EVALUASI KEEFEKTIFAN PENERBITAN SURAT PAKSA DAN PASCA PENERBITAN SURAT PAKSA SEBAGAI UPAYA PENAGIHAN TUNGGAKAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SIDOARJO UTARA
PERIODE TAHUN 2012
SKRIPSI
Diajukan oleh :
DEDY CAHYANDONO 0913010114/FE/EA
Kepada
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN”
JAWA TIMUR
2013
EVALUASI KEEFEKTIFAN PENERBITAN SURAT PAKSA DAN PASCA PENERBITAN SURAT PAKSA SEBAGAI UPAYA PENAGIHAN TUNGGAKAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SIDOARJO UTARA
PERIODE TAHUN 2012
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Jurusan Akuntansi
Diajukan oleh :
Dedy Cahyandono 0913010114/FE/EA
Kepada
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN”
JAWA TIMUR
USULAN PENELITIAN
EVALUASI KEEFEKTIFAN PENERBITAN SURAT PAKSA DAN PASCA PENERBITAN SURAT PAKSA SEBAGAI UPAYA PENAGIHAN TUNGGAKAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SIDOARJO UTARA
yang diajukan
Dedy Cahyandono 0913010114/FE/EA
Telah diseminarkan dan disetujui untuk menyusun skripsi
Pembimbing Utama
Dr. Gideon Setyo Budi Witjaksono,Msi Tanggal :………….. NPTY. 2 670695 0243 1
Mengetahui Kaprogdi Akuntansi,
Dr. Hero Priono, Msi, Ak NIP : 19611011 199203 1001
SKRIPSI
EVALUASI KEEFEKTIFAN PENERBITAN SURAT PAKSA DAN PASCA PENERBITAN SURAT PAKSA SEBAGAI UPAYA PENAGIHAN TUNGGAKAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SIDOARJO UTARA
yang diajukan
Dedy Cahyandono 0913010114
disetujui untuk Ujian Lisan oleh
Pembimbing Utama
Dr. Gideon Setyo Budi Witjaksono,Msi Tanggal :………….. NPTY. 2 670695 0243 1
Mengetahui
Wakil Dekan I Fakultas Ekonomi
SKRIPSI
EVALUASI KEEFEKTIFAN PENERBITAN SURAT PAKSA DAN PASCA PENERBITAN SURAT PAKSA SEBAGAI UPAYA PENAGIHAN TUNGGAKAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SIDOARJO UTARA
PERIODE TAHUN 2012 Disusun Oleh : Dedy Cahyandono 0913010114/FE/EA telah dipertahankan dihadapan dan diterima oleh Tim Penguji Skripsi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi
Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur pada tanggal 31 Mei 2013
Pembimbing Utama Tim Penguji
Ketua
DR.Gideon Setyo Budi W. Msi Drs. Ec. Eko Riadi, MAks Sekretaris
DR.Gideon Setyo Budi W. Msi Anggota
Drs. Ec. Tamadoy Thamrin, MM Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur
Dr. H.R.Dhani Ichsanuddin Nur, SE.MM NIP. 19630924 198903 1001
KATA PENGANTAR
Bismillahirrahmanirrahim,
Alhamdulillahirobbil Alamin. Segala puji dan syukur tiada hentinya penulis
panjatkan kehadirat Allah SWT yang dengan keagungan-Nya telah melimpahkan
segala rahmat, hidayah dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan
skripsi ini dengan judul “Evaluasi Keefektifan Penerbitan Surat Paksa Dan Pasca Penerbitan Surat Paksa Sebagai Upaya Penagihan Tunggakan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sidoarjo Utara” dengan baik dan lancar.
Skripsi ini merupakan salah satu persyaratan akademik untuk menyelesaikan
pendidikan penulis pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas
Pembangunan Nasional “VETERAN” JATIM.
Sebagaimana diketahui bahwa penulisan skripsi ini merupakan salah satu
syarat untuk dapat memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (SE) jurusan akuntansi
pada fakultas ekonomi Universitas Pembangunan Nasional “VETERAN” Jawa
Timur. Walaupun dalam penulisan skripsi ini penulis telah mencurahkan segenap
kemampuan yang dimiliki, tetapi penulis yakin tanpa adanya saran dan bantuan
maupun dorongan dari beberapa pihak maka skripsi ini tidak akan mungkin dapat
tersusun sebagaimana mestinya.
Pada kesempatan ini, penulis menyampaikan ucapan terima kasih yang
ii
1. Bapak Prof. Dr. Ir. Teguh Soedarto, MP selaku Rektor Universitas
Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur.
