:

Langkah5langkah penyusunan laporan arus kas:

"* Menghitung peru)ahan saldo kas dan setara kas* 1* Menghitung arus kas )ersih dari aktivitas operasi*

#* Menghitung arus kas )ersih dari aktivitas investasi dan pendanaan* Penya/ian laporan arus kas di)agi men/adi:

"* Aktivitas $perasional

(4)

Aktivitas $perasional dapat dilaporakan dalam )entuk metode langsung maupun metode tidak langsung

1* Aktivitas 3nvestasi #* Aktivitas Pendanaan

Metode langsung dan metode tidak langsung

'e)agai langkah pertama dalam menyiapkan laporan arus kas, perusahaan harus mengu)ah net in(ome dari )entuk )asis akrual men/adi )entuk kas* Bentuk konversi ini dapat dilakukan dengan menggunakan dua metode yang dikenal se)agai 0"- metode langsung dan 01- metode tidak langsung**

"- Metode Langsung 02ire(t

Method-Penyusunan Laporan arus kas dengan menggunakan metode langsung harus

memperhatikan hal5hal se)agai )erikut: kas yang diterima dan dikeluarkan dalam aktifitas operasional*

1- Metode Tidak Langsung 03ndire(t Method-,

Pada Metode tidak langsung, net in(ome disesuaikan item5item yang tidak meli)atkan kas* Ke)anyakan perusahaan menggunakan metode tidak langsung karena alas an 0"- Le)ih mudah dan murah dalam menyiapkannya dan 01- fo(us pada per)edaan net in(ome dan net kas dari aktivitas operasional*

(5)

Metode Langsung vs Tidak Langsung

Keunggulan metode langsung:

"- Menun/ukkan penerimaan dan pem)ayaran kas dari aktivitas operasi*

1- 3nformasi dalam )entuk penerimaan dan pengeluaran kas le)ih dapat men/elaskan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan arus kas dari aktivitas operasi yang memadai untuk

a- mem)ayar utang,

)- mem)iayai kem)ali kegiatan operasi, dan (- mem)ayar dividen ke pemegang saham

Keunggulan metode tidak langsung:

"- Berfokus pada per)edaan antara la)a atau rugi )ersih dengan arus kas )ersih dari kegiatan operasi*

1- Mem)erikan informasi yang menghu)ungkan laporan arus kas, laporan la)a rugi dan laporan posisi keuangan*

Contoh Latihan:

Berikut adalah laporan posisi keuangan komparasi PT Agung untuk tahun )uku 1="7 and 1="# 0dalam ri)uan !p-: 2014 2013 Kas 1>?*=== ";#*=== Piutang dagang ";>*=== ""?*=== Persediaan ";=*=== "@=*=== Perlengkapan "@*=== 1?*=== Aset tetap "*1<=*=== "*=;=*=== Akumulasi penyusutan 07;=*===- 0#?;*===-Hak paten ";#*=== "?7*=== Total 1.587.000 1.326.000

(6)

&tang dagang 153.000 168.000

A((ured lia)ilities 60.000 42.000

esel )ayar /k pan/ang  450.000

Modal saham 5 preferen 525.000 

Modal saham 5 )iasa 600.000 600.000

Premium  saham preferen 120.000 

'aldo la)a 12!.000 66.000

Total 1.587.000 1.326.000

3nformasi lainnya:

"* Peru)ahan saldo akumulasi penyusutan hanya dise)a)kan oleh pen(atatan pengakuan )e)an penyusutan tahun )er/alan*

1* Peru)ahan akun saldo la)a dise)a)kan oleh pengakuan la)a )ersih dan pem)agian dividen tahun )er/alan se)esar !p"#@ /uta*

3nformasi ringkas la)a rugi tahun 1="7 se)agai )erikut 0dalam ri)uan !p-:

Pen/ualan "*>@=*===

Be)an harga pokok pen/ualan "*=@>*=== La)a kotor @>"*===

Be)an operasi <>=*=== La)a )ersih 1="*===

Penyelesaian:

"- 'elisih saldo akun dalam laporan posisi keuangan se)agai )erikut 0dalam ri)uan !p-:

2014 2013 selisi" Kas 1>?*=== ";#*=== "77*=== Piutang dagang ";>*=== ""?*=== 71*=== Persediaan ";=*=== "@=*=== 0#=*===-Perlengkapan "@*=== 1?*=== 0>*===-Aset tetap "*1<=*== = "*=;=*=== 1"=*=== Akumulasi penyusutan 07;=*===- 0#?;*===- 0?;*===-Hak paten ";#*=== "?7*=== 01"*===-Total 1.587.00 1.326.000

