1
A.Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Esensi dari pada keadilan di bidang perpajakan adalah keseimbangan antara hak Negara dan hak warga Negara pembayar pajak. Hak Negara adalah untuk memperoleh pembayaran pajak oleh warga Negara sesuai dengan ketentuan yang berlaku, tidak lebih dan tidak kurang. Hak wajib pajak adalah hak untuk dapat perlakuan yang adil dari Negara dalam melaksanakan kewajibannya kepada Negara tersebut dan hak untuk mendapat kepastian hukum apabila ia sudah memenuhi kewajibannya.
Kesadaran sebagai Warga Negara Republik Indonesia yang melakukan usaha dan telah mendaftarkan diri sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP), dapat ditunjukkan melalui kepatuhan terhadap pembayaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang telah dipungutnya dalam mewujudkan pembangunan nasional secara mandiri. Hal ini disebabkan karena penerimaan negara yang bersumber dari pajak dari tahun ke tahun, yang dimasukkan ke dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) dinilai sebagai pendapatan negara yang potensial dibandingkan dengan penerimaan negara secara internal lainnya, seperti penerimaan negara bukan pajak, disamping penerimaan negara secara eksternal, yaitu pinjaman luar negeri.
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-UndangNomor 36 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, dimana ciri dan corak dari sistem pemungutan pajak di Indonesia mengalami perubahan yang mendasar, dari sistem pemungutan pajak secara Official Assessment System berubah menjadi Self Assessment System. Official Assessment System mengandung arti bahwa petugas pajak yang menetukan
Dari tahun ke tahun Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan salah satu sumber penerimaan negara dari sektor pajak. Berdasarkan Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 dan Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009, menjelaskan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) salah satu pajak yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) atas Penyerahan Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak kepada konsumen akhir. Dengan memperhatikan hal tersebut, maka Penulis merasa tertarik untuk mempelajari, memahami, dan mendalami bagaimana sebenarnya mekanisme (tata cara) perpajakan khususnya Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang dikenakan bagi konsumen akhir.
B.Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Kegiatan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ini memiliki beberapa tujuan dan manfaat baik untuk mahasiswa itu sendiri, pihak universitas, atau pihak instansi pemerintah yang dalam hal ini Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur dijadikan sebagai objek dalam pelaksanaan Kegiatan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM).
1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Pada kegiatan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM), yang dilaksanakan oleh mahasiswa Program Diploma III Administrasi Perpajakan diharapkan dapat dilaksanakan sesuai dengan tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM), antara lain :
1.1. Untuk mengetahui prosedur dan tata cara restitusi kelebihan pembayaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.
1.2. Untuk mendapatkan data-data, lampiran-lampiran, dan dokumentasi lainnya yang dibutuhkan di dalam penulisan Tugas Akhir.
2. Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) 2.1. Bagi Mahasiswa
Manfaat yang dapat diambil dari Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) untuk peserta adalah :
a. Sebagai sarana bagi mahasiswa dalam menerapkan ilmu secara langsung pada bidang yang ditekuni sehingga dapat membandingkan antara teori yang telah diperoleh di bangku perkuliahan dengan praktik di lapangan. b. Menambah wawasan dan pengalaman serta mengembangkan
keterampilan dan kreativitas dalam menghadapi berbagai macam masalah di bidang perpajakan yang akan dijadikan modal penting untuk bekerja di perusahaan.
c. Melatih mahasiswa untuk berdisiplin dan bertanggung jawab terhadap pekerjaan yang diberikan serta mengembangkan dan mengubah sikap, kemampuan, keterampilan dalam berkomunikasi di lingkungan instansi pemerintahan.
d. Meningkatkan motivasi belajar mahasiswa dalam bidang perpajakan seiring dengan adanya undang-undang perpajakan yang sewaktu-waktu dapat berubah dan memperoleh prestasi terbaik.
2.2. Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur
Manfaat yang dapat diambil bagi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur adalah :
a. Membina hubungan kerja sama yang baik antara pihak Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan dengan instansi pemerintah khususnya Kantor Pelayanan Pajak (KPP).
b. Dapat menjadi sumbang saran dan masukan bagi Kantor Pelayanan Pajak khususnya Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur. c. Menyediakan mutu program kerja jangka pendek di Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Pratama Medan Timur.
d. Membangun citra instansi pemerintahan yang baik khususnya citra Direktorat Jenderal Pajak.
2.3. Bagi Program Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara
Manfaat yang dapat diambil bagi Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan ini adalah :
a. Menjalin hubungan baik antara fakultas dengan instansi pemerintahan khususnya Kantor Pelayanan Pajak Pratama MedanTimur.
b. Mempromosikan sumber-sumber potensi dari Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan.
d. Sebagai bahan masukan guna melakukan evaluasi sejauh mana kualitas teori yang diberikan bila dibandingkan dengan perkembangan ilmu yang berada dalam praktik di lapangan.
e. Mendorong kemajuan alumni di masa yang akan datang.