2. Bapak. Dr. Dhani Ichsanuddin Nur, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur Surabaya.
3. Bapak. Drs. Ec. H. R.A Suwaidi, MS selaku Wakil Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur Surabaya
4. Bapak Dr. Hero Priono, M.si,AK, selaku Ketua Program studi Akuntansi
Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur.
5. Bapak Dr. Gideon Setyo Budi Witjaksono,Msi selaku Dosen Pembimbing
yang dengan kesabaran dan kerelaan memberikan waktu untuk memberi
bimbingan, saran serta pengarahan selama menyusun skripsi ini.
6. Bapak Drs. Ec. Munari, MM selaku Dosen Wali yang selalu setia memberikan
dukungan yang begitu luar biasa pada saya.
7. Seluruh Pengajar di Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas
Pembangunan Nasional “VETERAN” Jawa Timur yang telah memberikan
bekal ilmu pengetahuan selama penulis menuntut ilmu di bangku kuliah.
8. Pimpinan Staff Tata Usaha Fakultas Ekonomi Universitas Pembangunan
Nasional”VETERAN” Jawa Timur.
9. Terima kasih kepada Bapak,Ibu,kakak,adik tersayang yang tidak pernah
berhenti memberikan doa, harapan, semangat, dan dukungan pada saya, pada
kesempatan saya mengucapkan terima kasih tidak terhingga karena berkat doa
dan restu mereka, saya dapat menyelesaikan pendidikan ini.
10.Terima kasih untuk Prasasti Priscawati (Picha) yang selama ini jadi
penyemangat buat saya dan membantu saya menyelesaikan skripsi ini dan
juga mendukung untuk karir saya.
11.Teman dari Dazzle Band. John Charles, Amarus, Fani Indra, Boaz yang telah
memberikan waktu untuk mencari refreshing dengan berkarya musik.
12.Teman-Teman Seperjuangan“ (Amarus, John, Soleh, Andika, Mario, Bagus,
Rio, Gofur, Ery, Ria, Anggun, Siti, Ajeng, Riza, Andre, Defri)” yang telah
memberikan semangat dan kenangan yang begitu indah selama kuliah.
13.Keluarga besar P-MAN FC yang senantiasa memberikan kenangan dan
dukungan yang begitu besar bagi penulis, dan sahabat-sahabat lain yang tidak
bisa penulis sebutkan satu persatu.
14.Para Sahabatku. Rido Gardiano, Moch. Anugerah Hose yang juga mendukung
saya dalam menyelesaikan skripsi ini.
15.Terima kasih kepada Bapak Hasiolan, Bapak haris, Bapak Andi yang turut
membantu dan meluangkan sejenak waktunya dalam membantu
menyelesaikan skripsi ini.
16.Berbagai pihak yang turut membantu dan menyediakan waktunya demi
iv
Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan didalam penulisan
skripsi ini, oleh karenanya penulis senantiasa mengharapkan kritik dan saran bagi
perbaikan di masa mendatang. Besar harapan penulis, semoga skripsi ini
memberikan manfaat bagi pembaca.
Wassalamualaikum Wr.Wb.
Surabaya, Mei 2012
Penulis
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR
...
i
DAFTAR ISI
...
v
DAFTAR TABEL
...
ix
DAFTAR GAMBAR
...
x
ABSTRAK
...