(7)

0

&tang dagang 153.000 168.000

0";*===-A((ured lia)ilities 60.000 42.000 "@*===

esel )ayar /k pan/ang  450.000

07;=*===-Modal saham 5 preferen 525.000  ;1;*===

Modal saham 5 )iasa 600.000 600.000 5

Premium  saham preferen 120.000  "1=*===

'aldo la)a 12!.000 66.000 <#*===

Total 1.587.00

0

1.326.000

1- Arus kas )ersih dari aktivitas operasi  metode langsung0dalam ri)uan !p-:

#rus kas $ersi" dari akti%itas o&erasi ' metode langsung(dalam ri$uan )&*:

Kas diterima dari:

Pelanggan "*>#@*==="

Kas dikeluarkan untuk pem)ayaran:

'uplier "*=?7*===1

Be)an operasi ;<?*===# _"*<7"*===

#rus kas $ersi" dari akti%itas o&erasi 2!7.000

Catatan:

" Pen/ualan  kenaikan piutang dagang  "*>@=*===  71*===

1 HPP  penurunan persediaan D penurunan utang  "*=@>*===  #=*=== D ";*===

# Be)an operasi  )e)an penyusutan  )e)an amortisasi  penurunan perlengkapan

 kenaikanaccured liabilities_{ <>=*===  ?;*===  1"*===  >*===  "@*===}

#rus kas $ersi" dari akti%itas o&erasi ' metode tidak langsung(dalam ri$uan )&*:

La)a )ersih 1="*=== +/ + Be)an penyusutan ?;*=== Be)an amortisasi 1"*=== Penurunan perlengkapan >*=== Penurunan persediaan #=*===

Kenaikan accured liabilities _"@*=== _";#*===

-/- _{Kenaikan piutang dagang} _71*===

Penurunan utang dagang ";*=== ;?*===

(8)

(9)

#- Arus Kas dari aktivitas 3nvestasi

#rus kas $ersi" dari akti%itas in%estasi (dalam ri$uan )&*:

Kas yang diperoleh 5

Kas yang dikeluarkan untuk:

Pem)elian aset tetap 1"=*=== 1"=*===

#rus kas $ersi" untuk akti%itas in%estasi 210.000

7- Arus Kas dari aktivitas Pendanaan:

#rus kas $ersi" dari akti%itas &endanaan (dalam ri$uan )&*:

Kas yang diperoleh:

Pener)itan saham preferen <7;*===

Pelunasan .esel )ayar 7;=*===

Pem)ayaran dividen "#@*=== ;@@*===

#rus kas $ersi" dari akti%itas &endanaan 57.000

(10)

PT* A&% Laporan Arus Kas

&ntuk periode yang )erakhir #" 2esem)er 1="7 0dalam ri)uan

!p-#rus kas $ersi" dari akti%itas o&erasi:

Kas diterima dari:

Pelanggan "*>#@*==="

Kas dikeluarkan untuk pem)ayaran:

'uplier "*=?7*===1

Be)an operasi ;<?*===# _"*<7"*===

#rus kas $ersi" dari akti%itas in%estasi:

Kas yang diperoleh 5

Pem)elian aset tetap 1"=*=== 1"=*===

#rus kas $ersi" untuk akti%itas in%estasi 210.000 #rus kas $ersi" dari akti%itas &endanaan:

Kas yang diperoleh:

Pener)itan saham preferen <7;*===

Pelunasan .esel )ayar 7;=*===

Pem)ayaran dividen "#@*=== ;@@*===

#rus kas $ersi" dari akti%itas &endanaan 57.000

Kenaikan saldo kas 144.000

+aldo awal kas 153.000

+aldo ak"ir kas 2!7.000

(11)

4. A%AL3'A LAP$!A% A!&' KA'

'e(ara tradisional, investor dan kreditor umumnya menggunakan ratio )erdasarkan akuntansi )er)asis akrual* 'aat ini, ratio )asis kas digunakan dalam menilai uang masuk*

,ree

-as"

,low

2alam Laporan arus kas, kas yang disediakan dari aktivitas operasional dinilai se)agai kas yang mampu dihasilkan oleh perusahaan* Men/adi (atatan )agi Para Analist )ah.a )agaimanapun, kas yang dihasilkan oleh aktivitas operasional gagal dalam mengadakan asset tetap yang harus diinvestasikan untuk mempertahankan level operasional* ,ree as" flow dideskripsikan se)agai sisa kas dari kegiatan operasional setelah digunakan untuk )elan/a kapitalisasi dan pem)ayaran dividen*