C.Uraian Teoritis 1. Definisi Pajak
Beberapa definisi pajak menurut para ahli : 1.1. Prof. Dr. Rochmat Soemitro, S.H
Pajak adalah iuran rakyat kepada Negara berdasarkan Undang-Undang yang dapat dipaksakan dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. (Mardiasmo 2009 : 1)
1.2. Prof. Dr. P. J. A. Adriani
1.3. Prof. Dr. M. J. H. Smeets
Dalam bukunya De Economische Betekenis der Belastingen 1951, yang dikutip oleh Irwansyah Lubis, dalam bukunya yang berjudul Menggali potensi pajak perusahaan dan bisnis dengan pelaksanaan hukum
mengatakan bahwa : “Pajak adalah prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui norma-norma umum, dan yang dapat dipaksakan, tanpa ada kalanya kontraprestasi yang dapat ditunjukkan dalam hal yang individual, maksudnya adalah untuk membiayai pengeluaran pemerintah.” (Irwansyah Lubis 2010:7)
1.4. Dr. Soeparman Soemahamidjaja
Pajak adalah iuran wajib, berupa uang atau barang, yang dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum. (Erly Suandy 2002:9)
2. Pengertian Wajib Pajak
3. Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak atas penyerahan barang dan jasa di Daerah Pabean yang dikenakan secara bertingkat di setiap jalur produksi dan distribusi. Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sangat dipengaruhi oleh perkembangan transaksi bisnis serta pola konsumsi masyarakat yang merupakan objek dari Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Sesuai dengan namanya, Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dikenakan atas nilai tambah (added value) yang timbul pada barang atau jasa tertentu yang dikonsumsi,
sehingga kekhawatiran timbul efek pengenaan pajak berganda dapat dihindarkan.
4. Pengusaha Kena Pajak
Adalah pengusaha yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang dikenai pajak berdasarkan Undang-Undang.
5. Dasar Pengenaan Pajak
Adalah jumlah Harga Jual, Penggantian, Nilai Impor, Nilai Ekspor, atau nilai lain yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang terutang.
6. Barang
7. Barang Kena Pajak
Adalah barang yang dikenai pajak berdasarkan Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai.
8. Penyerahan Barang Kena Pajak
Adalah setiap kegiatan penyerahan Barang Kena Pajak.
9. Pembeli
Adalah orang pribadi atau badan yang menerima atau seharusnya menerima penyerahan Barang Kena Pajak dan yang membayar atau seharusnya membayar harga Barang Kena Pajak tersebut.
10. Faktur Pajak
Adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak atau penyerahan Jasa Kena Pajak.
11. Pajak Masukan
12. Pajak Keluaran
Adalah Pajak Pertambahan Nilai (PPN) terutang yang wajib dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor Barang Kena Pajak Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud, dan/atau ekspor Jasa Kena Pajak.
D.Ruang Lingkup Praktek Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
Melalui Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM), Penulis ingin mengetahui beberapa masalah berikut :
a. Pengajuan restitusi pembayaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN) di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur.
b. Hambatan-hambatan dalam tata cara dan prosedur pengajuan restitusi pembayaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN) di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur.
c. Jumlah Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur.
E.Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)
1. Tahapan persiapan
Pada tahapan ini penulis melakukan berbagai persiapan mulai dari penentuan judul, penentuan tempat Praktik Kerja Lapangan Mandiri(PKLM), mencari bahan untuk pembuatan proposal dan juga konsultasi dengan dosen. 2. Studi Literatur
Dalam hal ini penulis mengumpulkan alat-alat dan bahan yang dibutuhkan seperti Undang-Undang dan buku-buku yang berhubungan dengan Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
3. Observasi Lapangan
Melakukan peninjauan dan pengamatan yang sesuai dengan data-data yang ada pada instansi bersangkutan mengenai judul dari Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ini.
4. Pengumpulan Data
Dalam hal ini penulis mencari dan mengumpulkan data mengenai tata cara dan prosedur pengajuan restitusi pembayaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
5. Analisis dan Evaluasi Data
F. Metode Pengumpulan Data
Dalam pengumpulan data mengenai Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM), penulis mengumpulkan data dan informasi dengan mengunakan metode sebagai berikut :
1. Studi Pustaka (Library Research)
Pengumpulan data mengenai Prosedur dan Tata Cara Restitusi Kelebihan Pembayaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN) melalui bahan-bahan bacaan seperti buku-buku, majalah, surat kabar, dan Undang-undang.
2. Field Research
Mengumpulkan data dengan cara observasi yaitu meninjau langsung ke lapangan dan melakukan interview atau wawancara dengan key person untuk memperoleh data yang diperlukan mengenai Prosedur dan Tata Cara Pengajuan Restitusi Pembayaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
G.Sistematika Penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri
Untuk mempermudah pemahaman dalam pembahasan laporan PKLM ini, maka penulis membaginya dalam lima bab pembahasan yang terdiri dari :
BAB I : PENDAHULUAN
dan manfaat PKLM, uraian teoritis, ruang lingkup PKLM, metode PKLM, metode pengumpulan data dan sistematika penulisan laporan PKLM.
BAB II : GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP)PRATAMA MEDAN TIMUR
Pada bab ini penulis akan menjelaskan sejarah singkat lokasi dimana Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) dilakukan. Dalam hal ini sejarah singkat lokasi yang akan diuraikan penulis adalah Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur, Struktur Organisasi, tugas dan fungsi pegawai di instansi tersebut serta gambaran lain jika dibutuhkan.
BAB III : PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA ATAS PROSEDUR DAN TATA CARA RESTITUSI KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA (KPP) MEDAN TIMUR
BAB IV : ANALISIS DAN EVALUASI
Dalam bab ini Penulis akan menganalisa data yang diperoleh, kemudian mengadakan evaluasi serta memberikan interpretasi untuk menjawab perumusan masalah yang diajukan.
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN
Bab ini merupakan kesimpulan dari uraian-uraian dalam bab-bab sebelumnya serta saran-saran dari penulis yang merupakan sumbangan pemikiran yang diharapkan dapat memberikan manfaat pada pihak-pihak yang memerlukan.
DAFTAR PUSTAKA