xi
BAB I : PENDAHULUAN 1.1Latar Belakang Masalah …… ... 1
1.2Fokus Masalah ... 5
1.3Tujuan Penelitian ... 5
1.4Manfaat Penelitian ... 5
BAB II : TINJAUAN PUSATAKA 2.1Hasil Penelitian Terdahulu ... 7
2.2Landasan Teori ... 9
2.2.1 Dasar-Dasar Perpajakan ... 9
2.2.1.1 Pajak ... 9
2.2.1.1.1 Definisi ... 9
2.2.1.1.2 Fungsi Pajak ... 11
2.2.1.1.3 Jenis Pajak ... 14
2.2.1.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ... 15
vi
BAB III : METODE PENELITIAN 3.1Jenis Penelitian ... 40
3.2Ketertarikan Penelitian ... 42
3.3Ruang Lingkup Penelitian ... 42
3.4Jenis dan Sumber data ... 42
3.5Penentuan Informan ... 45
3.6Teknik Pengumpulan Data ... 45
3.7Analisis Data ... 46
3.8Pengujian Kredibilitas Data………. 48
BAB IV: OBYEK PENELITIAN 4.1. Gambaran Obyek Penelitian ... 52
4.1.1. Sejarah Singkat Perusahaan ... 52
4.1.2.Kedudukan Tugas Dan Fungsi ... 54
4.2. Struktur Organisasi Instansi dan Pembagian Tugas... 55
4.2.1. Jenis Kantor Pelayanan Pajak ... 55
4.3. Struktur Organisasi KPP Pratama Sidoarjo Utara ... 57
4.4. Tugas Dan tanggung Jawab ... 60
4.5. Target dan Realisasi Penerimaan Pajak di Kantor Pajak Sidoarjo Utara ... 64
BAB V: HASIL DAN PEMBAHASAN 5.1 Deskripsi Hasil Penelitian ... 65
5.1.1 Surat Tagihan Pajak ... 65
5.1.2 Penagihan Pajak dengan Surat Paksa pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sidoarjo Utara ... 67
viii
5.2 Efektivitas Terhadap Pencairan Tunggakan ... 70
5.2.1 Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa ... 70
5.3Pasca Penerbitan Surat Paksa ... 72
5.3.1 Surat Perintah Melakukan Penyitaan(SPMP) ... 72
5.3.2 Pengumuman lelang ... 74
5.3.3 Pemblokiran/ Penyitaan terhadap kekayaan wajib pajak yang berada di bank ... 75
5.3.3.1Prosedur Tindakan Pemblokiran ... 76
5.3.3.2Kasus Kasus Yang Terjadi Pada Saat Pemblokiran ... 78
5.4 Pengumuman Nama Penanggung Pajak melalui Media Massa, Penyanderaan, dan Pencagahan ... 81
5.4.1 Pengumuman Nama Penanggung Pajak melalui Media Massa ... 81
5.4.2 Pencagahan ... 82
5.4.3 Penyanderaan ... 83
BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN 6.1Kesimpulan ... 86
6.2Saran ... 86
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
EFFECTIVENESS EVALUATION OF FORCED THE ISSUANCE AND POST THE ISSUANCE OF COLLECTION EFFORTS AS FORCED TAX ARREARS AT KANTOR
PELAYANAN PAJAK PRATAMA SIDOARJO UTARA
By:
Dedy Cahyandono
ABSTRACT
State income tax is a considerable potential, to achieve national development goals. Tax revenue is apparently one of the largest sources of state revenue. Developed countries will remain if the tax and the state will be destroyed if there is no tax. The problems studied in this research is how effective collection of tax at the time of issuance and post-issuance tax arrears in the withdrawal force on STO North Sidoarjo. This study aims to determine the effectiveness of tax collection in the current issuance and post-issuance forcibly enforced in the disbursement of arrears of taxes in the Tax Office Primary North Sidoarjo.
This study uses qualitative methods munggunakan, the source data in the form of primary data sources, where the source of this study obtained in interviews with company employees miraculous, direct observation and document analysis. Data analysis is inductive, kualitattif, the results further emphasize the significance rather than generalizations.
The results of this study demonstrate the evaluation of forced issuance in 2011 based on indicators measuring the effectiveness declared ineffective. Whereas in 2012 based on indicators measuring the effectiveness declared effective. Post-issuance tax collection force is still not quite effective, because it can not melt a lot of delinquent taxes.
EVALUASI KEEFEKTIFAN PENERBITAN SURAT PAKSA DAN PASCA PENERBITAN SURAT PAKSA SEBAGAI UPAYA PENAGIHAN
TUNGGAKAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SIDOARJO UTARA
Oleh:
Dedy Cahyandono
ABSTRAK
Pajak merupakan pendapatan negara yang cukup potensial, untuk mencapai tujuan pembangunan nasional. Penerimaan dari sektor pajak ternyata salah satu sumber penerimaan terbesar negara. Negara akan maju kalau pajak tetap ada dan negara akan hancur kalau tidak ada pajak. Permasalahan yang dikaji dalam penelitian ini adalah seberapa efektif penagihan pajak pada saat penerbitan dan pasca penerbitan surat paksa dalam pencairan tunggakan pajak pada KPP Pratama Sidoarjo Utara. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui efektivitas penagihan pajak pada saat penerbitan Surat paksa dan pasca penerbitan surat paksa dalam rangka pencairan tunggakan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sidoarjo Utara.
Penelitian ini menggunakan munggunakan metode kualitatif, sumber datanya berupa sumber data primer, dimana sumber dari penelitian ini didapat dalam wawancara terhadap bebrapa karyawan perusahaan, observasi langsung dan analisa dokumen. Analisis data bersifat induktif, kualitattif, hasil penelitian lebih menekankan makna daripada generalisasi.
Hasil dari penelitian ini menunjukkan evaluasi penerbitan surat paksa pada tahun 2011 berdasarkan indikator pengukuran efektivitas dinyatakan tidak efektif. Sedangkan ditahun 2012 berdasarkan indikator pengukuran efektivitas dinyatakan efektif. Penagihan pajak pasca penerbitan surat paksa tergolong juga masih belum efektif, karena belum bisa mencairkan banyak tunggakan pajak.
Kata kunci: Penagihan pajak, Surat Paksa, Undang-undang Perpajakan
BAB I PENDAHULUAN
1.1Latar Belakang Masalah
Pembangunan nasional adalah kegiatan yang berlangsung secara terus-menerus dan berkesinambungan. Pembangunan tersebut bertujuan untuk
mencerdaskan kehidupan bangsa dan kesejahteraan rakyat Indonesia secara adil,
makmur dan merata. Agar tujuan tersebut dapat terwujud maka dibutuhkan dana,
yang salah satunya berasal dari penerimaan pajak. Pajak merupakan pendapatan
negara yang cukup potensial, untuk mencapai tujuan pembangunan nasional.
Penerimaan dari sektor pajak ternyata salah satu sumber penerimaan terbesar
negara. Negara akan maju kalau pajak tetap ada dan negara akan hancur kalau
tidak ada pajak.
Dalam Data Pokok APBN 2006-2011, Kementerian Keuangan RI tahun 2012
merencanakan penerimaan negara dari sektor pajak sekitar
Rp.1.019.332.400.000.000,- dari total rencana penerimaan negara sebesar
Rp.1.292.052.600.000.000,- atau sekitar 78,8% dari penerimaan negara secara
keseluruhan (www.anggaran.depkeu.go.id). Melihat hal tersebut maka pajak
merupakan sektor yang sangat vital dalam rangka mensukseskan pembangunan.
Oleh karena itu, peran masyarakat dalam pemenuhan kewajiban perpajakan perlu
ditingkatkan dengan cara mendorong kesadaran, pemahaman, dan penghayatan
bahwa pajak adalah sumber utama pembiayaan negara dan pembangunan
2
dan memberi andil besar dalam penerimaan negara, oleh sebab itu penerimaan
dari sektor pajak selalu dikatakan primadona dalam membiayai pembangunan
nasional. Apabila masyarakat mengerti tentang manfaat dan fungsi dari pajak
maka tentu masyarakat sadar akan pajak (tax counciouness) dan tidak akan lagi
dijumpai Wajib Pajak yang tidak melaksanakan kewajiban perpajakannya. Akan
tetapi dalam kenyataannya, terdapat cukup banyak masyarakat yang dengan
sengaja melakukan kecurangan-kecurangan dan melalaikan kewajibannya dalam
melaksanakan pembayaran pajak yang telah ditetapkan sehingga menyebabkan
timbulnya tunggakan pajak. Hal tersebut dapat dilihat dari jumlah perkembangan
tunggakan pajak yang terjadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sidoarjo Utara
sebagai berikut :
Tabel 1.1
Perkembangan Tunggakan Pajak Tahun 2010-2012
TAHUN JUMLAH TUNGGAKAN PAJAK
2010 37,186,253,000
2011 37,712,185,000
2012 38,328,077,000
Sumber: Seksi Penagihan KPP Pratama Sidoarjo Utara
Dari tabel diatas memperlihatkan adanya fenomena peningkatan jumlah
tunggakan pajak yang terjadi pada tahun 2010 sampai 2012 pada Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Sidoarjo Utara. Dimana pada tahun 2010 terjadi
peningkatan sebesar Rp.525.932.000 atau sekitar 1,32 % dan selanjutnya pada
tahun 2011 juga terjadi peningkatan jumlah tunggakan pajak sebesar
3
Rp.615.892.000 atau 1,94 %. Untuk mengatasi hal tersebut, maka dibutuhkan
tindakan penagihan yang mempunyai kekuatan hukum yakni dengan Surat Paksa.
Penagihan pajak merupakan serangkaian tindakan agar penanggung pajak
melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan cara menegur atau
memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus,
memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan,
melaksanakan penyanderaan, dan menjual barang yang telah disita (Suandy,
2008:173). Tindakan tersebut berupa penagihan pajak pasif melalui himbauan
dengan menggunakan surat tagihan atau surat ketetapan pajak. Dan selanjutnya
berupa penagihan pajak aktif yang meliputi penerbitan surat teguran,
pemberitahuan surat paksa, melaksanakan penyitaan, serta menjual barang yang
telah disita berdasarkan ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang Nomor 19
tahun 1997 Tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimana telah
diubah dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000.
Peran fiskus dalam penerimaan pajak mempunyai andil besar sebagai
pengawas wajib pajak dalam melaporkan dan membayar kewajiban
perpajakannya guna mengurangi jumlah tunggakan pajak yang berpengaruh
terhadap penerimaan pajak baik secara langsung maupun tidak langsung.
Pelunasan utang pajak merupakan salah satu tujuan penting dari
pemberlakuan undang-undang ini. Penagihan pajak yang efektif merupakan
sarana yang tepat untuk mencapai target penerimaan pajak yang maksimal.
Apabila kekurangan pajak sebagaimana tercantum dalam Surat Ketetapan Pajak
4
maka penagihan pajak dianggap perlu untuk dilaksanakan sebagai salah satu
upaya pencapaian penerimaan pajak. Adapun dalam pelaksanaan penagihan pajak
tersebut turut melibatkan peran aktif dari aparatur pajak yang biasa disebut fiskus.
Namun hal yang paling penting untuk diperhatikan oleh fiskus dalam
penagihan pajak yaitu suatu kewajiban perpajakan dianggap telah hilang atau
gugur apabila telah melewati jangka waktu tertentu. Dengan mencegah daluwarsa
penagihan pajak, berarti juga menyelamatkan penerimaaan pajak negara. Peran
aktif fiskus dalam pelaksanaan pencairan tunggakan pajak sebagai upaya untuk
meningkatkan penerimaan dari sektor pajak dapat dilakukan dengan cara
menerbitkan Surat Paksa.
KPP Pratama Sidoarjo Utara merupakan bagian dari Departemen Keuangan
Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak yang bertujuan untuk turut serta
melaksanakan dan menunjang kebijaksanaan dan tanggung jawab dalam
mengolah keuangan Negara dan program pemerintah yang termasuk dalam bidang
ekonomikhususnya dalam bidang pengelolaan keuangan negara. Seksi penagihan
pajak ini berperan penting untuk memberikan informasi sebagaimana wajib
pajak(WP) yang melakukan pembayaran diluar jatuh tempo dalam artian WP
mengalami tunggakan pajak baik itu orang pribadi maupun badan(perusahaan).
Menelaah lebih jauh tentang perkembangan tunggakan pajak dari tahun
2009-2011 sebagaimana pada tabel 1.1 dan berbagai upaya yang dilakukan untuk
melakukan penagihan tunggakan pajak menunjukkan masih perlunya melakukan
evaluasi dan perbaikan yang lebih baik. Oleh karena itu penulis mengambil judul
5
“ Evaluasi Keefektifan Penerbitan Surat Paksa Dan Pasca Penerbitan Surat Paksa Sebagai Upaya Penagihan Tunggakan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sidoarjo Utara”.
1.2. Fokus Masalah
Dari latar belakang tersebut yang menjadi fokus masalah dalam penelitian ini
yaitu:
Seberapa efektif penagihan pajak pada saat penerbitan dan pasca penerbitan surat
paksa dalam pencairan tunggakan pajak pada KPP Pratama Sidoarjo Utara.
1.3. Tujuan Penelitian
Adapun tujuan dari penulisan skripsi ini adalah Untuk Mengetahui efektivitas
penagihan pajak pada saat penerbitan dan pasca penerbitan Surat Paksa dalam rangka
pencairan tunggakan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sidoarjo Utara.
1.4. Manfaat Penelitian
Adapun manfaat dari penulisan skripsi ini diantaranya :
1. Manfaat Praktis
Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sidoarjo Utara, dapat digunakan sebagai
bahan evaluasi atas hasil kinerja sehingga dapat menjadi bahan pertimbangan untuk
mengambil keputusan dalam memperbaiki kinerja sehingga dapat berjalan lebih baik.
Memberikan informasi tambahan untuk peneliti lain yang ingin melakukan
penelitian lebih lanjut maupun memahami secara mendalam tentang penagihan
6
Bagi masyarakat,diharapkan dapat memberi informasi tentang penagihan pajak
dengan surat paksa yang dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sidoarjo
Utara.
2. Manfaat Akademis
Bagi Mahasiswa, untuk dapat menambah pengetahuan dan wawasan di bidang
perpajakan dengan adanya penelitian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan
dan wawasan tentang penagihan pajak dengan surat paksa.